會計師事務所審計專項方案

1、會計師事務所審計專項方案第二、管理新。依據(jù)投資控制企業(yè)經(jīng)營管理特點，全方面推進集團化、和專業(yè)化管理，不停提升管理水平。全方面實施集團信息化管理后，深入加強了對各級子企業(yè)監(jiān)控力度。各部門不停完善監(jiān)管、協(xié)調(diào)和服務職能，制訂、修訂了多項管理制度和步驟，修訂完善了決議步驟，調(diào)整補充了子企業(yè)和控股投資企業(yè)管理要素，深入明確了總部、子企業(yè)和控股投資企業(yè)管理責任，經(jīng)營秩序愈加規(guī)范，管理工作愈加有效。第三、財務強。在年度業(yè)績考評中，連續(xù)多年取得優(yōu)異成績。為提升集團財務管理專業(yè)化水平，促進集團各層級企業(yè)財務管理工作標準化、步驟化，制訂了財務管理能力評價體系，每十二個月對各層級企業(yè)財務管理各項職能包含工作步驟完備

2、性及運行效果、集團各項財務工作要求實施力進行評價，引導、督促各層級企業(yè)創(chuàng)一流財務管理水平。第四、監(jiān)管多。在境內(nèi)擁有上市企業(yè)，在境外還設(shè)有子企業(yè)、還存在外商投資控股子企業(yè)。所以，她財務決算審計在滿足國資委監(jiān)管要求前提下，同時還必需滿足上市監(jiān)管要求，尤其是自年度起需要出具內(nèi)部控制審計匯報，需要審計師充足了解、熟悉和掌握監(jiān)管政策、準則差異和信息披露要求。第五、業(yè)務廣。經(jīng)過技術(shù)結(jié)果和資本市場結(jié)合，前后組建了9個二級控股企業(yè)和全資子企業(yè)，逐步形成集為一體國際化高科技企業(yè)集團發(fā)展格局?；谖覀儗α私夂驼J識，我們采取了不一樣于常規(guī)審計總體審計思緒、審計策略、審計關(guān)鍵和質(zhì)量確保方法，制訂了以下審計工作方案。總

3、體審計思緒第1頁共17頁基于我們對本標上述深刻了解，在我們已經(jīng)有中央企業(yè)年度財務決算審計項目經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點、企業(yè)特征、管理模式、財務特點，我們制訂了“一個基礎(chǔ)、兩類工作結(jié)果、三結(jié)合審計策略、四個關(guān)鍵審計領(lǐng)域、五項質(zhì)量確保方法”總體審計思緒。一個基礎(chǔ)：即以本部及所屬企業(yè)年度財務信息真實性審計為基礎(chǔ)，對企業(yè)年度財務決算匯報真實性、正當性發(fā)表審計意見，關(guān)注企業(yè)會計信息質(zhì)量、重大財務事項管理、財務內(nèi)部控制、風險管理、財務情況、工資總額、境外企業(yè)等特殊事項。兩類工作結(jié)果：即不僅要為滿足對外信息披露要求，要出具高質(zhì)量財務決算審計匯報；而且還要為滿足國資委、集團監(jiān)管要求和提升企業(yè)財務管理水平服務，

4、出具高質(zhì)量審計（管理服務）提議書、集團要求專題匯報。三結(jié)合審計策略：即以企業(yè)經(jīng)營活動為根本，將對業(yè)務步驟審核和財務內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務步驟及財務內(nèi)控合規(guī)性、健全性及有效性作出評價，為提升企業(yè)管理效率提供有效提議方案；從財務基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，將會計基礎(chǔ)工作和財務決算審計相結(jié)合，對財務決算真實性、正當性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作、會計核實規(guī)范性及會計信息質(zhì)量進行總體分析Ap評價，為集團監(jiān)管、考評和企業(yè)分析午提供依據(jù)；以促進企業(yè)提升財務管理能力為出發(fā)點，將財務管理能力評價和風險管理相結(jié)合，對財務事項決議程序和風險管理方法可靠性作出分析Ap,對其整體財務管理水平進行評價，為企業(yè)財務管理工作標準

5、化、步驟化提供有效提議方案。四個關(guān)鍵審計領(lǐng)域：一是針對包含股權(quán)投資板塊，我們將把相關(guān)重大投資決議、實施及效果、風險控制作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其關(guān)注股權(quán)投資核實，持有期間投資收益確實定，投資內(nèi)控制度設(shè)置和運行情況。二是針對包含生產(chǎn)及銷售業(yè)務特點，我們將把相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)置和運行、資產(chǎn)及經(jīng)營管理、成本管理、盈利質(zhì)量作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域；成本是財務管理工作關(guān)鍵，正確定額體系、立即差異調(diào)整、完善成本歸集、正確費用分攤組成了成本核實體系關(guān)鍵內(nèi)容，我們將成本結(jié)轉(zhuǎn)正確性、立即性及歸集完整性作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域；第2頁共17頁針對生產(chǎn)加工業(yè)務庫存多、單位分散，存貨、應收賬款及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重較大特點，我們將把資產(chǎn)質(zhì)量和

6、風險管理作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、應收賬款、應付賬款是否真實，存貨、固定資產(chǎn)減值計提是否合理、充足。三是針對進出口貿(mào)易業(yè)務，我們將收入、成本確實定、期末在途及庫存存貨真實性、外幣業(yè)務及外幣財務報表折算、內(nèi)部控制設(shè)置和運行有效性作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域。四是針對財政部和中國證監(jiān)會自年起對A股主板上市企業(yè)內(nèi)部控制強制審計政策要求，結(jié)合所包含不一樣戰(zhàn)略業(yè)務板塊，依據(jù)不一樣業(yè)務特征，我們將把內(nèi)部控制制度設(shè)計和運行有效性作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其關(guān)注步驟、崗位職責和對應制度設(shè)計和運行是否有效。針對上市企業(yè)審計、我們將對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)健全和規(guī)范運作，符合上市企業(yè)治理標準要求；關(guān)聯(lián)交易

7、定價政策和會計處理，關(guān)聯(lián)方資金往來合規(guī)性；相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)計和運行有效性；對外投資決議程序、風險管理方法、資產(chǎn)情況和存在風險作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域。五項質(zhì)量確保方法：即建立立即有效溝通；突出過渡期銜接和預審工作；質(zhì)量控制前移；固定審計人員；為委托人和企業(yè)提供連續(xù)后續(xù)服務。審計目標及任務我們審計目標為，根據(jù)財政部、國資委年度財務決算審計要求和年度財務決算工作要求和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，對所屬企業(yè)年度財務決算匯報公允反應發(fā)表審計意見，對企業(yè)會計信息質(zhì)量、重大財務事項管理、財務內(nèi)部控制、風險管理、財務情況等進行深入調(diào)查、全方面分析Ap、關(guān)鍵說明和客觀評價。財務決算審計。財務決算審計是注冊會計師經(jīng)過實施

8、獨立審計工作，對其所屬企業(yè)在財務情況、經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國有資本保值增值等重大方面是否根據(jù)國資委中央企業(yè)財務決算匯報管理措施（國務院國資委令第5號）、中央企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則（國資發(fā)評價04173號）相關(guān)要求實施，是否根據(jù)適用會計準則和相關(guān)會計制度編制發(fā)表意見，對本部及下屬各級企業(yè)出具財務決算審計匯報、管理提議書和國資委要求其它專題匯報。第3頁共17頁日常審計、咨詢工作。根據(jù)要求對被審計單位專題委托事項提供審計、檢驗、財務盡職調(diào)查、咨詢服務，并按要求出具專題審計匯報、財務盡職調(diào)查匯報和咨詢工作匯報。審計范圍和審計對象年度財務決算審計范圍為本部下屬全部子企業(yè)，總戶數(shù)戶，其中：集團

9、母企業(yè)戶，二級子企業(yè)戶，三級子企業(yè)戶。具體明細以下表：序號企業(yè)名稱級次11223242對納入上述審計范圍企業(yè)年度財務決算匯報進行審計、鑒證。審計策略依據(jù)以上我們對標企業(yè)行業(yè)特征及業(yè)務特點了解，我們審計總體策略側(cè)重于由上至下，審計和財務報表相關(guān)重大錯報風險領(lǐng)域，有效利用內(nèi)控測試結(jié)果及內(nèi)審工作結(jié)果確定重大交易、認定層次關(guān)鍵風險，以確定審計資合理配置。我們審計策略基于我們對標企業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務原因深刻了解確定，結(jié)合企業(yè)實際情況及上述考慮，我們在審計過程中將利用以下審計策略：以企業(yè)經(jīng)營活動為根本，在清楚了解企業(yè)決議程序、業(yè)務步驟和管理步驟前提下，以全方面分析Ap企業(yè)財務內(nèi)部控制有效性和可靠性為基礎(chǔ)，

10、將對業(yè)務步驟審核和內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務步驟及財務內(nèi)控設(shè)計和運行作出評價，為提升企業(yè)管理效率提供有效提議方案；第4頁共17頁以財務基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)，在全方面分析Ap企業(yè)會計政策合適性、會計核實規(guī)范性基礎(chǔ)上，將會計基礎(chǔ)工作調(diào)查和財務決算審計相結(jié)合，對財務決算真實性、正當性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性及會計信息進行總體分析Ap評價，為監(jiān)管、考評和分析Ap企業(yè)提供依據(jù)；以促進企業(yè)提升財務管理能力為出發(fā)點，將財務能力評價和風險管理相結(jié)合，對重大財務事項決議程序和風險管理方法可靠性作出分析Ap,對其整體財務管理水平進行評價，為企業(yè)財務管理工作標準化、步驟化提供有效提議方案。業(yè)務步驟審核和財務內(nèi)部

11、控制測試相結(jié)合：以企業(yè)經(jīng)營活動為根本，從業(yè)務循環(huán)入手，在清楚了解企業(yè)決議程序、業(yè)務步驟和管理步驟前提下，抓住企業(yè)主營業(yè)務步驟、企業(yè)決議程序、資產(chǎn)管理步驟等關(guān)鍵循環(huán)上關(guān)鍵節(jié)點，將其在財務資料上反應歸納為形象反應全企業(yè)財務核實和資金流向步驟圖，確定各節(jié)點對損益影響程度并對相關(guān)控制制度進行測試，以確定生產(chǎn)經(jīng)營活動是否正確地經(jīng)過財務資料完整地反應，將對業(yè)務步驟審核和為財務內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務步驟及財務內(nèi)控設(shè)計和運行有效性作出評價。會計基礎(chǔ)工作調(diào)查和財務決算審計相結(jié)合：從會計基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，針對所審企業(yè)地域分布面廣、業(yè)務類別多特點，在全方面分析Ap企業(yè)會計政策合適性、會計核實規(guī)范性基礎(chǔ)上，將會計

12、基礎(chǔ)工作調(diào)查和財務決算審計相結(jié)合，對財務決算真實性、正當性發(fā)表意見，對其會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性和會計信息質(zhì)量進行總體分析Ap評價。財務管理能力評價和風險管理審核相結(jié)合：從企業(yè)財務事項決議及效果和風險管理制度及實施情況入手，跟蹤調(diào)查分析Ap重大財務事項決議程序及其效益情況；深入了解風險管理制度和方法，并跟蹤調(diào)查分析Ap重大財務風險事項管理方法實施情況，將風險管理調(diào)查分析Ap和財務情況分析Ap評價相結(jié)合，對其整體財務管理水平進行評價，為企業(yè)財務管理工作標準化、步驟化提供有效提14Zu0審計關(guān)鍵內(nèi)容第5頁共17頁對企業(yè)財務決算匯報中資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動表和報表附注，和國資委要求

13、財務決算專題說明等其它關(guān)鍵財務指標數(shù)據(jù)真實性、正當性、完整性進行審計，并對審計范圍內(nèi)全部企業(yè)出具財務決算審計匯報、管理提議書，并按國資委要求出具其它專題匯報。(一)審計中關(guān)注關(guān)鍵事項1、企業(yè)經(jīng)營結(jié)果及利潤分配(1)收入確定及成本結(jié)轉(zhuǎn)正確性，是否存在提前或推遲確定收入，人為調(diào)整利潤現(xiàn)象，關(guān)注特殊項目收入確定是否符合準則要求。成本費用開支范圍和標準是否符合要求，結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；(2)關(guān)注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應提未提、應攤未攤費用；(3)各項減值準備計提是否充足，關(guān)鍵關(guān)注對長久虧損企業(yè)長久投資、應收款項之準備計提是否充足；(4)關(guān)注主業(yè)贏利能力和企業(yè)出售關(guān)鍵資產(chǎn)等非常常性損益對當期利潤影響

14、；(5)利潤分配是否符合企業(yè)法要求，決議程序是否合規(guī)，關(guān)鍵關(guān)注管理層及職員參股企業(yè)利潤分配情況。2、重大財務事項和高風險業(yè)務(1)重大資金往來情況，是否存在對外出借資金、非經(jīng)營性資產(chǎn)往來；(2)集團內(nèi)重組、重大資產(chǎn)處理和會計處理、報表編制是否正確；(3)對外投資和并購，關(guān)注投資決議程序、收益情況；(4)對外擔保、涉案等或有事項及承諾事項，可能對企業(yè)造成影響；(5)關(guān)注企業(yè)落實國資委上年決算批復及相關(guān)專題審計、審計署、監(jiān)事會等檢驗所揭示問題在以后年度財務決算中處理情況；(6)關(guān)注股票、期貨、委托理財、擔保、衍生金融工具等高風險業(yè)務。3、內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況(1)企業(yè)內(nèi)控控制是否符合財政部頒發(fā)企

15、業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制應用指導等相關(guān)要求。第6頁共17頁(2)參考企業(yè)內(nèi)部控制審計指導，以風險評定為基礎(chǔ)，測試內(nèi)控控制設(shè)計是否合理和有效運行。4、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量(1)各年度新增不良資產(chǎn)及原因、消化以前年度不良資產(chǎn)情況；(2)賬銷案存資產(chǎn)清理進度，減值準備核銷是否經(jīng)過審核認定；(3)減值準備計提是否充足。5、財務決算信息披露(1)關(guān)注是否根據(jù)會計準則、國資委相關(guān)文件要求編制和披露財務信息；(2)是否存在有意隱瞞關(guān)鍵財務事項、勾稽關(guān)系錯誤等信息披露。6、前期財務決算調(diào)整情況(1)首次接收委托對期初數(shù)特殊審計程序；(2)期初數(shù)調(diào)整是否符合會計準則要求；(3)關(guān)注期初數(shù)調(diào)整是否規(guī)范，是否存在將

16、應計入本年損益事項而作為年初數(shù)調(diào)整，或應計入以前年度損益而作為本年損益，人為調(diào)整利潤情況。7、上市企業(yè)審計特殊要求(1)關(guān)注控股股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金、關(guān)聯(lián)交易事項對上市企業(yè)影響；(2)推行和審計委員會、獨立董事溝通等特殊審計程序；(3)財務報表編制和披露除滿足國資委要求外，還必需符合證監(jiān)會要求。8、合并報表編制問題(1)合并范圍完整性，是否根據(jù)準則要求以控制為標正確定合并范圍，有沒有利用合并范圍調(diào)整資產(chǎn)、收入、利潤等財務指標；(2)合并方法是否正確，是否存在以匯總替換合并、會計政策是否根據(jù)母企業(yè)會計政策進行調(diào)整，集團內(nèi)企業(yè)重組是否按同一控制下企業(yè)合并要求編制報表；(3)合并抵銷是否充足，關(guān)注

17、內(nèi)部收入及未實現(xiàn)利潤、內(nèi)部往來款項抵銷情況。六、行業(yè)和企業(yè)特點認知和關(guān)鍵關(guān)注納入年度財務決算審計范圍企業(yè)為戶(最終以年末財務決算報備為準)，包含二級子企業(yè)戶，三級子企業(yè)戶，包含等行業(yè)，包含有生產(chǎn)及銷售等領(lǐng)域。第7頁共17頁下屬關(guān)鍵子企業(yè)業(yè)務情況及關(guān)重視點為:1、企業(yè)業(yè)務特征描述：2、關(guān)鍵關(guān)注問題：(1)針對市場行情方面：(2)內(nèi)部控制制度建立及實施方面：七、審計程序和審計方法(一)項目過渡銜接階段關(guān)鍵工作內(nèi)容及程序有：1、和相關(guān)各方溝通和銜接(1)認真學習和深刻領(lǐng)會國資委、要求：項目組組員參與國資委、年度財務決算工作會議、年度財務決算審計工作培訓會議，學習、了解和掌握國資委、具體要求；(2)主

18、動和前任會計師銜接：項目責任人主動和前任會計師()溝通，全方面了解以前年度審計情況和存在問題；(3)主動和各層級企業(yè)、溝通：以本項目(現(xiàn)場)責任人、項目質(zhì)量控制責任人、項目技術(shù)支持責任人為關(guān)鍵現(xiàn)場總控組，主動和被審計單位、財務部溝通，全方面了解年度財務決算工作安排，協(xié)商年度財務決算審計培訓、審前調(diào)查、預審、終審等工作安排。2、項目組全體人員培訓、分組討論和確定小組實施方案(1)政策和制度學習：充足了解對年度審計特殊要求，正確把握和審計相關(guān)具體政策；(2)背景了解：對本部及下屬企業(yè)經(jīng)營、財務、機構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等全方面介紹，掌握所屬企業(yè)行業(yè)特點、業(yè)務特點、核實特點、控制環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、行業(yè)發(fā)展方

19、向等，熟悉相關(guān)管理制度。(3)實施討論：在總體審計方案基礎(chǔ)上，各審計小組依據(jù)各自負責具體審計范圍就具體審計程序進行討論、制訂各小組(預審、終審)現(xiàn)場實施方案。依據(jù)進場前培訓和討論結(jié)果，總控組確定專門為此項目設(shè)計格式規(guī)范審計工作底稿、審計程序表、審計匯報模版等并下發(fā)至各審計小組；第8頁共17頁制訂完善審計計劃、建立通暢匯報溝通機制、事先確定假如遇見無法預見特殊困難，擬采取應急方法，以確保能夠保質(zhì)保量按時完成審計計劃；要求各項目小組報送其具體審計技術(shù)方案和人員安排計劃、時間計劃等。3、審前調(diào)查(1)獲取進場前調(diào)查相關(guān)資料，初步進行分析Ap性復核；初步對企業(yè)經(jīng)營(戰(zhàn)略)風險進行調(diào)查、評定并評定審計風

20、險；進行審計期間財務情況及經(jīng)營結(jié)果變動分析Ap,關(guān)鍵考慮資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表相互間關(guān)系及變動情況；(2)項目責任人依據(jù)初步分析Ap性復核結(jié)果，制訂具體企業(yè)審計實施方案，并和及相關(guān)企業(yè)溝通；(3)發(fā)放財務內(nèi)控審核調(diào)查問卷，其目標在于：對被審計單位內(nèi)控環(huán)境及制度建立情況進行初步了解，經(jīng)過取得管理層和相關(guān)業(yè)務人員主管描述印證制度是否健全及普遍得到實施；(4)對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量情況進行初步調(diào)查；(5)審計資料取得。除取得被審計企業(yè)常規(guī)審計資料外，審前調(diào)查關(guān)鍵工作之一是確定針對性審計、評價、調(diào)查所需資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計企業(yè)，另外在此階段應依據(jù)各項財務及經(jīng)營管理制度繪出企業(yè)財務控制總圖，下一階段將

21、以此為依據(jù)進行符合性測試。(二)項目現(xiàn)場實施階段關(guān)鍵工作內(nèi)容及程序有：1、預審階段(1)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，熟悉企業(yè)生產(chǎn)步驟及其核實特點，對關(guān)鍵業(yè)務步驟進行測試，搜集財務內(nèi)控制度并評價其設(shè)計完整性和實施有效性；(2)對成本管理和成本核實合適性進行評價；(3)進行分析Ap性復核初步試算多種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)對比分析Ap圖。初步試算多種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)對比分析Ap圖；繪制各年度月份明細收入和成本項目、關(guān)鍵營業(yè)單位毛利率增加趨勢圖；第9頁共17頁經(jīng)過以上圖表逐步細化分析Ap取得異常點，異常點必需明確到具體月份具體收入類別。(4)

22、內(nèi)部控制評價繪制企業(yè)管理步驟總圖；繪制基礎(chǔ)建設(shè)、投資管理、資金管理步驟細圖；選擇包含影響當期損益節(jié)點并劃分為關(guān)鍵性節(jié)點、有重大影響節(jié)點和有間接影響節(jié)點；對于關(guān)鍵性節(jié)點，應直接對其決議結(jié)果進行分析Ap,判定客觀原因和主觀原因在決議過程中所起作用，以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作用；對于有重大影響節(jié)點，應確定其對當期損益影響及邊際效應，應明確此過程中是否存在造成原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用原因；對于有間接影響節(jié)點，關(guān)鍵判定直接控制相關(guān)節(jié)點人員是否嚴格遵照了相關(guān)制度進行決議。依據(jù)取得樣本文件驗證以上一系列判定結(jié)論。(5)項目責任人依據(jù)分析Ap和評價結(jié)果確定具體審計實施方案。(6)對被審計單位各財務循環(huán)進行符

23、合性測試。(7)對被審計單位預審期間經(jīng)營結(jié)果進行實質(zhì)性測試對日常性財務核實工作僅給以合適關(guān)注，并可參考歷年年度審計和內(nèi)部審計匯報；對于分析Ap性程序和控制測試確定異常節(jié)點進行跟蹤，抽取相關(guān)憑證，量化對當期損益影響；審核基礎(chǔ)建設(shè)財務核實合規(guī)性和項目完工交付使用資產(chǎn)在財務處理上合理性；審核投資項目尤其是經(jīng)濟效益情況及利潤分配情況；對貨幣資金重大收支項目進行抽查，同時對被審計單位現(xiàn)金流向進行追蹤；對控制測試中確定微弱節(jié)點相關(guān)財務資料進行實質(zhì)性測試；參與企業(yè)實物盤點工作。(8)就企業(yè)在編制決算報表、編寫報表附注中碰到問題，立即給予幫助解第10頁共17頁(9)質(zhì)量監(jiān)管人員審核具體審計實施方案，確定關(guān)鍵性

24、水平等審計工作標準。(10)就預審中發(fā)覺問題和各層級企業(yè)，必需時和溝通協(xié)商。2、終審階段關(guān)鍵工作內(nèi)容及程序有：依據(jù)整年度財務數(shù)據(jù)修正分析Ap性測試結(jié)果；審計各級企業(yè)預審時點至年末財務收支及年底各項調(diào)整情況，審計經(jīng)營結(jié)果，判定歷年經(jīng)濟效益指標完成情況真實性，確定收入成本配比性，關(guān)鍵關(guān)注是否存在跨年度利潤調(diào)整現(xiàn)象，并形成審計匯報初稿和未決事項備忘錄；財務內(nèi)控有效性評價，結(jié)合財務審計結(jié)果和內(nèi)部控制規(guī)范性、全方面性評價結(jié)論，進行相互印證，修正評價結(jié)果得出有效性評價結(jié)論，并形成內(nèi)部控制評價匯報初稿和未決事項備忘錄；項目組人員審計各二級企業(yè)合并報表并出具相關(guān)匯報初稿。項目匯報階段關(guān)鍵工作內(nèi)容及程序有：質(zhì)量

25、監(jiān)管人員復核全部工作底稿及財務報表、上述匯報初稿和未決事項備忘錄匯總結(jié)果。項目責任人和各層級企業(yè)、等進行溝通。對各二級企業(yè)報表匯審及編制合并報表。審核各項目組提供發(fā)表審計意見類型說明、調(diào)整分錄和未調(diào)整事項匯總表、其它重大事項說明等文件，并填寫對應匯報復核統(tǒng)計。獨立合作人復核，出具正式審計匯報、管理提議書和其它專題匯報。為委托人和企業(yè)提供后續(xù)服務幫助委托企業(yè)就審計過程中發(fā)覺重大財務事項和重大財務風險進行追蹤、督促整改。提供后續(xù)增值會計服務，提供不限于幫助企業(yè)調(diào)賬、針對財務內(nèi)控缺點或運行失效領(lǐng)域幫助企業(yè)完善、對企業(yè)財務核實和管理提供咨詢、企業(yè)改制并購重組財務方案咨詢等。第11頁共17頁對國資委匯審

26、、審計管理提議書提出問題分析Ap研究處理方案，并具體負責跟蹤被審計單位整改落實。八、工作計劃（日程表）九、審計質(zhì)量控制1、本所常規(guī)質(zhì)量控制具體復核：各小組項目責任人進行具體復核審計工作底稿，包含審計程序?qū)嵤┱_性、審計結(jié)論表述無誤、事項解釋清楚性和審計標識使用正確性等；總體復核：每個項目小組工作由現(xiàn)場質(zhì)量控制責任人進行現(xiàn)場總體復核，對各小組工作結(jié)果進行總體分析Ap,從多方面獲取審計證據(jù)服務審計工作，以確保財務報表中關(guān)鍵部分均已得到了審計注意并實施了相關(guān)審計程序。定時召開小組工作會議，匯總現(xiàn)場工作中關(guān)鍵問題要求各組追加相關(guān)審計程序；技術(shù)支持和風險管理部復核：由該部門專業(yè)人員對匯報總體情況進行檢驗

27、和復核，并對其認為可能存在問題對項目責任人提出質(zhì)疑，在取得滿意回復并確定審計風險控制在可接收程度以內(nèi)情況下才給予經(jīng)過；主管合作人復核：主管該項目標責任合作人處理和處理審計中所發(fā)覺重大審計問題、檢驗關(guān)鍵審計領(lǐng)域和問題審計底稿、檢驗具體復核和總體復核人工作，并對審計總結(jié)情況和匯報階段工作進行控制。除上述四級復核外，本所對重大審計項目除責任合作人外，設(shè)置獨立合作人控制審計風險和質(zhì)量。本所專設(shè)獨立合作人制度，獨立合作人“客觀”、“獨立”復核，發(fā)表復核意見。如獨立合作人和技術(shù)支持和風險管理部、責任合作人在復核過程中出現(xiàn)不一致意見和結(jié)論，將提交本所風險控制委員會進行仲裁。2、針對本項目標尤其質(zhì)量確保方法為

28、按時保質(zhì)保量完成此次審計任務，除上述常規(guī)質(zhì)量控制方法外，針對本項目我們尤其制訂了質(zhì)量確保方法。十、合理利用前任注冊會計師工作及下屬各級子企業(yè)11年財務報表由會計師事務所審計，我們在及和屬各級子企業(yè)年財務報表進行審計時，應該在取得被審企業(yè)同意后，考慮和前任注冊會計師溝通，考慮前任注冊會計師獨立性和專業(yè)勝任能力等，確定是否利用前任注第12頁共17頁冊會計師工作。溝通最有效和常見方法是查閱前任注冊會計師審計工作底稿。查閱關(guān)鍵通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響事項，如前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表審計意見類型和關(guān)鍵內(nèi)容，針對上期財務報表審計計劃和審計總結(jié)等，具體包含：查閱前任注冊會計師工作底稿中全部關(guān)鍵

29、審計領(lǐng)域、關(guān)鍵審計程序等。對及下屬各級子企業(yè)，系首次接收委托業(yè)務，對期初余額審計，我們需獲取充足、合適審計證據(jù)，以確定：期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響錯報；上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在合適情況下已作出重新表述；被審計單位一貫利用合適會計政策，或?qū)嬚咦兏鞒稣_會計處理和合適列報?？煽紤]和前任注冊會計師溝通，溝通事項以下：1、接收委托前，在取得被審計企業(yè)書面同意后，向前任注冊會計師寄發(fā)溝通函，并取得溝通函復函，評價溝通結(jié)果，確定是否接收委托。溝通事項包含：是否發(fā)覺被審計單位管理層存在正直和誠信方面問題；前任注冊會計師和管理層在重大會計、審計等問題上存在意見分歧；前任注冊會計

30、師向被審計單位治理層通報管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關(guān)注內(nèi)部控制缺點；前任注冊會計師認為造成被審計單位變更會計師事務所原因等等。2、接收委托后，假如需要查閱前任注冊會計師工作底稿，在取得被審計單位書面同意后，和前任注冊會計師溝通，就工作底稿使用目標、范圍和責任等達成一致意見，經(jīng)過查閱前任注冊會計師工作底稿獲取信息，評價是否可就期初余額信賴前任注冊會計師工作。3、假如發(fā)覺前任注冊會計師審計財務報表可能存在重大錯報，應該提請被審計企業(yè)通知前任注冊會計師。必需時，可要求被審計企業(yè)安排三方會談，方便采取方法進行妥善處理。4、對溝通結(jié)果評價，以利用前任注冊會計師工作結(jié)果。5、對溝經(jīng)過程中獲知信息保

31、密。即使未接收委托，我們?nèi)詰菩斜Ｃ芰x務。6、將溝通情況統(tǒng)計于審計工作底稿。十一、其它需要說明事項項目組配置方案投標人承諾第13頁共17頁在審計期間，對投標文件中所明確審計項目責任人、現(xiàn)場責任人及CPA等關(guān)鍵審計人員在未經(jīng)招標人同意情況下不得更換。二、審計人員配置情況我們根據(jù)人員充足、相同行業(yè)委托項目專業(yè)經(jīng)驗豐富、責任心強、分組合理和分工明確標準，組建了人強有力項目團體。包含：A、項目組織及以項目責任人（兼現(xiàn)場責任人）為關(guān)鍵總控組組員簡歷（含09年至今從事類似項目業(yè)績）本項目責任人（兼現(xiàn)場責任人）、質(zhì)量責任人、技術(shù)責任人和進度責任人均含有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格，她們共同組成以項目責任人為關(guān)鍵總

32、控組，全方面負責本項目標組織、具體實施方案制訂、項目培訓、項目技術(shù)支持、項目質(zhì)量控制和項目進度控制。她們均由我所合作人中充足了解被審計企業(yè)所在行業(yè)情況、含有豐富相關(guān)審計及服務工作經(jīng)驗教授擔任。R項目分組及各組組長簡歷依據(jù)及下屬各級子企業(yè)行業(yè)特點、業(yè)務特點、企業(yè)規(guī)模和地域分布等，結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員專業(yè)專長，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資、專業(yè)分工合理、提升審計工作效率標準，此次審計擬派出名審計人員組成個現(xiàn)場審計小組，各項目組組長全部有相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，充足了解被審計企業(yè)所在行業(yè)情況，含有豐富相關(guān)審計及服務工作經(jīng)驗。C項目審計人員配置情況表（包含職位、資質(zhì)、從事審計工作年限等）本項目現(xiàn)場審計共

33、安排名審計人員，其中注冊會計師名、專業(yè)助理名，注冊會計師占全部現(xiàn)場執(zhí)業(yè)人員百分比為，項目參與人員均含有三年以上專業(yè)工作經(jīng)驗。具體項目組織、人員配置及分組安排以下。項目組人員配置標準豐富、高素質(zhì)專業(yè)人才隊伍為我們實施此次審計項目提供了可靠人才確保。我們將本著以下標準配置此次項目組：人員充足：我們一貫遵守首要標準是，無條件優(yōu)先確保項目審計人員，為充足確保此次審計項目人員，我們安排現(xiàn)場審計人員由名組員組成強有力服務團體。第14頁共17頁專業(yè)過硬：在項目小組中，派出中國注冊會計師名，此次選派項目現(xiàn)場總控組組員及各現(xiàn)場審計小組組長均含有5年以上審計業(yè)務經(jīng)驗且含有相關(guān)行業(yè)審計經(jīng)驗。項目小組組員全部有央企財務決算審計經(jīng)驗及三年以上審計工作經(jīng)驗。責任心強：此次選派注冊會計師熱誠敬業(yè)、年富力強；同時，為表現(xiàn)對此次審計任務重視，此次選派注冊會計師均為用戶反饋優(yōu)良職員。