企業(yè)年金及職業(yè)年金講課稿

1、12l19世紀(jì)末到20世紀(jì)初，相繼出現(xiàn)在歐美國(guó)家。國(guó)際工人運(yùn)動(dòng)的產(chǎn)物。l英國(guó) 1912l瑞士 1916 （最早出現(xiàn)在鐵路系統(tǒng)）l美國(guó)20世紀(jì)2030年代l法國(guó)1945年社會(huì)保障法典l大部分國(guó)家是在二戰(zhàn)之后發(fā)展起來(lái)的。3l工人雇員要求提高退休后生活水平。l企業(yè)人才競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。l國(guó)家或政府財(cái)稅優(yōu)惠政策的引導(dǎo)：增加用人單位和個(gè)人的自我保障意識(shí)；增加國(guó)民儲(chǔ)蓄；實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正；維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。4l私營(yíng)性質(zhì)：無(wú)論企業(yè)、行業(yè)或公職人員的年金計(jì)劃。l長(zhǎng)期津貼，保障退休后適度的生活水平。l對(duì)公共養(yǎng)老金計(jì)劃的有益補(bǔ)充。l不能替代公共養(yǎng)老金計(jì)劃。5l按法律強(qiáng)制性的規(guī)范，可劃分為自愿性年金制度和強(qiáng)制性年金制度。l按繳費(fèi)和待

2、遇方式來(lái)劃分可分為繳費(fèi)確定型、待遇確定型和混合型三種模式。6l大多數(shù)實(shí)行企業(yè)年金制度的國(guó)家（如美、日、英、德、加、俄等），通過(guò)立法制定基本規(guī)則和基本政策，企業(yè)自愿參加；企業(yè)一旦決定實(shí)行補(bǔ)充保險(xiǎn)，必須按照既定的規(guī)則運(yùn)作；具體實(shí)施方案、待遇水平、基金模式由企業(yè)制定或選擇；雇員可以繳費(fèi)，也可以不繳費(fèi)。我國(guó)的企業(yè)年金由企業(yè)和職工自愿實(shí)施。7l少數(shù)實(shí)行企業(yè)年金制度的國(guó)家（如法、澳、瑞士、丹麥等），通過(guò)國(guó)家立法強(qiáng)制實(shí)施，所有雇主都必須為其雇員投保；待遇水平、基金模式、籌資方法等由國(guó)家規(guī)定。8l通過(guò)建立個(gè)人賬戶(hù)的方式，由企業(yè)和職工定期按一定比例繳納保險(xiǎn)費(fèi)（其中職工個(gè)人少繳或不繳費(fèi)），職工退休時(shí)的企業(yè)年金水平

3、取決于資金積累規(guī)模及其投資收益。這種模式以美國(guó)、加拿大、瑞典等國(guó)“私人養(yǎng)老金計(jì)劃” 為代表。9l(1)簡(jiǎn)便易行，透明度較高；l(2)繳費(fèi)水平可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況作適當(dāng)調(diào)整；l(3)企業(yè)與職工繳納的一定比例保險(xiǎn)費(fèi)免予征稅，其投資收入予以減免稅優(yōu)惠；l(4)職工個(gè)人承擔(dān)有關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)原則上不負(fù)擔(dān)超過(guò)定期繳費(fèi)以外的保險(xiǎn)金給付義務(wù)。我國(guó)企業(yè)年金采用個(gè)人帳戶(hù)方式，屬于繳費(fèi)確定型制度。10l以美、日、英、法、德、澳等國(guó)傳統(tǒng)的企業(yè)年金計(jì)劃為代表，其基本特征是：l(1)通過(guò)確定一定的收入替代率，保障職工退休后獲得穩(wěn)定的企業(yè)年金；l(2)基金的積累規(guī)模和水平隨工資增長(zhǎng)幅度及預(yù)期支付能力進(jìn)行調(diào)整；l(3)企業(yè)

4、承擔(dān)因無(wú)法預(yù)測(cè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化引起的企業(yè)年金收入波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。這一模式與我國(guó)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)保險(xiǎn)形式比較接近。11l實(shí)質(zhì)是將待遇確定型與繳費(fèi)確定型結(jié)合起來(lái)，也可以視為待遇確定型向繳費(fèi)確定型過(guò)渡的辦法。其具體實(shí)施辦法，一般是將雇員的養(yǎng)老金分為兩部分，一部分是固定部分，稱(chēng)為基本津貼，即保留一部分待遇確定型計(jì)劃的待遇；另一部分是活的部分，由雇主按照雇員工資的一定比例出資，計(jì)入雇員個(gè)人帳戶(hù)。與繳費(fèi)確定型計(jì)劃不同的是，所有基金的投資均由雇主負(fù)責(zé)。這種方式又被稱(chēng)為現(xiàn)金盈余計(jì)劃。12l第一次提出：國(guó)發(fā)199133號(hào)文件規(guī)定，逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度。1314

5、l勞動(dòng)保障部令第20號(hào)：企業(yè)年金試行辦法l勞動(dòng)保障部令第23號(hào)：企業(yè)年金基金管理試行辦法l勞動(dòng)保障部令第24號(hào)：企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法（58家機(jī)構(gòu)資格）l23號(hào)令完成了修訂（人力資源社會(huì)保障部令第11號(hào)）15 我國(guó)企業(yè)年金制度變遷 我國(guó)的企業(yè)年金制度是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，適應(yīng)建立完善社會(huì)保障體系的需要，在不斷總結(jié)國(guó)內(nèi)外企業(yè)年金發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步建立、發(fā)展和完善起來(lái)的。16l（一）立法背景l(fā)（二）企業(yè)年金的性質(zhì)l（三）發(fā)展企業(yè)年金的意義l（四）主要內(nèi)容17一是適應(yīng)加入WTO的需要。原464號(hào)文件“不能選擇境外金融機(jī)構(gòu)”不符合國(guó)民待遇的原則。二是新形勢(shì)的需要。42號(hào)文件明

6、確了市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)管理的原則。三是規(guī)范管理的需要。政策不明確，管理辦法不配套，出現(xiàn)了一些問(wèn)題。 18三種觀點(diǎn)：社會(huì)保險(xiǎn)的必要補(bǔ)充，屬于社會(huì)保險(xiǎn)；屬于商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)按商業(yè)保險(xiǎn)辦法管理；企業(yè)自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于企業(yè)內(nèi)部的一種福利計(jì)劃。 l企業(yè)年金是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的公共養(yǎng)老或國(guó)家養(yǎng)老制度之外，企業(yè)在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。19l企業(yè)年金是企業(yè)和個(gè)人都可以受益的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。對(duì)企業(yè)而言，主要有四大好處：一是實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)短期激勵(lì)制度的結(jié)合，二是有效地實(shí)現(xiàn)了稅收規(guī)避；三是企業(yè)可以不必馬上向員工支付現(xiàn)金，避免了現(xiàn)金分

7、紅產(chǎn)生的流動(dòng)資金壓力；四是可以起到吸引人才、穩(wěn)定人才和激勵(lì)人才的作用。l對(duì)于個(gè)人而言，也有四大好處：一是可以規(guī)避部分個(gè)人所得稅；二是可以對(duì)長(zhǎng)期看好的企業(yè)進(jìn)行中長(zhǎng)期投資，獲得穩(wěn)定收益；三是比普通股權(quán)或債權(quán)投資更具有安全保障，即使企業(yè)破產(chǎn)，企業(yè)年金計(jì)劃也不會(huì)被列人清算范圍；四是收益更高，把大家的錢(qián)聚成年金去投資運(yùn)營(yíng)，比個(gè)人單獨(dú)存人銀行的利息要高得多。2021l企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)作用和功能有相同之處，都是為了保障勞動(dòng)者退休后的生活，但保障程度不一樣，前者是錦上添花、滿(mǎn)足更高的生活需求；后者則是雪中送炭，保障基本生活需求。另外，企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在適用法律、覆蓋范圍、經(jīng)辦主體等方面也不一樣。

8、22l企業(yè)年金與商業(yè)人壽保險(xiǎn)也是既有聯(lián)系又有區(qū)別，其共同點(diǎn)是皆為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和社會(huì)保障制度的補(bǔ)充，可以滿(mǎn)足一部分人員在進(jìn)入老年后獲得更高的收入水平；不同點(diǎn)是適用人群不同、適用法律不同、經(jīng)辦主體不同、鼓勵(lì)政策不同和監(jiān)管機(jī)制不同等。 231.完善多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。 2.提高企業(yè)退休人員生活質(zhì)量。 3.增強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)能力。 4.積累資金支援國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)。 24（一）建立企業(yè)年金的條件 （二）建立企業(yè)年金的決策（三）企業(yè)年金方案的內(nèi)容（四）企業(yè)年金方案的備案（五）費(fèi)用來(lái)源和繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) （六）管理方式和記帳辦法 （七）企業(yè)年金待遇給付 （八）企業(yè)年金的運(yùn)營(yíng)管理 （九）企業(yè)年金制度適用范圍 （十）企業(yè)

9、年金工作的監(jiān)督檢查25同時(shí)具備3個(gè)條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金；（1）依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)。沒(méi)有參保或者欠費(fèi)的企業(yè)，不能建立企業(yè)年金。（2）具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力。建立企業(yè)年金，不僅要自愿，而且要量力而行，不能超越自身的經(jīng)濟(jì)能力辦事。（3）已建立集體協(xié)商機(jī)制。這是要求企業(yè)必須有民主制度，能夠充分反映職工的意愿，不能少數(shù)人說(shuō)了算。 26建立企業(yè)年金的動(dòng)議一般應(yīng)由企業(yè)先提出，職工也可以提議；職工方和企業(yè)方集體協(xié)商，形成決定，并制定年金方案；國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)，企業(yè)年金方案草案要提交職工大會(huì)或職代會(huì)討論通過(guò)。 27一是參加人員范圍.試用期滿(mǎn)的職工原則上都可以參加企業(yè)年金;二是資金籌集方

10、式.應(yīng)明確企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)比例；三是個(gè)人帳戶(hù)和基金管理方式；四是計(jì)發(fā)辦法和支付方式.一般要明確按月還是按年或一次性領(lǐng)取年金待遇；五是支付年金待遇的條件。要明確哪些職工、具備什么條件時(shí)，可以領(lǐng)取企業(yè)年金待遇；六是組織管理和監(jiān)督方式；七是中止繳費(fèi)和條件。 28履行備案程序不是行政審批。企業(yè)年金方案作為集體協(xié)商制定的專(zhuān)項(xiàng)集體合同，按照集體合同規(guī)定，需經(jīng)人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)審查同意后，才能合法生效。29單位繳費(fèi)一般不超過(guò)一個(gè)月工資總額。職工個(gè)人可以一對(duì)一，也可以低于企業(yè)，但不能不繳費(fèi)。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。 30企業(yè)繳費(fèi)如何分配：可以根據(jù)本企業(yè)人員構(gòu)成情

11、況，考慮責(zé)任輕重、貢獻(xiàn)大小、工齡長(zhǎng)短、年齡等因素，分檔次確定系數(shù)，分配記入不同的數(shù)額；可以與個(gè)人繳費(fèi)對(duì)應(yīng)計(jì)入；也可以按人頭平攤記入。如何記帳，必須在年金方案中明確。 31條件：達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡。方式：一次或定期領(lǐng)取。特例：出境定居人員根據(jù)本人要求，個(gè)人帳戶(hù)資金可一次性支付本人。強(qiáng)化企業(yè)年金補(bǔ)充作用，從政策上為職工理財(cái)，防止提前分錢(qián)。 32第一層法律關(guān)系：企業(yè)、職工委托人，待遇領(lǐng)取者作為受益人，與受托人建立信托關(guān)系；第二層法律關(guān)系：受托人依據(jù)合同法，分別與帳戶(hù)管理人、投資管理人、基金托管人建立委托代理關(guān)系。 33選擇、監(jiān)督、更換帳戶(hù)管理人、托管人、投資管理人及中介機(jī)構(gòu)；制定企業(yè)年金基金投資

12、策略；編制基金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；監(jiān)督企業(yè)年金基金管理情況；根據(jù)合同收取企業(yè)和職工繳費(fèi)，向受益人支付企業(yè)年金待遇。 34建立企業(yè)賬戶(hù)和個(gè)人帳戶(hù)；記錄企業(yè)、職工繳費(fèi)及基金投資收益；與托管人核對(duì)繳費(fèi)數(shù)據(jù)及基金財(cái)產(chǎn)變化情況；計(jì)算企業(yè)年金待遇；定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)提交基金賬戶(hù)管理報(bào)告。 35對(duì)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資；與托管人核對(duì)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值結(jié)果；建立企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)提交投資管理報(bào)告等。 36保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；根據(jù)受托人指令向投資管理人分配基金財(cái)產(chǎn)；根據(jù)投資管理人投資指令辦理清算、交割事宜；負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值，復(fù)核、審查投資

13、管理人計(jì)算的基金財(cái)產(chǎn)凈值等。 37沒(méi)有參加企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的單位，不能執(zhí)行企業(yè)年金制度。主要是為了統(tǒng)籌基本保險(xiǎn)與企業(yè)年金的關(guān)系。沒(méi)有實(shí)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的單位，養(yǎng)老金替代率已經(jīng)比較高了，在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革之前，不能同時(shí)實(shí)行年金制度。 38人力資源社會(huì)保障部門(mén)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查什么？主要是建立企業(yè)年金的企業(yè)，方案是否報(bào)送備案；是否按規(guī)定成立年金理事會(huì)或選擇受托人；具體操作中是否按年金方案執(zhí)行；是否維護(hù)廣大職工的利益；企業(yè)出現(xiàn)困難時(shí)是否暫停繳費(fèi)；等等。 39l1.審核企業(yè)年金方案工作分工 l2.審核企業(yè)年金方案所需材料 l3.審核企業(yè)年金方案l4.對(duì)企業(yè)年金方案執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查l5.企業(yè)年金方

14、案調(diào)整處理40l人力資源社會(huì)保障部負(fù)責(zé)受理中央管轄企業(yè)（包括：國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)所監(jiān)管的企業(yè)及金融、證券、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，下同）由集團(tuán)公司統(tǒng)一建立的企業(yè)年金方案的備案；41l縣以上地方人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)按照管理企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的范圍，分別負(fù)責(zé)受理地方企業(yè)以及中央管轄企業(yè)集團(tuán)公司所屬子公司單獨(dú)建立的企業(yè)年金方案的備案。42l1.關(guān)于公司企業(yè)年金方案?jìng)浒傅暮痩2.企業(yè)年金方案l3.集體協(xié)商雙方通過(guò)企業(yè)年金方案草案的決議l4.企業(yè)年金方案重要條款的說(shuō)明l5.企業(yè)本年度和上一年度依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳費(fèi)的證明43l201 號(hào)關(guān)于關(guān)于公司企業(yè)年金方案?jìng)浒傅暮酒髽I(yè)年金方案?jìng)?/p>

15、案的函l人力資源社會(huì)保障廳（局）：l 根據(jù)企業(yè)年金試行辦法（勞社部令第20號(hào)）和本?。ㄊ校┯嘘P(guān)規(guī)定，經(jīng)過(guò)集體協(xié)商，擬在本公司建立企業(yè)年金制度。l 現(xiàn)將公司企業(yè)年金方案送上，請(qǐng)予備案。 l 公司l 二一年月日 44l1.企業(yè)是否符合建立企業(yè)年金的條件。查看企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的單據(jù)，只有參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳費(fèi)的企業(yè)才能建立企業(yè)年金；查閱企業(yè)提供的企業(yè)年金方案通過(guò)集體協(xié)商的證明材料，如職工代表大會(huì)的會(huì)議紀(jì)要或決議等，只有建立集體協(xié)商制度的企業(yè)才能建立企業(yè)年金。 45l2.企業(yè)年金方案的內(nèi)容是否完整、合規(guī)。完整的企業(yè)年金方案一般包括總則、主體條款和附則三部分。在主體條款部分應(yīng)重點(diǎn)審查參加企

16、業(yè)年金方案的職工范圍、資金籌集方式和繳費(fèi)辦法、個(gè)人賬戶(hù)管理方式、基金管理方式、計(jì)發(fā)辦法和支付方式、支付待遇的條件、組織管理和監(jiān)督方式、中止繳費(fèi)的條件等是否符合試行辦法的規(guī)定。 46l3. 如何出具審核意見(jiàn)。經(jīng)審核有異議或有修改意見(jiàn)的，應(yīng)在15日內(nèi)通過(guò)面談或書(shū)面形式提出，請(qǐng)企業(yè)進(jìn)一步修改完善后再報(bào)。若修改意見(jiàn)較大，涉及原則性變動(dòng)的，應(yīng)要求企業(yè)再次提交職工代表大會(huì)或職工大會(huì)討論通過(guò)，形成新的企業(yè)年金方案，再行報(bào)送審核。人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)應(yīng)在最后一次收到企業(yè)報(bào)送企業(yè)年金方案文本的15日內(nèi)向企業(yè)出具復(fù)函，同意企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金方案。47l公司：l 公司企業(yè)年金方案收悉。經(jīng)審核，你公司報(bào)送的企業(yè)年金方案及相關(guān)材料符合企業(yè)年金試行辦法規(guī)定要求，現(xiàn)予以備案，并同意在公司及其下屬的家企業(yè)（名單見(jiàn)附件）實(shí)施。請(qǐng)按照企業(yè)年金方案的規(guī)定，成立企業(yè)年金理事會(huì)或確定符合國(guó)家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu)作為企業(yè)年金受托人，并督促受托人做好受托管理合同和委托管理合同報(bào)人力資源社會(huì)保障廳（局）備案工作。企業(yè)年金方案實(shí)施過(guò)程中遇到的新情況和新問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向我們反饋。企業(yè)年金方案經(jīng)集體協(xié)商后作出調(diào)整的，請(qǐng)重新履行備案程序。l附件： 公司實(shí)施企業(yè)年金方案單位名錄 l 人力資源社會(huì)保障廳（局） l