最新企業(yè)所得稅計(jì)算方法及實(shí)施細(xì)則解析

1、最新企業(yè)所得稅計(jì)算方法及實(shí)施細(xì)則解析每個(gè)企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年底匯算清繳，企業(yè)必須按時(shí)申報(bào)及繳納，逾期會(huì)受到處罰，嚴(yán)重的會(huì)被拉入黑名單，下面教大家：最新企業(yè)所得稅計(jì)算方法。兩種征收方式企業(yè)所得稅有兩種征收方式：查賬征收、核定征收。兩種征收方式的區(qū)別，在于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方式不同，同時(shí)核定征收只適用于小規(guī)模納稅人和財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè)。企業(yè)所得稅公式企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率不分查賬征收和核定征收，都是一樣的公式。應(yīng)納稅所得額查賬征收應(yīng)納稅所得額=收入- 成本- 費(fèi)用 - 調(diào)整項(xiàng)目。核定征收應(yīng)納稅所得額=收入* 核定率。應(yīng)納稅所得額，可以簡(jiǎn)單的理解為利

2、潤(rùn)。所得稅稅率企業(yè)所得稅法定稅率=25%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅負(fù)=5%、 10%優(yōu)惠稅負(fù)可以理解為：優(yōu)惠稅率。稅收優(yōu)惠1、企業(yè)年收入 三100萬(wàn)，按25%之后的20%計(jì)算，實(shí)際稅率5%。2、100萬(wàn)企業(yè)年收入 三300萬(wàn)部份，按50%之后的20%計(jì)算，實(shí)際稅 率 10% 03、企業(yè)所得稅300萬(wàn)，不享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，按稅率 25%來(lái)計(jì) 算。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠只針對(duì)小微企業(yè)，小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以參考以下鏈接里 的內(nèi)容。計(jì)算舉例：條件：企業(yè)第一年收入=100萬(wàn)，第二年收入二300,第三年收入二350,企 業(yè)按查賬證收方式征收企業(yè)所得稅。問(wèn)題：分別計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅是多少？1、第一年應(yīng)納企業(yè)所得稅二10

3、0萬(wàn)*25%*20%=100萬(wàn)*5%=5萬(wàn)2、第二年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(100 萬(wàn)*25%*20%)+【(300-100)*50%*20% =100 萬(wàn)*5%+(300-100)*10%=25 萬(wàn)3、第三年應(yīng)納企業(yè)所得稅=350*25%=87.5萬(wàn)企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則解析一、新企業(yè)所得稅法的政策調(diào)整及其解讀鑒于我國(guó)目前施行的企業(yè)所得稅區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)進(jìn)行分別立法、分別征收的分立模式所逐漸顯露出來(lái)的巨大弊端，進(jìn)行 兩稅合并'乃大勢(shì)所趨。2007 年3月16日十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)了企業(yè)所得稅法，自 2008年1月1 日起施行。新稅法對(duì)原有的企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整。其主要變化

4、如下：（一）納稅人和納稅義務(wù)實(shí)行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向，為迎合這一趨勢(shì)，新企業(yè)所得稅法把納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，取消了以往內(nèi)資稅法以 “獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算 ”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，同時(shí)為避免重復(fù)征稅，又規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法，即對(duì)上述二企業(yè)仍只征收個(gè)人所得稅 ;其次對(duì)于納稅義務(wù)的范圍，新企業(yè)所得稅法采用規(guī)范的“居民企業(yè) ”和 “非居民企業(yè) ”的概念，前者承擔(dān)全面納稅義務(wù)，即就其境內(nèi)外全部所得納稅，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅，而對(duì)于兩者的判斷標(biāo)準(zhǔn)，新企業(yè)所得稅法參照國(guó)際的通行做法及結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，采用“登記注冊(cè)

5、地標(biāo)準(zhǔn) ”和 “實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn) ”相結(jié)合的辦法 ;最后鑒于港澳臺(tái)地區(qū)的特殊性，新企業(yè)所得稅法把在港澳臺(tái)地區(qū)登記注冊(cè)的企業(yè)視同在我國(guó)境外登記注冊(cè)的企業(yè)（將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定）。（二）收入和扣除關(guān)于收入的確定，新企業(yè)所得稅法增加對(duì)收入總額內(nèi)涵的界定，即為“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入”，不同于原企業(yè)所得稅法只就收入總額的外延進(jìn)行舉列，而缺乏對(duì)收入總額內(nèi)涵的界定;其次新企業(yè)所得稅法嚴(yán)格區(qū)分 “不征稅收入 ”和 “免稅收入 ”，兩者的區(qū)別在于前者本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入，而后者本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除，4具體規(guī)定增加把財(cái)政撥款、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于財(cái)

6、政性資金的收入明確規(guī)定為 “不征稅收入 ”，而把國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等規(guī)定為“免稅收入 ”。以上關(guān)于收入確定的規(guī)定都將使的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得范圍變得更加明確。關(guān)于稅前扣除，新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除政策：首先是工資支出，以往稅法對(duì)于內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制度，5而外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度，新法統(tǒng)一采用據(jù)實(shí)扣除制度，放寬對(duì)工資支出稅前扣除的限制（將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定）;其次是捐贈(zèng)支出，新企業(yè)所得稅法對(duì)于公益性捐贈(zèng)扣除比例的規(guī)定不同于以往稅法對(duì)于內(nèi)資企業(yè)限定在年應(yīng)納稅所得額 3%以?xún)?nèi)的部分、對(duì)于外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定，而是限定在企業(yè)

7、年利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分。6新法統(tǒng)一扣除比例并且提高到12%（對(duì)內(nèi)資企業(yè)來(lái)言），這樣一種扣除水平實(shí)際上對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)講，等同于捐贈(zèng)金額得到100% 的扣除優(yōu)惠，也符合國(guó)際通行做法;再次是研發(fā)費(fèi)用，以往稅法對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的扣除區(qū)分兩種情況，即對(duì)研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度在10%以?xún)?nèi)的，研發(fā)費(fèi)用只可據(jù)實(shí)扣除，而在10% 以上的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，而新企業(yè)所得稅法則規(guī)定企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，不管其增長(zhǎng)幅度如何，即可按實(shí)際發(fā)生額的150% 抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定），以此更加鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)的研究和開(kāi)發(fā)、提高科技競(jìng)爭(zhēng)力;最后是廣告費(fèi)，以往稅法對(duì)于內(nèi)資企業(yè)廣告費(fèi)的扣除實(shí)行分類(lèi)扣除政策，比較復(fù)雜，7對(duì)于外資企業(yè)廣告費(fèi)支出則據(jù)實(shí)扣除，而新企業(yè)所得稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售