企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(內(nèi)部培訓(xùn))

1、鴻星爾克集團(tuán)總部The Headquarters of Hongxing Erke G企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理Page2目錄目錄第一章第一章:內(nèi)部控制綜述內(nèi)部控制綜述1、內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制4、信息與溝通、信息與溝通5、監(jiān)督、監(jiān)督第二章第二章 職業(yè)舞弊職業(yè)舞弊第三章第三章:內(nèi)部控制的建立內(nèi)部控制的建立第四章第四章:業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制第五章：鴻星爾克內(nèi)部控制建議第五章：鴻星爾克內(nèi)部控制建議店鋪案例店鋪案例-1-11、喜歡賺差價(jià)的艾米、喜歡賺差價(jià)的艾米艾米是公司一名普通店長，每個(gè)月工資收入艾米是公司一名普通店長，每個(gè)月工資

2、收入3000-5000千，而實(shí)際每個(gè)月她還能從千，而實(shí)際每個(gè)月她還能從這個(gè)店賺到這個(gè)店賺到5000-1萬外快。每個(gè)月外快來自兩部分，會(huì)員顧客差價(jià)和促銷活動(dòng)差價(jià)萬外快。每個(gè)月外快來自兩部分，會(huì)員顧客差價(jià)和促銷活動(dòng)差價(jià)。店鋪是自己收銀，這為他行為提供便利。店鋪是自己收銀，這為他行為提供便利。A會(huì)員每次購買服裝達(dá)到一定金額可享受折上折優(yōu)惠，對(duì)于那些非會(huì)員且用現(xiàn)金支會(huì)員每次購買服裝達(dá)到一定金額可享受折上折優(yōu)惠，對(duì)于那些非會(huì)員且用現(xiàn)金支付的顧客購買的商品，每次艾米都自己偷偷辦的會(huì)員結(jié)賬，這樣可以賺錢付的顧客購買的商品，每次艾米都自己偷偷辦的會(huì)員結(jié)賬，這樣可以賺錢12%差價(jià)差價(jià)B每個(gè)月店鋪活動(dòng)都進(jìn)行幾次調(diào)

3、整，在折扣下調(diào)期間，艾米會(huì)報(bào)之前顧客正價(jià)，或每個(gè)月店鋪活動(dòng)都進(jìn)行幾次調(diào)整，在折扣下調(diào)期間，艾米會(huì)報(bào)之前顧客正價(jià)，或者高折扣商品先做退貨，全額退款處理。在按照低折扣進(jìn)行入單，這樣又可以賺取者高折扣商品先做退貨，全額退款處理。在按照低折扣進(jìn)行入單，這樣又可以賺取20%差價(jià)。差價(jià)。 當(dāng)然這個(gè)不是艾米自己一個(gè)人完成的，她有幾個(gè)姐妹協(xié)助自己完成這些工作，當(dāng)然這個(gè)不是艾米自己一個(gè)人完成的，她有幾個(gè)姐妹協(xié)助自己完成這些工作，有時(shí)候?yàn)榱朔乐构境椴?，他們還會(huì)多半幾張有時(shí)候?yàn)榱朔乐构境椴?，他們還會(huì)多半幾張VIP輪流使用。輪流使用。Page3店鋪案例店鋪案例-2-2永爭第一的尼克永爭第一的尼克 尼克是某店一名普

4、通導(dǎo)購，她所在的店鋪是我們定位為大店店鋪，有尼克是某店一名普通導(dǎo)購，她所在的店鋪是我們定位為大店店鋪，有10位銷售店員。在店長、督導(dǎo)甚至公司管理層眼里，尼克是一個(gè)不可多得的位銷售店員。在店長、督導(dǎo)甚至公司管理層眼里，尼克是一個(gè)不可多得的銷售高手，因?yàn)樗總€(gè)月銷售都是第一名，從第一月來到這個(gè)店的時(shí)候就銷售高手，因?yàn)樗總€(gè)月銷售都是第一名，從第一月來到這個(gè)店的時(shí)候就是第一名。是第一名。 但是，有一天這個(gè)店鋪店長離職了，換了個(gè)新店長，從此以后尼克的銷但是，有一天這個(gè)店鋪店長離職了，換了個(gè)新店長，從此以后尼克的銷售業(yè)績下滑得非常厲害，有時(shí)候竟然排名最后幾名。督導(dǎo)和區(qū)域經(jīng)理分別售業(yè)績下滑得非常厲害，有時(shí)

5、候竟然排名最后幾名。督導(dǎo)和區(qū)域經(jīng)理分別找她了解過原因，還曾把她調(diào)到其他店工作，但效果還是不好。找她了解過原因，還曾把她調(diào)到其他店工作，但效果還是不好。你們認(rèn)為是什么原因？你們認(rèn)為是什么原因？Page4 1、同樣上一天的班，在周一上和周六上效果是否一樣、同樣上一天的班，在周一上和周六上效果是否一樣？ 2、同樣上、同樣上7個(gè)小時(shí)的班，在周六個(gè)小時(shí)的班，在周六8:00-15:00和和15:00-21.30是否一樣？是否一樣？Page51、一個(gè)真實(shí)的例子一、內(nèi)部控制綜述2、內(nèi)部控制被忽視的理由我們的員工忠實(shí)可靠我們的員工忠實(shí)可靠,我相信我們的員工我相信我們的員工我們從沒有發(fā)生過問題我們從沒有發(fā)生過問題

6、內(nèi)部的審計(jì)在檢查我們的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部的審計(jì)在檢查我們的財(cái)務(wù)報(bào)表程序耗時(shí)又沒有用處程序耗時(shí)又沒有用處我們最好把時(shí)間用在其他的運(yùn)營問題上我們最好把時(shí)間用在其他的運(yùn)營問題上我沒時(shí)間我沒時(shí)間一、內(nèi)部控制綜述一、內(nèi)部控制綜述一、內(nèi)部控制綜述3、COSO立方體立方體一、內(nèi)部控制綜述內(nèi)部控制是一個(gè)過程內(nèi)部控制是一個(gè)過程該過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響該過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響目的目的:為下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證為下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證1、運(yùn)營目標(biāo)、運(yùn)營目標(biāo)2、報(bào)告目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)3、遵循目標(biāo)、遵循目標(biāo)4、COSO新版框架的定義新版框架的定義5、目標(biāo)解釋1、運(yùn)營目標(biāo)、運(yùn)營目標(biāo)組

7、織運(yùn)營的效果和效率組織運(yùn)營的效果和效率,包括運(yùn)營和財(cái)務(wù)的績效目標(biāo)包括運(yùn)營和財(cái)務(wù)的績效目標(biāo),資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全不受損失不受損失.2、報(bào)告目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo):內(nèi)外部財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、及時(shí)性內(nèi)外部財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、及時(shí)性/透明度透明度3、遵循目標(biāo)、遵循目標(biāo)一、內(nèi)部控制綜述Page11二、控制環(huán)境二、控制環(huán)境對(duì)建立、或加強(qiáng)或削弱特定政策、程序效率產(chǎn)生影響的各種要素對(duì)建立、或加強(qiáng)或削弱特定政策、程序效率產(chǎn)生影響的各種要素要通過塑造企業(yè)文化、營造一種氛圍要通過塑造企業(yè)文化、營造一種氛圍,從而影響員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性從而影響員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性.是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),直接影響到

8、企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)直接影響到企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo).1、控制環(huán)境、控制環(huán)境 1.1 治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)總裁辦:制定內(nèi)部控制的實(shí)施綱要,集團(tuán)管理模式優(yōu)化:1、組織結(jié)構(gòu)：三權(quán)的分立2、總經(jīng)辦：承上啟下:監(jiān)督與反饋組織3、執(zhí)行控制：執(zhí)行結(jié)果的定期匯報(bào)，4、財(cái)務(wù):監(jiān)督二、控制環(huán)境二、控制環(huán)境Page132 組織能力組織能力建議：持續(xù)向上內(nèi)部管理機(jī)制。1、目標(biāo)、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、激勵(lì)2、三權(quán)的分立，權(quán)責(zé)對(duì)等企業(yè)的組織企業(yè)的組織 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn):1、 結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)2、 執(zhí)行力差3、 缺乏良性運(yùn)行機(jī)制4、 缺乏科學(xué)決策5、權(quán)責(zé)分配不合理6、 機(jī)構(gòu)重疊7、 崗位交叉或缺失8、推委扯皮9、 運(yùn)行效率低下二、控制環(huán)境二、控制

9、環(huán)境Page143 企業(yè)文化內(nèi)部控制企業(yè)文化內(nèi)部控制一、定義：團(tuán)隊(duì)認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念、企業(yè)文化精神；形成的行為規(guī)范的總稱形成企業(yè)競爭力關(guān)鍵：文化與行為保持一致二、風(fēng)險(xiǎn)1、缺乏積極向上喪失對(duì)企業(yè)的信心、認(rèn)同、缺乏凝集力和競爭力2、缺乏開拓創(chuàng)新/團(tuán)隊(duì)協(xié)作/風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)3、缺乏誠實(shí)守信：導(dǎo)致舞弊三：高層人員在企業(yè)文化中影響力1：高級(jí)管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)2：企業(yè)文化建設(shè)：服從、認(rèn)同、內(nèi)化一、內(nèi)部控制綜述Page154、人力資源、人力資源一、風(fēng)險(xiǎn)：一、風(fēng)險(xiǎn)：1、人才過剩2、人才匱乏（專業(yè)程度不夠）人才匱乏（專業(yè)程度不夠）3、人才結(jié)構(gòu)不合理人才

10、結(jié)構(gòu)不合理4、開發(fā)機(jī)制不健全二、人力資源約束與激勵(lì)機(jī)制不合理二、人力資源約束與激勵(lì)機(jī)制不合理1、關(guān)鍵崗位管理不完善 （1）人才流失（2）效率低下2、績效考核、績效考核（1）考核指標(biāo)不明確（2）形式主義（3）考核結(jié)果缺乏有效應(yīng)用一、內(nèi)部控制綜述8、缺乏良好的控制環(huán)境、缺乏良好的控制環(huán)境缺乏績效考核對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)機(jī)制法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制的外部約束較弱公司治理結(jié)構(gòu)中責(zé)任不到位高管層缺乏自主控制意識(shí)沒有形成重視風(fēng)險(xiǎn)的控制文化一、內(nèi)部控制綜述三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn):有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辯認(rèn)和分析，是控制風(fēng)險(xiǎn)建立基礎(chǔ)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辯認(rèn)和分析，是控制風(fēng)險(xiǎn)建立基礎(chǔ)。影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因影響

11、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。素。風(fēng)險(xiǎn)必須與風(fēng)險(xiǎn)必須與控制目標(biāo)控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián)相關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)的承受度風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)的承受度1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理因素組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營方式資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程安全環(huán)保因素營運(yùn)安全員工健康環(huán)境保護(hù)自主創(chuàng)新因素研究開發(fā)技術(shù)投入信息技術(shù)財(cái)務(wù)因素財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量人力資源因素職業(yè)操守專業(yè)勝任能力團(tuán)隊(duì)精神三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.1 2.1 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)業(yè)政策融資環(huán)境市場競爭資源供給法律因素法律法規(guī)監(jiān)管要求社會(huì)因素安全穩(wěn)定文化傳統(tǒng)社會(huì)信用教育水平消費(fèi)者行為行業(yè)技術(shù)因素技術(shù)進(jìn)步工藝改

12、進(jìn)自然環(huán)境因素自然災(zāi)害環(huán)境狀況2.2:2.2:外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）次序次序銀行銀行/ /保險(xiǎn)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)/ /證券證券制造業(yè)制造業(yè)其他其他1 1內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量2 2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3 3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4 4會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)單位的規(guī)模單位的規(guī)模會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)5 5單位

13、的規(guī)模單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6 6資產(chǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)的流動(dòng)性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)的流動(dòng)性7 7重要人員的變動(dòng)重要人員的變動(dòng)重要人員的變動(dòng)重要人員的變動(dòng)單位的規(guī)模單位的規(guī)模8 8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9 9快速的增長快速的增長快速的增長快速的增長重要人員的變動(dòng)重要人員的變動(dòng)1010政府法規(guī)政府法規(guī)管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力快速的增長快速的增長2.3:主要風(fēng)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策避免風(fēng)險(xiǎn)：可能虧損店不開避免風(fēng)險(xiǎn)：可能虧損店不開降低風(fēng)險(xiǎn)降

14、低風(fēng)險(xiǎn):信用控制、抵押信用控制、抵押分散風(fēng)險(xiǎn)分散風(fēng)險(xiǎn):投保險(xiǎn)投保險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)：小風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)：小風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估Page23四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)定義定義:在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上保證管理層的在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上保證管理層的指令得到貫徹執(zhí)行指令得到貫徹執(zhí)行的的政策和程序政策和程序；包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)等職責(zé)的分離的活動(dòng)包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)等職責(zé)的分離的活動(dòng)職務(wù)分離的目的：確保沒有一個(gè)人被賦予過多的責(zé)任：無人能利用其正當(dāng)工作地位進(jìn)行犯罪和非法隱瞞。2、職務(wù)分離、職務(wù)分離授權(quán)資產(chǎn)保管執(zhí)行資產(chǎn)處置維護(hù)記錄的受托報(bào)告責(zé)任交易授

15、權(quán)維護(hù)記錄的受托報(bào)告責(zé)任資產(chǎn)保管四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)銷售流程固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。固定資產(chǎn)資金支付的審批與執(zhí)行；資金的保管、記錄與清點(diǎn)盤查。資金管理合同協(xié)議管理客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。合同協(xié)議的擬定與審批；合同協(xié)議的審批與執(zhí)行。合同協(xié)議管理2.1 不相容職務(wù)分離控制舉例不相容職務(wù)分離控制舉例四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)3、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制實(shí)物保管財(cái)產(chǎn)記錄定期盤點(diǎn)賬實(shí)核對(duì)財(cái)產(chǎn)日常管理& 定期清查制度 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)。四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)員工薪酬調(diào)崗評(píng)優(yōu)職務(wù)

16、晉升辭退降級(jí)績效考評(píng)結(jié)果4、建立和實(shí)施績效考評(píng)制度、建立和實(shí)施績效考評(píng)制度四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)（1）常規(guī)的授權(quán)：范圍/權(quán)限/程序/責(zé)任（2）特別授權(quán)5.授權(quán)授權(quán)審批的審批的控制控制6.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控系統(tǒng)控制制7.預(yù)算預(yù)算控制控制8.運(yùn)營運(yùn)營分析控分析控制制建立運(yùn)營分析制度:顯示與監(jiān)督督促 （1）財(cái)務(wù)報(bào)告的控制：報(bào)告的審核的變動(dòng)（2）會(huì)計(jì)憑證的控制（3）會(huì)計(jì)帳簿控制（4）會(huì)計(jì)復(fù)核控制 （1）全面的預(yù)算管理系統(tǒng)（2）全面預(yù)算管理制度四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)說一套，做一套，制度放空炮：執(zhí)行力較弱雖然有相關(guān)的制度，但執(zhí)行力較弱。很多出問題的案例往往都不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未

17、能遵照?qǐng)?zhí)行。 解決途徑：u將內(nèi)部控制制度“固化”于企業(yè)信息系統(tǒng)，使員工必須遵循和執(zhí)行事先設(shè)定好的業(yè)務(wù)流程和操作標(biāo)準(zhǔn)：u文化建設(shè)，促使員工自覺遵循u對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況加以檢查監(jiān)督，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。4.1 現(xiàn)狀問題現(xiàn)狀問題四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由：涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整u 將各項(xiàng)職能都較給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會(huì)很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此，為了防止一些重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的成本。、u 現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常碰到的情形是，在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制制度，往往會(huì)涉

18、及到原有利益格局的打破和調(diào)整，這時(shí)一些管理人員便表明上以影響效率為由來反對(duì)內(nèi)部控制新舉措推行，實(shí)際是由于個(gè)人或部門利益受到影響。 u 不能過分強(qiáng)調(diào)成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)合理權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和效率的關(guān)系。4.2 現(xiàn)狀問題現(xiàn)狀問題四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批：缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。n 事無巨細(xì)都由領(lǐng)導(dǎo)來審批，疲于應(yīng)付，審批“一只筆”變成簽字“一只筆” ；n 缺乏相關(guān)信息，控制流于形式，“一只筆”就會(huì)失去控制作用 ，審批就會(huì)演變成一種過場；加大了責(zé)任，也不利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督，可能導(dǎo)致腐敗。 n 合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小，適當(dāng)分層授權(quán)，逐級(jí)審批。4

19、.3 現(xiàn)狀問題現(xiàn)狀問題四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)內(nèi)部控制制度“救火式”的較多n 制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。n 很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來規(guī)范。n 只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。n 這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性n 企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。4.4 控制活動(dòng)控制活動(dòng)-現(xiàn)狀問題現(xiàn)狀問題四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)五、信息與溝通五、

20、信息與溝通1、定義：、定義：識(shí)別、捕捉處理并報(bào)告內(nèi)外部信息識(shí)別、捕捉處理并報(bào)告內(nèi)外部信息有效將信息向公司內(nèi)部有效將信息向公司內(nèi)部(橫向或縱向橫向或縱向)及公司外部傳遞及公司外部傳遞Page34五、信息與溝通五、信息與溝通2、建立信息與溝通機(jī)制、建立信息與溝通機(jī)制一：確保及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)控的有效運(yùn)行1、信息收集2、信息傳遞二、信息系統(tǒng)二、信息系統(tǒng)1、內(nèi)部（1）采購（2）銷售交易（3）內(nèi)部營業(yè)活動(dòng)（4）會(huì)計(jì)制度：確認(rèn)/記錄/歸類/報(bào)告與披露2、外部三、溝通三、溝通信息及時(shí)提供給適當(dāng)人員四、建立反舞弊機(jī)制四、建立反舞弊機(jī)制1、濫用職權(quán)2、財(cái)務(wù)報(bào)告3、未經(jīng)授權(quán)4、不當(dāng)?shù)美?、完善投訴與舉保人保護(hù)制度五

21、、完善投訴與舉保人保護(hù)制度3、信息的質(zhì)量、信息的質(zhì)量內(nèi)容恰當(dāng)內(nèi)容恰當(dāng)?信息及時(shí)嗎信息及時(shí)嗎?信息是現(xiàn)時(shí)的嗎信息是現(xiàn)時(shí)的嗎?信息是正確的嗎信息是正確的嗎?信息是可以取得的嗎信息是可以取得的嗎?五、信息與溝通五、信息與溝通六、監(jiān)督六、監(jiān)督1、定義：、定義：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì):對(duì)內(nèi)控體系的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，評(píng)價(jià)該體系的在一個(gè)期間內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量的過程是一種獨(dú)立、客觀、的確認(rèn)和咨詢的活動(dòng)是一種獨(dú)立、客觀、的確認(rèn)和咨詢的活動(dòng)目的目的增加價(jià)值增加價(jià)值和和改善組織的運(yùn)營改善組織的運(yùn)營,通過應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法、評(píng)價(jià)通過應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法、評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的效果并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的效果,幫助組織

22、實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)3、內(nèi)部控制監(jiān)督制度、內(nèi)部控制監(jiān)督制度企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)行的重要保障六、監(jiān)督六、監(jiān)督4、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)缺陷:由于內(nèi)部控制本身設(shè)計(jì)的問題而帶來的技術(shù)性缺陷,往往因?yàn)樵O(shè)計(jì)人員知識(shí)缺乏、對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)境和事項(xiàng)不熟悉而產(chǎn)生的.運(yùn)行缺陷:在內(nèi)部控制施行的過程中由于偏離內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或執(zhí)行不力而產(chǎn)生的缺陷.六、監(jiān)督六、監(jiān)督七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1、定義：

23、監(jiān)督內(nèi)部控制體系的、定義：監(jiān)督內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效,以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)查找、分析內(nèi)部控制缺陷并督促落實(shí)整改。查找、分析內(nèi)部控制缺陷并督促落實(shí)整改。及時(shí)堵塞管理漏洞、持續(xù)揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)堵塞管理漏洞、持續(xù)揭示和防范風(fēng)險(xiǎn),保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行隨環(huán)境保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行隨環(huán)境變化而改進(jìn)變化而改進(jìn)7、內(nèi)部控制的局限性一、組織建立的目標(biāo)出現(xiàn)的問題一、組織建立的目標(biāo)出現(xiàn)的問題二、人為判斷錯(cuò)誤二、人為判斷錯(cuò)誤三、管理層的三方串通三、管理層的三方串通四、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上四、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上五、成本效益原則五、成本效益原則六、突發(fā)事件六、突發(fā)事件七、

24、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第二章第二章 職業(yè)舞弊職業(yè)舞弊定義：利用個(gè)人職權(quán)定義：利用個(gè)人職權(quán),通過預(yù)謀的濫用組織資源為個(gè)人謀取利益通過預(yù)謀的濫用組織資源為個(gè)人謀取利益關(guān)鍵特征關(guān)鍵特征1、秘密的、秘密的2、違背雇員對(duì)組織的信托義務(wù)、違背雇員對(duì)組織的信托義務(wù)3、直接或間接為個(gè)人謀取利益、直接或間接為個(gè)人謀取利益4、耗費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)或資源或收入、耗費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)或資源或收入2、職業(yè)舞弊的危害、職業(yè)舞弊的危害由于舞弊導(dǎo)致的平均損失相當(dāng)與一個(gè)公司的平均年收入由于舞弊導(dǎo)致的平均損失相當(dāng)與一個(gè)公司的平均年收入 %?第二章第二章 職業(yè)舞弊職業(yè)舞弊討論討論:什么樣的人會(huì)職業(yè)舞弊什么樣的人會(huì)職業(yè)舞弊?1、貪心、貪心2、

25、有需求、有需求3、有機(jī)會(huì)、有機(jī)會(huì)4、不檢查、不檢查第二章第二章 職業(yè)舞弊職業(yè)舞弊3、職業(yè)舞弊理論、職業(yè)舞弊理論3.1 “破窗破窗”理論理論 犯罪學(xué)家凱琳著名的“破窗理論”說的是：一座城市建筑物的窗戶玻璃被人打破了，如果得不到及時(shí)修復(fù)，別人就可能得到某種暗示性的縱容暗示性的縱容去打爛更多的玻去打爛更多的玻璃，璃，其結(jié)果是在麻木不仁的氛圍中，這座城市的建筑物就會(huì)出現(xiàn)越來越多的破窗。第二章第二章 職業(yè)舞弊職業(yè)舞弊3.2 冰山理論冰山理論能看到的只是表面很少的一部分行為，而更大一部分的內(nèi)在世界卻藏在更深層次，第二章第二章 職業(yè)舞弊職業(yè)舞弊3.3 三角理論：自我合理化三角理論：自我合理化第二章第二章 職

26、業(yè)舞弊職業(yè)舞弊資金資金收入不入帳收入不入帳虛假支付虛假支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)轉(zhuǎn)移利于沖突利于沖突行賄受賄行賄受賄敲詐敲詐非法贈(zèng)予非法贈(zèng)予虛假收入虛假收入收入與成本確認(rèn)收入與成本確認(rèn)時(shí)間差時(shí)間差腐敗腐敗盜用資產(chǎn)盜用資產(chǎn)虛假報(bào)表虛假報(bào)表4 4、職業(yè)舞弊類型、職業(yè)舞弊類型第二章第二章 職業(yè)舞弊職業(yè)舞弊5、問題討論、問題討論問：防止舞弊是否是內(nèi)控的主要目標(biāo)？問：防止舞弊是否是內(nèi)控的主要目標(biāo)？答：不是，但為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的主要目標(biāo)，各種控制活答：不是，但為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的主要目標(biāo)，各種控制活動(dòng)在執(zhí)行過程往往會(huì)達(dá)到防止舞弊的作用動(dòng)在執(zhí)行過程往往會(huì)達(dá)到防止舞弊的作用問：防止舞弊主要通過何種途徑實(shí)現(xiàn)？問：防止舞弊主要通過何

27、種途徑實(shí)現(xiàn)？答：主要通過營造或改善企業(yè)的控制環(huán)境，其次是通答：主要通過營造或改善企業(yè)的控制環(huán)境，其次是通過具體的控制活動(dòng)和監(jiān)督過具體的控制活動(dòng)和監(jiān)督第二章第二章 職業(yè)舞弊職業(yè)舞弊第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立一、誰來主導(dǎo)內(nèi)控一、誰來主導(dǎo)內(nèi)控第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立5個(gè)標(biāo)尺個(gè)標(biāo)尺1、量化（多長，才算長）、量化（多長，才算長）2、細(xì)化（職責(zé)的細(xì)化）、細(xì)化（職責(zé)的細(xì)化）3、流程化（肯德基的洗抹布）、流程化（肯德基的洗抹布）3個(gè)步驟個(gè)步驟結(jié)果：如果完成了，會(huì)達(dá)成什么樣的結(jié)果（如企業(yè)文化人員流失率減少行動(dòng)：需要采取什么樣的行動(dòng)才能達(dá)成目標(biāo)2個(gè)答案個(gè)答案合同協(xié)議管理數(shù)量、質(zhì)量（如數(shù)量

28、、質(zhì)量（如B品率）、安全（環(huán)境）品率）、安全（環(huán)境）成本成本、時(shí)間、時(shí)間SMART（具體、可衡量、相關(guān)、時(shí)間、可（具體、可衡量、相關(guān)、時(shí)間、可完成）完成）1個(gè)原則個(gè)原則二、確認(rèn)目標(biāo)二、確認(rèn)目標(biāo)第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立1、目標(biāo)的重要性、目標(biāo)的重要性三三:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1、核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域、地區(qū)、單位、部門、流程、崗位、核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域、地區(qū)、單位、部門、流程、崗位2、占收入、費(fèi)用、或利潤比重較大的項(xiàng)目、占收入、費(fèi)用、或利潤比重較大的項(xiàng)目3、對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)影響重大的領(lǐng)域、對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)影響重大的領(lǐng)域4、對(duì)已經(jīng)存在明顯的隱患領(lǐng)域、對(duì)已經(jīng)存在明顯的隱患領(lǐng)域5、有檢舉、投訴、糾紛的領(lǐng)域、有檢舉、

29、投訴、糾紛的領(lǐng)域6、長期沒有進(jìn)行內(nèi)外部審計(jì)的單位、長期沒有進(jìn)行內(nèi)外部審計(jì)的單位7、沒有管理流程、績效不明、分工不清的單位、沒有管理流程、績效不明、分工不清的單位第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立Page533.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立固有風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)Page543.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)影響影響可能性可能性總計(jì)總計(jì)影響影響可能性可能性總計(jì)總計(jì)減低風(fēng)險(xiǎn)1流程/制度不完善不科學(xué)1000020%20001000010%100010002 職業(yè)舞弊4000005%20000400

30、0003%1200080003運(yùn)行機(jī)制1000030%3000100005%50025004執(zhí)行差1000030%30001000010%100020005運(yùn)行效率低下1000030%30001000015%150015006推委扯皮1000020%20001000010%100010007 監(jiān)督不到位300030%900300010%3006008結(jié)構(gòu)型同虛設(shè)1000010%1000100005%5005009權(quán)責(zé)分配不合理100020%200100010%10010010激勵(lì)機(jī)制不合理100020%200100010%10010011缺乏積極向上50020%10050010%505012缺

31、乏開拓創(chuàng)新50020%10050010%505013缺乏守信100015%150100010%1005014人才結(jié)構(gòu)不合理100015%150100010%1005015考核結(jié)果缺乏有效應(yīng)用100015%150100010%10050 合計(jì)359501840017550第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估四四:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法個(gè)別會(huì)談個(gè)別會(huì)談?wù){(diào)查表調(diào)查表研討會(huì)研討會(huì)五五:標(biāo)準(zhǔn)制定標(biāo)準(zhǔn)制定1、識(shí)別關(guān)鍵績效區(qū)、識(shí)別關(guān)鍵績效區(qū)(重要部門和關(guān)鍵流程重要部門和關(guān)鍵流程)2、確定績效控制點(diǎn)、確定績效控制點(diǎn)3、設(shè)定績效控制標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)定績效控制標(biāo)準(zhǔn)六六:政策制定政策制定第三章第三章 內(nèi)

32、部控制建立內(nèi)部控制建立七、內(nèi)控政策的記錄七、內(nèi)控政策的記錄1、二維表、二維表2、流程圖、流程圖3、文字表述、文字表述第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立八、控制執(zhí)行八、控制執(zhí)行按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策需制定的內(nèi)控政策同相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通需制定的內(nèi)控政策同相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通人員的培訓(xùn)人員的培訓(xùn)嚴(yán)格的執(zhí)行嚴(yán)格的執(zhí)行第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立九、執(zhí)行的制度九、執(zhí)行的制度設(shè)計(jì)再好的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)再好的內(nèi)部控制,如果沒有得到始終如一的嚴(yán)格執(zhí)行如果沒有得到始終如一的嚴(yán)格執(zhí)行,就是一文空紙就是一文空紙.第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立十、如何確保內(nèi)控的執(zhí)行十、如何確

33、保內(nèi)控的執(zhí)行?第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立1、制度宣導(dǎo)、制度宣導(dǎo)（1）培訓(xùn)（2）制度制定前的充分溝通2、執(zhí)行、執(zhí)行(1)建立執(zhí)行性的文化(2)選擇執(zhí)行性的人才(3)執(zhí)行性的制度：增加違反成本3、高級(jí)管理者以身作責(zé)（榜樣的力量是無窮）、高級(jí)管理者以身作責(zé)（榜樣的力量是無窮）十一、效果檢測十一、效果檢測檢測內(nèi)控執(zhí)行效果檢測內(nèi)控執(zhí)行效果A:執(zhí)行過程中的檢測執(zhí)行過程中的檢測: 主動(dòng)檢測主動(dòng)檢測:如定期對(duì)各部門工作報(bào)告進(jìn)行復(fù)核如定期對(duì)各部門工作報(bào)告進(jìn)行復(fù)核 :預(yù)算執(zhí)行情況的定期復(fù)核預(yù)算執(zhí)行情況的定期復(fù)核被動(dòng)檢測被動(dòng)檢測:如突發(fā)事件如突發(fā)事件 其他反饋其他反饋(員工、供應(yīng)商、客戶員工、供應(yīng)商、客

34、戶)單獨(dú)的評(píng)估單獨(dú)的評(píng)估(內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)控評(píng)價(jià)) 自我評(píng)估自我評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 外部審計(jì)外部審計(jì)第三章第三章 內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制建立風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)1、戰(zhàn)略過于激進(jìn)（1）脫離實(shí)際能力（2）偏離主業(yè)2、主觀原因頻繁變動(dòng)：導(dǎo)致資源浪費(fèi)戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制戰(zhàn)略實(shí)施戰(zhàn)略實(shí)施1、制定年度目標(biāo)2、編制全面預(yù)算3、戰(zhàn)略宣導(dǎo)：信息傳遞4、實(shí)施監(jiān)督1、戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制、戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)部控制定義：制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃第四章第四章: 業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制管理制度管理制度會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制控制定期檢查定期檢查票據(jù)及印票據(jù)及印章的管理章的管理1、帳戶的開立2、銀行對(duì)帳單 1、授權(quán)/批準(zhǔn)/審驗(yàn)2

35、、職責(zé)與權(quán)限：定期輪崗3、崗位分離（1）支付審批與執(zhí)行（2）保管、記錄、盤點(diǎn)（3）會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督4、建立責(zé)任追究制度1、規(guī)范資金的收支2、程序3、審批權(quán)限 1、預(yù)留印簽管理：分開管理（1）個(gè)人章：授權(quán)保管（2）財(cái)務(wù)章：專人保管2、票據(jù)的管理資金管理風(fēng)險(xiǎn)2、資金的內(nèi)部控制、資金的內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)：1、籌資決策不當(dāng)2、投資決策不當(dāng)3、調(diào)度不合理4、管控不嚴(yán)：挪用、占用、抽逃第四章第四章: 業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制一、授權(quán)分離：請(qǐng)購/審批/購買/驗(yàn)收/審核/付款/采購評(píng)估1、記帳與保管2、審核及執(zhí)行3、授權(quán)與執(zhí)行原則：1、縱向：獨(dú)立不同部門的完成2、橫向：上下級(jí)的監(jiān)督（二）建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制

36、付款付款采購采購合同合同管理管理購買購買1、采購業(yè)務(wù)的集中2、采購員的定期輪換3、不得同一人完成采購全程（小額采購除外）4、請(qǐng)購制度5、請(qǐng)購各環(huán)節(jié)的記錄，以備追述審計(jì)。.1、全方位的內(nèi)部審計(jì)、全方位的內(nèi)部審計(jì)（1）簽約審計(jì)：虛假采購/盲目采購（2）結(jié)算審計(jì)：是否按合同付款（3）消耗審計(jì)：計(jì)劃與實(shí)際的差異2、審查采購合同價(jià)格、審查采購合同價(jià)格3、采購成本風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、采購成本風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策（1）采購市場調(diào)查與信息收集（2）建立嚴(yán)格采購制度：明確責(zé)任與關(guān)系（3）報(bào)價(jià)及價(jià)格審批 超過金額的必須有3個(gè)以上供應(yīng)商報(bào)價(jià)。（4）建立供應(yīng)尚檔案的準(zhǔn)入機(jī)制（5）建立價(jià)格檔案及價(jià)格評(píng)價(jià)體系3、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部

37、控制 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)1、計(jì)劃不合理：短缺或積壓2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)：招標(biāo)及定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范3、驗(yàn)收不規(guī)范1、依據(jù)付款憑證而不是采購憑證2、明確付款審核人的權(quán)利與義務(wù)授權(quán)授權(quán)/崗崗位分離位分離第四章第四章: 業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制規(guī)范管理流程規(guī)范管理流程1、取得、驗(yàn)收、發(fā)出/盤點(diǎn)：強(qiáng)化會(huì)計(jì)的出入庫等相關(guān)記錄2、建立存貨崗位責(zé)任制3、重視驗(yàn)收工作：規(guī)范驗(yàn)收程序與方法4、建立存貨保管制度 （1）儲(chǔ)存條件及保險(xiǎn)5、詳細(xì)的出入庫、盤點(diǎn)記錄6、明確權(quán)限： （1）領(lǐng)用 （2）發(fā)出4、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：積壓或短缺 ：資金占用及存貨貶值第四章第四章: 業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制業(yè)務(wù)模

38、塊內(nèi)部控制資產(chǎn)管理內(nèi)部控制資產(chǎn)管理內(nèi)部控制崗位分工與授權(quán)崗位分工與授權(quán)1、請(qǐng)購、審批、執(zhí)行2、采購、驗(yàn)收、付款、3、保管與記錄4、發(fā)出申請(qǐng)、審批、記錄5、處置申請(qǐng)、審批、記錄應(yīng)收帳款管理制度應(yīng)收帳款管理制度信用的審批制度信用的審批制度銷售銷售1、新客戶：信用的保證制度2、加強(qiáng)銷售的退回管理1、嚴(yán)格考核2、實(shí)施獎(jiǎng)罰：合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度3、銷售部門負(fù)責(zé)收款4、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制 （1）銷售、發(fā)貨、回款.1、銷售與信用的審核分開2、銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)制度5、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)1、銷售過程的舞弊2、客戶信用管理不到位：款項(xiàng)回收不力3、銷售政策不當(dāng)（1）渠道管理不當(dāng)（2）市場預(yù)測不準(zhǔn) A：銷售不暢 B：貨品的積壓第四章第四章: 業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制合同合同管理管理合同合同訂立訂立合同履行合同履行合同相關(guān)合同相關(guān)制度制度1、建立合同履行的評(píng)估制度2、監(jiān)控合同履行的情況3、強(qiáng)化：合同效果檢查/分析/驗(yàn)收4、財(cái)務(wù)按合同執(zhí)行5、建立合同的管理崗位責(zé)任制1、確定合同的歸口管理：合同登記管理：封閉管理（1）統(tǒng)計(jì)（2）分類歸檔（3）登記：訂立/旅行/變更2、明確程序：擬訂審批/執(zhí)行3、定期的合同檢查/評(píng)價(jià)：合同的薄弱環(huán)節(jié)1、合同的