《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》7會(huì)計(jì)賬簿

1、第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義 會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的概念原始憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，原始憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，記賬憑證是對(duì)審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類整理后確定會(huì)記賬憑證是對(duì)審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類整理后確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬的直接依據(jù)。計(jì)分錄，作為記賬的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍

2、。據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義（1）通過賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息）通過賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息（2）通過賬簿的設(shè)置和登記，分類、匯總會(huì)計(jì)信息通過賬簿的設(shè)置和登記，分類、匯總會(huì)計(jì)信息（3）通過賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會(huì)計(jì)信息通過賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會(huì)計(jì)信息（4）通過賬簿的設(shè)置和登記，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息通過賬簿的設(shè)置和登記，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)賬簿的種類序時(shí)賬序時(shí)賬分類賬分類賬備查簿備查簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳用途

3、用途訂本式帳簿訂本式帳簿活頁式帳簿活頁式帳簿卡片式帳簿卡片式帳簿外表形式外表形式三欄式帳簿三欄式帳簿多欄式帳簿多欄式帳簿數(shù)量金額式帳簿數(shù)量金額式帳簿賬頁格式賬頁格式詳見教材詳見教材P142-144P142-144橫線登記式帳簿橫線登記式帳簿賬簿按用途分類（1 1）序時(shí)賬：）序時(shí)賬：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿進(jìn)行登記的賬簿 *普通日記賬：普通日記賬： *特種日記賬：特種日記賬：（2 2）分類賬簿：）分類賬簿：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登記對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿的賬簿 *總分類帳：總分類帳： *明細(xì)分類帳：明細(xì)分類帳

4、：（3 3）備查簿）備查簿：對(duì)未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務(wù)事對(duì)未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿記錄全部記錄全部記錄某一類記錄某一類總帳科目總帳科目明細(xì)科目明細(xì)科目賬簿按外表形式分類訂本式：訂本式：使用前就將若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿使用前就將若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可避免賬頁散失，防止抽換賬頁可避免賬頁散失，防止抽換賬頁。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：（1 1）不能分工，也不能使用會(huì)計(jì)機(jī)器記賬；）不能分工，也不能使用會(huì)計(jì)機(jī)器記賬； （2 2）賬頁固定，不能增減，必須保留空白賬頁）賬頁固定，不能增減，必須保留空白賬頁活頁式：活頁式：零散帳頁裝置在一

5、起所組成的帳簿。零散帳頁裝置在一起所組成的帳簿?？ㄆ剑嚎ㄆ剑毫闵⒖ㄆ帕性诳ㄆ渌M成的帳簿。零散卡片排列在卡片箱所組成的帳簿。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：便于記賬分工便于記賬分工, ,隨時(shí)添加賬頁或賬卡。隨時(shí)添加賬頁或賬卡。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：帳頁容易散失和被任意抽換。帳頁容易散失和被任意抽換。1.兩欄式賬簿兩欄式賬簿是由設(shè)置是由設(shè)置“借方、貸方借方、貸方”兩個(gè)金額欄的賬頁組成的賬簿。兩個(gè)金額欄的賬頁組成的賬簿。2.三欄式賬簿三欄式賬簿是由設(shè)置是由設(shè)置“借方、貸方、余額借方、貸方、余額”三個(gè)金額欄的賬頁組成的賬簿。三個(gè)金額欄的賬頁組成的賬簿。3.多欄式賬簿多欄式賬簿是在借方或貸方金額欄內(nèi)再設(shè)置多個(gè)金額欄的賬

6、頁組成的賬簿。是在借方或貸方金額欄內(nèi)再設(shè)置多個(gè)金額欄的賬頁組成的賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿也稱三大欄式賬簿，是指在也稱三大欄式賬簿，是指在“收入、發(fā)出、結(jié)存收入、發(fā)出、結(jié)存”三大欄的各三大欄的各欄內(nèi)，分別設(shè)置有欄內(nèi)，分別設(shè)置有“數(shù)量、單價(jià)和金額數(shù)量、單價(jià)和金額”三小欄目的賬頁組成的三小欄目的賬頁組成的賬簿。賬簿。*5.橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿是在賬頁的同一橫行內(nèi)登記同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍與去脈的賬是在賬頁的同一橫行內(nèi)登記同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍與去脈的賬簿簿。賬簿按賬頁格式分類賬簿的格式盡管多種多樣，但一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容賬簿的格式盡管多種多樣，但一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:（一）

7、封面（一）封面 封面應(yīng)標(biāo)明賬簿名稱，如總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)封面應(yīng)標(biāo)明賬簿名稱，如總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。賬等。（二）扉頁（二）扉頁 扉頁應(yīng)填列扉頁應(yīng)填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”及及“賬戶目錄賬戶目錄”。（三）賬頁（三）賬頁 賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，格式不一，一般包括賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，格式不一，一般包括: 1. 賬戶名稱（總賬科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目）賬戶名稱（總賬科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目）2. 登賬日期欄登賬日期欄3. 憑證種類和號(hào)數(shù)欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄4. 摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）5. 金額欄（記錄賬戶的增減變動(dòng)情況）

8、金額欄（記錄賬戶的增減變動(dòng)情況）6. 總頁次和分頁次欄總頁次和分頁次欄會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容第二節(jié)第二節(jié) 日記賬的設(shè)置和登記日記賬的設(shè)置和登記 普通日記賬普通日記賬 分欄日記賬分欄日記賬 特種日記賬特種日記賬復(fù)習(xí) 在以下賬戶和賬簿之間劃連線庫存現(xiàn)金 銀行存款本年利潤原材料應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)管理費(fèi)用日記賬總賬三欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬普通日記賬 普通日記賬也稱分錄簿，是序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。（1）由于只有兩個(gè)金額欄，因此，這種賬簿又稱為“兩欄式”賬簿。（2）逐日逐筆登記。分欄日記賬 分欄日記賬是對(duì)常見的、頻繁發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分設(shè)專欄登記，把同類業(yè)務(wù)在專欄里匯總，然后一次過賬。（1

9、）按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄。（2）逐日逐筆登記。特種日記賬1一般企業(yè)只設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬兩種日記賬。一般企業(yè)只設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬兩種日記賬。1現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬（1）“收入收入”欄：根據(jù)收款憑證登記；欄：根據(jù)收款憑證登記；“支出支出”欄：根據(jù)付款憑證登欄：根據(jù)付款憑證登記。記。（2）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)銀行存款付款憑證登記。）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)銀行存款付款憑證登記。（3）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金的余額。）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金的余額。特種日記賬22銀行存款日記賬銀行存款日記賬（1）每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。（2）“收入收入”欄：

10、根據(jù)收款憑證登記；欄：根據(jù)收款憑證登記；“支出支出”欄：根據(jù)付款憑證登欄：根據(jù)付款憑證登記。記。（3）現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。）現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。（4）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出存款的余額。定期同銀行對(duì)賬單逐筆核）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出存款的余額。定期同銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。對(duì)。 （5）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用對(duì)賬單代替日記賬。對(duì)賬單代替日記賬。特種日記賬33轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬用來登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬所不能包括的其他轉(zhuǎn)賬日記賬用來登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存

11、款日記賬所不能包括的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆順序登記。與普通日記賬的區(qū)別：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆順序登記。與普通日記賬的區(qū)別：（1）它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證登記的，因此在賬頁中要增設(shè)）它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證登記的，因此在賬頁中要增設(shè)“轉(zhuǎn)賬憑證號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證號(hào)”欄。欄。（2）它不再作為登記有關(guān)總分類賬的依據(jù)，因此，賬頁中不再設(shè)）它不再作為登記有關(guān)總分類賬的依據(jù)，因此，賬頁中不再設(shè)“過賬過賬”欄。欄。轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬年轉(zhuǎn)賬憑證號(hào)數(shù)摘要賬戶名稱借方金額貸方金額月日第三節(jié)第三節(jié) 分類賬的設(shè)置和登記分類賬的設(shè)置和登記 總分類賬 明細(xì)分類賬復(fù)習(xí)1.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可否使用活頁賬？庫存現(xiàn)金

12、日記賬和銀行存款日記賬可否使用活頁賬？2. 有哪些賬簿不能使用活頁賬？有哪些賬簿不能使用活頁賬？ 1作用：作用：全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)記錄的系統(tǒng)全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)記錄的系統(tǒng)性和完整性，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供總的指標(biāo)性和完整性，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供總的指標(biāo)。2形式形式：訂本式訂本式3格式格式：三欄式和多欄式三欄式和多欄式4登記方法：登記方法：逐筆登記、匯總登記。逐筆登記、匯總登記?？偡诸悗げ究値ぃǘ鄼谑剑┛値ぃǘ鄼谑剑┤掌谌掌谡?現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款原材料原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本月月 日日借借 貸貸借借貸貸借借貸貸借借貸貸借借貸貸特點(diǎn)：特點(diǎn)：

13、全部總帳科目合并在一張帳頁上。全部總帳科目合并在一張帳頁上。 轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)逐筆登記。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)逐筆登記。收付款業(yè)務(wù)據(jù)多欄日記帳月末登記。收付款業(yè)務(wù)據(jù)多欄日記帳月末登記。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿。1 1、三欄式（、三欄式（明細(xì)分類賬）格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式三欄式（明細(xì)分類賬） 。登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容：債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目等。適用核算內(nèi)容：債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目等。只提供價(jià)值指標(biāo)。只提供價(jià)值指標(biāo)。三欄式明細(xì)分類賬2 2、數(shù)量金額式、數(shù)量金額式格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、

14、單價(jià)、金額欄。三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：各種財(cái)產(chǎn)物資科目。適用核算內(nèi)容：各種財(cái)產(chǎn)物資科目。 提供價(jià)值指標(biāo)和實(shí)物指標(biāo)。提供價(jià)值指標(biāo)和實(shí)物指標(biāo)。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬3 3多欄式多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）適用核算內(nèi)容：成本、費(fèi)用、收入、利潤等科目。適用核算內(nèi)容：成本、費(fèi)用、收入、利潤等科目。只提供價(jià)值指標(biāo)。只提供價(jià)值指標(biāo)。多欄式明細(xì)分類賬借方多欄式明細(xì)分類賬借方多欄式明細(xì)分類賬應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借

15、方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 借 方 貸 方 借 摘 要 進(jìn)項(xiàng) 已交 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)稅 出口 合計(jì) 或 余額 月 日 號(hào)數(shù) 稅額 稅額 稅額 額轉(zhuǎn)出 退稅 貸合計(jì)合計(jì)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 摘 要 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 E產(chǎn)品 月 日 號(hào)數(shù) 5 銀收2 銷售A產(chǎn)品 20 000 8 現(xiàn)收1 銷售C產(chǎn)品 900 10 銀付5 A產(chǎn)品退貨 1 000 （略） 30 轉(zhuǎn)6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 900貸方多欄式貸方多欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬借方貸方多欄借方貸方多欄式明細(xì)分類賬式明細(xì)分類賬橫線登記式明細(xì)分類賬XX年憑證號(hào)數(shù)戶名摘要借方金

16、額（借支）貸方金額（報(bào)銷和收回）備注月日XX年憑證號(hào)數(shù)報(bào)銷金額收回金額月 日13現(xiàn)付1 張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)100018轉(zhuǎn)9現(xiàn)收6880120“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”明細(xì)賬明細(xì)賬4 4橫線登記式明細(xì)分類賬也稱平行式明細(xì)分類賬。橫線登記式明細(xì)分類賬也稱平行式明細(xì)分類賬。（1）特點(diǎn)：）特點(diǎn)：將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況。細(xì)登記，以檢查每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況。（2）適用：）適用：材料采購、在途物資、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等材料采購、在途物資、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬的登記方法根

17、據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬；根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬；根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；原材料、庫存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)原材料、庫存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。賬可逐筆登記，也可定期匯總登記?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬的平行登記 平行登記的要點(diǎn)是同期、同向、等額，即所屬會(huì)計(jì)平行登記的要點(diǎn)是同期、同向、等額，即所屬會(huì)計(jì)期間相同、借貸方向相同、記入總分類賬的金額與期間相同、借貸方向相同、記入總分類賬

18、的金額與記入所屬明細(xì)賬的合計(jì)金額相等。記入所屬明細(xì)賬的合計(jì)金額相等。 有關(guān)總分類賬和所屬明細(xì)分類賬的平行登記，在第有關(guān)總分類賬和所屬明細(xì)分類賬的平行登記，在第四章第三節(jié)做了詳細(xì)講解，這里不再贅述。四章第三節(jié)做了詳細(xì)講解，這里不再贅述。第四節(jié)第四節(jié) 記賬要求和錯(cuò)賬更正記賬要求和錯(cuò)賬更正 記賬要求記賬要求 對(duì)賬對(duì)賬 錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正 結(jié)賬結(jié)賬 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管復(fù)習(xí) 總賬的登記依據(jù)與明細(xì)賬的登記依據(jù)是否相同？總賬的登記依據(jù)與明細(xì)賬的登記依據(jù)是否相同？ 如有不同，不同點(diǎn)在哪里？如有不同，不同點(diǎn)在哪里？ （1）啟用時(shí)，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。）啟用時(shí)，在賬簿封面上寫明

19、單位名稱和賬簿名稱。（2）在扉頁上填制）在扉頁上填制“賬簿啟用及交接登記表賬簿啟用及交接登記表”。（3）啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁）啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)；活頁式應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)；活頁式應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編訂頁碼。成冊，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編訂頁碼。（4）在第一頁前面附會(huì)計(jì)科目目錄及每個(gè)會(huì)計(jì)科目在賬簿中）在第一頁前面附會(huì)計(jì)科目目錄及每個(gè)會(huì)計(jì)科目在賬簿中的起止頁數(shù)。的起止頁數(shù)。（5）在年度開始啟用新賬簿時(shí)，為了保證年度之間賬簿記錄）在年度開始

20、啟用新賬簿時(shí)，為了保證年度之間賬簿記錄的相互銜接，應(yīng)把上年度的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘的相互銜接，應(yīng)把上年度的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘要欄中注明要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”或或“年初余額年初余額”字樣。字樣。記賬要求啟用賬簿記賬要求登記賬簿的要求（1）準(zhǔn)確完整）準(zhǔn)確完整（2）注明記賬符號(hào)）注明記賬符號(hào)（3）書寫留空）書寫留空（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水）正常記賬使用藍(lán)黑墨水（5）順序連續(xù)登記）順序連續(xù)登記（6）結(jié)出余額）結(jié)出余額（7）過次承前）過次承前（8）定期打印）定期打?。?）禁止行為）禁止行為準(zhǔn)確完整、注明記賬符號(hào)書寫留空總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成

21、本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方正常記賬使用藍(lán)黑墨水使用藍(lán)黑墨水使用藍(lán)黑墨水紅字限制使用紅字限制使用 沖銷錯(cuò)賬沖銷錯(cuò)賬 賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù) 賬頁未

22、印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù) 其他會(huì)計(jì)記錄其他會(huì)計(jì)記錄總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：本年利本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 18 轉(zhuǎn)入銷售收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 000 5 000順序連續(xù)登記 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉(zhuǎn) 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7

23、轉(zhuǎn) 30 出庫 5000 借 25000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)張 清張 清結(jié)出余額過次承前對(duì)賬是指通過核對(duì)賬簿記錄，用以檢查賬簿是否正確的一種方法。對(duì)賬是指通過核對(duì)賬簿記錄，用以檢查賬簿是否正確的一種方法。 （1）賬證核對(duì)）賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)。賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)。 （2）賬賬核對(duì)）賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)。主要內(nèi)容包括賬賬核對(duì)是指各種賬簿之

24、間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)。主要內(nèi)容包括:總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)（3）賬實(shí)核對(duì)）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)。 包括：包括：庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符；銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明

25、細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。對(duì)賬內(nèi)容每年至少進(jìn)行一次每年至少進(jìn)行一次對(duì)賬方法會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤 表現(xiàn)：表現(xiàn)：（1）記賬憑證匯總表不平；）記賬憑證匯總表不平；（2）總分類賬不平；）總分類賬不平；（3）各明細(xì)分類賬戶的余額之和與總分類賬有關(guān)賬戶余額不平；）各明細(xì)分類賬戶的余額之和與總分類賬有關(guān)賬戶余額不平；（4）銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對(duì)賬單不符。）銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對(duì)賬單不符。 錯(cuò)誤原因：錯(cuò)誤原因：（1）

26、會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤；）會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤；（2）記賬錯(cuò)誤；）記賬錯(cuò)誤；（3）計(jì)算錯(cuò)誤。）計(jì)算錯(cuò)誤。（1）順查法（亦稱正查法）順查法（亦稱正查法）按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表全部過程進(jìn)行查找。全部過程進(jìn)行查找。（2）逆查法（亦稱反查法）逆查法（亦稱反查法）試算表試算表帳簿帳簿記賬憑證記賬憑證原始憑證。原始憑證。（3）抽查法）抽查法抽取其中某部分賬簿記賬進(jìn)行局部檢查。抽取其中某部分賬簿記賬進(jìn)行局部檢查。通常采用通常采用“二除法二除法”和和“九除法九除法”。會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找的方法如果記賬憑證正確，只是由于過賬

27、時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，而使賬簿記錄出現(xiàn)如果記賬憑證正確，只是由于過賬時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，而使賬簿記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。一般做法是一般做法是: :（1 1）在錯(cuò)誤記錄上劃一條紅線注銷。）在錯(cuò)誤記錄上劃一條紅線注銷。文字錯(cuò)誤可以只注銷錯(cuò)字，但數(shù)字錯(cuò)誤必須將整個(gè)數(shù)字全部注銷。文字錯(cuò)誤可以只注銷錯(cuò)字，但數(shù)字錯(cuò)誤必須將整個(gè)數(shù)字全部注銷。被注銷的記錄仍要清晰可辨，以備查考。被注銷的記錄仍要清晰可辨，以備查考。（2 2）記賬人員在注銷處加蓋個(gè)人名章，以明確責(zé)任。）記賬人員在注銷處加蓋個(gè)人名章，以明確責(zé)任。（3 3）登記正確的記錄。）登記正確的記錄?！纠? 1】 對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有

28、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額為對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額為84008400元，過賬時(shí)元，過賬時(shí)誤記為誤記為48004800元，則更正如下元，則更正如下: :8400840048004800（蓋上印章）（蓋上印章） 劃線更正法紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法: （1）全部沖銷）全部沖銷 如果記賬憑證中的科目錯(cuò)誤或借貸方向錯(cuò)誤，并已過賬，應(yīng)采用紅字更如果記賬憑證中的科目錯(cuò)誤或借貸方向錯(cuò)誤，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法全部沖銷。正法全部沖銷。 【例例2】 車間修理辦公用具時(shí)領(lǐng)用材料計(jì)車間修理辦公用具時(shí)領(lǐng)用材料計(jì)500元。編制記賬憑證時(shí)，將借元。編制記賬憑證

29、時(shí)，將借方科目誤寫為方科目誤寫為“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”，并已登記入賬。，并已登記入賬。錯(cuò)誤分錄如下：借：管理費(fèi)用 500 貸：原材料 500更正分錄如下： 用紅字金額全部沖銷錯(cuò)誤記錄 借：管理費(fèi)用 500 貸：原材料 500 重新編制正確分錄 借：制造費(fèi)用 500 貸：原材料 500將正確分錄過賬后，錯(cuò)賬就得到了更正。將正確分錄過賬后，錯(cuò)賬就得到了更正。紅字更正法 （2）部分沖銷）部分沖銷 如果記賬憑證中的科目、方向都沒有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額如果記賬憑證中的科目、方向都沒有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行部分沖銷。并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行部分沖銷。 【

30、例例3】結(jié)轉(zhuǎn)外購材料實(shí)際采購成本，計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)外購材料實(shí)際采購成本，計(jì)8000元。編制記賬憑證時(shí)元。編制記賬憑證時(shí),將金將金額誤寫為額誤寫為80000元元,并已登記入賬。并已登記入賬。錯(cuò)誤分錄如下：錯(cuò)誤分錄如下：借：原材料借：原材料 80000 貸：物資采購貸：物資采購 80000更正分錄如下：更正分錄如下：借：原材料借：原材料 7200 貸：物資采購貸：物資采購 7200將更正分錄過賬后，則實(shí)際入賬金額為將更正分錄過賬后，則實(shí)際入賬金額為8000紅字總分沖銷如果記賬憑證中的科目、方向沒有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記金額并已如果記賬憑證中的科目、方向沒有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記金額并已過賬，應(yīng)采用補(bǔ)

31、充登記法進(jìn)行更正。過賬，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 具體做法是具體做法是:填制一張科目和方向與錯(cuò)誤憑證相同填制一張科目和方向與錯(cuò)誤憑證相同,但金額是少記差額的藍(lán)字但金額是少記差額的藍(lán)字金額憑證并據(jù)以入賬，補(bǔ)記少記的金額。在補(bǔ)充登記憑證的摘要欄注明金額憑證并據(jù)以入賬，補(bǔ)記少記的金額。在補(bǔ)充登記憑證的摘要欄注明“補(bǔ)記補(bǔ)記月月日第日第號(hào)憑證少記金額號(hào)憑證少記金額” 【例例4】結(jié)轉(zhuǎn)外購材料實(shí)際采購成本，計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)外購材料實(shí)際采購成本，計(jì)8000元。編制記賬憑證時(shí)，將元。編制記賬憑證時(shí)，將金額誤寫為金額誤寫為800元，并已登記入賬。元，并已登記入賬。 錯(cuò)誤分錄如下錯(cuò)誤分錄如下: 借借:原材料原材料 800 貸貸:在途物資在途物資 800 更正分錄如下更正分錄如下: 借借:原材料原材料 7200 貸貸:在途物資在途物資 7200 將以上更正分錄過賬后，有關(guān)賬戶將以上更正分錄過賬后，有關(guān)賬戶 實(shí)際入賬金額為實(shí)際入賬金額為8000元元 。補(bǔ)充登記法錯(cuò)賬類型錯(cuò)賬類型更正方法更正方法更正步驟更正步驟記賬憑證錯(cuò)誤，記賬憑證錯(cuò)誤，未過賬未過賬劃線更正法劃線更正法劃線注銷錯(cuò)誤