關(guān)稅會計習(xí)題及答案

1、第六章關(guān)稅會計一、單項選擇題1 .進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨或者他們的代理人，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起（）日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期繳納的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期的次日起至繳清稅款日止，按日加收欠繳稅款總額（）的滯納金。A.151%oB.71%oC.151%D.71%2 .進(jìn)出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以（）追征。A.在一年內(nèi)B.在三年內(nèi)C.在十年內(nèi)D.無限期3 .進(jìn)口貨物完稅價格是指貨物的（）。A.成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格B.到岸價格為基礎(chǔ)的完稅價格C.組成計稅價格D.實(shí)際支付金額4 .下列項目中，不計入進(jìn)口完稅價格的有（）。A.貨物價

2、款B.由賣方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.進(jìn)口關(guān)稅D,運(yùn)雜費(fèi)5 .下列項目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的有（）。A.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的傭金B(yǎng).進(jìn)口人向買方支付的購貨傭金C.進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用6 .下列進(jìn)口貨物中實(shí)行滑準(zhǔn)稅的是（）。A.錄像機(jī)B.小轎車C.新聞紙D.膠卷7 .我國對出口貨物關(guān)稅稅率實(shí)行（）。A.定額稅率B.超額累進(jìn)稅率C.產(chǎn)品差別比例稅率D.普通稅率8 .出口貨物關(guān)稅完稅價格計算公式為（）。A.離岸價格+（1+出口稅率）B.離岸價格+（1出口稅率）C.成交價格+（1+出口稅率）D.到岸價格+（1出口稅率）9 .某建筑公司經(jīng)批

3、準(zhǔn)于2000年3月1日暫時進(jìn)口一臺大型施工機(jī)械，其到岸價格為20萬美元（匯率1:8.3）,2000年9月1日該設(shè)備使用完畢運(yùn)送出國，其關(guān)稅繳納情況為（）（關(guān)稅稅率為10%）A.不納關(guān)稅B,納進(jìn)口關(guān)稅13833元C.納進(jìn)口關(guān)稅31125元D.納進(jìn)口關(guān)稅13833,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅152167元10 .某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，離岸價8萬美元（匯率1:8.3）該批貨物應(yīng)納出口關(guān)稅為（）。關(guān)稅稅率為20%A.8.3萬元B.9.96萬元C.10萬元D.11.07萬元11 .某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元（不包括另向賣方支付的傭金每

4、噸1000元人民幣），已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為（）。A.100萬元B.105萬元C.110萬元D.115萬元12 .某建筑工程公司獲海關(guān)核準(zhǔn)從國外暫時進(jìn)口A、B兩臺施工機(jī)械。已知A、B機(jī)械的到岸價格分別為1536萬元和1920萬元，其留在國內(nèi)使用的時間分別為4個月和8個月，適用的關(guān)稅稅率均為10%該公司應(yīng)納的關(guān)稅為（）。A.4萬元B.8萬元C.16萬元D.32萬元13 .某建筑公司經(jīng)批準(zhǔn)于2001年3月暫時進(jìn)口一臺大型施工機(jī)械，其到岸價格為20萬美元（匯率1:8.3）,2001年12

5、月底該設(shè)備使用完畢運(yùn)送出國，其關(guān)稅繳納情況為（）。A.不納關(guān)稅B.納4個月的進(jìn)口關(guān)稅C.納10個月的進(jìn)口關(guān)稅D.納進(jìn)口關(guān)稅，免進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅14 .某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，離岸價6萬美元（匯率1:8.3）該批貨物應(yīng)納出口關(guān)稅為（）。（關(guān)稅稅率為20%）A.8.3萬元B.9.96萬元C.10萬元D.12.45萬元15 .代理出口受托方計繳出口關(guān)稅的會計分錄（）。A.借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)出口關(guān)稅B.借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)出口關(guān)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)出口關(guān)稅貸：銀行存款D.借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅16 .某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬

6、元，小汽車適用增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為5%,則該公司應(yīng)納增值稅為（）。A.680萬元B.375.79萬元C.1395.79萬元D.715.79萬元答案：1.A2.B3.A4.C5.B6.C7.C8.A9.A10.D11.D12.B13B14A15A16D二、多項選擇題17 按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，申請退還關(guān)稅。下列各項中，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有（）。A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的C.已征收出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口的D.已征收出口關(guān)稅的貨物，因故發(fā)生退貨的18

7、下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有（）。A.在境外運(yùn)輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的貨物B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物19 我國海關(guān)法規(guī)定，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府。關(guān)稅減免形式主要包括（）。A.法定減免B,特定減免C.困難減免D.臨時減免20 進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格，其成交價格除貨價外，還包括（）。A.進(jìn)口人為在國內(nèi)生產(chǎn)該項貨物而向國外支付的軟件費(fèi)B.貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用。C.保險

8、費(fèi)D.該項貨物成交過程中，進(jìn)口人向賣方支付的傭金。21 在（）情況下，可以要求關(guān)稅退還。A.因海關(guān)誤征，多納稅款的；B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)經(jīng)海關(guān)查險屬實(shí)的。D.納稅人確定有經(jīng)濟(jì)困難不能繳納的。22 我國現(xiàn)行進(jìn)口關(guān)稅的稅率有（）。A.普通稅率B.協(xié)定稅率C.優(yōu)惠稅率D.最惠國稅率23 下列各項，可以不計入進(jìn)口完稅價格的有（）。A.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅24 進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后的維修服務(wù)費(fèi)用C.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地起卸后的運(yùn)輸裝卸費(fèi)D.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)25 進(jìn)口關(guān)稅計稅方法有（）。A.從量定額計稅

9、B.從價定率計稅C.核定稅額計稅D.從量定額和從價定率同時采用的復(fù)合計稅26 某公司從法國進(jìn)口化妝品，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金及其計稅方法是（）。A.從加計征的關(guān)稅B.從量計征的關(guān)稅C.從量計征的消費(fèi)稅D.從加計征的增值稅27 .出口貨物的離岸價格可扣除（），作為出口關(guān)稅的完稅價格。A.出口關(guān)稅B.包含在成交價格中的支付給境外的傭金C.售價中包含的離境口岸之境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)D.出口貨物國內(nèi)段運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用28 .下列各項屬海關(guān)可酌情減免關(guān)稅的有（）。A.在境外運(yùn)輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的。B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明

10、不是保管不慎造成的。D.關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的。29 .關(guān)稅征收管理規(guī)定中，關(guān)于補(bǔ)征和追征的期限為（）。A.補(bǔ)征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補(bǔ)征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)30 .下列法定免納關(guān)稅的進(jìn)口貨物有（）。A.進(jìn)口科教用品B.海外華僑無償贈送的物資C.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣D.關(guān)稅稅額在10元以下的物品31 .進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的（）等費(fèi)用。A.包裝B.其他勞務(wù)C.保險D.運(yùn)輸32 .外貿(mào)企業(yè)自營進(jìn)口業(yè)務(wù)，實(shí)際繳納進(jìn)口關(guān)稅的分錄（）。A.借：物資采購貸：銀行存款B.借：應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅貸：銀

11、行存款C.借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款D.借：物資采購貸：應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅答案：1.ABC2.AB3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABD7.ABCD8.ABD9.AD10. ABC11.ABC12.AD13.CD14.ABCD15.AB三、計算題1 .某城建公司為修建城市地鐵，從日本進(jìn)口設(shè)備一批，貨價200萬元，包裝費(fèi)5萬元。起運(yùn)后止入關(guān)前運(yùn)費(fèi)12萬元，到貨后調(diào)試費(fèi)8萬元。假設(shè)進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為15%要求：計算該單位應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。解答：關(guān)稅完稅價格=200+5+12=217萬元進(jìn)口關(guān)稅=217X15%=32.55萬元2 .某公司從韓國海運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，成交價格20萬美元(匯率1:8.4

12、),從起運(yùn)地至境內(nèi)口岸運(yùn)輸費(fèi)0.1萬美元，從境內(nèi)口岸至輸入地起卸前運(yùn)輸及裝卸費(fèi)0.8萬元，保險費(fèi)率3%o。要求：計算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)各項稅金。(關(guān)稅稅率40%消費(fèi)稅稅率30%解答：關(guān)稅完稅價格=(20X8.4+0.1X8.4+0.8)/(1-3%o)=170.15萬元進(jìn)口關(guān)稅=170.15X40%=68.06萬元進(jìn)口消費(fèi)稅=(170.15+68.06)+(1-30%)X30%=102.09萬元進(jìn)口增值稅=(170.15+68.06+102.09)X17%=57.85萬元或進(jìn)口增值稅=(170.15+68.06)+(1-30%)X17%=57.85萬元3 .某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，

13、10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)18萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%fe產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。(化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%消費(fèi)稅稅率30%機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%)要求：計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

14、解答：(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅:(120+10+2+18)X40%=60(7?元)進(jìn)口散裝化妝消費(fèi)稅的組成計稅價格:(120+10+2+18+60)+(1-30%)=300(萬元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅:300X30%=90行元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅:(120+10+2+18+60+90)X17%=51(7?元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：(35+5)X20%=8(萬元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)X17%=8.16(萬元)(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅：290+51.48+(1+17%)X17%-51=5.78(萬元)當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅：300X80%<30

15、%=72(7?元)或90X80%=72行元)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：290+51.48+(1+17%)X30%-72=28.2(萬元)4 .進(jìn)出口公司從A國進(jìn)口貨物一批，成交價(離岸價)折合人民幣9000萬元(包括單獨(dú)計價井經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元)。另支付運(yùn)費(fèi)180萬元，保險費(fèi)90萬元。貨物運(yùn)抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第18天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100%增值稅稅率為17%消費(fèi)稅稅率為5%要求：分別計算該公司應(yīng)繳的（1）關(guān)稅，（2）關(guān)稅滯納金，（3）消費(fèi)稅，（4）

16、增值稅解答：（1）應(yīng)繳納的關(guān)稅關(guān)稅完稅價格=FOB#裝配調(diào)試費(fèi)用買方傭金+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)=9000-60-50+180+90=9160（萬元）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格X關(guān)稅稅率=9160X100%=9160（萬元）（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅滯納金滯納金=應(yīng)繳關(guān)稅稅款X0.1%X滯納天數(shù)=9160X0.1%X（18-15）=27.48（萬元）（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅組成各市地稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率）=（9160+9160）/（15%=19284.21（萬元）消費(fèi)稅=組成計稅價格X消費(fèi)稅稅率=19284.21X5%=964.21（萬元）（4）應(yīng)繳納的增值稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+

17、消費(fèi)稅=9160+9160+964.21=19284.21（萬元）增值稅=組成計稅價格X增值稅率=19284.21X17%=3278.32（萬元）5 .上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨(dú)計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%增值稅稅率為17%消費(fèi)稅稅率為10%要求：分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。解答：（1）計算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價格=FOB價十

18、軟件費(fèi)十賣方傭金-買方傭金十運(yùn)保費(fèi)=1410+50+15-10+35=1500（萬元）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格x關(guān)稅稅率=1500X20%=3003元）（2）計算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅）+（1-消費(fèi)稅稅率）=（1500+300）+（1-10%）=2000（萬元）消費(fèi)稅=組成計稅價格x稅率=2000X10%=200（萬元）（3）計算應(yīng)納增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅十消費(fèi)稅=1500+300+200=2000（萬元）增值稅=組成計稅價格X稅率=2000X17%=340（萬元）6 .某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，境外口岸FOB價格折算成人民幣2000萬元，支付運(yùn)費(fèi)5

19、0萬元，保險費(fèi)40萬元，這批貨物適用17%勺增值稅稅率，10%的進(jìn)口關(guān)稅稅率。貨物到達(dá)我國口岸后，海關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第18天才繳納稅款。要求：分別計算該公司應(yīng)繳（1）關(guān)稅,（2）增值稅,（3）關(guān)稅的滯納金。解答：（1）計算完稅價格完稅價格=2000+50+40=2090(萬元)(2)應(yīng)納關(guān)稅=完稅價格X關(guān)稅稅率=2090X10%=209(萬元)(3)計算應(yīng)納進(jìn)口增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=2090+20=2299(萬元)應(yīng)納稅額=組成計稅價格X稅率=2299X17%=390.83(萬元)(4)滯納金=應(yīng)納稅額X1%oX滯納天數(shù)=209X1

20、%oX3=0.627(萬元)四、業(yè)務(wù)題習(xí)題一解答：1 .完稅價格=(5000X20X8.25+20X300)+(1-0.3%)=833500.50關(guān)稅=833500.50X30%=250050.152 .完稅價格=(860000X8.35-50000)+(1+20%)=5942500關(guān)稅=5942500X20%=1188500習(xí)題二解答:1.借:材料采購(250000X8.25)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)20625002.借:3.借:貸：銀行存款美元戶銀行存款人民幣戶120000貸：銀行存款人民幣戶2182500貸：材料采購(2062500X17%35062520625003506251200002182500習(xí)題三解答：完稅價格=(20000X15+3000)X8.25+(1-0.3%)=2507271.82關(guān)稅=250727