財務會計現(xiàn)金流量表

1、Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量表 The McGraw-Hill Companies, Inc., 199911第一部分：財務會計第一部分：財務會計Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表v現(xiàn)金流量表的定義與作用： 反映現(xiàn)金流入與流出的報表，建立在現(xiàn)金制的基礎上。v現(xiàn)金來源與運用v現(xiàn)金的概念： 現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 199

2、9現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用v分析，評價和預測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。v分析，評價和預測企業(yè)償還債務和支付紅利的能力。v分析，評價和預測企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因v分析，評價和預測企業(yè)經(jīng)營，籌資和投資活動的有效性。Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 公司正常的持續(xù)經(jīng)營能夠提供多少現(xiàn)金？ 其他那些方法可以募集大量的現(xiàn)金？ 公司在廠房和設備上進行了足夠的投資以維持或擴大現(xiàn)有的生產(chǎn)力？公司是否在舊設備更新上有足夠的投資？ 公司是否在生產(chǎn)性資產(chǎn)上進行了過渡的再投資？公司是否有過渡的現(xiàn)金贖回股票？

3、 現(xiàn)金流量表回答的典型問題現(xiàn)金流量表回答的典型問題Slide 11-3Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 經(jīng)營收入 新借入的貸款 發(fā)行新股票的收入 處置財產(chǎn)、廠房和設備的收入 處置其他非流動性資產(chǎn)的收入 現(xiàn)金的來源現(xiàn)金的來源Slide 11-1Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 現(xiàn)金股利 償還貸款 回購股票 購買財產(chǎn)、廠房和設備 購買其他非流動性資產(chǎn) 現(xiàn)金的使用現(xiàn)金的使用Slide 11-2Irwin/McGraw-Hill The McGra

4、w-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類v經(jīng)營活動（operating activities)v投資活動（investing activities)v籌資活動（financing activities)Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999經(jīng)營活動：與銷售收入有關的交易和與經(jīng)營費用有關的現(xiàn)金流出投資活動：與獲取或減少長期資產(chǎn)上的投資有關的事項籌資活動包括從非流通的工具借入的現(xiàn)金和發(fā)行權益?zhèn)仁马?現(xiàn)金流量表的主要項目現(xiàn)金流量表的主要項目Slide 11-4Irwin/McGra

5、w-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999投資活動的現(xiàn)金流量： 購買廠房和設備(500)處置廠房和設備的收入20 購買投資債券(25)銷售投資債券的收入 75 投資活動的凈現(xiàn)金流量(430)投資活動的現(xiàn)金流量 購買廠房和設備購買廠房和設備(500)處置廠房和設備的收入20 購買投資債券(25)銷售投資債券的收入 75 投資活動的凈現(xiàn)金流量(430) 現(xiàn)金流量表的投資活動部分現(xiàn)金流量表的投資活動部分Slide 11-5當年用現(xiàn)金購買了價值為 $500,000的設備。處置原始成本為 $150,000的設備，獲得 $20,000的現(xiàn)金流入。投資活動的現(xiàn)金

6、流量購買廠房和設備(500)處置廠房和設備的收入處置廠房和設備的收入20 購買投資債券(25)銷售投資債券的收入 75 投資活動使用的凈現(xiàn)金(430)這兩類事項在資產(chǎn)負債表上的結果表現(xiàn)為廠房和設備增加$350,000.Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 現(xiàn)金流量表的投資活動部分現(xiàn)金流量表的投資活動部分Slide 11-6投資活動的現(xiàn)金流量： 購買廠房和設備(500)處置廠房和設備的收入20 購買投資債券(25)銷售投資債券的收入 75 投資活動的凈現(xiàn)金流量(430)當年投資債券減少了 $50,000 (從$450,00

7、0減少到$400,000)。 公司購買 $25,000的新債券(現(xiàn)金流入)并且售出 $75,000的舊債券(現(xiàn)金流出)。投資活動的現(xiàn)金流量：購買廠房和設備(500)處置廠房和設備的收入20 購買投資債券購買投資債券(25)銷售投資債券的收入銷售投資債券的收入 75 投資活動的凈現(xiàn)金流量(430)Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 現(xiàn)金流量表的籌資活動部分現(xiàn)金流量表的籌資活動部分Slide 11-7 短期借款減少了 $21,000 (從 $147,000減少到 $126,000).籌資活動的現(xiàn)金流量： 短期負債的現(xiàn)金流入

8、15 償還短期負債(36) 長期負債的現(xiàn)金流入375 償還長期負債(40)發(fā)行普通股募集的資金44 支付股利(60)籌資活動的凈現(xiàn)金流量298 籌資活動的現(xiàn)金流量：短期負債的現(xiàn)金流入短期負債的現(xiàn)金流入15 償還短期負債償還短期負債(36) 長期負債的現(xiàn)金流入375 償還長期負債(40)發(fā)行普通股募集的資金44 股利支付(60)籌資活動的凈現(xiàn)金流量298 公司以短期負債的方式借入 $15,000，償還以前的貸款 $36,000。Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 現(xiàn)金流量表的籌資活動部分現(xiàn)金流量表的籌資活動部分Slide

9、 11-8籌資活動的現(xiàn)金流量： 短期負債的現(xiàn)金流入15 償還短期負債(36) 長期負債的現(xiàn)金流入375 償還長期負債(40)發(fā)行普通股募集的資金44 支付股利(60)籌資活動的凈現(xiàn)金流量298 籌資活動的現(xiàn)金流量：短期負債的現(xiàn)金流入15 償還短期負債(36) 長期負債的現(xiàn)金流入長期負債的現(xiàn)金流入375 償還長期負債償還長期負債(40)發(fā)行普通股募集的資金44 支付股利(60)籌資活動的凈現(xiàn)金流量298 長期負債增加 $335,000 (從1997年的$500,000增加到1998年的 $835,000)。 公司借入長期貸款 $375,000，償還以前的長期貸款$40,000。Irwin/McG

10、raw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量表的籌資活動部分現(xiàn)金流量表的籌資活動部分籌資活動的現(xiàn)金流量： 短期負債的現(xiàn)金流入15 償還短期負債 (36) 長期負債的現(xiàn)金流入375 償還長期負債 (40) 發(fā)行普通股募集的資金發(fā)行普通股募集的資金 44 支付股利 (60)籌資活動的凈現(xiàn)金流量298 1998年，F(xiàn)airway增發(fā)10,000股面值 $1的普通股，募集現(xiàn)金 $44,000。Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 現(xiàn)金流量表的籌資活動部分現(xiàn)金流量表的籌資活動

11、部分Slide 11-10籌資活動的現(xiàn)金流量： 短期負債的現(xiàn)金流入15 償還短期負債(36) 長期負債的現(xiàn)金流入375 償還長期負債(40)發(fā)行普通股募集的資金44 支付股利(60)籌資活動的凈現(xiàn)金流量298 籌資活動的現(xiàn)金流量： 短期負債的現(xiàn)金流入15 償還短期負債(36) 長期負債的現(xiàn)金流入375 償還長期負債(40)發(fā)行普通股募集的資金44 支付股利支付股利(60)籌資活動的凈現(xiàn)金流量298 1998年共支付現(xiàn)金股利 $60,000。Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：從客戶收到的現(xiàn)金$3,10

12、3收到的股利和利息 19經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金3,122支付給供應商和員工的現(xiàn)金2,729支付的利息67支付的所得稅 98經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金2,894經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量228 現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分Slide 11-11FASB 95鼓勵鼓勵采用直接法。采用直接法。Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分v直接法：直接分項目列示經(jīng)營活動對現(xiàn)金流量的影響。以損益表中的各收入，費用項目為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關的流動資產(chǎn)和流動負債的增減變動，將權責發(fā)生制確

13、認的本期各項收支分析調(diào)整為以現(xiàn)金制為基礎的經(jīng)營活動先進流量。Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分v簡接法：又稱調(diào)整法，是以本期凈利潤（虧損）為起算點，調(diào)整經(jīng)營活動中不影響現(xiàn)金的收入，費用，營業(yè)外收支及與經(jīng)營活動有關的流動資產(chǎn)和流動負債的增減變化，來確定經(jīng)營活動所提供的凈現(xiàn)金流量。Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分-間接法間接法經(jīng)營活動凈 = 本期凈利潤

14、 現(xiàn)金流量 +不減少現(xiàn)金的費用或借項營業(yè)外支出OR非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少及流動負債增加 -不增加現(xiàn)金的收入或貸項營業(yè)外收入OR非現(xiàn)金流動資產(chǎn)增加及流動負債減少 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈收入$200 所得中的非現(xiàn)金費用、收入和損失：折舊費用120 遞延稅項5 應收賬款的增加(87)存活的增加(47)應付賬款的增加56 應付稅款的增加1 處置設備的收益(20) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量228 現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分Slide 11-12經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈收入$200

15、所得中的非現(xiàn)金費用、收入和損失：折舊費用折舊費用120 遞延稅項5 應收賬款的增加(87)存活的增加(47)應付賬款的增加56 應付稅款的增加1 處置設備的收益(20) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量228 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分Slide 11-13折舊費用120,000累計折舊120,000實際進行的調(diào)整如下：實際進行的調(diào)整如下： 折舊費用減少凈收入，但是對現(xiàn)折舊費用減少凈收入，但是對現(xiàn)金沒有任何影響。金沒有任何影響。替換折舊來重述分錄替換折舊來重述分錄Irwi

16、n/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分Slide 11-14經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金120,000累計折舊120,000重述分錄重述分錄仔細閱讀表仔細閱讀表11-6。注意分錄注意分錄(3)與上面的重述分錄相呼應。與上面的重述分錄相呼應。Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈收入$200 所得中的非現(xiàn)金費用、收入和損失：折舊費用120 遞延稅項5 應收賬款的增加(87)存活的增加(47)應付賬款的增加

17、56 應付稅款的增加1 處置設備的收益(20) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量228 現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分Slide 11-15經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈收入$200 所得中的非現(xiàn)金費用、收入和損失：折舊費用120 遞延稅項5 應收賬款的增加(87)存貨的增加存貨的增加(47)應付賬款的增加56 應付稅款的增加1 處置設備的收益(20) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量228 Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分Slide 11-16存貨存貨期初余額期初余額610,0

18、00購入存貨購入存貨2,337,000銷售成本銷售成本2,290,000期末余額期末余額657,000下一個會計期間的期初余額下一個會計期間的期初余額657,000購入存貨購入存貨 = 銷售成本銷售成本 + (期末余額期末余額 期初余額期初余額)實際支付的現(xiàn)金實際支付的現(xiàn)金(假設所有的存貨都是用現(xiàn)金購買的假設所有的存貨都是用現(xiàn)金購買的)$2,337,000銷售成本銷售成本(基于售出的數(shù)量基于售出的數(shù)量)2,290,000超過損益表中列示的成本的現(xiàn)金部分超過損益表中列示的成本的現(xiàn)金部分$ 47,000Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc

19、., 1999經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈收入$200 所得中的非現(xiàn)金費用、收入和損失：折舊費用120 遞延稅項5 應收賬款的增加(87)存活的增加額(47)應付賬款的增加56 應付稅款的增加1 處置設備的收益(20) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量228現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分Slide 11-17經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈收入$200 所得中的非現(xiàn)金費用、收入和損失：折舊費用120 遞延稅項5 應收賬款的增加(87)存活的增加(47)應付賬款的增加56 應付稅款的增加1 處置設備的收益處置設備的收益(20) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量228Irwin/McGraw-Hill The Mc

20、Graw-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分Slide 11-18現(xiàn)金20,000累計折舊150,000設備，原始成本150,000處置設備的收益20,000日記賬分錄如下：日記賬分錄如下： Freeway公司把原始成本為公司把原始成本為 $150,000的設備以的設備以 $20,000賣出。這臺設備在售出時已經(jīng)進行了完全折舊。賣出。這臺設備在售出時已經(jīng)進行了完全折舊。處置收益使凈收入處置收益使凈收入增加了增加了 $20,000。Irwin/McGraw-Hill The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動部分Slide 11-19投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金20,000累計折舊150,000設備，原始成本150,000 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金20,000重述分錄如下：重述分錄如下： 實際的現(xiàn)金流入可以被看作是由投資