立信稅務(wù)會計 消費稅會計習(xí)題及答案

1、第四章 消費稅會計一、單項選擇題1某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為( )。A5.13萬元 B6萬元 C6.60萬元 D7.72萬元2一位客戶向某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用汽車一輛,支付貨款(含稅)250800元,另付設(shè)計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為( )。A214359元 B240000元 C250800元 D280800元3下列各項中,應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有( )。A商

2、業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒,但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工,但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒4某納稅人自產(chǎn)一批護膚護發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅其組成計稅價格為( )。A(材料成本+加工費)÷(1消費稅稅率) B(成本+利潤)÷(1消費稅稅率)C(材料成本+加工費)÷(1+消費稅稅率) D(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)5自產(chǎn)自用

3、消費品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品則（ ）。A使用該種消費品時繳納消費稅 B不繳納消費稅C移送自用時繳納消費稅 D銷售最終消費品時繳納消費稅6在對應(yīng)稅消費品課征消費稅時，對外銷售的應(yīng)稅消費品其銷售額為對方收取的（ ）。A全部價款和價外費用不包括增值稅 B全部價款和增值稅，扣除價外費用C全部價款和價外費用，包括增值稅 D全部價款7納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在（ ）時繳納消費稅。A生產(chǎn) B完工入庫 C銷售 D售出并收款8某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為（ ）。 A（材料成本+加工費）÷（1消費稅稅率） B（成

4、本+利潤）÷（1-消費稅稅率） C（材料成本+加工費）÷（1+消費稅稅率） D（成本+利潤）÷（1+消費稅稅率）9下列項目中征收消費稅的有（ ）。A進口金銀首飾 B商店銷售白酒 C委托加工煙絲 D銷售溶劑汽油10納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在（ ）時繳納消費稅。A生產(chǎn) B完工入庫 C銷售 D售出并收款 11出口的應(yīng)稅消費品辦理退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨的，報關(guān)出口者必須及時向（ ）申報補繳已退的消費稅稅款。 A報關(guān)出口者所在地主管稅務(wù)機關(guān) B報關(guān)出口者所在地海關(guān) C報關(guān)出口地主管稅務(wù)機關(guān) D報關(guān)出口所在地海關(guān) 12委托加工應(yīng)稅消費品的組成計稅價格為（ ）。 A

5、（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率） B（成本+利潤）÷（1消費稅稅率） C（材料成本+加工費）÷（1+消費稅稅率） D（成本+利潤）÷（1+消費稅稅率）13進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格為（ ）。A（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）B（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1+消費稅稅率）C（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×消費稅稅率D（關(guān)稅完稅價格-關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）14企業(yè)銷售實現(xiàn)時計提消費稅的會計分錄（ ）。A借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅B借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：銀行存款C借：銷售費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消

6、費稅D借：銷售費用貸：銀行存款15委托加工應(yīng)稅消費品委托方收回后直接用于銷售，支付代扣代繳消費稅的會計分錄( )。A借：委托加工物資貸：銀行存款B借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款C借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：銀行存款D借：代扣稅金代扣消費稅貸：銀行存款16委托加工應(yīng)稅消費品委托方收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，支付代扣消費稅的會計分錄( )。A借：委托加工物資貸：銀行存款B借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款C借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：待扣稅金待扣消費稅D借：代扣稅金代扣消費稅貸：銀行存款17受托加工應(yīng)稅消費品受托方收取代扣代繳消費稅的會計分錄( )。A借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅B借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費

7、稅貸：銀行存款C借：銀行存款貸：代扣稅金代扣消費稅D借：代扣稅金代扣消費稅貸：銀行存款18以收取手續(xù)費方式受托代銷金銀首飾，受托方銷售實現(xiàn)時作會計分錄（ ）。A借：代購代銷收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅B借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅C借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅D借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅19下列應(yīng)稅消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（ ）。A化妝品 B珠寶玉石 C金銀首飾 D鍍金（銀）首飾20某酒廠本月銷售自產(chǎn)糧食白酒2000斤，每斤酒售價35元，連包裝物一起銷售，共取得不含稅銷售額100000元，本月應(yīng)納消費稅為（ ）。（定額稅率0.5元/斤，比例稅率25%

8、）A1000元 B18500元 C25000元 D26000元21受托加工應(yīng)稅消費品受托方代收代繳消費稅的時間為（ ）。A委托方支付原材料時 B委托方支付加工費時C受托方加工完畢交貨時 D受托方加工收回的應(yīng)稅消費品入庫時22現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)是指（ ）。A含消費稅而不含增值稅的銷售額B含消費稅且含增值稅的銷售額C不含消費稅而含增值稅的銷售額D不含消費稅也不含增值稅的銷售額23某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護膚護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護膚護發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護膚品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)

9、納的消費稅為（ ）。 A0.6694萬元 B0.2550萬元 C0.3600萬元 D0.0544萬元 24某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1700元。該汽車廠在提貨時正確的涉稅會計處理為( )。A借：委托加工材料 13 279貸：銀行存款 13 279B借：委托加工材料 11 579應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700貸：銀行存款 13 279C借：委托加工材料 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 1 579應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700貸：銀行存款 13 279D借：生產(chǎn)

10、成本 13 279貸：銀行存款 13 27925納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，當(dāng)受托方為（ ）時，應(yīng)由委托方在收回委托加工產(chǎn)品后繳納消費稅。  A股份制企業(yè) B中外合資經(jīng)營企業(yè)  C個體經(jīng)營者  D私營企業(yè)  26納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費稅的計稅依據(jù)是（ ）。 A同類新金銀首飾的銷售價格 B實際收取的含增值稅的全部價款 C實際收取的不含增值稅的全部價款 D同期新金銀首飾的含稅銷售價格 27按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是（ ）。  A用于廣告宣傳用的樣品白酒  B用于本企業(yè)招待所的卷煙

11、60; C委托加工收回后直接銷售的人參酒  D抵償債務(wù)的汽車輪胎  28按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的扣除時限是（ ）。  A購進時全部扣除 B. 購進入庫時扣除 C出庫實耗時扣除 D銷售實耗時扣除  29某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元。已知關(guān)稅稅率為60，消費稅稅率為10。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅是（ ）萬元。  A60  B106.67 C96  D1066.67  30按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情

12、況可以由委托方回原地納稅（ ）。  A委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費品  B委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費品  C委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費品 D委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品  31納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按（ ）。  A應(yīng)稅消費品的平均稅率計征  B應(yīng)稅消費品的最高稅率計征  C應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征  D應(yīng)稅消費品的最低稅率計征 答案：1C 2B 3A 4B 5B 6A 7C 8B 9C 10C 11A 12A 13A 14A 15A 16D

13、17A 18A 19C 20D 21C 22A 23A 24C 25C 26C 27C 28C 29B 30D 31B 二、多項選擇題1下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。A委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納B進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納C納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納D納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報繳納2下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（ ）。A受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的B委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C受

14、托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的D委托方提供原料、材料和全部輔助材料的3消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括( )。A批發(fā)環(huán)節(jié) B進口環(huán)節(jié) C零售環(huán)節(jié) D生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 4汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車( )不納消費稅。A移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的B巡回展銷的樣品 C提供給上級主管部門使用的D用于本廠研究所作碰撞試驗的5消費稅條例規(guī)定，下列（ ）應(yīng)稅消費品采用從量定額方法計征消費稅。A柴油 B機油 C汽油 D潤滑油6下列關(guān)于銷售數(shù)量的確定正確的有（ ）。A自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，納稅人入庫時的應(yīng)稅消費品數(shù)量B委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量C進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品

15、進口征稅數(shù)量D銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量7納稅人經(jīng)營不同稅率應(yīng)稅消費品，其稅率運用不正確的是（ ）。A未分別核算不同稅率消費品的，從高適用稅率計算應(yīng)退消費稅B未分別核算不同稅率消費品的，從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅C將不同稅率消費品組成套裝銷售，分別核算各自銷售額，分別計算應(yīng)納稅額D將不同稅率消費品組成套裝銷售，從高稅率計算應(yīng)納稅額8下列應(yīng)稅消費品中，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（ ）。A煙絲 B卷煙 C白酒 D酒精9汽車制造長將自產(chǎn)的一輛小汽車用于在建工程的會計分錄（ ）。A借：在建工程 貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B借：在建工程貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅C借：營業(yè)稅

16、金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅D借：在建工程 貸：產(chǎn)成品10隨同產(chǎn)品銷售而單獨計價包裝物的會計分錄( )。A借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅C借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅D借：銀行存款貸：營業(yè)外收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，另外有加收押金，逾期未收回，企業(yè)作會計分錄（ ）。A借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅B借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅C借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入D借：銀行存款貸：營業(yè)外收入12應(yīng)稅消費品視同銷售情況下，其組成

17、計稅價格的計算公式為（ ）。A組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1消費稅稅率）B組成計稅價格=成本×（1+10%）÷（1消費稅稅率）C組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1+消費稅稅率）D組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1消費稅稅率）13下列消費品在移送使用時應(yīng)繳納消費稅的是（ ）。A自產(chǎn)自用廣告 B自產(chǎn)自用于贊助的應(yīng)稅消費品C自產(chǎn)自用于職工福利 D進口應(yīng)稅消費品14下列各項可以不納消費稅的有（ ）。A自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的B委托加工的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 C有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)的應(yīng)稅消

18、費品直接出口的D自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的15納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇( )中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應(yīng)納稅額。 A結(jié)算當(dāng)天的 B上年12月31日的 C結(jié)算當(dāng)月1日的 D上次納稅當(dāng)天的16根據(jù)消費稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定,消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為( )。A納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人提貨的當(dāng)天B納稅人進口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為報關(guān)進口的當(dāng)天C納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天D納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于生產(chǎn)非應(yīng)稅

19、消費品的, 其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為移送使用的當(dāng)天17從價定率計征消費稅時，銷售額中應(yīng)包括（ ）。A價款 B價外費用 C消費稅金 D增值稅金18某化妝品公司將一批自產(chǎn)護膚品用作職工福利，其成本為8萬元，消費稅稅率為8%，消費稅成本利潤率為5%,則其計稅銷售額（組價）為（ ）。A消費稅組價為9.13萬元 B消費稅組價為7.78萬元C增值稅組價為9.13萬元 D增值稅組價為7.78萬元19實行從量定額計征消費稅的應(yīng)稅消費品均為液體消費品，其中有( )。A啤酒 B洗發(fā)水 C汽油 D薯類白酒20某企業(yè)生產(chǎn)的護發(fā)用品，用于下列（ ）用途時應(yīng)征收消費稅。A本企業(yè)職工運動會獎品 B電視廣告的樣品C出廠前抽檢品

20、 D促銷活動中贈送品21從量定額征收消費稅時，計稅數(shù)量確定方法中不正確的有（ ）。A自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，不征稅，不必核定計稅數(shù)量B委托加工應(yīng)稅消費品，為受托方加工的應(yīng)稅消費品數(shù)量C進口應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的進口數(shù)量D銷售應(yīng)稅消費品，為銷售數(shù)量22下列包裝物押金應(yīng)征消費稅的有（ ）。A盛裝鹽酸的壇子，單獨收取包裝物押金，6個月后壇子收回，押金返還B工業(yè)專用的容器，單獨收取包裝物押金，14個月后容器收回，押金返還C白酒專用的瓶子，單獨收取包裝物押金，2個月后瓶子收回，押金返還D工業(yè)專用的容器，單獨收取的包裝物押金不再退還23某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費稅的有（ ）。 

21、;A以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒 B用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 C用薯類為原料生產(chǎn)的白酒 D用糠麩為原料生產(chǎn)的白酒 24下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（ ）。 A某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份  B某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天  C某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天  D某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價款2.5萬元，其

22、納稅義務(wù)發(fā)生時間為當(dāng)天  25金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)可分為（ ）。  A納稅人銷售的金銀首飾，于銷售時納稅  B用于饋贈、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅   C帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅  D翻新改制的金銀首飾，于委托方提貨時納稅  26按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，（ ）。  A如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。  B如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，納稅  C如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，納稅  D如果用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，不納稅 答案：1

23、BD 2BD 3BCD 4AD 5AC 6BCD 7ABC 8BC 9AB 10AB 11AC 12AD 13ABC 14AC 15AC 16ABD 17ABC 18AC 19AC 20ABD 21AB 22BCD 23AB 24CD 25ABC 26AC 三、計算題 1資料：某日用化學(xué)品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)不同類型的化妝品和一部分護膚護發(fā)品。該企業(yè)9 月份主要發(fā)生如下幾筆涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 企業(yè)把化妝品和護膚護發(fā)品組成套裝禮品盒一起銷售。本月銷售成套化妝品禮盒1000套，取得不含增值稅銷售額600000元。其中化妝品銷售額250000元，護膚護發(fā)品銷售350000元，并分別核算。 設(shè)一

24、門市部（非獨立核算），銷售本廠生產(chǎn)的胭脂1500盒，洗發(fā)水500瓶，取得價稅合計收入117000元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。 9月20日，將自產(chǎn)的化妝品，生產(chǎn)成本20000元，作為福利分配給本企業(yè)職工。本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。 接受乙企業(yè)委托加工1批護膚護發(fā)品，乙企業(yè)提供原材料實際成本為6000元，收到乙企業(yè)加工費2300元，其中包括為乙企業(yè)代墊的輔助材料300元。 該護膚護發(fā)品無同類消費品銷售價格。 9月30日，本月進口1批化妝品，到岸價格28000元，關(guān)稅稅率為50%。 企業(yè)財務(wù)人員在申報消費稅時計算過程如下： 應(yīng)納消費稅額250000×30%+35000×8%77

25、800(元) 應(yīng)納消費稅額117000÷(1+8%)×8%=8666.67(元) 應(yīng)納消費稅額20000×30%=6000(元) 代扣代繳消費稅額2300×17%=391(元) 應(yīng)納消費稅額(關(guān)稅完稅價格關(guān)稅)×消費稅稅率(28000+28000×50%)×30%=12600(元)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額= 134500+17000+ 6000+391+12600=170491(元)要求：請指出該企業(yè)財務(wù)人員計算消費稅是否有誤，并說出理由。 （化妝品消費稅稅率30、護膚護發(fā)品消費稅稅率8，化妝品成本利潤率5）。解答：納稅人將不同稅

26、率的應(yīng)稅消費品組成套裝消費品銷售的，從高適用稅率。應(yīng)納消費稅額600000×30180000元納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算的，按最高稅率計算。應(yīng)納消費稅額117000÷(117)×3030 000元；將自產(chǎn)產(chǎn)品作職工福利，應(yīng)視同銷售處理。無同類產(chǎn)品銷售價格，按組成計稅價格計算。組成計稅價格成本×(1成本利潤率)÷(1消費稅稅率)20000×(15)÷(130)30000元應(yīng)納消費稅額30000×309000元委托加工應(yīng)稅消費品，無同類產(chǎn)品銷售價格，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格(材料成本加工費)&#

27、247;(1消費稅稅率)(60002300)÷(18)9021.74元應(yīng)代扣代繳消費稅額9021.74×8721.74元進口應(yīng)稅消費品按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格(關(guān)稅完稅價格關(guān)稅)÷（1消費稅稅率）(2800028000×50)÷(130)60000元應(yīng)納消費稅額60000×3018000元該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額180000300009000721.7418000237721.74元其中：進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅18000元，應(yīng)在報關(guān)地海關(guān)申報繳納。提示：此題主要考查消費稅的計算。通過解答此題，要掌握視同銷售業(yè)務(wù)、委托加

28、工應(yīng)稅消費品以及進口應(yīng)稅消費品應(yīng)稅銷售額的確定方法，并注意比較三個組成計稅價格公式的異同；應(yīng)分清化妝品和護膚護發(fā)品的征收范圍，從而確定其適用稅率；此外，納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品的最高稅率征稅。2資料：某市人民銀行下屬金店，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)，并兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新業(yè)務(wù)。該企業(yè)1 月份主要發(fā)生下列幾筆涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 銷售金銀首飾100000元，隨同金銀首飾銷售并單獨計價的包裝盒收入1500元。 接受消費者委托加工金項鏈兩條，收到黃金價值3000元，同時收

29、到加工費500元， 同類金項鏈單位售價2000元，當(dāng)月加工完備并將加工好的項鏈交還委托人。 將金銀首飾與外購鍍金首飾組成成套消費品對外零售，取得銷售收入50000元。 將金手鐲500克，進價每克140元，用于對外饋贈。 銷售包金戒指200克，售價每克30元。 通過以舊換新方式，用足金戒指100 克（售價每克160元），從消費者手中換回足金戒指100克，找回價款800元。 企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅、消費稅時計算過程如下： 增值稅銷項稅額=100000×17%=17000(元) 應(yīng)納消費稅=100000×5%=5000(元) 增值稅銷項稅額=500×17%=85(元)

30、應(yīng)納消費稅=500×5%=25(元) 增值稅銷項稅額=50000×17%=8500(元) 應(yīng)納消費稅=50000×5%=2500(元) 增值稅銷項稅額=500×140×17%=11900(元) 應(yīng)納消費稅=500×140×5%=3500(元) 增值稅銷項稅額=200×30×17%=1020(元) 應(yīng)納消費稅=200×30×5%=300(元) 增值稅銷項稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(元)應(yīng)納消費稅=800÷(1+17%)×5%

31、=34.19(元) 本月應(yīng)納增值稅銷項稅額進項稅額=(17000+85+8500+11900+1020+116.24)0=38621.24(元) 本月應(yīng)納消費稅=5000+25+ 2500+ 3500+34.19=11059.19(元) 要求：請指出該企業(yè)財務(wù)人員計算消費稅是否有誤，并說出理由。 （金銀首飾成本利潤率為6，消費稅稅率為5）解答：隨同金銀首飾銷售并單獨計價的包裝物應(yīng)計征增值稅和消費稅。 增值稅銷項稅額（1000001500）×1717255（元） 應(yīng)納消費稅（1000001500）×55075（元）受托加工的金銀首飾，應(yīng)按當(dāng)期同類首飾的售價計算消費稅。如無同類

32、售價，則按組成計稅價格確定。企業(yè)取得的加工勞務(wù)收入應(yīng)作為增值稅的計稅依據(jù)。 增值稅銷項稅額500×1785（元） 應(yīng)納消費稅2000×2×5200（元）銷售鍍金首飾免征消費稅，但當(dāng)金銀首飾與鍍金首飾組成成套消費品零售時，應(yīng)按銷售收入全額計算消費稅。 增值稅銷項稅額50000×178500（元） 應(yīng)納消費稅50000×52500（元）將金銀首飾對外饋贈按“視同銷售”業(yè)務(wù)計稅。 組成計稅價格購進原價×（1利潤率）÷（1金銀首飾消費稅稅率）500×140×（16）÷（15）78105.26（元） 增值

33、稅銷項稅額78105.26×1713277.89（元） 應(yīng)納消費稅78105.26×53905.26（元）銷售包金戒指應(yīng)計算增值稅銷項稅額，但不屬于金銀首飾消費稅的征稅范圍，故不征消費稅。 增值稅銷項稅額200×30×171020（元）對以舊換新方式銷售金銀首飾的行為，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)，征收增值稅和消費稅。 增值稅銷項稅額800×17136（元） 應(yīng)納消費稅800×540（元） 綜上，本月應(yīng)納增值稅銷項稅額進項稅額（1725585850013277.891020136）040273.89（元） 本月應(yīng)納消

34、費稅507520025003905.264011720.26（元）提示：此題是關(guān)于金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅的綜合性計算題。由于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)不同于一般的以舊換新業(yè)務(wù)，因此，在計算增值稅和消費稅時，應(yīng)注意其“特殊性”。四、業(yè)務(wù)題1、【資料】津瑩廠8月份出售自產(chǎn)瀘、汾糧食白酒3噸，收入35 000元，包裝物計價500元；發(fā)出委托加工黃酒30噸，材料成本10 000元，加工費用8 000元，收回后直接銷售。本月進口1輛小轎車，汽缸容量為2 000毫升，關(guān)稅完稅價格為100 000元，關(guān)稅稅額34 000元?！疽蟆坑嬎銘?yīng)交消費稅，并作出相應(yīng)的會計處理。解答：（1）銷售白酒應(yīng)納消費稅

35、額=35000×25%+3000÷0.5×0.5=8750+3000=11750 包裝物應(yīng)納消費稅=500×25%=125銷售白酒應(yīng)納增值稅額=35000×17%=5950包裝物應(yīng)納增值稅=500×17%=85借：應(yīng)收賬款 41 535 貸：主營業(yè)務(wù)收入 35 000 其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（5950+85） 6 035借：營業(yè)稅金及附加 11 750其他業(yè)務(wù)支出 125 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 11 875（2）發(fā)出材料 借：委托加工物資 10 000 貸：原材料 10 000支付加工費借：委托加工物資 8 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 360（8000×17%）貸：銀行存款 9 360支付代扣代繳消費稅代扣代繳消費稅=240×30=7200借：委托加工物資 7