企業(yè)成本費(fèi)用分析

1、第三早企業(yè)成本費(fèi)用分析知識(shí)網(wǎng)絡(luò)圖f企業(yè)成本分析的意義f企業(yè)成本分析的意義企業(yè)成本費(fèi)用分析產(chǎn)品成本分析I期間費(fèi)用分析廠成本與費(fèi)用的含義及其作用-成本分析的意義產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容和方法總成本分析主要產(chǎn)品單位成本分析期間費(fèi)用分析期間費(fèi)用的含義和種類產(chǎn)品銷售費(fèi)用分析管理費(fèi)用分析財(cái)務(wù)費(fèi)用分析第一節(jié)成本費(fèi)用分析的意義、成本與費(fèi)用的含義與作用（一）成本與費(fèi)用的含義及關(guān)系類別項(xiàng)目成本費(fèi)用含義生產(chǎn)某種產(chǎn)品、完成某個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的耗費(fèi)總和。一定時(shí)期內(nèi)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)區(qū)別1:不是會(huì)計(jì)要素疋會(huì)計(jì)要素2:可專門歸集，形成對(duì)象化成本不能對(duì)象化3:補(bǔ)償期可能在當(dāng)期，也可能在以后。當(dāng)期計(jì)入損益，當(dāng)期補(bǔ)償聯(lián)系費(fèi)用

2、是成本的基礎(chǔ)，沒(méi)有發(fā)生費(fèi)用就不會(huì)形成成本（二）成本構(gòu)成與特性1成本構(gòu)成（1）定義：是指成本是由哪些項(xiàng)目所組成（2）分類：1）:直接費(fèi)用：直接構(gòu)成或作用于產(chǎn)品實(shí)體的費(fèi)用。如：直接材料、直接人工。2）:間接費(fèi)用：與產(chǎn)品實(shí)體關(guān)系不大，但是發(fā)生在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)場(chǎng)地，是產(chǎn)品必不可少的我條件。如：廠房、機(jī)器、設(shè)備的維修費(fèi)用。管理人員的勞動(dòng)。2、成本特性（成本習(xí)性）（1）定義：是指成本與產(chǎn)量依存關(guān)系的特征。（2）成本按成本特性分類：A、固定成本：約束性固定成本：同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的形成及其正常維護(hù)相關(guān)聯(lián)的成本。如：折舊、保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)稅、管理人員工資。酌量性固定成本：企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃而自己安排的有關(guān)成本。如

3、：研發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)。A、變動(dòng)成本B、半變動(dòng)成本：手機(jī)費(fèi)、保底加提成的工資。（三）成本費(fèi)用的作用1：是取得收入的前提2：是保證企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量的必要條件3：是企業(yè)待續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要條件二、成本費(fèi)用分析的意義（一）、為成本考核提供依據(jù)（二）、為未來(lái)預(yù)測(cè)和計(jì)劃提供依據(jù)（三）、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高成本管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力第二節(jié)、產(chǎn)品成本分析一、產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容與方法（一）對(duì)象：是對(duì)報(bào)告期已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本情況所進(jìn)行的分析。（二）內(nèi)容：對(duì)全部產(chǎn)品成本的分析和主要產(chǎn)品單位成本的分析。（三）比較標(biāo)準(zhǔn)：1、目標(biāo)成本或計(jì)劃成本。2、上年同期實(shí)際成本。3、本企業(yè)歷史先進(jìn)成本水平。4、同行業(yè)

4、先進(jìn)企業(yè)成本水平。5:行業(yè)平均成本水平。（四）產(chǎn)品成本分析方法：比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法。二、產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析（一）、產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析的目的：1:考核企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的升降情況。2:對(duì)全部產(chǎn)品、可比產(chǎn)品、不可比產(chǎn)品、主要產(chǎn)品的成本計(jì)劃情況3:成本降低指標(biāo)完成情況4:對(duì)成本水平的高低勝出評(píng)價(jià)（二）、產(chǎn)品成本表提供的數(shù)據(jù)：產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)是進(jìn)行成本分析的基本資料。通常從成本項(xiàng)目和產(chǎn)品種類兩個(gè)角度提供成本數(shù)據(jù)。（三）、產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析報(bào)表從成本項(xiàng)目的角度產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析就按成本項(xiàng)目進(jìn)行1:就生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)和生產(chǎn)成本總計(jì)的各專欄數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，揭示差異（1）、生產(chǎn)費(fèi)用本年實(shí)際VS

5、上年實(shí)際（2）、生產(chǎn)費(fèi)用本年實(shí)際VS本年計(jì)劃從成本項(xiàng)目上分析原因：是直接材料？直接人工？制造費(fèi)用？（制造費(fèi)用還可細(xì)分）（3）、生產(chǎn)成本本年實(shí)際VS上年實(shí)際（4）、生產(chǎn)成本本年實(shí)際VS本年計(jì)劃結(jié)合生產(chǎn)費(fèi)用的變動(dòng)和年初、年末在產(chǎn)品、自制品的數(shù)額分析原因引起費(fèi)用總水平和成本總水平變動(dòng)的原因：1:產(chǎn)量變化，2:品種結(jié)構(gòu)改變，3:單位成本變動(dòng)。提供數(shù)據(jù)2:對(duì)成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)變動(dòng)進(jìn)行分析方法一：結(jié)構(gòu)分析法（1）：先分別計(jì)算本年實(shí)際、本年計(jì)劃、上年實(shí)際中的生產(chǎn)費(fèi)用中直接材料、直接人工、制造費(fèi)用各項(xiàng)目占生產(chǎn)費(fèi)用總額的比重。（2）分別對(duì)上述各比重對(duì)比分析變化情況方法一：對(duì)比分析法1）:直接計(jì)算生產(chǎn)費(fèi)用中直接材料、直

6、接人工、制造費(fèi)用各項(xiàng)目的增減變化和差異百分比。本年實(shí)際VS本年計(jì)劃本年實(shí)際VS上年實(shí)際材料耗費(fèi)變動(dòng)的可能原因：1:單位材料費(fèi)用的變動(dòng)。2:品種結(jié)構(gòu)的變動(dòng)。3:產(chǎn)量的變動(dòng)。其中1的變動(dòng)又可能是定額和材料單價(jià)的變動(dòng)。直接人工變動(dòng)：制造費(fèi)用變動(dòng)：以后講3:計(jì)算并對(duì)比有關(guān)成本效益指標(biāo)，評(píng)價(jià)報(bào)告期成本的獲利水平（1）、計(jì)算本年實(shí)際、上年實(shí)際、本年計(jì)劃中的產(chǎn)值成本率、銷售成本率、成本利潤(rùn)率9個(gè)指標(biāo)（2）、對(duì)比分析：本年實(shí)際VS本年計(jì)劃本年實(shí)際VS上年實(shí)際成本利潤(rùn)率咼有可能還有經(jīng)營(yíng)管理的其他原因。要結(jié)合其他資料進(jìn)一步分析報(bào)表從產(chǎn)品品種的角度提供數(shù)據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本按品種種類進(jìn)行分析1:本期實(shí)際VS計(jì)劃成本（1）

7、從總額上對(duì)比分析A、本月實(shí)際總成本VS本月按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的計(jì)劃總成本B、本年累計(jì)實(shí)際總成本VS本年累計(jì)按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的計(jì)劃總成本（2）分產(chǎn)品分析：分產(chǎn)品重復(fù)上述過(guò)程2:本期實(shí)際VS上年實(shí)際（1）:與上年實(shí)際成本對(duì)比分析，考查可比產(chǎn)品成本變化情況，同1的分析只適用于上年生產(chǎn)過(guò)的可比產(chǎn)品（2）可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行情況的分析考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)，另表講解?？杀犬a(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行情況的分析-考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)1:對(duì)比項(xiàng)目：本年比上年實(shí)際成本降低額VS本年計(jì)劃成本降低額2:影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素：（1）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)。（2）、單位成本變動(dòng)。影響可比產(chǎn)品成本降低額變動(dòng)的因素：（1）

8、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)。（2）、單位成本變動(dòng)。（3）產(chǎn)量變動(dòng)。3:計(jì)算分析步驟（1）：取數(shù)據(jù)：本分析要用到產(chǎn)品生產(chǎn)成本表中本年累計(jì)總成本中的一個(gè)數(shù)據(jù)：1:用本年數(shù)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的累計(jì)總成本（本年產(chǎn)量*上年成本，簡(jiǎn)稱：上年實(shí)際：）。2:用本年數(shù)量按本年計(jì)劃平均單位成本計(jì)算的累計(jì)總成本（本年產(chǎn)量*本年計(jì)劃，簡(jiǎn)稱：本年計(jì)劃）。3:本年實(shí)際成本，即：用本年數(shù)量按本年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的累計(jì)總成本（本年產(chǎn)量*本年實(shí)際，簡(jiǎn)稱：本年實(shí)際）。（2）：從公司成本計(jì)劃中（題中）找出計(jì)劃降低額和計(jì)劃降低率（3）:計(jì)算實(shí)際降低額和實(shí)際降低率：實(shí)際降低額=1-3實(shí)際降低率=實(shí)際降低額/1（4）:計(jì)算完成情況實(shí)際降

9、低額-計(jì)劃降低額=額實(shí)際降低率-計(jì)劃降低率=率（5）用因素分析法中的連環(huán)替代法分別測(cè)量產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品單位成本各自對(duì)成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的影響程度。第一步：確定計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低額。A第二步：用實(shí)際產(chǎn)量替代計(jì)劃產(chǎn)量，確定在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低額。B第三步：計(jì)算產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=B-A計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低額=計(jì)劃降低額（從成本計(jì)劃中，或題目中取數(shù)字）A =計(jì)劃降低額由于單純的產(chǎn)量變動(dòng)不會(huì)影響成本降低率，所以按實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低率就是計(jì)劃降低率，即該降低率=計(jì)劃降低率。

10、B =計(jì)劃降低率*1第四步：用實(shí)際產(chǎn)品結(jié)構(gòu)替代計(jì)劃產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，確定在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低額。C=1-2=上年實(shí)際-本年計(jì)劃第五步：計(jì)算產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=C-B計(jì)算產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響：（C-B）/1第六步：再用實(shí)際單位成本替代計(jì)劃成本，確定在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、實(shí)際單位成本下的成本降低額。D=實(shí)際降低額=1-3第七步：計(jì)算產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=D-C計(jì)算產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=（D-C）/1可比產(chǎn)品成本明細(xì)表產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃成本上年實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際成本本年實(shí)際產(chǎn)量本年實(shí)際成本甲10050905512052乙20060180

11、6516065丙300402504528035合計(jì)600520560可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)完成情況實(shí)際降低額：3160項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)（計(jì)劃產(chǎn)量）實(shí)際數(shù)（實(shí)際產(chǎn)量）按上年實(shí)際成本計(jì)算的100*55+200*65+300*45120*55+160*65+280*45總成本=32000=29600.1按本年計(jì)劃成本計(jì)算的100*50+200*60+300*40120*50+160*60+280*40總成本=29000=26800.2本年實(shí)際總成本120*52+160*65+280*35=26440.3成本降低額32000-29000=300029600-26440=31601-3成本降低率3000/320

12、00=9.375%3160/29600=10.676(1-3)/1實(shí)際降低率：10.676%計(jì)劃降低額是：3000計(jì)劃降低率是：9.375%計(jì)算與分析：1 :可比產(chǎn)品實(shí)際降低額大于計(jì)劃降低額：3160-3000=160:可比產(chǎn)品實(shí)際降低率大于計(jì)劃降低率：10.676%-9.375%=1.301%3:分析三種因素對(duì)成本執(zhí)行情況的影響：（1）：確定計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低額。A就是計(jì)劃降低額：3000（2）：用實(shí)際產(chǎn)量替代計(jì)劃產(chǎn)量，確定在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低額。B，B=計(jì)劃降低率*1=9.375%*29600=2775（3）:計(jì)算產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降

13、低額的影響=B-A=2775-3000=-225（4）：用實(shí)際產(chǎn)品結(jié)構(gòu)替代計(jì)劃產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，確定在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本下的成本降低額。C=1-2=29600-26800=2800（5）:計(jì)算產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響：C-B=2800-2775=25（6）:計(jì)算產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響：25/29600=0.08445%（7）:用實(shí)際成本替代計(jì)劃成本，確定在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、實(shí)際單位成本下的成本降低額：D=實(shí)際降低額=3160（8）:計(jì)算產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響：D-C=3160-2800=360（9）:計(jì)算產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響：36

14、0/29600=1.2162%各因素影響程度匯總表因素對(duì)成本降低額的影響對(duì)成本降低率的影響產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響-225產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響250.08445%產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響3601.2162%合計(jì)1601.301%對(duì)上述因素分析的總結(jié)：計(jì)算技巧1三種因素的順序要正確：產(chǎn)量、結(jié)構(gòu)、單位成本2:計(jì)算時(shí)，先確定4個(gè)降低額。第一個(gè)數(shù)據(jù)是沒(méi)有進(jìn)行替代時(shí)的降低額，即：產(chǎn)量、結(jié)構(gòu)和單位成本都是計(jì)劃，這時(shí)的降低額是計(jì)劃降低額，然后分別按順序進(jìn)行替代，每一次替代得到一個(gè)降低額，那么就有4個(gè)降低額，他們是：A :計(jì)劃降低額:實(shí)際產(chǎn)量和上年單價(jià)計(jì)算的總成本*計(jì)劃降低率B :實(shí)際產(chǎn)量和上年單價(jià)計(jì)算的總成本-實(shí)

15、際產(chǎn)量和計(jì)劃單價(jià)計(jì)算的總成本:實(shí)際降低額3:分別計(jì)算三個(gè)因素的影響：（1）:對(duì)額的影響分別為：B-A；C-B；D-C。（2）:對(duì)率的影響分別為：0;額/實(shí)際產(chǎn)量和上年單價(jià)計(jì)算的總成本；額/實(shí)際產(chǎn)量和上年單價(jià)計(jì)算的總成本（此處，分母是一樣的）三、主要產(chǎn)品單位成本分析（一）、步驟:1：本期實(shí)際成本與成本標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，查看升降情況，進(jìn)行一般分析；2:對(duì)每個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行具體分析；3:分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（二）、分析目的：查明主要產(chǎn)品單位成本變化原因，落實(shí)影響因素，查看成本變化趨勢(shì),考核技術(shù)指標(biāo)執(zhí)行情況。（三）、數(shù)據(jù)資料來(lái)源于主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表，分析重點(diǎn)：報(bào)告期成本變化較大的產(chǎn)品。表格分兩部份，上：按成本

16、項(xiàng)目反應(yīng)，下：主要核技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（四）、分析內(nèi)容1：一般分析2:成本項(xiàng)目分析1：一般分析2:成本項(xiàng)目分析1：一般分析：本期實(shí)際成本2:成本項(xiàng)目分析1）直接材料費(fèi)用分析Y2）直接人工費(fèi)用分析I3）制造費(fèi)用分析VS計(jì)劃成本或其他標(biāo)準(zhǔn)成本1）:直接材料分析：用因素分析法確定材料消耗數(shù)量變動(dòng)和材料價(jià)格變動(dòng)的影響項(xiàng)目產(chǎn)量直接材料消耗（公斤/臺(tái)）材料單價(jià)（元/公斤）直接材料費(fèi)用本年計(jì)劃50005601500000本年實(shí)際52005.5581658800費(fèi)用差異158800分析:(1) :確定順序:產(chǎn)量的影響：(5200-5000)*5*60=60000單耗的影響：5200*(5.5-5)*60=1560

17、00單價(jià)的影響：5200*5.5*(58-60)=-57200合計(jì)：60000+156000-57200=158800(2) :評(píng)價(jià)及對(duì)策2）：直接人工費(fèi)用的分析：用因素分析法確定工資率和單耗工時(shí)的影響項(xiàng)目產(chǎn)量小時(shí)工資率（元/小時(shí)）產(chǎn)品單耗工時(shí)（小時(shí)/臺(tái)）直接人工費(fèi)用本年計(jì)劃500010221100000本年實(shí)際520012201248000費(fèi)用差異148000分析：（1）:確定順序（2）:產(chǎn)量的影響：（5200-5000）*22*10=44000單耗的影響：5200*（20-22）*10=-104000單價(jià)的影響：5200*20*（12-10）=208000合計(jì)：44000-104000+2

18、08000=148000（3）:評(píng)價(jià)及對(duì)策3）：制造費(fèi)用分析廠間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用：車間照明用電、機(jī)物料消耗一）、制造費(fèi)用的內(nèi)容：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用：折舊、修理費(fèi)1一組織管理費(fèi)用：辦公費(fèi)用、管理員工資事前分析：預(yù)算、計(jì)劃二）、分析目的：彳事中分析：日?？刂艻事后分析：看差異、找原因、促管理三）、分析：分項(xiàng)目分析變動(dòng)額、變動(dòng)率、找出原因、加強(qiáng)管理第三節(jié)、期間費(fèi)用分析一、期間費(fèi)用的含義和種類（一）成本圖廠已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本總經(jīng)營(yíng)成本彳（銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用L期間費(fèi)用w管理費(fèi)用：行政部門為為行使組織管理職能而發(fā)生的費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用（二）、分析方法：比較分析、結(jié)構(gòu)分析二、產(chǎn)品銷售費(fèi)用分析（一）、分析目的：評(píng)價(jià)費(fèi)用功效，評(píng)價(jià)銷售業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)產(chǎn)品質(zhì)量，提供決策信息（二）、數(shù)據(jù)來(lái)源，以及分析方法和程序與制造費(fèi)用一致（三）、具體分析：