企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)

1、企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)一、企業(yè)所得稅匯算清繳的概念一、企業(yè)所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起了之日起5 5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起6060日內(nèi)，依日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，

2、并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。第一局部第一局部 企業(yè)所得稅匯算清繳程序企業(yè)所得稅匯算清繳程序二、哪些企業(yè)需要辦理匯算清繳二、哪些企業(yè)需要辦理匯算清繳一實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅一實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照

3、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本方法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本方法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。清繳。二實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。二實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。第一局部第一局部 企業(yè)所得稅匯算清繳程序企業(yè)所得稅匯算清繳程序三、辦理匯算清繳的要求三、辦理匯算清繳的要求一時(shí)間要求：一時(shí)間要求：1 1、納稅年度終了之日起、納稅年度終了之日起5 5個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)2 2、納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅、納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按年度納

4、稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。報(bào)。3 3、納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可、納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。二二1212月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)和年月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)和年終匯算清繳申報(bào)分別進(jìn)行。終匯算清繳申報(bào)分別進(jìn)行。三在匯算清繳期限內(nèi)補(bǔ)退稅款三在匯算清繳期限內(nèi)補(bǔ)退稅款四納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳

5、期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得四納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)那么的有關(guān)規(guī)定，辦理申稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)那么的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。第一局部第一局部 企業(yè)所得稅匯算清繳程序企業(yè)所得稅匯算清繳程序四、需要報(bào)送的資料有哪些四、需要報(bào)送的資料有哪些納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送以下納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送以下有關(guān)資料：有關(guān)資料：一企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；一企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；二財(cái)務(wù)報(bào)表；二財(cái)務(wù)報(bào)表；三備案事項(xiàng)相關(guān)資料；三備案事項(xiàng)相關(guān)資料；四

6、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)根本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)四總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)根本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；構(gòu)的預(yù)繳稅情況；五委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合五委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的工程、原因、依據(jù)、同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的工程、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；第一局部第一局部 企業(yè)所得稅匯算清繳程序企業(yè)所得稅匯算清繳程序四、需要報(bào)送的資料有哪些四、需要報(bào)送的資料有哪些六涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送六涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送? ?中華人

7、民共和國企業(yè)年度中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表? ?；七主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。七主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。五、需要在匯算清繳申報(bào)前完成，否那么不能享受相應(yīng)五、需要在匯算清繳申報(bào)前完成，否那么不能享受相應(yīng) 稅收政策的工程稅收政策的工程一企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)一企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)二特殊性重組業(yè)務(wù)備案二特殊性重組業(yè)務(wù)備案三以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的

8、專項(xiàng)申報(bào)及說明三以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的專項(xiàng)申報(bào)及說明四享受稅收優(yōu)惠審批備案事項(xiàng)四享受稅收優(yōu)惠審批備案事項(xiàng)四川省地方稅務(wù)局公告四川省地方稅務(wù)局公告20212021年第年第1 1號(hào)號(hào)第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策一國家稅務(wù)總局公告一國家稅務(wù)總局公告20212021年第年第1515號(hào)政策提示號(hào)政策提示11、政策依據(jù)：、政策依據(jù)：? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問題的公告設(shè)干稅務(wù)處理問題的公告? ?國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20212021年第年第1515號(hào)，號(hào)，以下簡稱以下簡稱1

9、515號(hào)公告號(hào)公告2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)：1 1企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按工福利費(fèi)支出，并按? ?企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法? ?規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 第二局部第二

10、局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)：2 2從事代理效勞且主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)及傭金的企業(yè)如證券、期從事代理效勞且主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)及傭金的企業(yè)如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)，其手續(xù)費(fèi)及傭金支出列入企業(yè)營業(yè)本錢范疇，并準(zhǔn)貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)，其手續(xù)費(fèi)及傭金支出列入企業(yè)營業(yè)本錢范疇，并準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。因此，對(duì)從事代理業(yè)務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭予在稅前據(jù)實(shí)扣除。因此，對(duì)從事代理業(yè)務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的期貨代理企業(yè)為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)本錢包括手續(xù)費(fèi)和傭金的期貨代理企業(yè)為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)本錢包括手續(xù)費(fèi)和傭金支

11、出準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。金支出準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。對(duì)于未列入企業(yè)營業(yè)本錢的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)按照對(duì)于未列入企業(yè)營業(yè)本錢的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)按照? ?財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知? ?財(cái)稅【財(cái)稅【20212021】 29 29號(hào)的規(guī)號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。定執(zhí)行。第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)：3 3電信企業(yè)在開展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中如委托銷售電信企業(yè)在開展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中如委托銷售 入網(wǎng)卡、入網(wǎng)卡、 充充值卡等，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦

12、商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)值卡等，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%5%的局部，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。的局部，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。按照國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)而的按照國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)而的? ?國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類類? ?GB/T 4754-2021GB/T 4754-2021的規(guī)定，從事固定電信效勞、移動(dòng)電信效勞和其他電信效勞的規(guī)定，從事固定電信效勞、移動(dòng)電信效勞和其他電信效勞業(yè)務(wù)的企業(yè)為電信企業(yè)。業(yè)

13、務(wù)的企業(yè)為電信企業(yè)。 第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)：4 4企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的額的60%60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 企業(yè)按實(shí)際發(fā)生額企業(yè)按實(shí)際發(fā)生額60%60%計(jì)入籌辦費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在扣除

14、時(shí)不受當(dāng)年銷售營計(jì)入籌辦費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在扣除時(shí)不受當(dāng)年銷售營業(yè)收入業(yè)收入55的限制；籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在扣除時(shí)不受當(dāng)年的限制；籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在扣除時(shí)不受當(dāng)年銷售營業(yè)收入銷售營業(yè)收入15%15%的限制。的限制。5 5對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該工程發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過至該工程發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5 5年。年。

15、 第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)：企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出以下簡稱以前年度應(yīng)扣未扣支出是指企業(yè)在以前年度已或者少扣除的支出以下簡稱以前年度應(yīng)扣未扣支出是指企業(yè)在以前年度已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定與稅法規(guī)定不一致或企業(yè)對(duì)政策理解有進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定與稅法規(guī)定不一致或企業(yè)對(duì)政策理解有誤造成企業(yè)以前年度未扣除的支出。誤造成企業(yè)以前年度未扣除的支出。6 6企業(yè)取得的不征稅收入，

16、應(yīng)按照企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照? ?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知? ?財(cái)稅財(cái)稅202120217070號(hào)，以下簡稱號(hào)，以下簡稱? ?通知通知? ?的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照? ?通知通知? ?規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。 對(duì)于未按照對(duì)于未按照? ?通知通知? ?規(guī)定進(jìn)行管理作為應(yīng)稅收入處理的財(cái)政性資金，其發(fā)生的規(guī)定進(jìn)行管理作為應(yīng)稅收入處理的財(cái)政性資金，其發(fā)

17、生的支出可以從稅前扣除。如支出符合研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍，可以享受研究支出可以從稅前扣除。如支出符合研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍，可以享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策二政策性搬遷所得稅提示二政策性搬遷所得稅提示1 1、政策依據(jù)：、政策依據(jù)：? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 的公告的公告? ?國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20212021年第年第4040號(hào)，以下簡稱號(hào)，以下簡稱4040號(hào)公告號(hào)公告2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)：4040號(hào)公告自號(hào)公告自20212021年年1010月

18、月1 1日起施行，公告施行后日起施行，公告施行后? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知?(?(國稅函國稅函20211182021118號(hào)號(hào)) )同時(shí)廢止。同時(shí)廢止。4040號(hào)公告相對(duì)于原國稅函號(hào)公告相對(duì)于原國稅函20211182021118號(hào)主要有以號(hào)主要有以下三方面變化：一是取消了原政策在計(jì)算搬遷所得時(shí)可以扣除固定資產(chǎn)重下三方面變化：一是取消了原政策在計(jì)算搬遷所得時(shí)可以扣除固定資產(chǎn)重置或改進(jìn)支出的規(guī)定；二是進(jìn)一步明確了政策性搬遷的范圍和應(yīng)具備的條置或改進(jìn)支出的規(guī)定；二是進(jìn)一步明確了政策性搬

19、遷的范圍和應(yīng)具備的條件、搬遷完成年度、搬遷損失等涉稅內(nèi)容的具體處理方式；三是進(jìn)一步明件、搬遷完成年度、搬遷損失等涉稅內(nèi)容的具體處理方式；三是進(jìn)一步明確了企業(yè)對(duì)政策性搬遷涉稅內(nèi)容的核算和申報(bào)要求。確了企業(yè)對(duì)政策性搬遷涉稅內(nèi)容的核算和申報(bào)要求。第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策三股權(quán)鼓勵(lì)政策提示三股權(quán)鼓勵(lì)政策提示11、政策依據(jù)、政策依據(jù)1 1? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)鼓勵(lì)方案有關(guān)企業(yè)所國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)鼓勵(lì)方案有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告得稅處理問題的公告? ?國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20212021年第年第181

20、8號(hào)，以下簡稱號(hào)，以下簡稱1818號(hào)公告號(hào)公告2 2? ?上市公司股權(quán)鼓勵(lì)管理方法上市公司股權(quán)鼓勵(lì)管理方法? ?以下簡稱以下簡稱? ?方法方法? ? 2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)：1 1實(shí)施股權(quán)鼓勵(lì)方案的上市公司應(yīng)當(dāng)符合實(shí)施股權(quán)鼓勵(lì)方案的上市公司應(yīng)當(dāng)符合? ?方法方法? ?的相關(guān)規(guī)定。的相關(guān)規(guī)定。2 2對(duì)股權(quán)鼓勵(lì)方案實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)對(duì)股權(quán)鼓勵(lì)方案實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與鼓勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作該股票的公允價(jià)格與鼓勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定

21、進(jìn)行稅前扣除。為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)： 3 3對(duì)股權(quán)鼓勵(lì)方案實(shí)行后，需待一定效勞年限或者到達(dá)規(guī)定業(yè)績條件對(duì)股權(quán)鼓勵(lì)方案實(shí)行后，需待一定效勞年限或者到達(dá)規(guī)定業(yè)績條件以下簡稱等待期方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相以下簡稱等待期方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)本錢費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)鼓勵(lì)方關(guān)本錢費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)鼓勵(lì)方案可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格

22、與當(dāng)年鼓勵(lì)案可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年鼓勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。4 4股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定。股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定。5 5稅收與會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)間的差異：授予后立即可行權(quán)的以權(quán)益結(jié)算的股稅收與會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)間的差異：授予后立即可行權(quán)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)和稅收對(duì)本錢費(fèi)用確實(shí)認(rèn)時(shí)間均在授予日，不存在確認(rèn)時(shí)間份支付，會(huì)計(jì)和稅收

23、對(duì)本錢費(fèi)用確實(shí)認(rèn)時(shí)間均在授予日，不存在確認(rèn)時(shí)間的差異。需經(jīng)等待期前方可行權(quán)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)在等待期的差異。需經(jīng)等待期前方可行權(quán)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)本錢費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，而稅收在鼓勵(lì)對(duì)象實(shí)際的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)本錢費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，而稅收在鼓勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)為工資薪金支出從稅前扣除。行權(quán)時(shí)確認(rèn)為工資薪金支出從稅前扣除。第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)： 6 6稅收與會(huì)計(jì)確認(rèn)金額的差異：在以權(quán)益結(jié)算的股份支付包括股票期權(quán)稅收與會(huì)計(jì)確認(rèn)金額的差異：在以權(quán)益結(jié)算的股份支付包括

24、股票期權(quán)和限制性股票中，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的全部費(fèi)用是以實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量和限制性股票中，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的全部費(fèi)用是以實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量為根底，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)本錢或費(fèi)用。稅收上確認(rèn)的為根底，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)本錢或費(fèi)用。稅收上確認(rèn)的工資薪金支出是以實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量為根底，根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)的公工資薪金支出是以實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量為根底，根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額確認(rèn)工資薪金支出。根據(jù)上述所表述允價(jià)格與當(dāng)年實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額確認(rèn)工資薪金支出。根據(jù)上述所表述的稅會(huì)之間的差異，在等待期的年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用進(jìn)行的

25、稅會(huì)之間的差異，在等待期的年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)增。在實(shí)際行權(quán)當(dāng)年的年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)當(dāng)年確認(rèn)的費(fèi)用與可稅調(diào)增。在實(shí)際行權(quán)當(dāng)年的年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)當(dāng)年確認(rèn)的費(fèi)用與可稅前扣除的工資薪金支出的差額進(jìn)行納稅調(diào)整。前扣除的工資薪金支出的差額進(jìn)行納稅調(diào)整。第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策四廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)提示四廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)提示1 1、政策依據(jù)：、政策依據(jù)：1 1? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問題的公告問題的公告? ? 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公

26、告20212021年第年第1515號(hào)號(hào)2 2? ?財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知知? ? 財(cái)稅財(cái)稅202120214848號(hào)號(hào)2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)：自自20212021年年1 1月月1 1日起至日起至20212021年年1212月月3131日期間：日期間：1 1對(duì)化裝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造不含酒類制造，下同對(duì)化裝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造不含酒類制造，下同企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入30%30%

27、的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二局部第二局部 2021 2021年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策2 2、提示要點(diǎn)：、提示要點(diǎn)：2 2對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的局部或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其

28、中的局部或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述方法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。上述方法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。3 3煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題會(huì)計(jì)和稅收差異處理的原那么會(huì)計(jì)和稅收差異處理的原那么: :?

29、?企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法? ?第二十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)第二十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 ? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好國家稅務(wù)總局關(guān)于做好20212021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知? ?國稅函國稅函20212021148148號(hào)第三條規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在號(hào)第三條規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與稅法計(jì)

30、算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問題的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20212021年第年第1515號(hào)第八條號(hào)第八條根據(jù)根據(jù)? ?企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法? ?第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，第二十一條規(guī)定，

31、對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過? ?企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法? ?和有和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。 第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題 收入確實(shí)定：收入確實(shí)定： 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從

32、各種來源取得的收入，即一切導(dǎo)致資產(chǎn)增加或減少的經(jīng)濟(jì)利益流入都要作為得的收入，即一切導(dǎo)致資產(chǎn)增加或減少的經(jīng)濟(jì)利益流入都要作為收入收入 以非貨幣形式取得的收入，一般情況下應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收以非貨幣形式取得的收入，一般情況下應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額入額 “公允價(jià)值？公允價(jià)值？ 按照市場價(jià)格確定的價(jià)值，也就是無關(guān)聯(lián)關(guān)系雙方在獨(dú)立、公平交按照市場價(jià)格確定的價(jià)值，也就是無關(guān)聯(lián)關(guān)系雙方在獨(dú)立、公平交易的情況下所能到達(dá)的一定的價(jià)格易的情況下所能到達(dá)的一定的價(jià)格第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題收入確實(shí)定：收入確實(shí)定： 任何收入不作為應(yīng)稅收入或不申報(bào)納

33、稅都需要有明確的法律任何收入不作為應(yīng)稅收入或不申報(bào)納稅都需要有明確的法律依據(jù)依據(jù) 在實(shí)務(wù)中，如果遇到無法明確是否應(yīng)記入應(yīng)稅收入的情況在實(shí)務(wù)中，如果遇到無法明確是否應(yīng)記入應(yīng)稅收入的情況時(shí)，把握一個(gè)原那么：時(shí)，把握一個(gè)原那么： 只要法律沒有明確規(guī)定不征或免稅，那么應(yīng)作為應(yīng)稅收入只要法律沒有明確規(guī)定不征或免稅，那么應(yīng)作為應(yīng)稅收入 確定收入時(shí)，還要注意收入確認(rèn)的時(shí)間確定收入時(shí)，還要注意收入確認(rèn)的時(shí)間 例如：例如： 托收承付方式辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入托收承付方式辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 預(yù)收款方式的發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入預(yù)收款方式的發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 需要安裝和檢驗(yàn)的，接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)需要安裝

34、和檢驗(yàn)的，接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入收入委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題收入的范圍：收入的范圍：9項(xiàng)貨幣形式和非貨幣形式項(xiàng)貨幣形式和非貨幣形式 銷售貨物收入銷售貨物收入 提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 股息、紅利等權(quán)益性投資收益股息、紅利等權(quán)益性投資收益 利息收入利息收入 租金收入租金收入 特許權(quán)使用費(fèi)收入特許權(quán)使用費(fèi)收入 接受捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)收入 其他收入其他收入第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算

35、清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題收入確認(rèn)收入確認(rèn) 買一贈(zèng)一收入確認(rèn)買一贈(zèng)一收入確認(rèn)國稅函【國稅函【2021】875號(hào)號(hào) 買一贈(zèng)一不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公買一贈(zèng)一不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 買一贈(zèng)一作為一種組合銷售方式，應(yīng)能合理提供合同、發(fā)票、買一贈(zèng)一作為一種組合銷售方式，應(yīng)能合理提供合同、發(fā)票、銷售小票銷售商品及贈(zèng)品同時(shí)列式、與組合銷售方式匹配的銷售小票銷售商品及贈(zèng)品同時(shí)列式、與組合銷售方式匹配的出庫單等；出庫單等； 實(shí)踐中的問題：商家與廠家的聯(lián)合促銷活動(dòng)，即商家銷售時(shí)，實(shí)踐中的問題：商家與廠家

36、的聯(lián)合促銷活動(dòng)，即商家銷售時(shí)，顧客憑銷售憑證可向廠家領(lǐng)取一份贈(zèng)品。是否視為買一贈(zèng)一。顧客憑銷售憑證可向廠家領(lǐng)取一份贈(zèng)品。是否視為買一贈(zèng)一。 分析：銷售主體與贈(zèng)出主體不同，不能將其視為一項(xiàng)組合銷售分析：銷售主體與贈(zèng)出主體不同，不能將其視為一項(xiàng)組合銷售行為，不能視為買一贈(zèng)一。此時(shí)，提供贈(zèng)品方應(yīng)將該局部支出作為行為，不能視為買一贈(zèng)一。此時(shí)，提供贈(zèng)品方應(yīng)將該局部支出作為銷售費(fèi)用處理，且贈(zèng)品應(yīng)作為視同銷售處理。銷售費(fèi)用處理，且贈(zèng)品應(yīng)作為視同銷售處理。第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題代扣代繳稅款返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為其他收入確認(rèn)代扣代繳稅款返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)

37、作為其他收入確認(rèn) 代扣代繳稅款返還手續(xù)費(fèi)作為企業(yè)取得的一項(xiàng)貨幣收入，不屬于代扣代繳稅款返還手續(xù)費(fèi)作為企業(yè)取得的一項(xiàng)貨幣收入，不屬于財(cái)稅【財(cái)稅【2021】151號(hào)規(guī)定的財(cái)政性資金范圍，也不屬于財(cái)稅號(hào)規(guī)定的財(cái)政性資金范圍，也不屬于財(cái)稅【2021】87號(hào)規(guī)定財(cái)政專項(xiàng)資金，也無規(guī)定其為免稅收入，因此，號(hào)規(guī)定財(cái)政專項(xiàng)資金，也無規(guī)定其為免稅收入，因此，企業(yè)取得的代扣代繳稅款取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得企業(yè)取得的代扣代繳稅款取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。額。 第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題哪些情況屬于視同銷售？如何進(jìn)行調(diào)整哪

38、些情況屬于視同銷售？如何進(jìn)行調(diào)整 根據(jù)根據(jù)? ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例? ?第二十五條：企業(yè)發(fā)生第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外定的除外 。? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知

39、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 ? ?國稅函國稅函20212021828828號(hào)號(hào) ? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好國家稅務(wù)總局關(guān)于做好20212021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知? ?國稅函國稅函20212021148148號(hào)號(hào) 第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題例題例題某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳，產(chǎn)品本錢某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳，產(chǎn)品本錢8080萬元，同萬元，同類同期對(duì)外銷售的價(jià)格類同期對(duì)外銷售的價(jià)格100100萬元。萬元。 企業(yè)會(huì)計(jì)處理企業(yè)會(huì)計(jì)處理: :增值稅略增值稅略借：銷售

40、費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 80 80萬元萬元 貸：庫存商品貸：庫存商品 80 80萬元萬元稅收處理：稅收處理：如果是外購的，稅收處理？如果是外購的，稅收處理？第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法假設(shè)干稅收問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法假設(shè)干稅收問題的通知? ?國稅函國稅函202120217979號(hào)號(hào)某企業(yè)某企業(yè)20212021年年5 5月租賃房屋給月租賃房屋給B B企業(yè)，租賃期企業(yè)，租賃期3 3年年2021

41、2021年年7 7月月20212021年年6 6月，每年租金月，每年租金100100萬元，分別于萬元，分別于20212021年年7 7月，月，20212021年年7 7月，月，20212021年年7 7月分三年收取。問該企業(yè)分三年逐年收取租金，是否可按月分三年收取。問該企業(yè)分三年逐年收取租金，是否可按國稅函國稅函202179202179號(hào)規(guī)定操作？如果企業(yè)在號(hào)規(guī)定操作？如果企業(yè)在20212021年年7 7月一次性收取月一次性收取20212021年年7 7月至月至20212021年年6 6月的租金月的租金100100萬，問：萬，問：20212021年當(dāng)年度租金收入年當(dāng)年度租金收入該確認(rèn)該確認(rèn)50

42、50萬還是萬還是100100萬？萬？第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)的，根據(jù)? ?實(shí)施條例實(shí)施條例? ?第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原那么，出租人可第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原那么，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。上述不符合國稅函上述不符

43、合國稅函202179202179號(hào)規(guī)定的分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入的條號(hào)規(guī)定的分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入的條件，件，20212021年應(yīng)按年應(yīng)按100100萬確認(rèn)當(dāng)年收入。萬確認(rèn)當(dāng)年收入。第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門取得的財(cái)政性資金包括專項(xiàng)補(bǔ)貼、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門取得的財(cái)政性資金包括專項(xiàng)補(bǔ)貼、土地返還款、稅收提成返還等是否屬于不征稅收入？土地返還款、稅收提成返還等是否屬于不征稅收入？根據(jù)根據(jù)? ?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)

44、用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知通知? ?財(cái)稅財(cái)稅202120217070號(hào)規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門號(hào)規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：1 1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。2 2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理方、財(cái)政部門或其他撥付資金

45、的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理方法或具體管理要求。法或具體管理要求。第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門取得的財(cái)政性資金包括專企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門取得的財(cái)政性資金包括專項(xiàng)補(bǔ)貼、土地返還款、稅收提成返還等是否屬于不征稅收入？項(xiàng)補(bǔ)貼、土地返還款、稅收提成返還等是否屬于不征稅收入？3 3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)

46、算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。除。財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5 5年年6060個(gè)月內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回個(gè)月內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的局部，應(yīng)計(jì)入取得該資金第財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的局部，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6 6年的應(yīng)稅年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所得額時(shí)扣除。第三局部第

47、三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題費(fèi)用扣除費(fèi)用扣除 稅前扣除工程原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、配比原那么、相關(guān)稅前扣除工程原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、配比原那么、相關(guān)性原那么、確定性原那么、合理性原那么。性原那么、確定性原那么、合理性原那么。 ?企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法?企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?實(shí)施條例實(shí)施條例?合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，合

48、理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)本錢的必要和正常的支出。應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)本錢的必要和正常的支出。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)本錢，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。入有關(guān)資產(chǎn)本錢，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題費(fèi)用扣除費(fèi)用扣除 扣除的范圍扣除的范圍 扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除的標(biāo)準(zhǔn) 不得扣除工程不得扣

49、除工程第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限未低于稅法規(guī)定最短折舊年企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限未低于稅法規(guī)定最短折舊年 限的稅務(wù)處理問限的稅務(wù)處理問題題 例如：某企業(yè)對(duì)某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備按照例如：某企業(yè)對(duì)某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備按照1212年計(jì)提折舊，年計(jì)提折舊，? ?實(shí)施條例實(shí)施條例? ?規(guī)定機(jī)規(guī)定機(jī)器設(shè)備的最短折舊年限不得低于器設(shè)備的最短折舊年限不得低于1010年。年。 按照按照1515號(hào)公告第八條的規(guī)定，號(hào)公告第八條的規(guī)定，“對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過并實(shí)

50、際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過? ?企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法法? ?和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。企業(yè)對(duì)機(jī)器設(shè)備確定的折舊年限為企業(yè)對(duì)機(jī)器設(shè)備確定的折舊年限為1212年未低于年未低于? ?實(shí)施條例實(shí)施條例? ?規(guī)定的規(guī)定的1010年，符合年，符合? ?實(shí)施條例實(shí)施條例? ?對(duì)折舊年限的規(guī)定，應(yīng)按照對(duì)折舊年限的規(guī)定，應(yīng)按照1212年計(jì)算折舊年計(jì)算折舊在稅前扣除。在稅前扣除。第三局部第三局部

51、2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題資產(chǎn)損失政策執(zhí)行口徑問題資產(chǎn)損失政策執(zhí)行口徑問題按照國家稅務(wù)總局公告按照國家稅務(wù)總局公告20212021年第年第2525號(hào)公告第二十三條規(guī)定號(hào)公告第二十三條規(guī)定“企業(yè)企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告 此條如何執(zhí)行？此條如何執(zhí)行？根據(jù)財(cái)稅根據(jù)財(cái)稅2021 572021 57號(hào)文件規(guī)定：債務(wù)人逾期號(hào)文件規(guī)定：債務(wù)人逾期3 3年以上未清償，且有確鑿證年以上未清償，且有確

52、鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)可認(rèn)定為壞帳損失。據(jù)此，對(duì)據(jù)證明已無力清償債務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)可認(rèn)定為壞帳損失。據(jù)此，對(duì)2525號(hào)公號(hào)公告此條款的把握還應(yīng)考慮債務(wù)人的歸還能力，如果企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保告此條款的把握還應(yīng)考慮債務(wù)人的歸還能力，如果企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償，或者對(duì)方單位仍正常經(jīng)營，債權(quán)方主動(dòng)放棄債權(quán)的，不得在稅前人追償，或者對(duì)方單位仍正常經(jīng)營，債權(quán)方主動(dòng)放棄債權(quán)的，不得在稅前扣除?？鄢５谌植康谌植?2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題企業(yè)在以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣的支出，如何稅務(wù)處理？企業(yè)在以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣的支出，如何稅務(wù)處理？根據(jù)根據(jù)?

53、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問題國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問題的公告的公告? ?國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20212021年第年第1515號(hào)規(guī)定，根據(jù)號(hào)規(guī)定，根據(jù)? ?中華人民共中華人民共和國稅收征收管理法和國稅收征收管理法? ?的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該工程發(fā)生年度計(jì)算扣除，但業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該工程發(fā)生年度

54、計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5 5年。年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅?；蛏暾?qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原

55、那么計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。照彌補(bǔ)虧損的原那么計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題企業(yè)外購的計(jì)算機(jī)軟件，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？企業(yè)外購的計(jì)算機(jī)軟件，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？根據(jù)根據(jù)? ?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展企業(yè)所得稅政策的通知展企業(yè)所得稅政策的通知? ?財(cái)稅財(cái)稅202120212727號(hào)規(guī)定，企業(yè)外購的號(hào)規(guī)定，企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或軟

56、件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2 2年年含。含。雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的稅務(wù)處理問題雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的稅務(wù)處理問題按照按照? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金局部稅款有關(guān)個(gè)人所國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金局部稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告得稅計(jì)算方法問題的公告? ?國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20212021年第年第2828號(hào)第四條的規(guī)號(hào)第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一

57、局部，按照定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一局部，按照工資薪金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在工資薪金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題關(guān)于會(huì)議費(fèi)的扣除問題關(guān)于會(huì)議費(fèi)的扣除問題 對(duì)納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在企業(yè)對(duì)納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。(1)(1)會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花

58、名冊(cè)；會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；(2)(2)會(huì)議材料會(huì)議材料( (會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話) )；(3)(3)會(huì)議召開地酒店會(huì)議召開地酒店( (飯店、招待處飯店、招待處) )出具的效勞業(yè)專用發(fā)票。出具的效勞業(yè)專用發(fā)票。只要有發(fā)票就可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？只要有發(fā)票就可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？? ?國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補(bǔ)充通知相關(guān)問題的補(bǔ)充通知? ? 稽查局稽便函【稽查局稽便函【20212021】3131號(hào)號(hào)二、對(duì)企業(yè)列支工程為二、對(duì)企業(yè)列支工程為“會(huì)

59、議費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、“餐費(fèi)、餐費(fèi)、“辦公辦公用品、用品、“傭金和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，須列為必查傭金和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對(duì)，發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對(duì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)工程、虛列本錢費(fèi)用等問題。虛構(gòu)業(yè)務(wù)工程、虛列本錢費(fèi)用等問題。第三局部第三局部 2021 2021年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題年匯算清繳應(yīng)注意的假設(shè)干問題房地產(chǎn)企業(yè)：房地產(chǎn)企業(yè)：國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題

60、的通知確認(rèn)問題的通知(國稅函國稅函2021201號(hào)號(hào))房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工竣工質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工竣工備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)包括入住手續(xù)、或已開始實(shí)際投產(chǎn)品交付手續(xù)包括入住手續(xù)、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅本錢，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度