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文檔簡介

1、軟件行業(yè)賬務(wù)處理一、研究階段(一)原材料采購借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等(二)材料費(fèi)、測試費(fèi)、專利費(fèi)等借:管理費(fèi)用一一研發(fā)支出一一材料貸:原材料借:管理費(fèi)用一一研發(fā)支出一一其他貸:銀行存款二、開發(fā)階段(一)發(fā)生原材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用等成本借:研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出一一原材料、工資、其他研發(fā)支出一一資本化支出一一原材料、工資、其他貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款(二)購進(jìn)專用于研發(fā)的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款提折舊借:研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出一一折舊貸:累計(jì)折舊月末結(jié)轉(zhuǎn)借:管理費(fèi)用一一研發(fā)支出一一折舊貸:研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出一一折舊三、形成無形資

2、產(chǎn)借:無形資產(chǎn)管理費(fèi)用一一研發(fā)支出(費(fèi)用化支出)貸:研發(fā)支出一一資本化支出研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出借:管理費(fèi)用一一無形資產(chǎn)攤銷貸:累計(jì)攤銷四、銷售軟件產(chǎn)品借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城建稅(*7%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加(*3%)領(lǐng)用、制造費(fèi)用、人工費(fèi)以及形成應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育費(fèi)附加(*2%)此處需要結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本嗎?如何做分錄?五、生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件材料的購進(jìn)、產(chǎn)品購進(jìn)材料借:原材料貸:銀行存款領(lǐng)用材料借:生產(chǎn)成本一一原材料貸:原材料制造費(fèi)用借:制造費(fèi)用貸:銀行存款人工費(fèi)借:生產(chǎn)成本一一工資貸:應(yīng)付職工薪酬借:生產(chǎn)成

3、本一一制造費(fèi)用貸:制造費(fèi)用形成產(chǎn)品借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本六、銷售嵌入式軟件銷售:借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入一一硬件收入生交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(硬件銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入一一軟件收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(軟件銷項(xiàng)稅額)嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%為實(shí)際成本利潤率(毛利、本期),最低比率)嵌入式軟件產(chǎn)品的軟件收入=產(chǎn)品銷售收入-硬件收入結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本一一軟件主營業(yè)務(wù)成本一一硬件貸:庫存商品軟件和硬件的成本按銷售占比做分?jǐn)偲?、售后服?wù)費(fèi),版本升級費(fèi)(一)在產(chǎn)品銷售的同時收取售后服務(wù)及版本升級費(fèi)用1、收費(fèi)不能與產(chǎn)品的售價(jià)區(qū)別,則在產(chǎn)品銷售時一次計(jì)入當(dāng)期“

4、主營業(yè)務(wù)收入”2、如果能將費(fèi)用與售價(jià)區(qū)分開來,在收取款項(xiàng)時,將其計(jì)入“遞延收益”,其會計(jì)處理為:收取款項(xiàng)時借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入遞延收益(售后服務(wù)費(fèi),版本升級費(fèi))根據(jù)服務(wù)的時間,次數(shù)每期提供有償增值服務(wù)時,借:遞延收益貸:主營業(yè)務(wù)收入等(二)如果售后服務(wù)及版本升級費(fèi)用不在產(chǎn)品銷售的同時收取,則在每次提供服務(wù)時在符合收入確認(rèn)的原則條件下確認(rèn)借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入軟件開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理1,公司做軟件開發(fā)的中間費(fèi)用,一般計(jì)入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”軟件開發(fā)企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè),資質(zhì)認(rèn)證時要看公司研發(fā)費(fèi)用支出比例的,把人力成本都進(jìn)研發(fā)費(fèi)用。2,這個項(xiàng)目需要高新技術(shù)含量。若是屬于高新技術(shù)項(xiàng)目,可

5、以到稅務(wù)局備案,稅前扣除,并再加計(jì)50%口除所得稅。3,舉例說明:若稅務(wù)局認(rèn)定研究開發(fā)費(fèi)為100萬元,可以稅前扣除。還可以加計(jì)50萬稅前扣除。在所得稅清算時調(diào)整扣除。4,關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè)),其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi),按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目,包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi),設(shè)備調(diào)整費(fèi),原材料和半成品的試制費(fèi),技術(shù)圖書資料費(fèi),未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi),研究機(jī)構(gòu)人員的工資,用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊,委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用,與新

6、產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用,在按規(guī)定實(shí)行100%口除基礎(chǔ)上,允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。5,“新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝”簡稱:三新,加計(jì)扣除的必須符合“三新”要求。比如:新技術(shù),企業(yè)可以先向稅務(wù)備案,稅務(wù)會統(tǒng)一組織專家進(jìn)行評審,評審?fù)ㄟ^的則可認(rèn)定為新技術(shù)。大致步驟:企業(yè)立項(xiàng),預(yù)算,賬務(wù)按項(xiàng)目核算,備案,參評,申請,匯繳清算。軟件企業(yè)成本核算軟件企業(yè)成本的構(gòu)成分為:硬件成本、軟件成本、使用及維護(hù)成本、培訓(xùn)費(fèi)用和準(zhǔn)備費(fèi)用等五大部分。1、硬件成本:是指計(jì)算機(jī)完成其功能所借助的一系列部件和設(shè)備,主要包括采集設(shè)備、處理設(shè)備、存儲設(shè)備和輸出設(shè)備。2、軟件成本:是指企業(yè)開

7、發(fā)軟件系統(tǒng)所需軟件成本總和,包括系統(tǒng)軟件成本和應(yīng)用軟件成本。系統(tǒng)軟件主要包括操作系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)語言系統(tǒng),一般由計(jì)算機(jī)廠商免費(fèi)負(fù)責(zé)提供,這時系統(tǒng)軟件沒有成本。若企業(yè)根據(jù)信息系統(tǒng)還需購置一些其它系統(tǒng)軟件,則其系統(tǒng)軟件成本由軟件價(jià)款、郵費(fèi)、稅金等組成。3、系統(tǒng)使用和維護(hù)成本:是指使系統(tǒng)得以正常進(jìn)行的日常開支,包括系統(tǒng)操作運(yùn)行人員及管理人員工資、系統(tǒng)每項(xiàng)具體應(yīng)用所耗用的輔助材料費(fèi)用(如打印紙、色帶、軟盤、磁帶等)和電費(fèi)等。系統(tǒng)維護(hù)分為環(huán)境維護(hù)、意外事故維護(hù)和軟件系統(tǒng)維護(hù)。對這三種維護(hù)過程中發(fā)生的費(fèi)用都統(tǒng)稱為維護(hù)成本。它包括維護(hù)人員的工資、維護(hù)所用的工具費(fèi)用和材料費(fèi)用。對于人員工資,按人數(shù)和各自的工資標(biāo)準(zhǔn)

8、相乘計(jì)算求得;對于材料費(fèi)用和所用工具費(fèi)用,按其領(lǐng)用的數(shù)量與其單位成本相乘計(jì)算求緲;對于電費(fèi),按其數(shù)量與其單價(jià)相乘計(jì)算求得。4、人才培訓(xùn)費(fèi)用:是指對系統(tǒng)分析人員、設(shè)計(jì)人員、程序人員、使用與維護(hù)人員和管理人員等的培訓(xùn)費(fèi)用,包括上述人員在培訓(xùn)期間的工資及支付給培訓(xùn)單位的培訓(xùn)費(fèi)。5、準(zhǔn)備費(fèi)用:為使系統(tǒng)開發(fā)、設(shè)計(jì)和使用得以正常進(jìn)行而發(fā)生的準(zhǔn)備費(fèi)用。包括機(jī)房建設(shè)或改造費(fèi)用、機(jī)器(非硬件設(shè)備中的機(jī)器)安裝及調(diào)試費(fèi)用和空調(diào)、電源及UPS設(shè)備等的費(fèi)用,這些費(fèi)用按其實(shí)際支付和金額計(jì)算。一,軟件產(chǎn)品開發(fā)與銷售的核算(一)商品化軟件開發(fā)的核算:1,發(fā)生開發(fā)費(fèi)用時,借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪籌等2,軟件開發(fā)完成,材料入

9、成本借:庫存商品貸:原材料等(光盤,包裝材料,說明書等)3,對外銷售軟件產(chǎn)品時,借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金4,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品(二)接受定制軟件的核算:按“提供勞務(wù)的收入方法核算”(完工百分比法)(三)二次軟彳開發(fā)(叁照以上)二,售后服務(wù)及版本升級費(fèi)用的核算1,在產(chǎn)品銷售的同時收取售后服務(wù)及版本升級費(fèi)用(1)收費(fèi)不能與產(chǎn)品的售價(jià)區(qū)別,則在產(chǎn)品銷售時一次計(jì)入當(dāng)期“主營業(yè)務(wù)收入”(2)如果能將費(fèi)用與售價(jià)區(qū)分開來,在收取款項(xiàng)時,將其計(jì)入“遞延收益”,其會計(jì)處理為:收取款項(xiàng)時借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入遞延收益(售后服務(wù)費(fèi),版本升級費(fèi))根據(jù)服務(wù)的時間,次數(shù)每期提供有

10、償增值服務(wù)時,借:遞延收益貸;主營業(yè)務(wù)收入等2,如果售后服務(wù)及版本升級費(fèi)用不在產(chǎn)品銷售的同時收取,則在每次提供服務(wù)時在符合收入確認(rèn)的原則條件下確認(rèn)。三、開發(fā)支出是核算無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用支出和資本化支出,軟件開發(fā)企業(yè)開發(fā)軟件不是研發(fā)和開發(fā)無形資產(chǎn)。如果軟件開發(fā)企業(yè)為客戶開發(fā)軟件,是屬于企業(yè)提供勞務(wù),應(yīng)在勞務(wù)成本科目核算;如果軟件企業(yè)開發(fā)的通用軟件或?qū)I(yè)軟件等,應(yīng)作為軟件企業(yè)商品,在生產(chǎn)成本科目核算。直接村料光盤,說明書直接人工開發(fā)人員工資,獎金,福利,保險(xiǎn)制造費(fèi)用開發(fā)人員電腦的攤銷,等雜項(xiàng)動力費(fèi)用開發(fā)部門的電費(fèi)。軟件企業(yè)會計(jì)分錄的做法一、我們選用小企業(yè)會計(jì)制度和新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則哪個更合適;二、好選

11、用新會計(jì)準(zhǔn)則,將來所有企業(yè)都要執(zhí)行新準(zhǔn)則的,這是發(fā)展趨勢,三、二、高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用要單獨(dú)核算,研發(fā)費(fèi)用下都包含那些內(nèi)容,研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時怎么做會計(jì)分錄?研發(fā)費(fèi)用是做一級科目還是做“生產(chǎn)成本”的二級別科目?如果做一級科目,月底怎么結(jié)轉(zhuǎn)?(一)研發(fā)支出和生產(chǎn)成本都是一級會計(jì)科目。(二)研發(fā)支出科目核算的內(nèi)容1、本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出2、本科目應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目,分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。3、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理(1)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿足無形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的,借記本科目(費(fèi)用化支出),滿足無形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化

12、條件的,借記本科目(資本化支出),貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。(2)企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)按確定的金額,借記本科目(資本化支出),貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出,應(yīng)當(dāng)比照上述(一)規(guī)定進(jìn)行處理。(3)研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)按本科目(資本化支出)的余額,借記“無形資產(chǎn)”科目,貸記本科目(資本化支出)。期末,企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目(費(fèi)用化支出)。4、本科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。三、請問購進(jìn)、領(lǐng)用的芯片、軟

13、件刻入芯片形成產(chǎn)品生產(chǎn)過程的會計(jì)分錄該如何做1、購進(jìn)時借:原材料貸:銀行存款等2、生產(chǎn)領(lǐng)用時借:生產(chǎn)成本一材料費(fèi)貸:原材料3、完工后借:庫存商品(或產(chǎn)成品)貸:生產(chǎn)成本1 .上市公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行最新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司可以執(zhí)行最新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,也可以執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度?!靶∑髽I(yè)”可以執(zhí)行最新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,也可以執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度,還可以執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度。最好是執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。參考資料:在辦理新公司工商稅務(wù)手續(xù)填表時,會讓你選擇其中一種,你已經(jīng)選擇了哪一種就執(zhí)行那一種。2 .研發(fā)費(fèi)用下都包含工資、差旅費(fèi)、材料費(fèi)等,根據(jù)你的需要設(shè)置。研發(fā)費(fèi)用設(shè)置是在管理費(fèi)用下的二級科目,研發(fā)

14、費(fèi)用再下設(shè)三級科目。在研究階段發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,發(fā)生時分錄:借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出貸:現(xiàn)金(或銀行存款)再轉(zhuǎn)入費(fèi)用:借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)-工資(或材料費(fèi)等)貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出月末將管理費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入本年利潤。在開發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出,分錄:借:研發(fā)支出-資本化支出貸:現(xiàn)金(或銀行存款)形成無形資產(chǎn),借:無形資產(chǎn)貸:研發(fā)支出-資本化支出購進(jìn)芯片分錄:(小規(guī)模)借:原材料-芯片借:銀行存款(或應(yīng)付賬款)(一般納稅人)借:原材料-芯片借:應(yīng)交稅金-增值稅(進(jìn)項(xiàng))借:銀行存款(或應(yīng)付賬款)領(lǐng)用芯片分錄:借:生產(chǎn)成本貸:原材料-芯片形成產(chǎn)品:借:庫存商品(或產(chǎn)成品)貸:生產(chǎn)成本,軟件企業(yè)會計(jì)科目與一般企業(yè)的科目大同小異,根據(jù)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)制收入和支出科目,在記帳時進(jìn)行分類登記就可以了。軟件開發(fā)收入,軟件開發(fā)成本,軟件開發(fā)研制費(fèi)用,經(jīng)營費(fèi)用,銷售費(fèi)用,應(yīng)收款和應(yīng)付款,低值易

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