事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)處理匯總

1、一、財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥入的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，_貸：財(cái)政補(bǔ)助收入余額繳回時(shí)，_L_借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)，將財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，IIIII|借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額，應(yīng)按國(guó)家預(yù)算收入科目”款級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。二、上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，_貸

2、：上級(jí)補(bǔ)助收入余額繳回時(shí)，_L_借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)，將上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額?？谪呜谓瑁荷霞?jí)補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入專(zhuān)款撥入專(zhuān)款（總帳）帳戶(hù)是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入專(zhuān)款的累計(jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。收到撥入專(zhuān)款時(shí)，LL_借：銀行存款，貸：撥入專(zhuān)款XXX余額繳回時(shí)，借：撥入專(zhuān)款，貸：銀行存款余額留歸本單位時(shí)LL_借：撥入專(zhuān)款，貸：事業(yè)基金-一般基金年終結(jié)帳時(shí)，對(duì)已完工項(xiàng)目，將撥入專(zhuān)款”與撥出專(zhuān)款;專(zhuān)款支出”科目對(duì)沖，L_LL_LLL_LL_借:撥

3、入專(zhuān)款，貸：撥出專(zhuān)款（專(zhuān)款支出）余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專(zhuān)款，貸：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類(lèi)或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門(mén)要通過(guò)其他應(yīng)付款”核算。取得收入時(shí)，借：銀行存款（應(yīng)收帳款），貸：事業(yè)收入收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的收入，_L借：銀行存款，I貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款中華財(cái)會(huì)網(wǎng)上繳應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款I(lǐng)III借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：銀行存款收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)收入期末，應(yīng)將事業(yè)收入”貸方余

4、額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。L_U_UL_UL_UL_L_：事業(yè)收入L_L.貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。取得租金收入時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金）n貸:經(jīng)營(yíng)收入取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實(shí)收額&spanide;（1+4%）_應(yīng)繳增值稅=不含稅收入必借:銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）L貸:經(jīng)營(yíng)收入（不含稅）_|_一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，_U_借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生的銷(xiāo)貨

5、退回，不論是否屬于本年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入；小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入L貸：銀行存款借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入|貸：銀行存款_LI_LI_LIL_LJ_:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。期末應(yīng)將經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。_ULILIL借：經(jīng)營(yíng)收入L貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余六、附屬單位繳款附屬單位繳款（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，_貸：附屬單位繳款發(fā)

6、生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款年終，應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。中華財(cái)會(huì)網(wǎng)_L_UL_LL借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：其他收入收入退回時(shí)，借：其他收入，貸：銀行存款_L年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。L_L_UL_U_借:其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余八、撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按

7、核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，_L借：撥出經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款結(jié)余收回時(shí)，_L借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費(fèi)_L年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。L_LLLL_借:事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費(fèi)_L對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。_本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。九、撥出專(zhuān)款撥出專(zhuān)款（總帳）帳戶(hù)，核算主管部門(mén)撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出專(zhuān)款累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。撥出專(zhuān)款時(shí)，_L借：撥出專(zhuān)款，貸：銀行存款收

8、回專(zhuān)款余額時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出專(zhuān)款所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。專(zhuān)項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入專(zhuān)款，|貸：撥出專(zhuān)款_用自籌資金對(duì)所屬單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入（經(jīng)營(yíng)收入）,貸：撥出經(jīng)費(fèi)十、專(zhuān)款支出_專(zhuān)款支出主要主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按專(zhuān)款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。專(zhuān)款支出（總帳）帳戶(hù)，核算由財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專(zhuān)款支出累計(jì)數(shù)。按指定項(xiàng)目和用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借：專(zhuān)款支出，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入專(zhuān)款，貸：專(zhuān)款支出專(zhuān)

9、款結(jié)余留歸本單位借：撥入專(zhuān)款，中華財(cái)會(huì)網(wǎng)貸：事業(yè)基金-一般基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門(mén)：L借：事業(yè)支出（本單位）_LI_LI_L_撥出經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥所屬單位）_L_L_U_貸：財(cái)政補(bǔ)助收入所屬單位：L借：事業(yè)支出_L_L_L貸:財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：中華財(cái)會(huì)網(wǎng)_借:固定資產(chǎn)貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)

10、支出一XXX,貸：現(xiàn)金（銀行存款）當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)支出一XXX計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，借：事業(yè)支出一福利費(fèi)I貸：專(zhuān)用基金XXX年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。LUL.借：事業(yè)結(jié)余，_L.貸：事業(yè)支出_|_事業(yè)支出的報(bào)銷(xiāo)口徑規(guī)定如下：對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。|社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)（每人每月8元）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）,要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的（1-5%）比例提取，分別在修繕

11、費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50%。購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入固定資產(chǎn)”和固定基金”科目。其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十二、經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)， 以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，_|_|借：經(jīng)營(yíng)支出一，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)_L貸：固定基金計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，LL_借：經(jīng)營(yíng)支出_L貸：專(zhuān)用基金XXX結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本時(shí)，借：

12、經(jīng)營(yíng)支出，_貸：廠成品一XXX年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。_1一借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，,貸：經(jīng)營(yíng)支出本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十三、成本費(fèi)用成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。、確定成本對(duì)象_（_1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷(xiāo)的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。_1_2_1_2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢(xún)等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。、劃分成本項(xiàng)目按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱(chēng)成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：、確定成本

13、計(jì)算期_1_1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期；_|_2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。、成本費(fèi)用的歸集與分配_|_1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象；_1_2_1_2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。、成本費(fèi)用的核算_Lb在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)_LI_LI借：成本費(fèi)用一甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款_1_2_1_2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，_貸：成本費(fèi)用一甲產(chǎn)品成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。成本費(fèi)用帳戶(hù)一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類(lèi)別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。_L對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目_L內(nèi)部成本核算的主

14、要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集：_|_1、購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款_|_1、領(lǐng)用材料時(shí)借：成本費(fèi)用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品_LI_L_LIL_Il_-乙材料-B產(chǎn)品I3、支付費(fèi)用時(shí)UULI借：成本費(fèi)用-A產(chǎn)品一貸：現(xiàn)金（銀行存款）_1_4_1_4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品”帳戶(hù)IIIIII借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費(fèi)用I5 5、銷(xiāo)售產(chǎn)品收入_借：銀行存款_L_貸：經(jīng)營(yíng)收入_U_計(jì)提銷(xiāo)售稅金_L借：銷(xiāo)售稅金貸：應(yīng)交稅金_U_計(jì)提教育附加_L借：其他應(yīng)付款LL_貸：應(yīng)交稅金16、銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，按已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本從產(chǎn)成品”帳戶(hù)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)支出”帳戶(hù)；_U_LLIL借:經(jīng)

15、營(yíng)支出-MJ貸:產(chǎn)成品中華財(cái)會(huì)網(wǎng)_1_7、將成本費(fèi)用帳戶(hù)歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)支出”、事業(yè)支出”帳戶(hù)；L_L_借：經(jīng)營(yíng)支出_J貸：成本費(fèi)用I8、年終將本期的經(jīng)營(yíng)收入”、經(jīng)營(yíng)支出:銷(xiāo)售稅金”轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶(hù)，L_U_UU_UL.UL借：經(jīng)營(yíng)收入，貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余L_U_UU_UL.UL借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損；9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”帳戶(hù)，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。中華財(cái)會(huì)網(wǎng)十四、銷(xiāo)售稅金銷(xiāo)售稅金（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。月末，按

16、計(jì)提的銷(xiāo)售稅金，借：銷(xiāo)售稅金，_貸：應(yīng)交稅金_按計(jì)提的教育附加_L借：銷(xiāo)售稅金，_貸：其他應(yīng)付款交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，_貸：銀行存款_交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或事業(yè)結(jié)余”科目，_L_UL_L_L借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余（事業(yè)結(jié)余）,貸：銷(xiāo)售稅金本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)帳。十五、上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出（總帳）帳戶(hù)，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。上繳時(shí)，借：上繳上級(jí)支出，貸：銀行存款年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。_借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級(jí)支出十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出中華財(cái)會(huì)網(wǎng)對(duì)附

17、屬單位補(bǔ)助支出（總帳）帳戶(hù)，核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，貸：銀行存款補(bǔ)助收回時(shí)，_UU借：銀行存款，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。_L_UL_U_U_:事業(yè)結(jié)余，一_貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（總帳）帳戶(hù)，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí),根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，_L|_LI借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，L貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余_貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn)

18、金現(xiàn)金（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位，收款部門(mén)的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收；或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開(kāi)戶(hù)銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存

19、款（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目貸：銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)，分別設(shè)置銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。中華財(cái)會(huì)網(wǎng)月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯

20、票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：經(jīng)營(yíng)收入_L商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù)持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）_U_LUL借：經(jīng)營(yíng)支出（貼息）應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、收款日和收回金額等資料。二H一、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，貸

21、：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收帳款_本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。二十二、預(yù)付帳款預(yù)付帳款（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，_L_L貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金、材料），貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，UULI借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款余款退回時(shí)，UULI借：銀行存款，貸：預(yù)付帳款_L預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。_本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。二十三其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括

22、：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。其他應(yīng)收款（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，中華財(cái)會(huì)網(wǎng)貸：有關(guān)科目收回時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款_本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。_|_二十四材料材料（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。辦公材料隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)一T（自用、小規(guī)模納稅人廠借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金一T俳自用、一般

23、納稅人廠借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金_LI_LI_LJL_LJ_借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，（事業(yè)用），借：事業(yè)支出，貸：材料_L_UL_U_（經(jīng)營(yíng)用），借：經(jīng)營(yíng)支出（成本費(fèi)用）1一貸：材料_1_庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。_1_盤(pán)盈時(shí)，（事業(yè)用）借：材料，UJ貸：事業(yè)支出；_L_UL_U_（經(jīng)營(yíng)用廠借：材料，一貸：經(jīng)營(yíng)支出盤(pán)虧時(shí)，L（事業(yè)用）借：事業(yè)支出_貸：材料（經(jīng)營(yíng)用廠借：經(jīng)營(yíng)支出_貸：材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。_|_二十五產(chǎn)成品產(chǎn)成品（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，余額

24、一般在借方，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，。產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，_貸：成本費(fèi)用產(chǎn)品出庫(kù)銷(xiāo)售時(shí),借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入_同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：經(jīng)營(yíng)支出，_貸：產(chǎn)成品清查盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈時(shí)，_借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營(yíng)支出清查盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，_貸：產(chǎn)成品_1_本帳戶(hù)應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。_|_二十六對(duì)外投資對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資對(duì)外投資（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。購(gòu)買(mǎi)各種證券對(duì)外投資，借：對(duì)外投資-債券投資，貸：銀行存款同時(shí)_L_L一一借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金-投資

25、基金以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，L_L_UL_U_借:對(duì)外投資貸：事業(yè)基金-投資基金按帳面原價(jià)借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記對(duì)外投資”科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅）,貸記材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記事業(yè)基金一一一般基金”科目；同時(shí)，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記事業(yè)基金一一投資基金”科目。這樣的話，對(duì)外投資和投資基金就是相等的。也就是說(shuō)事業(yè)單

26、位的對(duì)外投資和事業(yè)基金一一投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值，借：對(duì)外投資，貸：材料（帳面含稅）;_合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金-投資基金_合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金-投資基金_同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資（協(xié)議價(jià)），貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)）_協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金-投資基金_協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金-投資基金_同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款；_同時(shí)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金轉(zhuǎn)讓債券及

27、到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對(duì)外投資（實(shí)收價(jià)）；_J_實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金本科目按債券種類(lèi)和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。_|_二十七固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類(lèi)物資，也作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋建筑物、一般設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。購(gòu)

28、置固定資產(chǎn)時(shí)，_用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置,1I借：事業(yè)支出，貸：銀行存款_L_L_LI_同時(shí)J借：固定資產(chǎn)，一貸：固定基金_用專(zhuān)項(xiàng)撥款購(gòu)置，_L借：專(zhuān)款支出，貸：銀行存款同時(shí)JI借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，一貸：固定基金融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款支出租金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，一貸：固定基金_LI_LI同時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金_|J5）盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)_報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借：現(xiàn)金，貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金_LI_LI發(fā)生的清理費(fèi)，借：專(zhuān)

29、用基金修購(gòu)基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)收價(jià)款，借：銀行存款，貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金；_LI_LI同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本帳戶(hù)應(yīng)按固定資產(chǎn)分類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。_L固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。自制的固定資產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費(fèi)記帳。改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)

30、記入固定資產(chǎn)價(jià)值。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)記帳彳寺確定價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。_|_二十八無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)，_貸：銀行存款。實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：無(wú)形資產(chǎn)；中華財(cái)會(huì)網(wǎng)不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出，借：事業(yè)支出，中華財(cái)會(huì)網(wǎng)貸：無(wú)形資產(chǎn)。向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入；_同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出），貸：無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，按對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。_本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。_|_二十九借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)（總帳）帳戶(hù)，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。_借入款項(xiàng)不分長(zhǎng)期借款或短期借款，一概記入借入