企業(yè)所得稅（課堂PPT）

1、1企企 業(yè)業(yè) 所所 得得 稅稅 2 一、一、 企業(yè)所得稅法的基本要素企業(yè)所得稅法的基本要素1. 1. 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人2. 2. 征稅對象征稅對象3. 3. 稅率稅率4. 4. 稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策31. 1. 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實(shí)中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。 應(yīng)具備下列條件：應(yīng)具備下列條件： （1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶； （2）獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；）獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； （3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。）獨(dú)立計(jì)算盈虧。4（一） 企業(yè)所得稅的納稅

2、人 企業(yè)所得稅的納稅人，是依據(jù)企業(yè)所得稅法負(fù)企業(yè)所得稅的納稅人，是依據(jù)企業(yè)所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織?！咎崾尽咎崾?】包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織；不】包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織；不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個(gè)人所包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個(gè)人所得稅）。得稅）?！咎崾尽咎崾?】以企業(yè)法人為單位，法人下設(shè)】以企業(yè)法人為單位，法人下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)不是納稅人。的分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)不是

3、納稅人。 567稅率稅率89 二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算1. 1. 收入總額的確定收入總額的確定2. 2. 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目3. 3. 不得扣除的項(xiàng)目不得扣除的項(xiàng)目4. 4. 虧損彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)10 1.居民企業(yè)：居民企業(yè)：直接法：直接法：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每一納稅年每一納稅年度的收入總額度的收入總額-不征稅收入不征稅收入-免稅收入免稅收入-各各項(xiàng)扣除項(xiàng)目項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 間接法：間接法：應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤調(diào)增項(xiàng)目調(diào)增項(xiàng)目調(diào)減項(xiàng)目調(diào)減項(xiàng)目2.非居民企業(yè)：應(yīng)納稅所得額收入非居民企業(yè)：應(yīng)納稅所

4、得額收入1112131. 1. 收入總額的確定收入總額的確定（1）銷售貨物收入；）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入；券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入；對外投資入股分得的股息、紅利收入；（5）利息收入：）利息收入：不包括不包括納稅人購買國債的利息收納稅人購買國債的利息收入入14（6）租金收入；）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入：）特許權(quán)使用費(fèi)收入：

5、指納稅人提供或指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。（8）接受捐贈(zèng)收入；）接受捐贈(zèng)收入；（9）其他收入：）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。及其他收入。15 2.不征稅收入不征稅收入 （1）財(cái)政撥款；）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；費(fèi)、政府

6、性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 163.免稅收入 【提示】【提示】納稅人購買國債的利息收入，不納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；計(jì)入應(yīng)納稅所得額；納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。得額。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系

7、的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。）符合條件的非營利組織的收入。 17 【例題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法計(jì)稅收【例題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中入中“其他收入其他收入”的有（）。的有（）。 A.固定資產(chǎn)盤盈收入固定資產(chǎn)盤盈收入B.固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入 C.罰款收入罰款收入D.現(xiàn)金的溢余收入現(xiàn)金的溢余收入 【答案】【答案】ACD【解析】企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中【解析】企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中“其他收入其他收入”，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法

8、支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。B選項(xiàng)選項(xiàng)“固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入” 屬于租金收入，不屬于屬于租金收入，不屬于“其他收入其他收入”。 18（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目12項(xiàng)項(xiàng) （一）一般扣除項(xiàng)目（一）一般扣除項(xiàng)目 與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 【提示】會(huì)計(jì)利潤形成中的扣除

9、包括：成本、【提示】會(huì)計(jì)利潤形成中的扣除包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失，并且是按照實(shí)際發(fā)生額費(fèi)用、稅金、損失，并且是按照實(shí)際發(fā)生額扣除?？鄢?。 1920 【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。 A.關(guān)稅關(guān)稅B.土地增值稅土地增值稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】【答案】ABCD【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類，以上四種都可以扣除。金的

10、種類，以上四種都可以扣除。 21（二）特殊扣除項(xiàng)目 1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5?！咎崾尽咎崾?】企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，其銷售】企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括視同銷售（營業(yè)）的收入額。（營業(yè)）收入額應(yīng)包括視同銷售（營業(yè)）的收入額。銷售（營業(yè)）收入額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入視銷售（營業(yè)）收入額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入視同銷售收入同銷售收入 【提示【提

11、示2】計(jì)算】計(jì)算2次限額，其中的較小者為稅前扣除次限額，其中的較小者為稅前扣除額。22 【例題【例題單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)2008年度銷售收年度銷售收入凈額為入凈額為2000萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)25萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.25萬元萬元B.20萬元萬元C.15萬元萬元D.10萬元萬元 23 【答案】【答案】D【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，生產(chǎn)

12、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的待費(fèi)的60%為為2560%15（萬元），（萬元），當(dāng)年銷售收入的當(dāng)年銷售收入的5為為2000510（萬元）。因此，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待（萬元）。因此，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為費(fèi)為10萬元。萬元。 24 2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）

13、收入年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【提示【提示1】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。額的依據(jù)是相同的。銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等，即會(huì)計(jì)核算中的收入等，即會(huì)計(jì)核算中的“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入”?！咎崾尽咎崾?】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過部分，】廣告費(fèi)

14、和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。這與職工教育經(jīng)費(fèi)處理準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。這與職工教育經(jīng)費(fèi)處理一致。一致。 25 【例題【例題計(jì)算題】某家具廠計(jì)算題】某家具廠2009年銷售收入年銷售收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)640萬元，則計(jì)算應(yīng)納稅所萬元，則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整所得是多少？得額時(shí)調(diào)整所得是多少？ 正確答案廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)正確答案廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（3000200）15%480（萬元）（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為640萬萬元

15、，超標(biāo)準(zhǔn)元，超標(biāo)準(zhǔn)640480160（萬元）（萬元）所以應(yīng)調(diào)增納稅所得所以應(yīng)調(diào)增納稅所得160萬元。萬元。26 3.公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年在年度利潤總額度利潤總額12%以內(nèi)的部分以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額年度利潤總公益性捐贈(zèng)扣除限額年度利潤總額額12% 27 【提示【提示1】年度利潤總額，是指企業(yè)依照國】年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤，家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤，即扣除了計(jì)入即扣除了計(jì)入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”中的全部捐贈(zèng)支中的

16、全部捐贈(zèng)支出。出。 【提示【提示2】公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益】公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于用于公益事業(yè)捐贈(zèng)法公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。贈(zèng)。 28 【例題【例題3單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)2008年開具增值稅專年開具增值稅專用發(fā)票取得收入用發(fā)票取得收入3510萬元，同時(shí)企業(yè)為銷售貨萬元，同時(shí)企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為銷售貨物物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為銷售貨物收入的收入的10%，并開具普通發(fā)票。收入對應(yīng)的銷，并開具普通發(fā)票。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本為售成

17、本和運(yùn)輸成本為2780萬元，期間費(fèi)用為萬元，期間費(fèi)用為360萬元，營業(yè)外支出萬元，營業(yè)外支出200萬元（其中萬元（其中180萬為萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損80萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為60萬元，萬元，銷銷售稅金及附加售稅金及附加60萬元（后加）萬元（后加）。企業(yè)在所得稅。企業(yè)在所得稅前可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。前可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.180萬元萬元 B.79.32萬元萬元C.49.2萬元萬元D.46.8萬元萬元.29 正確答案正確答案C 答案解析（答案解析（1）運(yùn)費(fèi)收入）運(yùn)費(fèi)收入3510

18、10%（117%）300（萬元）；（萬元）；（2）年度利潤總額）年度利潤總額3510300278036020060410（萬元）；（萬元）；（3）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。捐以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。捐贈(zèng)扣除限額贈(zèng)扣除限額41012%49.2（萬元）。（萬元）。 30 4.“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣的部分，準(zhǔn)予扣除。除。（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額工資薪金總額

19、2%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除。（3）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予扣除；予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 31 【例題【例題計(jì)算題】某企業(yè)計(jì)算題】某企業(yè)2009年計(jì)入成本、費(fèi)用中年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資的實(shí)發(fā)工資270萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.5萬元、職萬元、職工福利費(fèi)工福利費(fèi)41萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元。萬元。要求：計(jì)算要求：

20、計(jì)算“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額。的納稅調(diào)整額。 答案解析（答案解析（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額）工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額2702%5.4（萬元），發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（萬元），發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.5萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額稅所得額7.55.42.1（萬元）（萬元）（2）職工福利費(fèi)限額）職工福利費(fèi)限額27014%37.8（萬（萬元），發(fā)生的職工福利費(fèi)元），發(fā)生的職工福利費(fèi)41萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額所得額4137.83.2（萬元）（萬元）（3）職工教育經(jīng)費(fèi)限額）職工教育經(jīng)費(fèi)限額2702.5%6.75（萬元），發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)（萬元），發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)萬元，

21、應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額納稅所得額96.752.25（萬元）（萬元）“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額的納稅調(diào)整額2.13.22.257.55（萬元）（萬元）32（三）禁止扣除項(xiàng)目 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除8項(xiàng)（注意選擇題）項(xiàng)（注意選擇題）1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；益款項(xiàng)；【區(qū)別】在收入中作為投資方，分回的【區(qū)別】在收入中作為投資方，分回的“股息、股息、紅利等權(quán)益性投資收益紅利等權(quán)益性投資收益”屬于免稅收入。屬于免稅收入。2.企業(yè)所得稅稅款；企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；稅收滯納金；【提示】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯【提示】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金（每天萬分之五），不得扣除。納金（每天萬分之五），不得扣除。33 4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；【提示】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，