會(huì)計(jì)學(xué)之利潤核算(powerpoint 33頁)

1、會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué)財(cái)會(huì)(ci hu)學(xué)院第一頁，共三十四頁。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)的核算的核算 1.1.資金籌集資金籌集2.2.材料核算材料核算3.3.生產(chǎn)過程核算生產(chǎn)過程核算4.4.銷售銷售(xioshu)(xioshu)核算核算5.5.利潤核算利潤核算 第二頁，共三十四頁。 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接費(fèi)用后的凈額、直接(zhji)計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 第八章第八章 利潤利潤(lrn)核算核算 收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績；收入減去

2、費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績；直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致會(huì)導(dǎo)致(dozh)所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失之間的區(qū)別，以更加全面地反區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失之間的區(qū)別，以更加全面地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 利潤是收入減去費(fèi)用后、利得減去損失后的凈額，利潤金利潤是收入減去費(fèi)用后、利得減去損失后的凈額，利潤金額

3、取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。計(jì)量。 第三頁，共三十四頁。 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間(qjin)的經(jīng)營成果，利潤包的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。等。 利潤利潤總額總額=營業(yè)營業(yè)(yngy)利潤利潤+投資收益投資收益(損失損失(snsh)營 業(yè) 外營 業(yè) 外收入收入營 業(yè) 外營 業(yè) 外支出支出凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 第八章第八章 利潤核算利潤核算公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值

4、變動(dòng)收益收益(損失損失)資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值損失損失財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用用管理費(fèi)管理費(fèi)用用銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用營業(yè)稅金及營業(yè)稅金及附加附加營業(yè)營業(yè)成本成本營業(yè)營業(yè)利潤利潤營業(yè)營業(yè)收入收入=營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本第四頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) 一、費(fèi)用的概念、特征和確認(rèn)一、費(fèi)用的概念、特征和確認(rèn)(qurn)原則原則 (一一) 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong)的概念的概念 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)

5、用是相對(duì)收入而存在的。發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用是相對(duì)收入而存在的。 成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品、提成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 第五頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) 一、費(fèi)用的概念、特征一、費(fèi)用的概念、特征(tzhng)和確認(rèn)原則和確認(rèn)原則 (二二) 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong)的特征的特征 1費(fèi)用最終將會(huì)減少企業(yè)的資源。費(fèi)用最終將會(huì)減少企業(yè)的資源。 2費(fèi)用最終將會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。費(fèi)用最終將會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。 另外，并不是所有資產(chǎn)減少都屬于支出。例如，從銀行提取另外，并不是所有資產(chǎn)減少

6、都屬于支出。例如，從銀行提取現(xiàn)金，銀行存款的減少并非支出，只是貨幣資金形態(tài)的轉(zhuǎn)變；又現(xiàn)金，銀行存款的減少并非支出，只是貨幣資金形態(tài)的轉(zhuǎn)變；又如，收回應(yīng)收賬款存入銀行，應(yīng)收賬款的減少也不屬于支出，只如，收回應(yīng)收賬款存入銀行，應(yīng)收賬款的減少也不屬于支出，只是應(yīng)收收入的收回。是應(yīng)收收入的收回。 第六頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) 一、費(fèi)用一、費(fèi)用(fi yong)的概念、特征和確認(rèn)原則的概念、特征和確認(rèn)原則 (三三) 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong)的確認(rèn)原則的確認(rèn)原則 費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)，凡應(yīng)屬費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)，凡應(yīng)屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是

7、否支付，均確認(rèn)為于本期發(fā)生的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否支付，均確認(rèn)為本期費(fèi)用；反之，不屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，即使其款本期費(fèi)用；反之，不屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已在本期支付，也不確認(rèn)為本期費(fèi)用。項(xiàng)已在本期支付，也不確認(rèn)為本期費(fèi)用。 第七頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) 二、費(fèi)用二、費(fèi)用(fi yong)的分類的分類 (一一) 按照費(fèi)用按照費(fèi)用(fi yong)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(或性質(zhì)或性質(zhì)) 分類分類(要素費(fèi)用要素費(fèi)用 ) 1 .外購材料費(fèi)用。外購材料費(fèi)用。是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗費(fèi)的一切從外部購入的是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗費(fèi)的一切從外部購入的原材料、半成品、輔助材料、包裝物、

8、修理用備件和低值易耗品等。原材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。2. 外購燃料費(fèi)用，外購燃料費(fèi)用，是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗用的一切從外部購進(jìn)的各種是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗用的一切從外部購進(jìn)的各種燃料燃料3. 外購動(dòng)力費(fèi)用，外購動(dòng)力費(fèi)用，是指企業(yè)為進(jìn)生產(chǎn)而耗用的一切從外部購進(jìn)的是指企業(yè)為進(jìn)生產(chǎn)而耗用的一切從外部購進(jìn)的各種動(dòng)力。各種動(dòng)力。4. 工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用，工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資以是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資以及按照工資總額的一定比例提取的職工福利費(fèi)。及按照工資總額的一定比例提取的職工福利費(fèi)。5. 折舊費(fèi)用，折舊費(fèi)用，是指企業(yè)所擁有

9、的或控制的固定資產(chǎn)按照使用情況計(jì)提的是指企業(yè)所擁有的或控制的固定資產(chǎn)按照使用情況計(jì)提的折舊費(fèi)用。折舊費(fèi)用。第八頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) 二、費(fèi)用二、費(fèi)用(fi yong)的分類的分類 (一一) 按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(或性質(zhì)或性質(zhì)(xngzh) 分類分類(要素費(fèi)用要素費(fèi)用 ) 1 .外購材料費(fèi)用外購材料費(fèi)用2. 外購燃料費(fèi)用外購燃料費(fèi)用3. 外購動(dòng)力費(fèi)用外購動(dòng)力費(fèi)用4. 工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用5. 折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用6. 利息支出，利息支出，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的利息支出是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的利息支出7. 稅

10、金，稅金，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金。如房產(chǎn)稅、車船使用稅、是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金。如房產(chǎn)稅、車船使用稅、主地使用稅等。主地使用稅等。8 .其他支出，其他支出，是指不屬于以上各費(fèi)用要素的費(fèi)用支出。是指不屬于以上各費(fèi)用要素的費(fèi)用支出。第九頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) 二、費(fèi)用二、費(fèi)用(fi yong)的分類的分類 (二二) 按照按照(nzho)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類 1. 生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)

11、品實(shí)體的原料、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。的輔助材料。企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，由直接參加產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，由直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。的比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。 企業(yè)各生產(chǎn)單位企業(yè)各生產(chǎn)單位( 如生產(chǎn)車間如生產(chǎn)車間)為組織和管理生產(chǎn)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保

12、護(hù)修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及其他制造費(fèi)用。費(fèi)及其他制造費(fèi)用。 2. 期間期間費(fèi)用費(fèi)用 第十頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) 二、費(fèi)用二、費(fèi)用(fi yong)的分類的分類 (二二) 按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)(jngj)用途分類用途分類 2. 期間期間費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、

13、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用。及其他管理費(fèi)用。 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝

14、卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用，也作為銷售費(fèi)用處理。理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用，也作為銷售費(fèi)用處理。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出(減利息收入減利息收入)、匯兌凈損失、匯兌凈損失(減匯兌收益減匯兌收益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。金發(fā)生的其他費(fèi)用等。 1. 生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本 第十一頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) 三、費(fèi)用核算三、費(fèi)用核算(h sun)的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 (一一)費(fèi)用核

15、算費(fèi)用核算(h sun)的賬戶設(shè)置的賬戶設(shè)置 1.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”是損益類賬戶，屬于期間費(fèi)用，是期間費(fèi)用賬戶。用是損益類賬戶，屬于期間費(fèi)用，是期間費(fèi)用賬戶。用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤本年利潤 登記登記:管理費(fèi)用管理費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額的實(shí)際發(fā)生額 a4 平時(shí)有余額平時(shí)有余額c4=a4期末結(jié)轉(zhuǎn)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)余額 借借:本年利潤本年利潤 c4 貸貸:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 c4c4c4借借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 a4 貸貸: 銀行存款等銀行存款等 a4第十二頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yon

16、g) 三、費(fèi)用核算三、費(fèi)用核算(h sun)的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 (一一)費(fèi)用費(fèi)用(fi yong)核算的賬戶設(shè)置核算的賬戶設(shè)置 2.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”是損益類賬戶，屬于期間費(fèi)用，是期間費(fèi)用賬是損益類賬戶，屬于期間費(fèi)用，是期間費(fèi)用賬戶。用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。戶。用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本年利潤本年利潤 登記登記:財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額的實(shí)際發(fā)生額 a5 平時(shí)有余額平時(shí)有余額c5=a5期末結(jié)轉(zhuǎn)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)余額 借借:本年利潤本年利潤 c5 貸貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 c5c5c5借借:財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 a5 貸貸: 銀行

17、存款等銀行存款等 a5第十三頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) 三、費(fèi)用三、費(fèi)用(fi yong)核算的賬務(wù)處理核算的賬務(wù)處理 (一一)費(fèi)用費(fèi)用(fi yong)核算的賬戶設(shè)置核算的賬戶設(shè)置 3.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶，屬于損益類賬戶，是期間費(fèi)用賬戶。用賬戶，屬于損益類賬戶，是期間費(fèi)用賬戶。用于核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。于核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用本年利潤本年利潤 登記登記:銷售費(fèi)用的銷售費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額 a6 平時(shí)有余額平時(shí)有余額c6=a6期末結(jié)轉(zhuǎn)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)余額 借借:本年利潤本年利潤 c6 貸貸:銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 c6c6c

18、6借借:銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 a6 貸貸: 銀行存款等銀行存款等 a6第十四頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) (二二)費(fèi)用核算費(fèi)用核算(h sun)方法方法 三、費(fèi)用三、費(fèi)用(fi yong)核算的賬務(wù)處理核算的賬務(wù)處理 例題例題1：長江公司于：長江公司于2007年年12月銷售的商品中有一部月銷售的商品中有一部分屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅為分屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅為67 500元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 67 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 67 500 例題例題2：長江公司根據(jù)應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅

19、、營業(yè)：長江公司根據(jù)應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的一定比例，計(jì)算確認(rèn)稅的一定比例，計(jì)算確認(rèn)2007年年12月份應(yīng)交納的城市維月份應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅為護(hù)建設(shè)稅為1100元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 1 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 1 100第十五頁，共三十四頁。2008年11月25日奉浦本科(bnk)第十六頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) (二二)費(fèi)用費(fèi)用(fi yong)核算方法核算方法 三、費(fèi)用核算三、費(fèi)用核算(h sun)的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 例題例題3：長江公司根據(jù)應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)：長江公司根據(jù)應(yīng)交的增值

20、稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的一定比例，計(jì)算確認(rèn)稅的一定比例，計(jì)算確認(rèn)2007年年12月份應(yīng)提取的教育費(fèi)附月份應(yīng)提取的教育費(fèi)附加為加為472元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 472 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加472 例題例題4： 2007年年12月長江公司以銀行存款月長江公司以銀行存款 2 000 元購買公司用辦公用品。元購買公司用辦公用品。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 第十七頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) (二二)費(fèi)用核算費(fèi)用核算(h sun)方法方法 三、費(fèi)用三、費(fèi)用(fi yong)核算的賬務(wù)處理核

21、算的賬務(wù)處理 例題例題5：2007年年12月長江公司預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短月長江公司預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息期借款利息4 000 元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 4 000 例題例題6：2007年年12月長江公司經(jīng)理王大權(quán)出差歸來，月長江公司經(jīng)理王大權(quán)出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)5 600元，扣除原借款元，扣除原借款5 000元后，差額以現(xiàn)元后，差額以現(xiàn)金支付。金支付。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5 600 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 600 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款王大權(quán)王大權(quán) 5 000第十八頁，共三十四頁。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用(fi yong) (二二)

22、費(fèi)用費(fèi)用(fi yong)核算方法核算方法 三、費(fèi)用核算三、費(fèi)用核算(h sun)的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 例題例題8 2007年年12月，長江公司攤銷應(yīng)由本月負(fù)月，長江公司攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 3 000 例題例題9 長江公司長江公司2007年年12月份，用銀行存款支付月份，用銀行存款支付廣告費(fèi)廣告費(fèi)4000元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 000第十九頁，共三十四頁。8 .2 利潤利潤(lrn)、利潤、利潤(lrn)分配分配 一、利潤一、利潤

23、(lrn)的核算的核算 “本年利潤本年利潤”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，用于賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)核算企業(yè)(qy)實(shí)現(xiàn)的凈利潤實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損或發(fā)生的凈虧損)。 本年利潤本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入收入、結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入收入、利得利得本年實(shí)現(xiàn)的利潤本年實(shí)現(xiàn)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入費(fèi)用、損失損失本年確認(rèn)的虧損本年確認(rèn)的虧損收入、利得使收入、利得使利潤增加利潤增加費(fèi)用、損費(fèi)用、損失使利潤失使利潤減少減少第二十頁，共三十四頁。本年利潤本年利潤(lrn)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(shur)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成

24、本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加(fji) 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 投資收益投資收益(虧虧) 利潤分配未分配利潤利潤分配未分配利潤800080008000550055005500250025002500800055008000本年實(shí)現(xiàn)本年實(shí)現(xiàn)的利潤的利潤本年形成的本年形成的可供分配的可供分配的利潤利潤第二十一頁，共三十四頁。借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入(shur) 6 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 500 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 400 投資收益投資收益 1 100 貸：本年利潤貸：本年利潤

25、 8 000借：本年利潤借：本年利潤 5 500 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 2 400 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加(fji) 200 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 400 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 575 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 200 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 8258 .2 利潤利潤(lrn)、利潤、利潤(lrn)分配分配 一、利潤的核算一、利潤的核算 借：本年利潤借：本年利潤 2 500 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 2 500第二十二頁，共三十四頁。借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 1 280 000 其他其他(qt)業(yè)務(wù)收入

26、業(yè)務(wù)收入 400 貸：本年利潤貸：本年利潤 1 280 400 借：本年利潤借：本年利潤 847 972 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 760 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 760 000 其他其他(qt)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本 300 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 例題例題10 長江公司長江公司2004年年12月份有關(guān)收入和費(fèi)用的賬戶料如月份有關(guān)收入和費(fèi)用的賬戶料如下：下：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 1 280 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 400主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 760 000 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)(yw)支出支出

27、300營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 69 072 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 第二十三頁，共三十四頁。二、利潤分配二、利潤分配(一一) 利潤分配的內(nèi)容利潤分配的內(nèi)容(nirng) 8 .2 利潤利潤(lrn)、利潤、利潤(lrn)分配分配 年初未分配利潤年初未分配利潤本年實(shí)現(xiàn)利潤本年實(shí)現(xiàn)利潤其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入可供分可供分配利潤配利潤提取法定提取法定(fdng)盈余公盈余公積積 留在企業(yè)留在企業(yè)可供投資者可供投資者分配利潤分配利潤離開企業(yè)離開企業(yè)分出去分出去尚未分配留尚未分配留待以后分配待以后分配應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余

28、公積提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利未分配利潤未分配利潤根據(jù)當(dāng)年凈利潤的根據(jù)當(dāng)年凈利潤的10%提取，提取，累計(jì)提取額達(dá)注冊(cè)資本金的累計(jì)提取額達(dá)注冊(cè)資本金的50%時(shí)可以不再提取。時(shí)可以不再提取。第二十四頁，共三十四頁。二、利潤分配二、利潤分配8 .2 利潤利潤(lrn)、利潤、利潤(lrn)分配分配 (二二) 利潤分配的核算利潤分配的核算(h sun) 例題例題11 長江公司長江公司2007年度實(shí)現(xiàn)利潤總額（假設(shè)與年度實(shí)現(xiàn)利潤總額（假設(shè)與應(yīng)納稅所得額一致應(yīng)納稅所得額一致(yzh)）為）為342428元，假定該公司所得元，假定該公司所得稅稅率為稅稅率為33%。應(yīng)交納的所得稅計(jì)算如下：

29、。應(yīng)交納的所得稅計(jì)算如下：應(yīng)交納的所得稅應(yīng)交納的所得稅=342 42833%=113 001.24(元元)會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 113 001.24 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 113 001.24 第二十五頁，共三十四頁。二、利潤分配二、利潤分配8 .2 利潤利潤(lrn)、利潤、利潤(lrn)分配分配 (二二) 利潤分配的核算利潤分配的核算(h sun) 例題例題12 長江公司將所得稅轉(zhuǎn)入長江公司將所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶(zhn h)。借：本年利潤借：本年利潤 113 001.24 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 113

30、001.24凈利潤為：凈利潤為：342428-113001.24=229426.76(元元)第二十六頁，共三十四頁。二、利潤分配二、利潤分配8 .2 利潤利潤(lrn)、利潤、利潤(lrn)分配分配 (二二) 利潤分配的核算利潤分配的核算(h sun) 例題例題13 長江公司將凈利潤轉(zhuǎn)入長江公司將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配未分未分配利潤配利潤”賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下(rxi)：借：本年利潤借：本年利潤 229 426.76 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 229 426.76第二十七頁，共三十四頁。二、利潤分配二、利潤分配8 .2 利潤利潤(lrn)、利潤、利潤(

31、lrn)分配分配 (二二) 利潤分配的核算利潤分配的核算(h sun) 例題例題21 長江公司按凈利潤的長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余提取法定盈余(yngy)公公積、余下利潤的積、余下利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金股利。向投資者分配現(xiàn)金股利。計(jì)算過程如下：計(jì)算過程如下：提取法定盈余公積提取法定盈余公積=229426.7610%=22942.68(元元)分配現(xiàn)金股利分配現(xiàn)金股利=(229426.76-22942.68)50% =103242.04(元元)借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 22 942.68 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 22 942

32、.68 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 103242 .04 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 103242.04第二十八頁，共三十四頁。二、利潤分配二、利潤分配8 .2 利潤利潤(lrn)、利潤、利潤(lrn)分配分配 (二二) 利潤分配的核算利潤分配的核算(h sun) 例題例題22 長江公司結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。會(huì)計(jì)分錄如下長江公司結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。會(huì)計(jì)分錄如下(rxi)：借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 126 184.72 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 22 942.68 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 103 242.04結(jié)轉(zhuǎn)后長江公司年末未

33、分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)后長江公司年末未分配利潤=229 426.76 - 126 184.72 =103242.04(元元)第二十九頁，共三十四頁。本年利潤本年利潤(lrn)利潤分配未分配利潤利潤分配未分配利潤利潤分配利潤分配提取法定提取法定(fdng)盈余公積盈余公積229 426.76229 426.76229 426.76229 426.76利潤分配利潤分配應(yīng)付應(yīng)付(yng f)普通股股利普通股股利盈余公積盈余公積法定盈余公積法定盈余公積應(yīng)付股利應(yīng)付股利22 942.68103242.04126 184.7222 942.68103242.0422 942.68103242.04126 184.7

34、2103242.04年 末 未年 末 未分 配 利 潤分 配 利 潤結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)22 942.68103242.04分配分配利潤利潤第三十頁，共三十四頁。練習(xí)：商苑公司年初未分配利潤練習(xí)：商苑公司年初未分配利潤50萬元，本年實(shí)現(xiàn)利潤萬元，本年實(shí)現(xiàn)利潤總額總額200萬元。法定盈余公積的比例為萬元。法定盈余公積的比例為10%，所得稅率，所得稅率33%。公司決定按可供投資者分配利潤的公司決定按可供投資者分配利潤的80%分配現(xiàn)金股利。要分配現(xiàn)金股利。要求求(yoqi)計(jì)算：計(jì)算：法定法定(fdng)盈余公積盈余公積可供分配利潤可供分配利潤可供投資者分配利潤可供投資者分配利潤分配分配(fnpi)現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利年底未分配利潤年底未分配利潤=50+134=184(萬元萬元)凈利潤凈利潤所得稅所得稅=20033%=66(萬元萬元)=20066=134(萬元萬元)=13410%=13.4(萬元萬元)=18413.4=170.60(萬元萬元)=170.680%=136.48(萬元萬元)=170.60136.48= 34.12 (萬元萬元)第三十一頁，共三十四頁。本資料(zlio)來源第三十二頁，