審計1—7章復(fù)習(xí)

1、LOGO趙 璐 金審學(xué)院綜合教研室金審學(xué)院綜合教研室審審 計計 學(xué)學(xué) *審計學(xué)通論框架審計學(xué)通論框架抽樣審計與制度基礎(chǔ)審計抽樣審計與制度基礎(chǔ)審計審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲媹蟾鎸徲媹蟾鎸徲嬕罁?jù)、證據(jù)審計依據(jù)、證據(jù)和審計工作底稿和審計工作底稿審計方法體系審計方法體系審計基本知識審計基本知識審計程序方法審計程序方法審計基本理論審計基本理論對象、目標(biāo)和分類對象、目標(biāo)和分類總論總論審計組織與審計人員審計組織與審計人員審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則*題型題型J單選題（單選題（11* *1515）J多選題多選題(2(2* *5)5)J判斷題判斷題(1(1* *10)10)J簡答題簡答題(5(5* *4)4)J案例分析題案例分析

2、題(45)(45)*第一章第一章審計的起源與本質(zhì)審計的起源與本質(zhì)審計的職能審計的職能與作用與作用審計的審計的對象與目標(biāo)對象與目標(biāo)本本章章概概要要審計的分類審計的分類審計標(biāo)準(zhǔn)審計標(biāo)準(zhǔn) 審計證據(jù)審計證據(jù)*第一章第一章 總論總論J 審計產(chǎn)生與發(fā)展審計產(chǎn)生與發(fā)展Z 歷史背景：財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離歷史背景：財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離Z 客觀基礎(chǔ)：經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系客觀基礎(chǔ)：經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系Z 我國國家審計的發(fā)展我國國家審計的發(fā)展 西周萌芽西周萌芽“宰夫宰夫”、秦漢、秦漢“上計律上計律”、隋唐、隋唐“刑部刑部”下設(shè)下設(shè)“比部比部”、宋朝、宋朝“審計審計”一詞、元明清衰退一詞、元明清衰退Z 西方社會審計的發(fā)

3、展西方社會審計的發(fā)展 詳細(xì)審計、資產(chǎn)負(fù)債表審計、報表審計、現(xiàn)代審計詳細(xì)審計、資產(chǎn)負(fù)債表審計、報表審計、現(xiàn)代審計J 審計的概念與本質(zhì)審計的概念與本質(zhì)Z概念（三個關(guān)系人）、本質(zhì)、特征概念（三個關(guān)系人）、本質(zhì)、特征 各階段審計的特點各階段審計的特點階段階段時間時間對象對象目標(biāo)目標(biāo)方法方法報告使用人報告使用人詳細(xì)詳細(xì)審計審計1919世紀(jì)中世紀(jì)中葉葉2020世紀(jì)世紀(jì)初初會計賬簿會計賬簿査査錯防弊錯防弊對會計賬目逐對會計賬目逐筆審計筆審計企業(yè)股東企業(yè)股東資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表審債表審計計2020世紀(jì)初世紀(jì)初2020世紀(jì)世紀(jì)3030年年代初代初賬簿及資產(chǎn)負(fù)賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表債表判斷企業(yè)判斷企業(yè)信用狀況信用狀況從詳細(xì)

4、審計初從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審步轉(zhuǎn)向抽樣審計計股東和債權(quán)股東和債權(quán)人人會計報會計報表審計表審計2020世紀(jì)世紀(jì)30304040年代年代全部會計報表全部會計報表及相關(guān)財務(wù)資及相關(guān)財務(wù)資料料提出可觀提出可觀公正的審公正的審計意見計意見測試內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制制度：廣泛采制度：廣泛采用抽樣審計用抽樣審計股東、債權(quán)股東、債權(quán)人、潛在的人、潛在的投資者、證投資者、證券交易機構(gòu)、券交易機構(gòu)、政府和社會政府和社會公眾公眾現(xiàn)代現(xiàn)代審計審計2020世紀(jì)世紀(jì)4040年年代至今代至今擴大到管理咨擴大到管理咨詢詢向管理領(lǐng)向管理領(lǐng)域深入發(fā)域深入發(fā)展展制度基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、抽樣審計、計抽樣審計、計算機輔助審計算機輔

5、助審計 審計關(guān)系審計關(guān)系審計的主體審計的主體審計的客體審計的客體審計授權(quán)或委托人審計授權(quán)或委托人 審計主體，是指審計行為的執(zhí)行者，即審計主體，是指審計行為的執(zhí)行者，即審計機構(gòu)和審計人員，為審計第一關(guān)系審計機構(gòu)和審計人員，為審計第一關(guān)系人；人； 審計客體，是指審計行為的接受者，即審計客體，是指審計行為的接受者，即被審計的資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，為審計第被審計的資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，為審計第二關(guān)系人；二關(guān)系人； 審計授權(quán)或委托人，是指依法授權(quán)審計授權(quán)或委托人，是指依法授權(quán)或委托審計主體形式審計職責(zé)的單或委托審計主體形式審計職責(zé)的單位或人員，為審計第三關(guān)系人。位或人員，為審計第三關(guān)系人。 一般情況下，第三關(guān)系

6、人是財產(chǎn)的所有者，一般情況下，第三關(guān)系人是財產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，他們而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，他們之間有一種之間有一種經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。 第一關(guān)系人審計組織或人員，在財產(chǎn)第一關(guān)系人審計組織或人員，在財產(chǎn)所有者和委托管理或經(jīng)營者之間，處于中所有者和委托管理或經(jīng)營者之間，處于中間人的地位，它要對兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé)。間人的地位，它要對兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé)。審計人審計人被審計人被審計人審計委托人審計委托人委托經(jīng)營委托經(jīng)營受托責(zé)任受托責(zé)任授權(quán)或委托授權(quán)或委托報告報告審計審計被審被審審計審計關(guān)系人關(guān)系人審計關(guān)系審計關(guān)系* 審計對象、目標(biāo)和分類審計對象、目標(biāo)和分類J審計的一般

7、對象審計的一般對象Z被審單位的會計資料及其有關(guān)經(jīng)濟資料被審單位的會計資料及其有關(guān)經(jīng)濟資料Z被審單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動被審單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動J審計的具體對象審計的具體對象*審計的目標(biāo)審計的目標(biāo)J總目標(biāo)的演變總目標(biāo)的演變J審計總目標(biāo)：審計總目標(biāo)：Z國家審計總目標(biāo)：真實性、合法性、效益性國家審計總目標(biāo)：真實性、合法性、效益性Z內(nèi)部審計總目標(biāo)：真實性、合法性、效益性內(nèi)部審計總目標(biāo)：真實性、合法性、效益性Z社會審計總目標(biāo)：合法性、公允性、一致性社會審計總目標(biāo)：合法性、公允性、一致性J管理當(dāng)局認(rèn)定管理當(dāng)局認(rèn)定J審計的具體目標(biāo)審計的具體目標(biāo)*審計責(zé)任和會計責(zé)任審計責(zé)任和會計責(zé)

8、任J 按照審計準(zhǔn)則的要求進行審計按照審計準(zhǔn)則的要求進行審計J 保證審計報告的真實性、合法性保證審計報告的真實性、合法性審計責(zé)任會計責(zé)任J 建立健全本單位的內(nèi)部控制制度；建立健全本單位的內(nèi)部控制制度；J 保護本單位的資產(chǎn)安全和完整；保護本單位的資產(chǎn)安全和完整；J 保證提交審計的會計資料真實、合法和完整保證提交審計的會計資料真實、合法和完整J 財務(wù)報告的編制符合有關(guān)規(guī)定財務(wù)報告的編制符合有關(guān)規(guī)定審計的分類審計的分類 按照審計主體的分類按照審計主體的分類12審計的其他分類審計的其他分類3按照審計客體的分類按照審計客體的分類 審計的職能審計的職能 （一）經(jīng)濟監(jiān)督職能（一）經(jīng)濟監(jiān)督職能 （二）經(jīng)濟鑒證職

9、能（二）經(jīng)濟鑒證職能 （三）經(jīng)濟評價職能（三）經(jīng)濟評價職能 （四）其他：如，服務(wù)、管理、咨詢等（四）其他：如，服務(wù)、管理、咨詢等 審計的作用審計的作用 審計的制約作用審計的制約作用揭露背離社會揭露背離社會主義方向的行為主義方向的行為揭露錯誤舞弊揭露錯誤舞弊揭露不正之風(fēng)揭露不正之風(fēng)打擊經(jīng)濟犯罪打擊經(jīng)濟犯罪提高經(jīng)濟效益提高經(jīng)濟效益完善內(nèi)部控制完善內(nèi)部控制協(xié)調(diào)利益關(guān)系協(xié)調(diào)利益關(guān)系維護經(jīng)濟秩序維護經(jīng)濟秩序 審計的促進作用審計的促進作用*J審計證據(jù)審計證據(jù)Z審計證據(jù)的特征審計證據(jù)的特征充分性（數(shù)量特征的影響因素）充分性（數(shù)量特征的影響因素）適當(dāng)性（相關(guān)性和適當(dāng)性（相關(guān)性和可靠性可靠性）兩者關(guān)系兩者關(guān)系其

10、他特征其他特征Z證據(jù)的種類證據(jù)的種類（表現(xiàn)形式）（表現(xiàn)形式）J審計依據(jù)審計依據(jù)Z審計依據(jù)和審計證據(jù)的關(guān)系審計依據(jù)和審計證據(jù)的關(guān)系Z審計依據(jù)和審計準(zhǔn)則的關(guān)系審計依據(jù)和審計準(zhǔn)則的關(guān)系影響因素影響因素與審計證據(jù)數(shù)量的關(guān)系與審計證據(jù)數(shù)量的關(guān)系審計風(fēng)險審計風(fēng)險: :一般情況下，一般情況下，風(fēng)險越高，所需證實的風(fēng)險越高，所需證實的證據(jù)數(shù)量就越大。證據(jù)數(shù)量就越大。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與審計證固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與審計證據(jù)是據(jù)是同向同向關(guān)系；檢查風(fēng)險是關(guān)系；檢查風(fēng)險是反反向向關(guān)系；可接受檢查風(fēng)險與審關(guān)系；可接受檢查風(fēng)險與審計證據(jù)是計證據(jù)是反向反向關(guān)系。關(guān)系。具體審計項目的重要性具體審計項目的重要性同向同向?qū)徲嬋藛T

11、的審計經(jīng)驗審計人員的審計經(jīng)驗反向反向?qū)徲嬍欠癜l(fā)現(xiàn)錯弊審計是否發(fā)現(xiàn)錯弊同向同向?qū)徲嬜C據(jù)的質(zhì)量審計證據(jù)的質(zhì)量反向反向抽樣總體規(guī)模抽樣總體規(guī)模同向同向?qū)徲嬜C據(jù)的類型和獲取審計證據(jù)的類型和獲取途徑途徑外部證據(jù)為主，證據(jù)數(shù)量外部證據(jù)為主，證據(jù)數(shù)量少少些些內(nèi)部證據(jù)為主，證據(jù)數(shù)量內(nèi)部證據(jù)為主，證據(jù)數(shù)量多多些些*審計主體審計主體審計客體審計客體審計授權(quán)審計授權(quán)或委托者或委托者國家審計國家審計審計署、審計署、廳、局廳、局或派出機構(gòu)或派出機構(gòu)政府各部門政府各部門國有機關(guān)、國有機關(guān)、金融機構(gòu)等金融機構(gòu)等本級人民政府本級人民政府內(nèi)部審計內(nèi)部審計審計處審計處部門、單位部門、單位及下屬等部門及下屬等部門董事會、總裁或董事

12、會、總裁或副總裁副總裁社會審計社會審計會計師會計師事務(wù)所事務(wù)所企業(yè)企業(yè)董事會、股東董事會、股東等等第二章第二章 審計組織與審計人員審計組織與審計人員*第二章第二章 審計組織與審計人員審計組織與審計人員Z國家審計機關(guān)：國家審計機關(guān)：隸屬模式：立法、司法、行政和獨立型隸屬模式：立法、司法、行政和獨立型我國國家審計機關(guān)的設(shè)置我國國家審計機關(guān)的設(shè)置（簡答題）（簡答題）職責(zé)與權(quán)限職責(zé)與權(quán)限原則原則*第二章第二章 審計組織與審計人員審計組織與審計人員J審計組織體系審計組織體系Z內(nèi)部審計機構(gòu)：內(nèi)部審計機構(gòu)：內(nèi)部審計機構(gòu)的特征及設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的特征及設(shè)置職責(zé)與權(quán)限職責(zé)與權(quán)限Z社會審計組織社會審計組織會計師事

13、務(wù)所的類型、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)會計師事務(wù)所的類型、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)社會審計的業(yè)務(wù)范圍社會審計的業(yè)務(wù)范圍 社會審計業(yè)務(wù)范圍社會審計業(yè)務(wù)范圍n審計業(yè)務(wù)審計業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）（法定業(yè)務(wù)）n會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)（非法定業(yè)務(wù)）（非法定業(yè)務(wù)）n其他法定審計業(yè)務(wù)其他法定審計業(yè)務(wù)（一）審計業(yè)務(wù)（一）審計業(yè)務(wù)審查企業(yè)會計報表，出具審計報告審查企業(yè)會計報表，出具審計報告驗證企業(yè)資本，出具驗資報告驗證企業(yè)資本，出具驗資報告辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)

14、務(wù)計業(yè)務(wù)（二）會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)（二）會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計財務(wù)會計制度設(shè)計財務(wù)會計制度擔(dān)任會計顧問擔(dān)任會計顧問代理記帳、代理納稅申報代理記帳、代理納稅申報代理申請注冊登記代理申請注冊登記培訓(xùn)會計人員培訓(xùn)會計人員審核企業(yè)前景財務(wù)資料審核企業(yè)前景財務(wù)資料資產(chǎn)評估資產(chǎn)評估參與進行可行性研究參與進行可行性研究其他會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)其他會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)管理管理咨詢咨詢*第三章第三章 審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則業(yè)務(wù)指南業(yè)務(wù)指南（進一步說明、參照）（進一步說明、參照）社會審計準(zhǔn)則社會審計準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則（細(xì)化、遵照（細(xì)化、遵照) )內(nèi)部審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報告準(zhǔn)

15、則報告準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（總綱、遵照）（總綱、遵照）國家審計準(zhǔn)則國家審計準(zhǔn)則審審計計準(zhǔn)準(zhǔn)則則體體系系三個層面三個層面三個主體三個主體*1947年美國發(fā)表了世界上第一部審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則試行方案公認(rèn)的重要性和范圍；*J審計人員審計人員資格條件、素質(zhì)、職業(yè)道德、法律資格條件、素質(zhì)、職業(yè)道德、法律責(zé)任責(zé)任Z國家審計人員國家審計人員Z內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員Z社會審計人員社會審計人員J可能威脅獨立性的情形包括可能威脅獨立性的情形包括自身利益、自我評價、自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外界壓力等過度推介、密切關(guān)系和外界壓力等*第四章第四章 審計方法審計方法J審計方法的種類審計方法的種類（順序檢查

16、法、范圍檢查法的優(yōu)缺點適順序檢查法、范圍檢查法的優(yōu)缺點適用范圍用范圍）J審計具體技術(shù)方法審計具體技術(shù)方法Z審閱法審閱法基本方法，如同其他審計方法可以綜合運用基本方法，如同其他審計方法可以綜合運用Z盤存法盤存法準(zhǔn)備工作、監(jiān)盤中（計算公式）、分析結(jié)論準(zhǔn)備工作、監(jiān)盤中（計算公式）、分析結(jié)論Z函證法函證法種類及區(qū)別、選擇種類、替代程序種類及區(qū)別、選擇種類、替代程序J輔助審計技術(shù)方法輔助審計技術(shù)方法J調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法財產(chǎn)物資財產(chǎn)物資/ /未達賬項（企業(yè)差錯額）未達賬項（企業(yè)差錯額）J抽樣審計抽樣審計*第五章第五章 審計工作底稿審計工作底稿J審計工作底稿的種類審計工作底稿的種類Z綜合類、業(yè)務(wù)類、備查類綜合類、

17、業(yè)務(wù)類、備查類J審計工作底稿的三級復(fù)核制度審計工作底稿的三級復(fù)核制度Z審計組組長審計組組長部門負(fù)責(zé)人部門負(fù)責(zé)人專職復(fù)核人專職復(fù)核人Z項目經(jīng)理項目經(jīng)理部門經(jīng)理部門經(jīng)理主任會計師主任會計師J審計工作底稿的保管與調(diào)閱審計工作底稿的保管與調(diào)閱Z永久檔案永久檔案長期檔案長期檔案短期檔案短期檔案*第六章第六章 審計程序?qū)徲嫵绦蚱瘘c起點國審、內(nèi)審國審、內(nèi)審下達任務(wù)書下達任務(wù)書社審社審簽訂協(xié)議簽訂協(xié)議編制計劃編制計劃決定決定報告報告取證取證實施審計實施審計處理處理底稿底稿三個共同的階段三個共同的階段各自特殊的環(huán)節(jié)各自特殊的環(huán)節(jié)*第七章第七章 審計報告審計報告J審計報告（意見）的五種類型審計報告（意見）的五種類型 J社會審計的要素社會審計的要素J社會審計報告的格式（案例分析）社會審計報告的格式（案例分析）Z意見段意見段Z說明段說明段Z強調(diào)事項段強調(diào)事項段*J 審計產(chǎn)生與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)、目標(biāo)、分類審計產(chǎn)生與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)、目標(biāo)、分類（依據(jù)）（依據(jù)）、職能、作用、職能、作用J 審計組織與人員：審計組織與人員：我國國家審計領(lǐng)導(dǎo)體制我國國家審計領(lǐng)導(dǎo)體制J 審計證據(jù)的基本特征審計證據(jù)的基本特征J 審計人員的