審計學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案

1、精品文檔中南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育課程考試（專科）復(fù)習(xí)題及參考答案審計學(xué)基礎(chǔ)：1 . 審計主體：審計主體，具有專職資格和能力的人員。審計人員必須有確定的能力熟知既定的標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠確定為得出適當(dāng)結(jié)論所需審計證據(jù)的類型和數(shù)量。就外部審計而言，是指那些具有注冊會計師資格或?qū)徲嫀熧Y格的人員；就內(nèi)部審計而言，是指獨立于單位會計機構(gòu)而又詳知單位會計制度及監(jiān)督制度的被賦予監(jiān)督權(quán)、審計權(quán)的人員。2 . 審計對象：是特定經(jīng)濟實體或特定事項的可計量的信息證據(jù)?？捎嬃康男畔⒂泻芏嘈问?，但共同特點是有可確認(rèn)、證實的形式。3 . 審計客體：即審計誰的可計量的信息證據(jù)，解決審計“誰”的問題。在大多數(shù)情況下，經(jīng)濟實體與法人實體

2、一致，比如股份有限公司、政府單位、合伙公司等。但在某些情況下，經(jīng)濟實體有可能是企業(yè)中的一個部門、車間，有時甚至是個人。4 . 審計性質(zhì)：審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，是在獨立基礎(chǔ)上的客觀計量和評價。5 . 審計利害關(guān)系人：是指所有使用和依賴審計報告的個體。對一個企業(yè)來說，審計利害關(guān)系人通常包括股東、管理當(dāng)局、債權(quán)人、政府機構(gòu)和一般社會公眾。6 . 政府審計：政府審計是國家審計機關(guān)代表國家依法對政府機構(gòu)及國有企業(yè)進行的審計。政府審計的主要特點是具有強制性。7 . 內(nèi)部審計：內(nèi)部審計是由各單位自身設(shè)置的相對獨立的審計部門對單位內(nèi)部進行的審計。內(nèi)部審計有利于單位內(nèi)部控制、管理的實施與改進，但由

3、于內(nèi)部審計是由單位內(nèi)部人員所完成，其獨立性相對較弱。8 注冊會計師審計：是由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所所進行的審計。會計師事務(wù)所不附屬于任何機構(gòu)，自收自支、獨立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，具有法人資格，因此在業(yè)務(wù)上具有較強的獨立性、客觀性和公正性。9 . 合法合規(guī)審計：合法、合規(guī)審計是指對一個單位的某些財務(wù)或經(jīng)營活動收集并評價證據(jù)，以確定其是否按照特定的標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。10 . 績效審計：績效審計是指檢查一個企業(yè)或組織經(jīng)營的程序和方法以確定經(jīng)營效率、效果和經(jīng)濟性。11 . 財務(wù)報表審計：財務(wù)報表審計是指審查企業(yè)編制的一套完整的財務(wù)報表（ 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和附表）

4、 ，以確定這些可計量的信息是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)的過程。12 . 審計業(yè)務(wù)約定書：是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。13 . 注冊會計師職業(yè)道德：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。14 . 審計計劃：是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃。15 . 審計方法：是指審計人員為完成審計工作、實現(xiàn)審計目標(biāo)而采取的各種方式、手段和技術(shù)的總稱。16 . 審計抽查法：是指在審計單位

5、一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟活動和會計資料作為樣本進行審計，并根據(jù)樣本審計結(jié)果來推斷總體正確性的一種方法。17 .審計判斷抽樣法：是指根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和判斷能力，有目的地從特定審計對象總體 中抽查部分樣本進行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的一種抽樣方法。18 .審計統(tǒng)計抽樣法：是審計人員運用概率和數(shù)理統(tǒng)計的原理和方法，遵循隨機原則，從審 計對象總體中抽取一部分有效樣本進行審查，以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。19 .審計審閱法：是指審查和閱讀被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料和其他有關(guān)資料來獲取 審計證據(jù)的方法。20 .審計驗算法：又稱復(fù)算法，是指對

6、會計資料等書面資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行重新計算，以驗證原來的計算是否正確，有無錯誤或舞弊行為，21 .審計核對法：是指將不同書面資料的相關(guān)記錄或者將書面資料的記錄與實物進行相互對照 檢查，從而獲取審計證據(jù)的一種方法。22 .審計調(diào)整法：是指根據(jù)審計結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實的錯誤或作假賬項的一種檢查法， 通常也稱調(diào)賬法23 .審計調(diào)節(jié)法：是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實的資料的方法。24 .審計比較分析法：是指通過相同項目的本期實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)或與上期實際指標(biāo)，或與 同類企業(yè)的同期實際指標(biāo)等進行對比分析，揭示其差異數(shù)，借以檢查有無反常變化或可 疑情況，為進一步審查提供線索2

7、5 .審計比率分析法：是指通過對兩個性質(zhì)不同，但又相關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率關(guān)系進行對比 分析，從中發(fā)現(xiàn)異常情況，以便進一步追查其原因的一種分析方法。26 .審計平衡分析法：是指對相關(guān)項目之間的平衡關(guān)系進行對照分析，以測定各項目相互變動 而相互影響程度，從中找出差距，分析問題，為深入追查提供線索的一種分析方法。27 .審計因素分析法是指通過分析計算各個因素變動對有關(guān)綜合性指標(biāo)的影響程度，以便進一 步查明其具體原因，提出改進建議和措施的一種分析方法。28 .審計賬戶分析法是指通過對有關(guān)賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生額及余額進行分析，借以發(fā)現(xiàn)賬務(wù) 處理錯誤和異?，F(xiàn)象，為進一步審查提供線索的一種分析方法。29 .

8、存貨監(jiān)盤：是指審計人員現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查。30 .審計質(zhì)量鑒定法：是指運用化驗分析、物理檢驗等專門技術(shù)方法對原材料、產(chǎn)品、商品及 基建工程等的質(zhì)量進行鑒定檢查的一種方法。31 .審計函證：是指審計人員為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直來 自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。32 .審計詢問：是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財 務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。33 .審計觀察法：是指審計人員實地觀察被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及 內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等

9、來獲取證據(jù)的方法。34 .審計抽樣：是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使 所有抽樣單元都有被選取的機會。35 .審計電子商務(wù)，是指被審計單位利用互聯(lián)網(wǎng)等公共網(wǎng)絡(luò)從事的商品購買和銷售、勞務(wù)接受 和提供等交易活動。36 .審計證據(jù)：是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為了得出審計結(jié)論，采用各種方法和技 術(shù)所獲取的各種憑據(jù)，是審計人員用以證實審計事項，據(jù)以形成審計意見或建議的一切資 料。37 .生產(chǎn)循環(huán)：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自儲備開始經(jīng)生產(chǎn)到產(chǎn)品售出的經(jīng)營活生產(chǎn)循環(huán)主要內(nèi)容是存貨管理及生產(chǎn)成本的計算，涉及的報表項目主要有存貨、待攤費用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、預(yù)提費用、

10、主營業(yè)務(wù)成本等。38投資：是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。39審計期后事項：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。40分部報告：是指在企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分（業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）提供的有關(guān)各組成部分收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報告。41 關(guān)聯(lián)方交易：是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括：購買或銷售商品，購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)，提供或接受勞務(wù)，擔(dān)保，提供資金（貸款或股權(quán)投資），租賃，代理，研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移，許可協(xié)議，代表

11、企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務(wù)結(jié)算，關(guān)鍵管理人員薪酬等。二、單項選與多項選擇題：1什么是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。A 權(quán)威性；B 獨立性；C 合法性；D 合理性；2逆查法應(yīng)先從（ ）查起。 DA 原始憑證；B記賬憑證；C 會計賬簿；D會計報表；3 國家出臺審計準(zhǔn)則的主要原因是增強的（）的可信性。A 會計檔案；B 會計報表；C 會計賬簿；D 會計憑證；4審計通知書應(yīng)由（ ） 下達(dá) B A 會計師事務(wù)所；B 國家審計機關(guān)；C 內(nèi)部審計機構(gòu)；D 審計小組；5什么是證明力最差的證據(jù) C A 實物證據(jù)；B 書面證據(jù)；C 口頭證據(jù)；D. 環(huán)境證據(jù)；6屬于內(nèi)部證據(jù)的有： D A .

12、購貨發(fā)票；B.銷貨發(fā)票；C 銀行對賬單；D 材料出庫單；7被審單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是A 固有風(fēng)險；B 控制風(fēng)險；C 檢查風(fēng)險；D經(jīng)營風(fēng)險；8現(xiàn)代審計的一個顯著特點，是在評審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進行的。A 詳細(xì)審計；B.局部審計；C 抽樣審計；D.事前審計；9 、 （）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。 D A 經(jīng)理和董事長；B 采購員和購銷科長；C 保管員和車間主任；D 記錄日記賬和記錄總賬10樣本設(shè)計時應(yīng)考慮的因素有 A A 審計目的；B 。審計報告C 審計意見；D 。審計證據(jù)；精品文檔11 ( )用于內(nèi)部控制符合性測試的是： B A .審計抽樣；B.屬性抽樣；C 變量抽樣；D 統(tǒng)計抽樣

13、；12注冊會計師的審計報告的主要作用是 C A. 檢查； B 評價 ；C 鑒證；D. 監(jiān)督；13. 當(dāng)注冊會計師表示( ) 意見時，審計報告的說明段可以省略。 A A 無保留意見；B 保留意見；C 否定意見；D 拒絕表示意見；14. 具有法定證明效力的審計報告是 B A 國家審計報告；B 民間審計報告；C 部門審計報；D 單位審計報告；15. 提交 ( ) 是民間審計人員竭誠為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn) D A 審計報告B 審計業(yè)務(wù)約定書C 審計工作底稿D 管理建議書16. 我國審計起源甚早，產(chǎn)生于。 A A. 奴隸社會末期； B. 秦、漢兩代；C. 隋唐時期；D. 元、明、清。17. 198

14、6 年至今，國際審計實務(wù)委員會已經(jīng)頒布了30 多個文件，將審計準(zhǔn)則分為: A B A 一般準(zhǔn)則；B.工作準(zhǔn)則；C.行為準(zhǔn)則；D.程序準(zhǔn)則。18. 審計按目的內(nèi)容的不同分類工作A B CA. 合法、合規(guī)審計；B. 績效審計；C. 財務(wù)報表審； D. 內(nèi)部審計。19. 注冊會計師審計注冊會計師組成的會計師事務(wù)所所進行的審計 ABCD A. 是由政府部門審核批準(zhǔn)的；B. 會計師事務(wù)所不附屬于任何機構(gòu)；C. 具有法人資格；D. 自收自支、獨立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅。20. 現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生 A A 20 世紀(jì) 40 年代； B.9 世紀(jì) 40 年代； C.20 世紀(jì) 40 年代； D.20 世紀(jì) 4

15、0年代。21. 注冊會計師在實施內(nèi)部控制鑒證時應(yīng)根據(jù)鑒證計劃實施工作 B C A.企業(yè)記錄；B.評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性；C.測試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。D.財務(wù)報告22. 政府審計的發(fā)展模式ABCDA立法型模式；B司法型模式；C.行政型模式；D.獨立型模式。23. 注冊會計師審計的產(chǎn)生 D A. 1918 年學(xué)者B. 17 世中葉 C. 19 世紀(jì)初D. 18 世紀(jì)下半葉24. 分部會計信息的披露形式：AB A 分部收入、分部利潤(虧損)； B. 分部資產(chǎn)和分部負(fù)債總額；C. 財務(wù)報表；D. 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險25. 審計報告的種類工作ACD A.經(jīng)濟責(zé)任審計報告；B.控制審計報告 ；C.財經(jīng)

16、法經(jīng)濟效益審計報告；D財政財務(wù)審計報告26. 審計機關(guān)的審計監(jiān)督權(quán)的依據(jù):ABCD A. 我國憲法第91 條； B. 我國審計法第4 章 ；C. 我國審計法第6 章； D. 我國憲法第109 條。27. 按照審計報告的性質(zhì)可分為 D A. 工作審計報告；B. 項目審計報告； C. 財務(wù)審計報告；D. 標(biāo)準(zhǔn)審計報告28. 確定評價特定內(nèi)部控制設(shè)計合理性程序注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：BD A. 財務(wù)管理方式；B.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)；C. 內(nèi)部管理的描述方式； D. 經(jīng)營活動及其管理系統(tǒng)的復(fù)雜性。29. 審計報告的內(nèi)容要求規(guī)范包括ABD A. 文字部分； B. 報表部分；C. 說明部分；D. 其他

17、部分；31內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限A. 審核檢查權(quán)；B. 調(diào)查取證權(quán)；30. 頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于A. 為會計師事務(wù)所更好地取信于民；C.為會計師事務(wù)所全面提高服務(wù)質(zhì)量；31. 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有A .中華人民共和國注冊會計師法D. 獨立審計具體準(zhǔn)則與實務(wù)公告32. 獨立審計實務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)A. 會計咨詢與會計服務(wù)；B. 特殊行業(yè)審計；33. 下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有A. 獨立審計準(zhǔn)則；B. 職業(yè)道德準(zhǔn)則；ABCD C. 要求報送資料權(quán)；D. 建議意見權(quán) D B. 為會計師事務(wù)更好地服務(wù)于委托人；D.保證審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求

18、B D B.獨立審計基本準(zhǔn)則； C.企業(yè)會計準(zhǔn)則BCDC. 特殊性質(zhì)審計；D. 特殊目的審ABCD 34. 審計與會計的區(qū)別主要表現(xiàn)在A. 產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同；B. 方法不同；C. 工作程序不同；D. 職能不同；35. 審計的基本職能有A. 經(jīng)濟核算；B. 經(jīng)濟監(jiān)督；C. 經(jīng)濟鑒證；D. 經(jīng)濟評價；36. 按審計范圍分類，可以分為A 全部審計；B 局部審計；C.送達(dá)審計；D.強制審計；37. 證實客觀事物的方法，主要包括：ABCD A 盤存法；B 調(diào)節(jié)法；C 觀察；38. 民間審計人員職業(yè)道德具體包括A 獨立原則；B 科學(xué)原則；C 公證原則；D 客觀原則；C.審計質(zhì)量準(zhǔn)則；D.后續(xù)教育準(zhǔn)則ABCD

19、 BCD AB D.鑒定法;ACD 39. 世界各國對注冊會計師的任職資格都有嚴(yán)格要求，概括起來應(yīng)同時具備等項條件ABD A.、專業(yè)教育；B.資格考試；C 資格審核；D 工作經(jīng)驗；三、判斷題：1 .存款明細(xì)賬是反映各種存款增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計記錄V 2 .成本管理控制是對成本費用支出業(yè)務(wù)進行計劃、控制和考核的內(nèi)部控制。 V3 .成本會計控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造費用控制等。 V 4 . .存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為生產(chǎn)耗用或銷售而儲存或持有的各種具有實物形態(tài)的流動資產(chǎn)。V 5 .在審計發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計準(zhǔn)則是政府審計準(zhǔn)則V 6 .中國注

20、冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨立審計準(zhǔn)則；V 7 .國際審計準(zhǔn)則一般不包括后續(xù)審計準(zhǔn)則；V8 .頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于保證審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求V 9 .在獨立審計準(zhǔn)則體系中，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)不具有強制性V 10 .注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則是獨立審計準(zhǔn)則V 11 .中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是獨立審計準(zhǔn)則；，12 . . 獨立審計準(zhǔn)則是注冊會計師出具審計意見的客觀依據(jù)，并且是通過注冊會計師執(zhí)行審計程 序體現(xiàn)出來的。13 .內(nèi)部控制制度是一個完整而全面的制度。X 14 .會計部門不需要對有關(guān)單據(jù)進行審核，現(xiàn)金出納員見到支

21、付憑單后就可以付款。X15 .審計人員審查固定資產(chǎn)入賬價值時，應(yīng)注意包裝費、運輸費不應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。X16 .審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。 X X V V V x x V x 17.審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則。V 18審計報告使用人是促進建立審計準(zhǔn)則的主要動力之一。19期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完成。20審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強。21凡是具有經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的單位，都是審計委托人委托審計的實體。22順查法的優(yōu)點是節(jié)約人力、物力和時間。23內(nèi)部審計具有權(quán)威性和獨立性。24在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結(jié)合起來加以運用。25民間

22、審計組織是行業(yè)紀(jì)律組織，不承擔(dān)行政管理職能。26 .注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務(wù)所下達(dá)審計通知書。 X 27 .對重要性水平的判斷，是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。V 28 .審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于口頭證據(jù)。V 29 .采用調(diào)查表法描述被審計單位的內(nèi)部控制時，關(guān)鍵控制點無須分別列項。 X 30 .審計人員應(yīng)對被審計單位會計報表的真實性和合法性負(fù)責(zé)。X 四、簡答題：1. 分部報告的確定答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報告分部。報告分部是指符合業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部定義，按要求應(yīng)當(dāng)予以報告的分部。符合下列標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，方可作為報告分部披露其相

23、關(guān)的會計信息。一是重要性標(biāo)準(zhǔn)10%，一個分部是否作為報告分部，取決于其是否有重要性，一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項目中至少一項標(biāo)準(zhǔn)：二是報告分部75%的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部符合上述三項10%的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為報告分部后，確定為報告分部的各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部對外營業(yè)收入合計額應(yīng)達(dá)到合并總收入（或企業(yè)總收入）的75%的比例。三是報告分部的數(shù)量不超過10 個，作為報告分部的數(shù)量不宜過多，一般不得超過10 個，因為如果將過多的分部作為報告分部，對其會計信息予以披露，則將導(dǎo)致披露的信息過多，使對外披露的會計信息流于瑣碎，反而不利于會計信息使用者的使用。2. 順查法和逆查法的特征及

24、優(yōu)缺點又稱正查法，是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進行審查的一種方法。順查法的審計程序與會計核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證是否真實、合法、合規(guī)；其次審查記賬憑證并與原始憑證核對，以查明會計分錄是否正確，數(shù)據(jù)的計算是否正確、是否與原始憑證相符合；再次審查會計賬簿（日記賬、明細(xì)賬、總賬等）并進行賬證、賬賬核對，以查明日記賬、明細(xì)賬、總賬等記錄是否正確無誤，賬賬之間是否相符，與記賬憑證是否相符；最后審查和分析會計報表并進行表賬、表表核對，以查明會計報表的各個項目是否正確、完整、合規(guī)，與賬簿記錄是否相符，表表之間是否相符。此外，還應(yīng)抽查盤點實物資產(chǎn)和核對債權(quán)債務(wù)，以驗證財物是否完整，債權(quán)債務(wù)

25、是否正確。順查法的優(yōu)點是簡便易行，審計工作細(xì)致、全面，不容易發(fā)生遺漏，容易查出錯誤和舞弊，審計結(jié)果比較可靠。其缺點是工作量大，費時費力，審計成本高，審計重點不突出，審計效率低。3. 什么是審計的總目標(biāo)？它與審計的具體目標(biāo)存在什么關(guān)系？答： 審計的總目標(biāo)是根據(jù)我國的審計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計事務(wù)所及注冊會計師依法接受委托，對被審計單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見。它們的關(guān)系是：審計的具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進一步具體化。它包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。審計具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定。在審計的具體目標(biāo)中，一般審計目標(biāo)適應(yīng)于所有項目的審計。項目審計目標(biāo)只是適應(yīng)于某一特定

26、項目的審計。只有了解一般的項目審計目標(biāo)，才能據(jù)以確定項目審計目標(biāo)。在審計過程中，審計人員就可以對管理當(dāng)局的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論，再把對每個認(rèn)定的結(jié)論結(jié)合起來，審計人員就可以對整個會計報表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見了。4. 抽查法和詳查法的特征及優(yōu)缺點抽查法是指在審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取 部分經(jīng)濟活動和會計資料作為樣本進行審計，并根據(jù)樣本審計結(jié)果來推斷總體正確性的一 種方法。抽查法一般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法。任意抽樣法是指在被審計經(jīng)濟活動的總體中，任意抽取一部分作為樣本進行審查。這種方法雖然簡便，但對于抽取哪些樣本， 樣本

27、量多大等無章可循， 極具盲目性和偶然性，難以收到好的效果, 審計風(fēng)險很大。詳查法是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟活動和全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表等）進行全面、詳細(xì)地審查。詳查法的優(yōu)點是容易查出各種錯誤和舞弊，審計風(fēng)險較小，審計結(jié)果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高，審計效率低。在實際工作中，除對有嚴(yán)重問題的、非徹底檢查不可的專案審計以及經(jīng)濟活動很少的小型 企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采用此法。5. 調(diào)節(jié)法和調(diào)整法適用的范圍調(diào)整法是指根據(jù)審計結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實的錯誤或作假賬項的一種檢查方法，通常 也稱調(diào)賬法。當(dāng)審計工作結(jié)束時，審計人員應(yīng)該核實查賬結(jié)果，對所查出并已落實的

28、各種 錯誤，包括科目處理錯誤、漏賬、重賬錯誤、計算錯誤、轉(zhuǎn)賬錯誤以及弄虛作假的賬項等， 根據(jù)審計工作底稿的記錄，編制“賬項調(diào)整匯總表”交由被審單位的財會人員進行調(diào)賬處 理，并據(jù)以作出審計結(jié)論和處理決定。調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)資料， 從而求得需要證實的資料的方法。在審計過程中，如對銀行存款實存數(shù)的審查，通常運用 調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項”進行 增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對賬單的余額來驗證銀行存款賬戶的余額是否正確。又如，為了證實財產(chǎn)物資賬實是否相符，也可以運用調(diào)節(jié)法。當(dāng)盤存日與書面資 料結(jié)存日不同時，結(jié)合實物盤點，將盤存日期與結(jié)存日期

29、之間新發(fā)生的出入數(shù) 量用來對結(jié)存日期有關(guān)的財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進行調(diào)節(jié)，以驗證或推算結(jié)存日期 有關(guān)財產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計算公式為：結(jié)存日（書面資料日期）數(shù)量=盤 存日盤點數(shù)量+結(jié)存日至盤存日發(fā)出數(shù)量-結(jié)存日至盤存日收入數(shù)量。6. 試說明審計證據(jù)的類型及特性答：審計證據(jù)按其表現(xiàn)形式分為以下四大類：一是實物證據(jù)。實物證據(jù)是指通過實際觀察或清點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。二是書面證據(jù)書面證據(jù)是指審計人員所獲取的以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項的書面資料。三是口頭證據(jù)口頭證據(jù)是指審計人員對被審計單位有關(guān)人員進行提問得到口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。四是 環(huán)境證據(jù) 環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影

30、響的各種環(huán)境事實。獨立審計具體準(zhǔn)則第 5號一一審計證據(jù)中第4條指出：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑 態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性?！边@里的“充分性”和“適當(dāng)性”，正是審計證據(jù)的兩大特性。7. 什么是審計工作底稿？有何作用? 答：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，對制定的審計 計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等作出的工作記錄。審計工作底稿是審計人員審計業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方 面：一是審計工作底稿是連結(jié)整個審計工作的紐帶；二是審計工作底稿是審計人員形成審 計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)；三是審計工作

31、底稿便于佐證和解釋審計報告；四是審 計工作底稿是解脫或減輕審計人員的審計責(zé)任、評價或考核審計人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)。五是審計工作底稿是審計質(zhì)量控制和監(jiān)督的主要依據(jù)六是審計工作底稿對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值8. 試述審計工作底稿的三級復(fù)核制度？答：為了保證審計工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，就目前而言，我國會計師事務(wù)所建立三級復(fù) 核制度是切實可行的。所謂審計工作底稿三級復(fù)核制度，就是指會計師事務(wù)所制定的以主 任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。這一復(fù)核制度目前已在我國眾多的會計師事務(wù)所實行，對提高審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。項目經(jīng)理（或者項目負(fù)責(zé)人）復(fù)

32、核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它要 求項目經(jīng)理對下屬審計人員形成的審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審 計人員及時修改完善。部門經(jīng)理（或注冊會計師）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核， 稱為一般復(fù)核。它是在項目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對審計工作底稿中重要會計賬項 的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督， 也是對重要審計事項的重點把關(guān)。主任會計師（所長或指定代理人）復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱為重點復(fù)核。它是對審計過程中的重大會計審計 問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進行的復(fù)核。主任會計師復(fù)

33、核既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進度、質(zhì)量的重點把握。9. 簡述應(yīng)收賬款實質(zhì)性測試程序答：一是核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額對應(yīng)收賬款進行審計，應(yīng)首先核對 應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。如有不符，應(yīng)查明原因，并記入審計 工作底稿和作必要的調(diào)整。二是取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表審計人員應(yīng)當(dāng)取得 或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符， 且與壞賬準(zhǔn)備賬戶報表數(shù)核對相符。在此基礎(chǔ)上，對表中所列項目進行總體性 分析并實施必要的抽查，注意表中是否存在異常項目，如貸方余額、長期掛賬 的應(yīng)收賬款等。三是編制并分析應(yīng)收賬款賬齡表應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)

34、債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng) 歷的時間。在編制該表時，可以選擇重要的客戶及其余額列示，不重要的或金 額較小的，可以匯總列示。審計人員通過該表的分析，不但可以了解各項應(yīng)收賬款的可收回性，而且還可以確定函證對象。四是函證應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計中最重要的一項審計程序。函證的目的是為了證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。10. 簡述營業(yè)費用的實質(zhì)性測試答： 一是獲取或編制營業(yè)費用明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，檢查其明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容

35、與范圍，是否劃清了營業(yè)費用和其他費用的界限。二是檢查營業(yè)費用各項目的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售等活動有關(guān)，計算是否正確。三是將本期營業(yè)費用與上期營業(yè)費用進行比較，并將本期各月的營業(yè)費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。四是選擇重要或異常的營業(yè)費用，檢查其原始憑證是否合法、會計處理是否正確，必要時，對營業(yè)費用實施截止測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目應(yīng)建議作必要調(diào)整。五是核對營業(yè)費用有關(guān)項目金額與累計折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費用等項目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系，如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。六是檢查營業(yè)費用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有

36、無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)營業(yè)費用、人為調(diào)節(jié)利潤的情況。七是檢查營業(yè)費用是否已在利潤表上恰當(dāng)披露。11. 試述審計工作底稿的復(fù)核的主要內(nèi)容答： 注冊會計師評價審計結(jié)果，主要是為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準(zhǔn)則。為此，注冊會計師必須按順序完成下面四個步驟的工作：對重要性和審計風(fēng)險進行最終評價；對會計報表進行技術(shù)性復(fù)核；對會計報表形成審計意見和起草審計報告；對審計工作底稿進行最終復(fù)核。12. 支出循環(huán)內(nèi)部控制測試答：審計人員應(yīng)把審計重點放在內(nèi)部控制的符合性測試上，這就會大大減少報表項目實質(zhì)性測試的工作量，節(jié)約審計成本，提高審計工作效率。一是了解和描述支出循環(huán)內(nèi)部控制；二

37、是初步評價支出循環(huán)的內(nèi)部控制；三是支出循環(huán)的符合性測試，包括請購控制的符合性測試，訂貨控制的符合性測試，驗收控制的符合性測試，儲存控制的符合性測試，會計記錄控制的符合性測試，付款控制的符合性測試，退貨控制的符合性測試。四是進一步評價支出循環(huán)內(nèi)部控制完成符合性測試后，審計人員應(yīng)對支出循環(huán)內(nèi)部控制的健全性、有效性進行進一步評價。如果被審計單位沒有必要的控制，或者現(xiàn)有的控制不足以防止或發(fā)現(xiàn)錯報或漏報，那么審計人員就應(yīng)該考慮控制缺陷對實質(zhì)性測試的影響，比如擴大實質(zhì)性測試的范圍。13. 簡述股本實質(zhì)性測試程序答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對公司凈資產(chǎn)的

38、所有權(quán)。一是審閱公司章程、實施細(xì)則和股東大會、董事會會議記錄；二是檢查出資方式和出資比例；三是索取或編制股本明細(xì)表；四是審查股票發(fā)行、收回；五是函證發(fā)行在外的股票；六是審查股票發(fā)行費用的會計處理；七是確定股本在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。14簡述長期投資實質(zhì)性測試程序。答：一是核實長期投資的實有數(shù)；二是審查長期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性；三是審查長期投資計價的正確性；四是審查企業(yè)長期投資核算的正確性；五是審查長期投資與短期投資相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確；六是檢查長期投資減值準(zhǔn)備計提及會計處理是否正確；七是審查長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。15. 庫存現(xiàn)金的盤點要注意哪些問題（ 1）盤點庫

39、存現(xiàn)金應(yīng)采取突擊方式進行，以防止拆東墻補西墻的情況，影響盤點結(jié)果的真實性。（ 2） 為了不影響被審單位經(jīng)營活動的正常進行，盤點時間最好選擇在上午上班前或下午下班后。（ 3）盤點時，必須有出納人員、會計部門負(fù)責(zé)人和審計人員同時在場。（ 4） 如果庫存現(xiàn)金多處存放，應(yīng)采取同時盤點的方法進行，人手不夠時，也可先封存現(xiàn)金，再逐一盤點。15. 銀行存款余額的函證有何作用答：資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金項目中包含的銀行存款余額是否存在,是貨幣資金審計中的重要內(nèi)容,向開戶銀行詢證是確定銀行存款是否存在的重要審計程序之一。通過詢證既可以獲得企業(yè)銀行存款存在的證據(jù)，又可以獲得被審計單位是否擁有該資產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)，同時還

40、可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行負(fù)債。17注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的條件答：注冊會計師或?qū)徲嬋藛T經(jīng)過審計后，認(rèn)為被審計單位會計報表的編制同時符合下述情況時，應(yīng)出具無保留意見的審計報告：一是會計報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二是注冊會計師或?qū)徲嬋藛T已經(jīng)按照獨立審計準(zhǔn)則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制。三是不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項。18注冊會計師審計人員在什么情況下出具保留意見的審計報告答：注冊會計師或?qū)徲嬋藛T經(jīng)過審計后，認(rèn)為被審計單位會計報表的

41、反映就其整體而言是公允的、恰當(dāng)?shù)?，但還存在看下述情況之一時，應(yīng)出具保留意見的審計報告：一是個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。二是因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗?，無法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。三是個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。19貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？答：一般而言,一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下內(nèi)容:一是職務(wù)分

42、工控；二是授權(quán)批準(zhǔn)控制；三是貨幣資金支付程控制；四是憑證和記錄控制；五是貨幣資金保管控制；六是票據(jù)及印章管理控制。20主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程答：一是獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。審計人員應(yīng)首先獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)和報表數(shù)核對相符。二是進行分析性復(fù)核對主營業(yè)務(wù)收入進行分析性復(fù)核，目的是從總體上確認(rèn)收入的合理性、真實：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表編制主營業(yè)務(wù)收入分析表，將本期與前期的主營業(yè)務(wù)收入相比較，如果變動較大，則分析銷售結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，若不正常，還要分析其他可能的原因。比較本年不同月份主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異

43、?，F(xiàn)象和重大波動的原因，以查實企業(yè)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因。計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化。五、論述題：1 . 試述審計風(fēng)險的含義及組成要素答：知識點審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或遺漏，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。也就是說，審計意見在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時會給利用審計報告的有關(guān)使用者造成損失，導(dǎo)致審計人員需要對這一后果承擔(dān)責(zé)任。這種審計意見偏離客觀事實，并導(dǎo)致審計責(zé)任的可能性就構(gòu)成了審計風(fēng)險

44、。審計風(fēng)險（Audit Risk ，簡稱 AR） ，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。所謂固有風(fēng)險（Inherent Risk,縮寫為IR）,是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。所謂控制風(fēng)險（Control Risk,縮寫為CR）,是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬 戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被類別控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。所謂檢查風(fēng)險（ Detection Risk ， 縮寫為DR） ， 是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。在審計風(fēng)險的三個構(gòu)成

45、要素中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位有關(guān)，審計人員對此無能為力。但審計人員通過對被審計單位的了解，可以對被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的 高低做出評估。在此基礎(chǔ)上，審計人員便可確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，以便將 檢查風(fēng)險以及總體審計風(fēng)險降低至可以接受的水平。固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的相 互關(guān)系可以從定量和定性兩個方面加以考察：從定量的角度看，審計風(fēng)險三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險X控制風(fēng)險X檢查風(fēng)險根據(jù)上述公式，在既定的審計風(fēng)險下，檢查風(fēng)險可計算如下：檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/固有風(fēng)險X控制風(fēng)險或 DR=AR/IR*CR2 .試論審計計劃含義與作用答：知識點審計計劃是

46、指審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程 序之前編制的工作計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃。審計計劃僅是對審 計工作的一種預(yù)先規(guī)劃。審計計劃在執(zhí)行過程中，情況會不斷發(fā)生變化，常常會產(chǎn)生預(yù)期 計劃與實際不一致的情況。例如，在審計過程中通過檢查，發(fā)現(xiàn)被審計單位某些內(nèi)部控制 執(zhí)行效果不佳，導(dǎo)致原來制定的審計程序和實際預(yù)算需要改變時，就應(yīng)及時對審計計劃進 行修訂和補充。審計計劃的作用：一是通過制定和實施審計計劃，有利于審計工作按步驟進行，可以保持合理的審計成本， 提高審計工作的效率和質(zhì)量。通過審計計劃，審計項目負(fù)責(zé)人可以全面了解審計工作的整 體安排和各審計步驟的

47、具體時間安排，掌握好審計工作的進程。同時，一般審計人員也可 以通過審計計劃明確自己在審計過程的各個階段中應(yīng)做的工作、要求及時間安排等，做到 心中有數(shù)，從而有利于做好審計工作。二是有利于對審計工作實行監(jiān)督和檢查。 通過審計計劃與實際工作結(jié)果的對比， 可以檢查 在審計過程中究竟完成了哪些應(yīng)完成的工作、 所完成的工作是否符合計劃要求、 是否存在 重大遺漏問題等。三是有利于審計人員與被審計單位協(xié)調(diào)工作，避免誤解。注冊會計師和會計師事務(wù)所在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中， 要想保持良好的信譽，要想最大限度的減輕自己的法律責(zé)任，最基本的一點就是要收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。而這一切離不開被審計單位的配合和協(xié)助通 過審

48、計計劃，審計人員可據(jù)此對被審計單位提出要求，進行協(xié)調(diào)，也避免被審計單位對審計人員可能發(fā)生的誤解。以保持同被審計單位的良好關(guān)系，也便于以合理的成本完成優(yōu)質(zhì)的審計工作3 .試論審計工作底稿的編制基本要素答：知識點審計工作底稿編制基本要素、基本結(jié)構(gòu)和基本要求審計人員編制的審計工作底稿一般包括十個基本要素：一是被審計單位名稱：即會計報表的編報單位。若會計報表編報單位為某一集團的下屬公司，則應(yīng)同時寫明下屬公司的名稱。二是審計項目名稱：即某一會計報表項目名稱或某一審計程序及實施對象的名稱，如具 體審計項目是某一分類會計科目，則應(yīng)同時寫明該分類會計科目。三是審計項目時點或期間：指某一資產(chǎn)負(fù)債類項目的報告時點

49、或某一損益類項目的報告 期間。四是審計過程記錄：即審計人員的審計軌跡與專業(yè)判斷的記錄。審計人員應(yīng)將其實施審 計而達(dá)到審計目標(biāo)的過程記錄在審計工作底稿中。五是審計標(biāo)識及其說明：審計標(biāo)識是審計人員為便于表達(dá)審計含義而采用的符號。為了便于他人理解，審計人員應(yīng)在審計工作底稿中說明各種審計標(biāo)識所代表的含義，審計標(biāo)識應(yīng)前后一致。六是審計結(jié)論：即審計人員通過實施必要的審計程序后，對某一審計事項所作的專業(yè)判斷。就符合性測試而言，是指審計人員對被審計單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度以及是否可以信賴；就實質(zhì)性測試而言， 是指審計人員對某一審計事項的余額或發(fā)生額的確 認(rèn)情況。七是索引號及頁次：索引號是指審計人員為

50、整理利用審計工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反 映同一具體審計事項的審計工作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號；頁次是在同一索引號下不同的審計工作底稿的順序編號。八是編制者姓名及編制日期：即審計人員必須在其編制的審計工作底稿上簽名和簽署日期。九是復(fù)核者姓名及復(fù)核日期：即審計人員必須在其復(fù)核過的審計工作底稿上簽名和簽署日期。若有多級復(fù)核，每級復(fù)核者均應(yīng)簽名和簽署日期。十是其他應(yīng)說明事項：即審計人員根據(jù)其專業(yè)判斷，認(rèn)為應(yīng)在審計工作底稿中予以記錄審計工作底稿的基本結(jié)構(gòu)審計人員在編制審計工作底稿時，應(yīng)把握以下基本結(jié)構(gòu)：(1)被審計單位的未審情況， 包括被審計單位的內(nèi)部控制情況，有關(guān)會計賬項的

51、未審計發(fā)生額及期末余額。(2)審計過程的記錄，包括審計人員實施的審計測試性質(zhì)、審計測試項目、抽取的樣本及 檢查的重要憑證、審計標(biāo)示及其說明、審計調(diào)整及重分類事項等。(3)審計人員的審計結(jié)論，包括審計人員對被審計單位內(nèi)部控制情況的研究與評價結(jié)果、 有關(guān)會計賬項的審定發(fā)生額及審定期末余額。形成審計工作底稿的基本要求審計工作底稿的形成方式有編制與獲取兩種，對審計工作底稿的基本要求亦應(yīng)從這兩方面認(rèn)識。(1)編制審計工作底稿的基本要求：應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、 格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便在復(fù)核、檢查或使用審計工作底稿時，能夠理解和接受審計工作底稿的內(nèi) 容。(2)獲取審計工作底稿的基本要求：應(yīng)

52、當(dāng)做到注明資料來源；實施必要的審計程序，如對 有關(guān)法律性文件的復(fù)印件審閱并同原件核對一致；形成相應(yīng)的審計記錄，審計人員在審閱 或核對后，應(yīng)形成相應(yīng)的文字記錄并簽名，方能形成審計工作底稿。4. 論支出循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動答：知識點一是請購商品和勞務(wù)。購買商品和勞務(wù)的申請通常源于倉庫存貨的儲備要求，或各個部門 的需要。倉庫負(fù)責(zé)對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，送交采購部門。其他 部門也可以對所需購買的未列入存貨清單的項目編制請購單。由于企業(yè)內(nèi)部很多部門都可 以填制請購單，所以不便于預(yù)先編號，為加強內(nèi)部控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出 負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。二是編制訂購單。采購部門在

53、收到請購單后，只對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。如果企 業(yè)與某些供應(yīng)商有合約，則直接發(fā)出訂貨單，否則，采購部門應(yīng)針對每次訂貨確定最佳的 供應(yīng)來源。采購部門可以通過與供應(yīng)商談判或競價的方式來保證所訂商品的質(zhì)量、成本和 及時性。三是驗收商品。貨物的驗收是會計中確認(rèn)資產(chǎn)、費用和負(fù)債是否存在與發(fā)生的重要依據(jù)， 是采購循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)收到商品之后，驗收部門應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要 求是否相符，并檢查商品有無損壞。驗收完畢之后，驗收部門應(yīng)按規(guī)定編制驗收單或驗收 報告，作為會計記錄的依據(jù)。四是儲存商品。經(jīng)過驗收合格的商品交倉庫保管部門儲存，是保證資產(chǎn)安全、完整的重要措施。商品存放應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定，并限

54、制保管人員以外的人員接觸商品。五是編制付款憑單。記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單。所有未付憑單的副聯(lián)應(yīng)保存在未付憑單檔案中，以待日后付款。六是記錄存貨和負(fù)債。會計部門在記錄購貨業(yè)務(wù)之前，應(yīng)首先檢查購貨發(fā)票的內(nèi)容與訂購單、 驗收單以及運貨單是否一致，并驗算購貨發(fā)票金額的計算是否正確。然后及時地編制記賬憑證，并據(jù)以登記明細(xì)賬和總賬，并由稽核人員定期進行賬證、賬賬核對。七是支付負(fù)債。會計人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)主管人員的審批、供應(yīng)商的付款條件以及本企業(yè)的資金狀況按付款憑單合理地安排付款。企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式進行付款。八是記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。會計部門應(yīng)根據(jù)付款原始憑證編制付款記賬憑證，并據(jù)以

55、登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬和其他相關(guān)賬簿。5. 論 支出循環(huán)的符合性測試答：知識點一是請購控制的符合性測試。請購單制度對賬戶余額并沒有直接影響，但它有助于對訂購單和發(fā)票進行控制。符合性測試程序為：選出若干請購單，檢查其內(nèi)容是否完整、正確，是否經(jīng)有關(guān)人員審批，注意編號的順序，查詢編號順序中的缺號。二是訂貨控制的符合性測試。由于通過訂購單能核定一項采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，并能據(jù)此核定相關(guān)賬戶的入賬金額及付款金額，因此審計人員通常更重視對訂購單的填制和執(zhí)行的控制進行測試。對訂購單的符合性測試通常與對賣方發(fā)票控制的符合性測試結(jié)在一起。其符合性測試程序如下：選取幾張付訖發(fā)票，追查發(fā)票數(shù)據(jù)與購貨訂單和驗收單上的數(shù)據(jù)是否一致；檢查訂購單的完整性，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；檢查表明已予復(fù)核過和核實過的賣方發(fā)票；檢查表明批準(zhǔn)付款和付款后注銷的憑證；檢查按照發(fā)票付款的憑證；檢查未完成訂購單，