中級財務管理習題班講義大家網(wǎng)陳華亭0201

1、第二章預算管理【考情分析】本章近四年考試客觀題的主要考點是預算的編制方法和預算編制。主觀題主要考核預算編制。最近四年本章考試題型、分值分布題 型2011201020092008單選題4題4分3題3分1題1分2題2分多選題1題2分1題2分1題2分1題2分判斷題1題1分1題1分1題1分計算題1題5分綜合題0.4題4分合 計6.4題11分5題6分4題8分3題4分客觀題主要考點及經(jīng)典題解【考點1】預算的特征與作用【例·多選題】預算是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，其最主要的特征是（）。A.數(shù)量化B.可執(zhí)行性C.一致性D.系統(tǒng)性答疑編號3239020101正確答案AB答案解析

2、數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。 【例·多選題】下列關于預算的說法，正確的是（）。A.預算可以作為業(yè)績考核的標準B.預算的編制必須建立在預測和決策的基礎之上C.預算具有規(guī)劃、控制和引導企業(yè)經(jīng)營活動的功能D.目標是預算的具體化答疑編號3239020102正確答案ABC答案解析預算是目標的具體化。 【考點2】預算體系的構成及其相互關系【例·多選題】在下列各項中，屬于業(yè)務預算（經(jīng)營預算）的有（）。A.銷售預算B.現(xiàn)金預算C.生產(chǎn)預算D.管理費用預算答疑編號3239020103正確答案ACD答案解析業(yè)務預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制

3、造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營費用和管理費用預算。現(xiàn)金預算屬于財務預算的內(nèi)容。 【例·多選題】（2006年考題）在下列各項預算中，屬于財務預算內(nèi)容的有（）。A.銷售預算B.生產(chǎn)預算C.現(xiàn)金預算D.預計利潤表答疑編號3239020104正確答案CD答案解析銷售預算和生產(chǎn)預算屬于業(yè)務預算的內(nèi)容。 【例·單選題】（2003年考題）全面預算管理中，不屬于總預算內(nèi)容的是（）。A.現(xiàn)金預算B.生產(chǎn)預算C.預計利潤表D.預計資產(chǎn)負債表答疑編號3239020105正確答案B答案解析全面預算管理中，財務預算屬于總預算，專門決策預算和業(yè)務預算屬于分預算或輔助預算。財務預算包括現(xiàn)金預算、預計

4、利潤表、預計資產(chǎn)負債表。 【例·單選題】（2010年考題）下列各項中，綜合性較強的預算是（）。A.銷售預算B.材料采購預算C.現(xiàn)金預算D.資本支出預算答疑編號3239020106正確答案C答案解析財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結果。所以從這四個選項來看，現(xiàn)金預算是綜合性最強的預算。 【例·多選題】下列關于全面預算的敘述，不正確的是（）。A.全面預算的起點是銷售預算，終點是預計利潤表B.生產(chǎn)預算是規(guī)定預算期內(nèi)有關產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結構的一種預算C.銷售預算和現(xiàn)金預算均能夠同時以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)經(jīng)

5、營收入和相關現(xiàn)金收支D.一般情況下，專門決策預算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務預算和現(xiàn)金預算答疑編號3239020107正確答案ABCD答案解析全面預算的起點是銷售預算，終點是預計資產(chǎn)負債表，因此選項A不正確；生產(chǎn)預算是業(yè)務預算中唯一僅以數(shù)量形式反映預算期內(nèi)有關產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和品種結構的一種預算，它不能反映產(chǎn)值內(nèi)容，因此選項B不正確；現(xiàn)金預算只能以價值量指標反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關現(xiàn)金收支，不能以實物量指標反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關現(xiàn)金收支，因此選項C不正確；專門決策預算往往涉及到長期建設項目的資金投放與籌措，并經(jīng)常跨年度，因此除個別項目外，一般不納入日常的業(yè)務預算，但應計入與此有關的現(xiàn)金收支預算與預計資產(chǎn)負債

6、表，因此選項D不正確。 【考點3】預算編制方法【例·單選題】（2007年考題）在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克服固定預算缺點的是（）。A.彈性預算B.增量預算C.零基預算D.滾動預算答疑編號3239020108正確答案A答案解析彈性預算是按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)本、量、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算。該方法是為了彌補固定預算的缺陷而產(chǎn)生的。 【例·判斷題】連續(xù)預算能夠使預算期間與會計年度相配合。（）答疑編號3239020109正確答案×答案解析連續(xù)預算即滾動預算，會使預算期間與會

7、計年度相脫節(jié)。 【例·判斷題】企業(yè)在編制零基預算時，需要以現(xiàn)有費用項目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費用水平為基礎。（）答疑編號3239020110正確答案×答案解析零基預算中，在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，不是以現(xiàn)有的費用項目為依據(jù)。 【例·單選題】企業(yè)按彈性預算方法編制費用預算，預算直接人工工時為10萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費用為90萬元；如果預算直接人工工時達到12萬小時，則總成本費用為（）萬元。A.96B.108 C.102 D.90答疑編號3239020111正確答案C答案解析本

8、題考核彈性預算的應用。單位變動成本60/106（元/小時），如果直接人工工時為12萬小時，則預算總成本費用306×12102（萬元）。 【考點4】目標利潤預算方法【例·單選題】某企業(yè)預算年度計劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，則為實現(xiàn)以上計劃的目標利潤為（）萬元。A.800B.1600C.2000D.2200答疑編號3239020112正確答案C答案解析目標股利分紅額8000×10%800（萬元）；目標凈利潤8008001600（萬元）；目標利潤1600/（120%）2000（萬元）。 【例

9、3;多選題】（2010年考題）采用比例預算法測算目標利潤時，常用的方法有（）。A.資產(chǎn)周轉率法B.銷售收入利潤率法C.成本利潤率法D.投資資本回報率法答疑編號3239020113正確答案BCD答案解析采用比率預算法預測目標利潤時，常用的方法包括：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報率法；（4）利潤增長百分比法。所以，本題的答案為選項B、C、D。 【例·單選題】某企業(yè)上年實際投資資本總額為5000萬元。為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃年初追加600萬元營運資本，企業(yè)預期投資資本回報率為20%。則該企業(yè)的目標利潤為（）萬元。A.1000B.2000C.1120D.120

10、答疑編號3239020114正確答案C答案解析目標利潤（5000600）×20%1120（萬元） 【考點5】預算指標計算【例·單選題】已知某企業(yè)銷售收現(xiàn)率為：當月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)20%。若該企業(yè)預計2010年第四季度各月銷售收入分別為：50000元、60000元、80000元，則2010年預計資產(chǎn)負債表中年末應收賬款項目的金額為（）。A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元答疑編號3239020115正確答案C答案解析預計資產(chǎn)負債表中年末應收賬款項目金額80000×50%60000×20%52000（元）。

11、【例·單選題】某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預計第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價格預計12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購的金額為（）。 A.78000 B.87360 C.92640 D.99360 答疑編號3239020116正確答案B答案解析1季度采購量（生產(chǎn)需要量期末結存期初結存） 采購金額采購量×單價（1500×57800×10%1000）×1287360 【例·單選題】某企業(yè)正在編制第

12、四季度的材料采購預算，預計直接材料的期初存量為1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購單價為每千克25元，材料采購貨款有30%當季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購材料形成的“應付賬款”期末余額預計為（）元。A.3300B.24750C.57750D.82500答疑編號3239020117正確答案C答案解析第四季度采購量350080010003 300（千克），貨款總額3300×2582500（元），第四季度采購材料形成的“應付賬款”期末余額預計為82500×70%57750（元）。 【例·單選題】某企業(yè)編制“現(xiàn)金預算

13、”，預計6月初短期借款為100萬元，月利率為1%，該企業(yè)不存在長期負債，預計6月現(xiàn)金余缺為55萬元?，F(xiàn)金不足時，通過銀行借款解決（利率不變），借款額為1萬元的倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額要求不低于20萬元。假設企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應向銀行借款的最低金額為（）萬元。A.77B.76C.55D.75答疑編號3239020118正確答案A答案解析假設借入X萬元，則6月份支付的利息（100X）×1%，則X55（100X）×1%20X76.77（萬元）X為1萬元的倍數(shù)可得，X最小值為77，即應向銀行借款的最低金額為77萬元。 主觀題主要考點及經(jīng)典題解【考點1】目標

14、利潤預算及其相關內(nèi)容【例·計算題】某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作?？偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能?，F(xiàn)該公司正在規(guī)劃2012年的預算目標，有關資料如下：（1）公司目前的銷售成本率為60%，費用率（各項費用占收入的比例）為24%。（2）經(jīng)公司營銷部門的銷售預測，2012年外部市場存在不利變化，但經(jīng)過努力之后，銷售價格可以維持在上年水平，銷售量可以略有增長，預計全年銷售額最多可以達到5億元。（3）該公司采用投資資本回報率法進行目標利潤的預算。2012年目標投資資本回報率為同行業(yè)的平均水平8%。公

15、司現(xiàn)有投資資本平均總額為l2.5億元，計劃2012年增加20%。（4）公司股利分配采用固定股利政策，2011年支付股利3000萬元。（5）公司的所得稅率為25%。要求：（1）根據(jù)營銷部門的銷售預測，測算2012年能夠實現(xiàn)的利潤水平；答疑編號3239020201正確答案銷售毛利5×（160%）2（億元）各項費用5×24%1.2（億元）利潤21.20.8（億元） （2）根據(jù)目標投資資本回報率，測算2012年的目標利潤；答疑編號3239020202正確答案目標利潤12.5×（120%）×8%1.2（億元） （3）假設公司2012年銷售成本率可以在原有基礎上降低

16、10%，計算為實現(xiàn)目標利潤，費用降低率為多少？答疑編號3239020203正確答案降低后的銷售成本率為：60%×（110%）54%銷售成本率降低后的毛利為：5×（154%）2.3（億元）銷售成本率降低增加的利潤為：2.320.3（億元）。為實現(xiàn)目標利潤尚需增加利潤0.1億元，為實現(xiàn)目標利潤，費用必須降低0.1億元，費用率1.1/522%。 （4）計算該公司在完成目標利潤的前提下2012年的內(nèi)部籌資額。答疑編號3239020204正確答案凈利潤12000×（125%）9000（萬元）內(nèi)部籌資額900030006000（萬元） 【例·計算題】ABC公司的有關

17、資料如下：（1）該公司應收賬款收款模式如下：銷售當月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)40%。2009年年末的應收賬款為600萬元；（2）股本為8000萬元；（3）預計2010年銷售利潤率為10%；（4）董事會計劃2010年以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元；（5）該企業(yè)所得稅稅率為20%。要求：（1）測算為實現(xiàn)董事會計劃需要達到的目標利潤水平；答疑編號3239020205正確答案目標股利分紅額8000×10%800（萬元）目標凈利潤8008001600（萬元）目標利潤1600/（120%）2000（萬元） （2）測算2010年的銷售收入；答疑編號3239020206正確答案

18、2010年銷售收入2000/10%20000（萬元） （3）測算2010年1月份該企業(yè)銷售現(xiàn)金流入額（假定1月份的銷售額為全年銷售額的10%）。答疑編號3239020207正確答案1月份的銷售收入20000×10%2000（萬元）1月份銷售現(xiàn)金流入6002000×60%1800（萬元 ） 【考點2】預算編制方法【例·計算題】某公司甲車間采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知2010年分季度的制造費用預算如下（其中間接材料費用忽略不計）：2010年全年制造費用預算 金額單位：元項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計直接人工預算總工時（小時）114001206012

19、3601260048420變動制造費用間接人工費用50160530645438455440213048水電與維修費用41040434164449645360174312小計912009648098880100800387360固定制造費用設備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600小計56000560005600056000224000制造費用合計1472001524801548801568006113602010年3月31日公司在編制2010年第二季度2011年第一季度滾動預算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況

20、：（1）間接人工費用預算工時分配率將上漲50%；（2）原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低20%；（3）預計直接人工總工時見“2010年第二季度2011年第一季度制造費用預算”表。假定水電與維修費用預算工時分配率等其他條件不變。要求：（1）以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標：間接人工費用預算工時分配率；水電與維修費用預算工時分配率；答疑編號3239020208正確答案間接人工費用預算工時分配率（213048/48420）×（150%）6.6（元/小時）水電與維修費用預算工時分配率174312/484203.6（元/小時） （2）根據(jù)有關資料計算

21、下一滾動期間的如下指標：間接人工費用總預算額；每季度設備租金預算額。答疑編號3239020209正確答案間接人工費用總預算額48420×6.6319572（元）每季度設備租金預算額38600×（120%）30880（元） （3）計算填列下表中用字母表示的項目（可不寫計算過程）：2010年第二季度2011年第一季度制造費用預算金額單位：元項目2010年度2011年度合計第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預算總工時（小時）12100（略）（略）1172048420變動制造費用間接人工費用A（略）（略）B（略）水電與維修費用C（略）（略）D（略）固定制造費用設備租金E（略）

22、（略）（略）（略）管理人員工資F（略）（略）（略）（略）小計（略）（略）（略）（略）（略）制造費用合計171700（略）（略）（略）687004答疑編號3239020210正確答案2010年第二季度2011年第一季度制造費用預算金額單位：元項目2010年度2011年度合計第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預算總工時（小時）12100（略）（略）1172048420變動制造費用間接人工費用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費用C43560（略）（略）D42192（略）小計（略）（略）（略）（略）493884固定制造費用設備租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人員工

23、資F17400（略）（略）（略）（略）小計（略）（略）（略）（略）（略）制造費用合計171700（略）（略）（略）687004【考點3】預算編制【例·計算題】某企業(yè)生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，計劃期2011年四個季度預計銷售數(shù)量分別為1000件、1500件、2000件和1800件；A種產(chǎn)品預計單位售價為100元。假設每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末應收賬款余額為62000元。要求：（1）編制2011年銷售預算；銷售預算2011年度 單位：元項目1季度2季度3季度4季度全年預計銷量（件）單價（元）預計銷售收入應收賬款期初第一季度現(xiàn)金流入第二季度現(xiàn)金流

24、入第三季度現(xiàn)金流入第四季度現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入合計答疑編號3239020211正確答案銷售預算 2011年度 單位：元 季 度1234全年預計銷量（件）10001500200018006300單價（元）100100100100100預計銷售收入100000150000200000180000630000應收賬款期初6200062000第一季度現(xiàn)金流入100000×60%60000100000×40%40000100000第二季度現(xiàn)金流入150000×60%90000150000×40%60000150000第三季度現(xiàn)金流入200000×60%120

25、000200000×40%80000200000第四季度現(xiàn)金流入180000×60%108000108000現(xiàn)金收入合計122000130000180000188000620000（2）確定2011年末應收賬款余額。答疑編號3239020212正確答案2011年末應收賬款第四季度銷售收入×（1本期收現(xiàn)率）180000×（160%）72000（元） 【例·計算題】某企業(yè)現(xiàn)著手編制2011年6月份的現(xiàn)金收支計劃。預計2011年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應收賬款4000元，預計月內(nèi)可收回80%；本月銷貨50000元，預計月內(nèi)收款比例為50%；

26、本月采購材料8000元，預計月內(nèi)付款70%；月初應付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費用等間接費用付現(xiàn)16000元；其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元；購買設備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時，可向銀行借款，借款利率為10%，銀行要求借款金額為1000元的倍數(shù)；且補償性余額比率為10%，現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。要求：（1）計算經(jīng)營現(xiàn)金收入；答疑編號3239020213正確答案 經(jīng)營現(xiàn)金收入4000×80%50000×50%28200（元） （2）計算經(jīng)營現(xiàn)金支出；答疑編號3239020214正確答案經(jīng)

27、營現(xiàn)金支出8000×70%500084001600090035900（元） （3）計算現(xiàn)金余缺；答疑編號3239020215正確答案現(xiàn)金余缺800028200（3590010000）9700（元） （4）確定是否需要向銀行借款？如果需要向銀行借款，請計算借款的金額以及借款的實際利率；答疑編號3239020216正確答案由于現(xiàn)金余缺小于0，故需要向銀行借款。設借款數(shù)額為x，則有：X（110%）5000970014700，解之得：x16333.33（元）考慮到借款金額為1000元的倍數(shù)，故應向銀行借款的金額為17000元。借款的實際利率10%/（110%）11.11% （5）確定現(xiàn)金月末

28、余額。答疑編號3239020217正確答案現(xiàn)金月末余額1700097007300（元） 【例·綜合題】（2011年考題）E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預算法編制2011年的企業(yè)預算，部分預算資料如下：資料一：乙材料2011年年初的預計結存量為2000千克，各季度末乙材料的預計結存量數(shù)據(jù)如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料預計結存量 季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2011年年初的預計應付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預算如表2所示：表2：項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克/件）5*預計生產(chǎn)需要量（千克）*16000*70000加：期末結存量（千克）*預計需要量合計（千克）17000（A