【管理制度)濟(jì)南佳寶乳業(yè)成本費(fèi)用管理制度

1、（管理制度）濟(jì)南佳寶乳業(yè)成本費(fèi)用管理制度20XX年XX月峯年的企業(yè)咨詢咸成本費(fèi)用管理制度一、總則第一條 為了進(jìn)壹步加強(qiáng)公司成本和費(fèi)用管理工作， 保障公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)健康、 有序地進(jìn) 行，且有利于各責(zé)任中心對(duì)其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行控制和考核，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì) 制度及關(guān)聯(lián)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度是公司運(yùn)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。第三條 公司于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的直接材料、 直接人工、 其他直接支出和制造費(fèi)用， 計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 公司為管理和組織生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出， 計(jì)入期間 費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作第四條 為了準(zhǔn)確、真實(shí)

2、的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核。第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作：1、 生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對(duì)生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、備件 以及主要低值易耗品等實(shí)行定額管理。2、 原材料耗用統(tǒng)計(jì)和分?jǐn)偅?生產(chǎn)車間準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品原材料耗用且于各產(chǎn)品之間合理 分?jǐn)偂?、 工時(shí)定額和工時(shí)統(tǒng)計(jì)： 生產(chǎn)部門對(duì)各種產(chǎn)品、 于產(chǎn)品根據(jù)本公司水平， 制定合理定額， 作為工資費(fèi)用分配、考核個(gè)人、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)。同時(shí)嚴(yán)格、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)產(chǎn) 品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部。4、費(fèi)用開支：根據(jù)本公司下

3、達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合各部門的實(shí)際情況制定，實(shí)行分口管理，層 層落實(shí)。5、 車間領(lǐng)料：車間設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對(duì)每種產(chǎn)品的原材料準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂?、 倉(cāng)庫(kù)登記： 對(duì)批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、 準(zhǔn)確登記及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部。 同時(shí)嚴(yán)格盤 點(diǎn)制度，對(duì)所需原材料及備品備件提前登記且上報(bào)關(guān)聯(lián)采購(gòu)部門。7、建立、健全原始記錄：生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利 用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫(kù)、出庫(kù)和數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等均 應(yīng)建立、健全原始記錄，且且要有統(tǒng)壹的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、 審查、傳遞、匯集、保管程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實(shí)可靠。8、嚴(yán)格物資的計(jì)量、驗(yàn)收：生

4、產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的原材料、備件等物資的入庫(kù)驗(yàn)收和產(chǎn)品、 物資的出庫(kù)，水、電、氣的消耗，均要有嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。9、 健全物資的管理制度： 生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料， 有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、 發(fā)料， 無(wú)定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計(jì)劃， 實(shí)行限額發(fā)料， 不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。 各車間月末結(jié)存的材料、 工具、備件等應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)， 如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)， 轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用。 不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉(cāng)庫(kù)。三、產(chǎn)品成本核算方法（只作建議用，實(shí)際方法由公司自定）第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步 法”，根據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)

5、品成本的核算期為 月份。設(shè)立的成本項(xiàng)目如下：1、直接材料的歸集和分配生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單， 倉(cāng)庫(kù)按領(lǐng)料單配送原材料， 生產(chǎn) 制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄， 分類別按產(chǎn)品品種匯總， 編制 “原 材料耗用明細(xì)表” ，月末財(cái)務(wù)人員將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用和統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)， 且分 配計(jì)入產(chǎn)品成本。2、步驟費(fèi)用的歸集和分配和生產(chǎn)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)， 但不能直接歸屬某個(gè)產(chǎn)品的費(fèi)用， 按照壹定的系數(shù)歸集分配計(jì)入產(chǎn) 品成本，且計(jì)算出產(chǎn)品單耗。1）直接人工費(fèi)的歸集和分配 生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。財(cái)務(wù)

6、部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制“工資及福利費(fèi)明細(xì)表” ， 列示于“生產(chǎn)成本直接人工”和“制造費(fèi)用車間管理人員工資及福利費(fèi)” 的借方。 將計(jì)入 “生產(chǎn)成本直接人工” 借方的人工費(fèi)按壹定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品 成本，且計(jì)算出產(chǎn)品單耗。2）工藝用輔助材料的歸集和分配 和生產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)的輔料、其他材料等按項(xiàng)目歸集，按壹定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品 成本，且計(jì)算出產(chǎn)品單耗。3）工藝用燃料及動(dòng)力的歸集和分配 和生產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)的水、電、燃油等按項(xiàng)目歸集，按壹定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品制造費(fèi)用的歸集和分配。制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 它包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、 機(jī)物料消

7、耗、 勞保費(fèi)、 租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按壹定的系 數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，且計(jì)算出產(chǎn)品單耗。（1） 車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費(fèi)明細(xì)表”進(jìn)行歸集。（2） 生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)， 應(yīng)通過編制 “固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表”進(jìn)行歸集和分配。（3） 其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制“其他制造費(fèi)用明細(xì)表”進(jìn)行歸集。第七條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，編制“產(chǎn)品成本計(jì)算單” 。同時(shí)編制可比產(chǎn)品成本計(jì)算單，和同期 或基期比較。四、產(chǎn)品成本核算要求第八條 公司必須嚴(yán)格遵守國(guó)家和財(cái)政部門統(tǒng)壹規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)， 嚴(yán)格 劃清成本開支的界限。

8、 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算， 凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的 費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品成本。1、成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1） 正確劃分應(yīng)計(jì)入成本和不應(yīng)計(jì)入成本的界限。2）正確劃分各月的費(fèi)用界限。3）正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限。4）正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限。5）正確劃分產(chǎn)成品和于產(chǎn)品的費(fèi)用界限。2、下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本：1)直接材料，包括生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu) 半成品、直接燃料及動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。2)直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。3)其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員

9、的職工福利費(fèi)等。4)返回廢品損失， 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的， 應(yīng)由本工序承擔(dān) 責(zé)任的費(fèi)用損失。5)制造費(fèi)用， 包括公司各個(gè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員 工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。3、下列支出不得列入生產(chǎn)成本：1) 為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2) 對(duì)外投資的支出。3)被沒收的財(cái)物。4)各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。5)國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

10、4、下列收入不得沖減生產(chǎn)成本：1) 規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)收入。2) 固定資產(chǎn)變價(jià)收入。3)外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4)按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款、罰沒款項(xiàng)收入。5) 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。五、產(chǎn)品成本計(jì)算基本程序公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核， 確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍， 且于此基礎(chǔ)上確 定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用， 區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本， 哪些應(yīng)當(dāng)由其他 月份的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。每個(gè)月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用， 于各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集， 計(jì)算各種 產(chǎn)品成本。既有完

11、工產(chǎn)品又有于產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，于完工產(chǎn)品和期末于產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸 集，且計(jì)算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際耗用量直接計(jì)入。 各種輔助材料、動(dòng)力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單壹產(chǎn)品發(fā)生 的，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品成本。 凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、 由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接 計(jì)入的，按壹定系數(shù)進(jìn)行分配。其他幾個(gè)核算問題的處理辦法： 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的 審批權(quán)限， 報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)， 扣除責(zé)任者賠償后的余額，

12、按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé) 的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。2、 “預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按年度有關(guān)計(jì)劃預(yù)提， 且將預(yù)提費(fèi)用計(jì)入預(yù)提月份有關(guān)成本項(xiàng)目，際發(fā)生費(fèi)用時(shí)， 應(yīng)沖減預(yù)提費(fèi)用。 實(shí)際發(fā)生費(fèi)用數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額應(yīng)調(diào)整原成本項(xiàng)目， 實(shí)際發(fā)生數(shù)大第九條1、2、3、4、5、6、第十條1、2、第十一1、于預(yù)提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可壹次攤完，數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用， 但不得跨年度分?jǐn)?。因特殊情況需跨年攤提的，必須報(bào)公司批準(zhǔn)后，方可有效?！按龜傎M(fèi)用”于各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的月份， 先將金額計(jì)入待攤費(fèi)用科目， 然后按計(jì)劃將應(yīng) 遞延到以后各月成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，逐月計(jì)入到

13、有關(guān)成本項(xiàng)目。為了正確劃分本期和下期費(fèi)用負(fù)擔(dān)界限， 于使用“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”科目時(shí) 必須嚴(yán)格按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)計(jì)劃， 按年編制“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”， 且按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，按計(jì)劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。3、 “廢品損失”的處理。 凡是生產(chǎn)中的廢品， 將廢品扣除可回收的價(jià)值后， 于原成本項(xiàng) 目中反映， 凡是銷售后用戶退回的廢品， 均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間， 沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。 其廢品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的成本， 且將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn) 成品賬戶， 沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本， 如果廢品重新加工后入庫(kù)， 應(yīng)增加車間的 當(dāng)月產(chǎn)量，如系上壹年度銷售退回的

14、廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。六、產(chǎn)品成本計(jì)劃和成本控制第十二條 公司各部門應(yīng)根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計(jì)劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項(xiàng)消耗定額等 指標(biāo)，以及設(shè)備檢修計(jì)劃， 且考慮計(jì)劃期中的有利因素和不利因素， 編制年、 季、 月度成本計(jì)劃或費(fèi)用定額，作為考核的依據(jù)。第十三條 編制計(jì)劃的程序和方法，?要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行編制年、季、月度計(jì)劃或費(fèi)用定額，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部綜合平衡，報(bào)公司主管經(jīng)理審批后下達(dá) 執(zhí)行。各部門對(duì)公司下達(dá)的預(yù)算要認(rèn)真貫徹落實(shí)，把成本預(yù)算分解到車間、班組 和個(gè)人，使工作者有明確的奮斗目標(biāo)。第十四條 各部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，?應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)測(cè)，

15、終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)決策提供可靠 數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟(jì)效益。公司按照規(guī)定對(duì)各單位 的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核。第十五條 公司應(yīng)具體分析實(shí)際成本脫離定額成本的原因，且對(duì)執(zhí)行人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。七、期間費(fèi)用的核算第十六條 期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。 它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而于發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用。第十七條 管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括總部管理人員 工資、職工福利費(fèi)、招待費(fèi)、交通

16、費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、低 值易耗品攤銷、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、 折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、董事會(huì)費(fèi)、中介費(fèi)、開辦費(fèi)、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、取暖費(fèi)、招聘費(fèi)、咨詢費(fèi)、保潔費(fèi)、存檔費(fèi)、廣告費(fèi)、 綠化費(fèi)、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。其中，電話費(fèi)包括固定電話費(fèi)和移動(dòng)電話費(fèi)。修理費(fèi)包括房屋修理費(fèi)、車輛修理費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)。稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。保險(xiǎn)費(fèi)包括車輛保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、大病統(tǒng)籌、住房公積金、綜合樓保險(xiǎn)費(fèi)等。董事會(huì)費(fèi)是指公司董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、津貼、辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。第十八條 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第十九條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司于銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括銷售部門人員工資、