會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(金融資產(chǎn))模擬試卷24

1、( 總分： 58.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 )一、斷題本類題共 1010 小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn) V ;表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn) x 判斷結(jié)果正確得，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣 0.0.,不判斷的不得分也不扣 分。本類題最低得分為零分。( 總題數(shù)： 9 9，分?jǐn)?shù)： 18.00)18.00)1. 對(duì)于在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，歸類為可供出售金融資產(chǎn)，則初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量就只能將其“成本”視為公允價(jià)值的替代金額。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V2. 企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V

2、3. 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。4. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付 的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng) 目。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。5. 持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其在各期的實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)分別按照各期 期初市場利率計(jì)算確定。 ( )A.

3、 正確B. 錯(cuò)誤V實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間一般保持不變。6. 可供出售外幣股票資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V7. 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益;原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V8. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額 外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入其他綜合收益。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V9. 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)

4、計(jì)未來現(xiàn)金流量 ( 不包括尚未發(fā)生的未來信用損失 ) 現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤V會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(金融資產(chǎn))模擬試卷24二、綜合題本類題共 2 2 題。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù) 的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。 凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的， 除題中有特殊要求外，只需寫出一 級(jí)科目。 ( 總題數(shù)： 8 8，分?jǐn)?shù)： 40.00)40.00)A 公司 2017 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2017 年 1 月 2 日，A 公司從深圳證券交易所購入甲公司股票 1000 萬股，占其表決權(quán)資本的 1，對(duì)甲公司無控制、 共同控制和

5、重大影響。 支付款項(xiàng) 8 000 萬元， 另支付交易費(fèi)用 25 萬元，準(zhǔn)備近期出售。 2017 年 12 月 31 日該股票投資的公允價(jià)值為 8 200 萬元。 資料 二: 2017年 1 月 20 日，A 公司從上海證券交易所購入乙公司股票2 000 萬股，占其表決權(quán)資本的 2%，對(duì)乙公司無控制、 共同控制和重大影響。 支付款項(xiàng) 10 000 萬元， 另支付交易費(fèi)用 50 萬元， 不準(zhǔn)備近期出售。 2017年 12 月 31 日公允價(jià)值為 11000 萬元。資料三：2017 年 2 月 20 日，A 公司取得丙公司 30%的表決權(quán) 資本，對(duì)丙公司具有重大影響。 支付款項(xiàng) 60 000 萬元，

6、另支付交易費(fèi)用 500 萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。 當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為200 000 萬元。資料四：2017 年 3 月 20 日，A 公司取得丁公司 60%的表決權(quán)資本，對(duì)丁公司構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并。支付款項(xiàng) 90 000 萬元，另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用 800 萬 元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。資料五：2017 年 4 月 20 日，A 公司以銀行存款 500 萬元對(duì)戊公司投資，占其表決權(quán)資本的 6%，另支付相關(guān)稅費(fèi) 2 萬元。對(duì)戊公司無控制、無共同控制和重大影響，且公允價(jià)值不 能可靠計(jì)量，不準(zhǔn)備近期內(nèi)出售。 A 公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：(分?jǐn)?shù)： 6.00 )

7、(1).分別說明 A 公司對(duì)各項(xiàng)股權(quán)投資如何分類。正確答案：(正確答案：購入甲公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；購入乙公司股票應(yīng)確認(rèn)為可供出售 金融資產(chǎn)；取得丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資；取得丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資；對(duì)戊 公司的投資應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。 )(2).計(jì)算 A 公司對(duì)各項(xiàng)股權(quán)投資的初始確認(rèn)成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案： (正確答案： 對(duì)甲公司的投資初始確認(rèn)成本為 8 000 萬元。 借：交易性金融資產(chǎn)成本 8 000 投資收益 25 貸：銀行存款 8 025 對(duì)乙公司的投資初始確認(rèn)成本為 10 050 萬元。 借：可供出售金融資 產(chǎn)成本 (10000+50)1

8、0 050 貸：銀行存款 10 050 對(duì)丙公司的投資初始確認(rèn)成本為 60 500 萬元。 借： 長期股權(quán)投資投資成本 (60 000+500)60 500 貸：銀行存款 60 500 對(duì)丁公司的投資初始確認(rèn)成本 為 90 000 萬元。 借：長期股權(quán)投資 90 000 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 90 800 對(duì)戊公司的投資初始 確認(rèn)成本為 502 萬元。 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 (500+2)502 貸：銀行存款 502)(3).編制 A 公司 2017 年 12 月 31 日對(duì)甲、乙公司投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。)正確答案：(正確答案：對(duì)甲公司的投資。 借：

9、交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) (8 200 一 8 000)200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 對(duì)乙公司的投資。 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) (11 000 10 050)950 貸：其他綜合收益 950)甲公司 2017 年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：1 月 1 日，從市場購入 1000 萬股 A 公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8 元。甲公司對(duì) A 公司不具有控制、共同控制或重大影響，另支付交易費(fèi)用 5 萬元。12 月 31 日，A 公司股票的市場價(jià)格為每股 9 元。資料二：1 月 1 日，購入 B 公司當(dāng) 日按面值發(fā)行的三年期債券 1 000 萬元，甲公

10、司計(jì)劃持有至到期且有能力持有至到期。該債券票面年利率 為 4%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12 月 31 日支付。 12 月 31 日，甲公司收到當(dāng)年利息，該債券市場價(jià)格為 1 002 萬元。 資料三：1 月 1 日，購入 C 公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證 500 萬份，成本 500 萬元，每份認(rèn)股 權(quán)證可于兩年后按每股 6 元的價(jià)格認(rèn)購 C 公司增發(fā)的 1 股普通股。12 月 31 日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為 每份 1. 1 元。資料四：7 月 1 日，購入 D 公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2 000 萬元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期但也不準(zhǔn)備近期出售。該債券票面年利率為 5%，與實(shí)際年利率相同，利息

11、于每年 6 月 30 日、 12 月 31 日支付。 12 月 31 日，甲公司收到當(dāng)年利息，該債券市場價(jià)格為 2 100 萬元。 資料五： 9 月 1 日， 取得 E 上市公司500 萬股股份，成本為 2 500 萬元，對(duì) E 上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該 股份自 2017 年 9 月起限售期為 3 年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2017 年 12 月 31 日的市場價(jià)格為 2 400 萬元，甲公司管理層判斷，E 上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。 要求：(分?jǐn)?shù)： 6.00)(1). 說明甲公司對(duì)取得的各項(xiàng)投

12、資如何分類，計(jì)算確認(rèn)初始成本，并編制取得時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(正確答案：對(duì) A 公司的股權(quán)投資應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)處理，初始成本為8 000 萬元。借：交易性金融資產(chǎn)一一成本 8 000 投資收益 5 貸：銀行存款 8 005對(duì) B 公司的債權(quán)投資應(yīng)作為持有至到 期投資處理，初始成本為 1 000 萬元。 借：持有至到期投資成本 1 000 貸：銀行存款 1 000 對(duì) C公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)處理， 初始成本為 500 萬元。借：交易性金融資產(chǎn)成本 500 貸： 銀行存款 500對(duì) D 公司的債權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)處理，初始成本為2 000 萬元。 借：可供出售金融資產(chǎn)

13、成本 2 000 貸：銀行存款 2 000 對(duì) E 上市公司的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)處理， 初始成本為 2 500 萬元。 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 2 500 貸：銀行存款 2 500)(2). 說明甲公司取得的各項(xiàng)投資后續(xù)計(jì)量的方法，編制甲公司取得的各項(xiàng)投資于2017 年 12 月 31 日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(正確答案：對(duì) A 公司的股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量。借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)(1 000X1)1000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000對(duì) B 公司的債權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用攤余成本 計(jì)量。借：應(yīng)收利息(1 000X4%)40 貸：投資收益 40 借：銀行存

14、款 40 貸：應(yīng)收利息 40對(duì) C 公司 的認(rèn)股權(quán)證后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量。 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) (500X11500)50 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 50對(duì) D 公司的債權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量。借：應(yīng)收利息(2 000X5%/2)50 貸：投資收益 50 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) (2 100 一 2 000)100貸：其他綜合收益 100對(duì) E 上市公司的股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量。借：其他綜合收益 (2 500 一 2 400)100 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100)(3). 說明甲公司取得的各項(xiàng)投資于

15、2017 年 12 月 31 日在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及其金額。 (答案中的金 額單位用萬元表示。 )正確答案：(正確答案：對(duì) A 公司股權(quán)投資列示為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)” 項(xiàng)目，按 9000 萬元(1 000X9)列示。 對(duì) B 公司債權(quán)投資列示為“持有至到期投資”項(xiàng)目，按1000 萬元列示。 持有的 C 公司認(rèn)股權(quán)證列示為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目， 按 550 萬元(500X1. 1)列示。對(duì) D 公司債權(quán)投資列示為“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，按2 100 萬元列示。對(duì) E 上市公司股權(quán)投資列示為“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，按2 400

16、萬元列示。)10.A 公司系上市公司，按季度對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：A 公司 2017年 7 月 10 日購買 B 公司發(fā)行的股票 600 萬股，每股成交價(jià)為 4. 5 元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利0. 25元/股，另支付交易費(fèi)用 2 萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。資料二：2017 年 7 月 20 日，收到 B 公司發(fā)放的股利。 資料三：2017 年 9 月 10 日，A 公司出售 B 公司股票 300 萬股，每股成交價(jià)為 5. 80 元，另支 付相關(guān)稅費(fèi)120 萬元。 資料四： 2017 年 9 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 5 元。 資料五： 2017

17、年 10 月 26 日，出售該股票 200萬股，每股成交價(jià)為 480 元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 1 萬元。 資料六： 2017 年 12 月 31 日，該股票每股市價(jià)為 42元。 資料七： 2018 年 1 月 10 日，出售股票 60 萬股，每股成交價(jià)為 520 元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 0. 6 萬元。要求：編制 A 公司與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。 )正確答案：(正確答案：(1)2017 年 7 月 10 日：借：交易性金融資產(chǎn)一一成本 600X(4 . 5 一 0. 25)2 550 應(yīng)收股利(600X025)150 投資收益 2 貸：銀行存款 2 702 (2)

18、2017 年 7 月 20 日：借：銀行存款 150 貸：應(yīng)收股利 150 (3)2017年 9 月 10 日：借：銀行存款(300X5. 8 一 1 . 2)1738 . 8 貸：交易性金融 資產(chǎn)成本 (2 550 2)1 275 投資收益 4638 (4)2017 年 9 月 30 日： 借：交易性金融資產(chǎn)公允 價(jià)值變動(dòng) (300X51 275)225 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 225 (5)2017 年 10 月 26 日： 借：銀行存款 (200X48 1)959 投資收益 41 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 (1275X2 3)850 公允價(jià)值變動(dòng) (225X23)150 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

19、 150 貸：投資收益 150 (6)2017 年 12 月31 日： 借：公允價(jià)值變動(dòng) 損益 (100X5100X42)80 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)80 (7)2018 年 1月 10 日： 借：銀行存款(60X5 . 2 一 0. 6)311 . 4 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(150+80 225)X60/ 1003 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 (2 550 一 1 275850)X60100 1255 投資收益 594 借：投資收益 3 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 3)AS 公司系上市公司，按季度對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。2017 年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：1 月 2 日，

20、AS 公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為 100 萬元，票面年利率為 6%， 3 年期， 每半年付息一次， 該債券為 2016 年 1 月 1 日發(fā)行。 實(shí)際支付價(jià)款為 115 萬元， 含已到付息期但尚未領(lǐng)取的 2016 年下半年的利息 3 萬元， 另支付交易費(fèi)用 2 萬元， 全部價(jià)款以銀行存款支 付。 資料二： 1 月 16 日，收到 2016 年下半年的利息 3 萬元；3 月 31 日，該債券公允價(jià)值為 122 萬元。 資料三： 6 月 30 日，該債券公允價(jià)值為 96 萬元； 7 月 16 日，收到 2017 年上半年的利息 3 萬元。 資料四： 8

21、 月 1 日，將該債券投資全部處置，實(shí)際收到處置價(jià)款120 萬元。 要求：(分?jǐn)?shù)： 4.00)(1). 根據(jù)以上資料，編制 AS 公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(正確答案： 2017 年 1 月 2 日： 借： 交易性金融資產(chǎn)一一成本 112 應(yīng)收利息 3 投資收益 2 貸： 銀行存款 1172017 年 1 月 16 日： 借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 3 2017 年 3 月 31 日： 借： 交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)(122 112)10 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 102017 年 3 月 31 日：借：應(yīng)收利息(100X6%X3/12)1 . 5 貸：投資收益 1 .

22、 52017 年 6 月 30 日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (122 96)26 貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)262017 年 6 月 30 日：借：應(yīng)收利息(100X6%X3/12)1 . 5 貸：投資收益 1 . 52017 年 7 月 16 日：借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 32017 年 8 月 1 日： 借：銀行存款 120 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 16 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 112 公允價(jià) 值變動(dòng)損益 16 投資收益 8)(2).計(jì)算 AS 公司出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響8 月份利潤表的“投資收益”和“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額。(答案中的金額單位用萬元表示。 )正確答案： (

23、正確答案：出售時(shí)影響 8 月份利潤表中“投資收益”的金額 =出售價(jià)款 120 一初始投資成本 112=8(萬元)出售時(shí)影響 8 月份利潤表中“營業(yè)利潤”的金額=出售價(jià)款 120 一賬面價(jià)值 96=24(萬元)甲公司有關(guān)債券投資的業(yè)務(wù)資料如下： 資料一： 2016 年 1 月 1 日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日 發(fā)行的一項(xiàng)4 年期債券，共支付款項(xiàng) 6 200 萬元(含交易費(fèi)用 50 萬元)，準(zhǔn)備持有至到期且甲公司有充裕的 現(xiàn)金。該債券面值總額為 6 000 萬元，票面年利率為 5，乙公司于次年 1 月 5 日支付上一年度利息，假 定該項(xiàng)債券投資的實(shí)際年利率為4。 資料二： 201 7 年乙

24、公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性， 2017 年 12 月 31 日，甲公司預(yù)計(jì)其持有的乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 4 000 萬元(不含將 于 2018年 1 月 5 日支付的 2017 年度的債券利息 )。 資料三： 2018 年 1 月 4 日，甲公司將該項(xiàng)債券投資出 售，售價(jià)為 4 500萬元。 要求：(分?jǐn)?shù)： 8.00 )(1). 說明甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別。正確答案： ( 正確答案：甲公司取得乙公司債券投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃分為持有至到期投資。)(2). 編制 2016 年甲公司該項(xiàng)債券投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案： (正確答案： 2016 年 1

25、月 1 日： 借：持有至到期投資成本 6 000 利息調(diào)整 200 貸： 銀行存款 6200 2016 年 12 月 31 日： 借：應(yīng)收利息 300 貸：投資收益 (6 200X4)248 持有至到期投 資利息調(diào)整 52)(3). 編制 2017 年甲公司與該債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案： (正確答案： 2017 年 1 月 5 日收到上一年度利息： 借：銀行存款 300 貸：應(yīng)收利息 300 2017 年 12 月 31日： 借：應(yīng)收利息 300 貸：投資收益 (6 200 52)X4245. 92 持有至到期投資利息 調(diào)整 54. 08 2017 年 12月 31 日甲公司持有乙公司

26、債券投資的賬面價(jià)值 =6 2005254. 08=6 093. 92(萬 元) ，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 4 000萬元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 2 093. 92 萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 2 093. 92 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 2 093 . 92)(4). 計(jì)算 2018 年甲公司因該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的投資收益的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。 )正確答案： (正確答案： 2018 年確認(rèn)的投資收益 =4 500 一(4 000+300)=200( 萬元) 借：銀行存款 4 500 持 有至到期投資減值準(zhǔn)備 2 093. 92 貸：持有至到期投資成本 6 000 利息調(diào)

27、整 93. 92 應(yīng)收利息 300 投資收益 200)甲股份有限公司 ( 以下簡稱“甲公司” ) 為上市公司，有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的 資料如下：資料一：2016 年 1 月 1 日，甲公司支付價(jià)款 1100 萬元(含交易費(fèi)用 ) ，從活躍市場購入乙公司 當(dāng)日發(fā)行的面值為 1000萬元、5 年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10，票面利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息， 實(shí)際年利率為 6. 4。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資， 按年確認(rèn)投資收益。收盤價(jià)格為每股市價(jià) 6 元:至 2016 年 12 月 31 日，B 公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn),20162016

28、 年 12 月 31 日，該債券未發(fā)生減值跡象。資料二：2017 年 1 月 1 日，該債券市價(jià)總額為 1200 萬元當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司岀售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng) 955 萬元存入銀行;該債券剩余的 20%重分類為可供岀售金融資產(chǎn)。要求：（分?jǐn)?shù)：8.00 ）（1）.編制 2016 年 1 月 1 日甲公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（正確答案：2016 年 1 月 1 日甲公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一一成本1000 利息調(diào)整 100 貸：銀行存款 1 100）（2）.計(jì)算 2016 年 12 月 31 日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息

29、調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分正確答案：（正確答案：計(jì)算 2016 年 12 月 31 日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額：投資收益=1100X6. 4% =70.4（萬元）應(yīng)計(jì)利息=1 000X10% =100（萬元）利息調(diào)整攤銷額=100 70.4=29. 6（萬 元）會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息100 貸：投資收益 70 . 4 持有至到期投資一一利息調(diào)整 29 . 6）（3）.計(jì)算 2017 年 1 月 1 日甲公司出售該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（正確答案：出售債券的的凈收益 =955 1 000+100+（100 29. 6）X80% =

30、18. 68（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 955 貸：持有至到期投資一一成本 800 利息調(diào)整 56. 32 應(yīng)計(jì)利息 80 投 資收益 18 . 68）（4）.計(jì)算 2017 年 1 月 1 日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示。）正確答案：（正確答案：剩余債券賬面價(jià)值 =1 000+100+（100 29. 6）X20% =234. 08（萬元）會(huì)計(jì)分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本200 應(yīng)計(jì)利息 20 利息調(diào)整 14. 08 公允價(jià)值變動(dòng) 5. 92 貸：持有至到期投資一一成本 200 應(yīng)計(jì)利息 20 利息調(diào)整 1

31、4. 08 其他綜合收益（1 200X20% 234. 08）5 . 92）A 公司為非上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)如下：資料一：2013 年 7 月 10 日，A公司購買 B 公司發(fā)行的股票 300 萬股，成交價(jià)為 14 . 7 元/股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每 股 0 . 2 元，另付交易費(fèi)用 10 萬元，占 B 公司表決權(quán)資本的 5%。資料二：2013 年 7 月 20 日，A 公司收 到現(xiàn)金股利。 資料三：2013 年 12 月 31 日，該股票每股市價(jià)為15 元。資料四：2014 年 4 月 3 日，B 公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 0 . 3 元；4 月

32、 30 日，A 公司收到現(xiàn)金股利。資料五：2014 年 12 月 31 日，該股票每股市價(jià)為 13 元，A 公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。資料六：2015 年 B 公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B 公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重的下跌，2015 年 12 月 31 日收盤價(jià)格為每股 6 元。 資料七：至 2016 年 12 月 31 日，B 公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，2016 年 12 月 31 日收盤價(jià)格為每股 15 元。資料八：2017 年 1 月 6 日，A 公司出售 B 公司全部股票，出售價(jià)格為每股市價(jià) 18 元， 另支付交易費(fèi)用 96 萬元。要求：（分?jǐn)?shù)：4

33、.00 ）（1）.如果劃分為可供岀售金融資產(chǎn)或交易性金融資產(chǎn)，分別編制 A 公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（僅僅為了對(duì)比說明各自的會(huì)計(jì)處理方法）。說明 2013 年、2014 年金融資產(chǎn)列報(bào)金額及影響損益金額。正確答案：（正確答案：A 公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄見表 91表 9 8。2013 年 7 月 10 日，購買股票 300 萬77股:2）2013 年 7 月 20 日，收到現(xiàn)金股利:2013 年 12 月 31 日，該股票每股市價(jià)為 15 元:2014 年 4 月 3 日，B 公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 0 . 3 元；4 月 30 日，收到現(xiàn)金股利:2014 年12 月 31 日，該股票每股市價(jià)為 13 元，A 公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的：