會(huì)計(jì)學(xué)@十九 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

1、第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表概念：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類：（一）按照編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)稱年報(bào)，時(shí)企業(yè)的年度決算報(bào)表。主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。（二）按財(cái)務(wù)報(bào)表反映財(cái)務(wù)活動(dòng)方式的不同，可以分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表：根據(jù)各

2、個(gè)賬戶期末余額填列，如：資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)報(bào)表：根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額填列，如：利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表（三）按財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送對(duì)象不同，可以分為對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表（四）按財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1、真實(shí)可靠2、相關(guān)可比3、全面完整4、編報(bào)及時(shí)5、便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、 資產(chǎn)負(fù)債表概念理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)歷資源及其分布情況2、反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)3、反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力4、提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料三、資產(chǎn)

3、負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容結(jié)構(gòu)：包括首標(biāo)題、報(bào)表主體和附注四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式報(bào)告式和賬戶式（我國采用賬戶式）五、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法1、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列例：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、資本公積2、根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”=原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途物資+庫存商品+生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）+材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 例：A公司采用計(jì)劃成本核算原材料，2011年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目的余額如下：“材料采購”科目余額為140 000 元（借方），“原材料”科目余額為2 400 000 元（借方），“庫存商品

4、”科目余額為1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目的余額為600 000 元（借方），“材料成本差異”科目余額為120 000元（貸）,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為210 000元（貸方）。則2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為：140 000+2 400 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=4 410 000（元）3、根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方金額合計(jì)+預(yù)收賬款明細(xì)借方金額和計(jì)壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)貸方金額合計(jì)+應(yīng)收賬款明細(xì)貸方金額合計(jì)應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方金額合計(jì)+預(yù)付賬款明細(xì)貸方金額合計(jì)

5、預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)借方金額合計(jì)+應(yīng)付賬款明細(xì)借方金額合計(jì)例：某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元。其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。A 40000 B 30000 C 90000 D 70000答案：C 4、根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列如“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款明細(xì)賬戶貸方余額 一年內(nèi)到

6、期的非流動(dòng)負(fù)債例：某公司2011年12月31日有關(guān)長(zhǎng)期借款資料如下：借款起始時(shí)間借款期限金額2011年1月1日35002009年1月1日58002008年6月1日4400“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目期末余額為80萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為30萬元。計(jì)算：資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目1.長(zhǎng)期借款 2.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 4.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)5、根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備例：某企業(yè)2010年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額600萬元，累計(jì)攤銷賬戶余額為200萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額

7、為100萬元。該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為（）A600 B400 C300 D500答案：C資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金短期借款交易性金融資交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期

8、應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所以后者權(quán)益合計(jì)第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念理論依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)表時(shí)反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、 利潤(rùn)表的作用1、 有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力2、 有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績(jī)3、 有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來利潤(rùn)和現(xiàn)金流量4、 有助于企業(yè)管

9、理人員的未來決策三、 利潤(rùn)表的內(nèi)容（一）營業(yè)利潤(rùn)營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（二）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)+營業(yè)外收入=營業(yè)外支出（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用四、 利潤(rùn)表的基本格式單步式和多步式（我國采用多步式） 利潤(rùn)表 編制單位：匯豐公司 2010年1月 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一營業(yè)收入484000減：營業(yè)成本325000 營業(yè)稅金及附加15000 銷售費(fèi)用10000 管理費(fèi)用3

10、2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用10000 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益8000二營業(yè)利潤(rùn)100000加：營業(yè)外收入12000減：營業(yè)外支出12000三利潤(rùn)總額100000減：所得稅費(fèi)用24420四凈利潤(rùn)75580五每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第四節(jié) 現(xiàn)金流量表1、定義：現(xiàn)金流量表示反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。（背）其中，現(xiàn)金是指企業(yè)存庫現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)

11、金等價(jià)物） 注意：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行，以及用現(xiàn)金購買現(xiàn)金等價(jià)物或?qū)F(xiàn)金等價(jià)物出售取得現(xiàn)金，屬于現(xiàn)金內(nèi)部不同項(xiàng)目的增減變動(dòng)，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2、現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支付給職工以及為職工支付、繳納的稅款等流入或流出的現(xiàn)金。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：處置或購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，對(duì)外投資及其收回，處置或購買電子公司及其他營業(yè)單位等流入或流出的現(xiàn)金。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：吸收投資、發(fā)行股票或債券、從銀行借款、分配利潤(rùn)、支付利息、償還債務(wù)等流入或流出的現(xiàn)金3、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

12、：包括正表和補(bǔ)充資料兩部分4、現(xiàn)金流量表的編制方法：直接法和間接法。 現(xiàn)金流量表 編制單位：A公司 2012 年 12 月 單位：元 項(xiàng)目本期金額上期金額一、 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)1、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3、支付的各種稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~二、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)1、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)