高等學(xué)校會計(jì)制度

1、1 / 76高等學(xué)校會計(jì)制度征求意見稿）目錄第一部分 總說明第二部分 會計(jì)科目名稱和編號第三部分 會計(jì)科目使用說明第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明2 / 76第一部分 總說明一、為了規(guī)范高等學(xué)校會計(jì)行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華 人民共和國會計(jì)法 、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)法律、行政 法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人 高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、 技工學(xué)校、 成人中等專業(yè)學(xué)校依照執(zhí)行。三、高等學(xué)校會計(jì)采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。四、高等學(xué)校會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。五、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)

2、科目。 在不影 響會計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下， 可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減 少或合并某些會計(jì)科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號， 以便于填制會計(jì)憑證， 登記賬簿， 查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。高等學(xué)校不得隨意打亂重編。高等學(xué)校在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時， 應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的 名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不得只填科目編號、不填 列科目名稱。六、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表， 不得違反規(guī)定隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表格式和有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表是反映高等學(xué)校某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某 一會計(jì)期間的收入費(fèi)用及預(yù)算執(zhí)行

3、結(jié)果等會計(jì)信息的文件。 包括資產(chǎn)負(fù) 債表、收入費(fèi)用表、預(yù)算收支表、基建投資表以及報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。 以短于一個完整的會 計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表稱為中期財(cái)務(wù) 報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表是以整個會計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表要根據(jù)登記完整、 核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編3 / 76制，做到數(shù)字真實(shí)、 內(nèi)容完整、 報(bào)送及時。 財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會計(jì)主管人員） 簽名并蓋章。七、高等學(xué)校會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)檔案管理、內(nèi)部 會計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照 中華人民共和國會計(jì) 法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。八、本制度自年X月X日起施行。4 / 76第二部分 會計(jì)科目名稱和編號科目編碼序號 _ 科目名稱一級科目二級科目一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊文物文化資產(chǎn)在建工程建筑工程設(shè)備安裝基建工程建筑安裝工程投資5 / 76設(shè)備投資待攤投資其他投資固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類短期借款應(yīng)繳非稅收入應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)