2016年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德課件

1、2016年財經(jīng)法規(guī)(fgu)與會計職業(yè)道德課件第一頁，共171頁。第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念一、會計法律制度的概念會計法是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律標準會計法是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律標準二、會計法律制度的構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成 法律：會計法法律：會計法 注冊會計師法注冊會計師法 全國人大及常委全國人大及常委會計法律屬于會計法律制度中層次最高的法律標準，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也會計法律屬于會計法律制度中層次最高的法律標準，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)是指導(dǎo)(zhdo)會計工作的最高準那么。會計工作的最高準那么。 行政法規(guī)

2、：企業(yè)財務(wù)會計報告條例、總會計師條例行政法規(guī)：企業(yè)財務(wù)會計報告條例、總會計師條例 國務(wù)院國務(wù)院 會計部門規(guī)章：會計部門規(guī)章： 財政部門財政部門會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)與人員、會計管理工作會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)與人員、會計管理工作地方性會計法規(guī)：地方性會計法規(guī)： 地方人大及常委會地方人大及常委會第二頁，共171頁。第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制一：會計工作的行政管理一：會計工作的行政管理一會計工作行政管理體制一會計工作行政管理體制總原那么：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理政府主導(dǎo)型管理體制總原那么：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理政府主導(dǎo)型管理體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國會計工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：

3、國務(wù)院財政部門主管全國會計工作 分級管理：縣級以上的財政部門分級管理：縣級以上的財政部門二會計工作行政管理的內(nèi)容二會計工作行政管理的內(nèi)容1.制定國家統(tǒng)一的會計準那么制度制定國家統(tǒng)一的會計準那么制度1特殊行業(yè)：報國務(wù)院財政部門審批特殊行業(yè)：報國務(wù)院財政部門審批2總后勤部門：報國務(wù)院財政部門備案總后勤部門：報國務(wù)院財政部門備案3統(tǒng)一會計制度的內(nèi)容：會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)與會計人員管理制度、會計統(tǒng)一會計制度的內(nèi)容：會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)與會計人員管理制度、會計工作管理制度工作管理制度2.會計市場管理會計市場管理1市場準入管理：從業(yè)與注會資格、代理記賬市場準入管理：從業(yè)與注

4、會資格、代理記賬(j zhn)機構(gòu)縣級以上財政部門批準與事務(wù)機構(gòu)縣級以上財政部門批準與事務(wù)所所2市場運行管理市場運行管理3市場退出管理市場退出管理4會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外洋資格的管理也屬于會計市場管理的范疇會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外洋資格的管理也屬于會計市場管理的范疇第三頁，共171頁。n3.會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才評價n1會計人才評價機制會計人才評價機制 初、中、高級會計人才初、中、高級會計人才 n2會計行業(yè)領(lǐng)軍人才會計行業(yè)領(lǐng)軍人才n3會計人員的表彰與獎勵會計人員的表彰與獎勵(jingl)n 財政部每財政部每3年組織一次全國先進會計工作者的評選與表彰年組織一次全國先進會計工作者的

5、評選與表彰n4.會計監(jiān)督檢查會計監(jiān)督檢查n1會計信息質(zhì)量檢查會計信息質(zhì)量檢查n2會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查n此外，財政部門對會計市場的監(jiān)督，還包括依法加強對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督此外，財政部門對會計市場的監(jiān)督，還包括依法加強對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)和指導(dǎo)第四頁，共171頁。 二、會計工作的自律管理二、會計工作的自律管理P6一中國注冊會計師協(xié)會一中國注冊會計師協(xié)會 1.1988年年11月成立月成立2.成立依據(jù)：成立依據(jù)：?注冊會計師法注冊會計師法? 與與?社會團體登記條例社會團體登記條例?3.領(lǐng)導(dǎo)組織：財政部黨組和理事會領(lǐng)導(dǎo)組織：財政部黨組和理事會1制定標準，違規(guī)處分

6、制定標準，違規(guī)處分2注會資格與注會及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查注會資格與注會及事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查3組織全國統(tǒng)一考試組織全國統(tǒng)一考試4培訓(xùn)會員培訓(xùn)會員 5協(xié)調(diào)關(guān)系，維護會員利益協(xié)調(diào)關(guān)系，維護會員利益2.中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會 1980年年3.中國總會計師協(xié)會中國總會計師協(xié)會 11990年成立團體會員、單位會員和個人會員，其中個人會員要求具備高級職年成立團體會員、單位會員和個人會員，其中個人會員要求具備高級職稱稱2主要工作職責(zé)：制定標準、總會計師培訓(xùn)教育主要工作職責(zé)：制定標準、總會計師培訓(xùn)教育(jioy)、資格認證、資格認證第五頁，共171頁。n三、單位內(nèi)部的會計工作管理n1.單位負責(zé)人

7、要組織、管理好本單位的會計工作n單位負責(zé)人：法定代表人或者其他當法律規(guī)定的行政主要負責(zé)人n單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)n2.會計機構(gòu)的設(shè)置n1各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要決定是否(sh fu)設(shè)置會計機構(gòu)。n2國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。n總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定n3.會計人員的選拔任用n1會計機構(gòu)負責(zé)人：會計師或3年會計工作經(jīng)歷具有從業(yè)資格證n2總會計師：會計師專業(yè)技術(shù)資格 主管財務(wù)會計工作不少于3年。n3會計人員的選拔任用由所在單位具體負責(zé)第六頁，共171頁。1國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用國家機

8、關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用(rnyng)會計人員應(yīng)當實施回避制度會計人員應(yīng)當實施回避制度2直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親3單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納第七頁，共171頁。第三節(jié)第三節(jié) 會計核算會計核算一、總體要求：一、總體要求：一會計核算依據(jù)：一會計核算依據(jù)：必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)

9、務(wù)事項進行會計核算必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算是違法行為以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算是違法行為并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要進行會計核算并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要進行會計核算二對會計資料的要求二對會計資料的要求合規(guī)合規(guī)1保證會計資料的真實與完整保證會計資料的真實與完整會計資料的真實性與完整性，是會計資料最根本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線會計資料的真實性與完整性，是會計資料最根本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線2必須使用正確的會計處理方法必須使用正確的會計處理方法(fngf)3會計記錄文字要符合規(guī)定會計記錄文字要符合規(guī)定少數(shù)民族地區(qū)與境內(nèi)

10、的外國經(jīng)濟組織的規(guī)定少數(shù)民族地區(qū)與境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織的規(guī)定4使用計算機核算要符合法律規(guī)定使用計算機核算要符合法律規(guī)定會計軟件實踐上必須通過我國財政部門的審批會計軟件實踐上必須通過我國財政部門的審批第八頁，共171頁。n二：會計憑證原始憑證和記賬憑證二：會計憑證原始憑證和記賬憑證n原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得原始依據(jù)原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得原始依據(jù)n具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制標準、書寫清楚、送交及時具體要求：內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制標準、書寫清楚、送交及時n處理要求：審核無誤處理要求：審核無誤n1對不真實、不合法的原始憑證對不真實、不合法的原始憑證A有權(quán)不予接受有權(quán)不予接受(jishu)

11、，并，并B向單位負責(zé)人向單位負責(zé)人報告，報告，C請求查明原因，請求查明原因，D追究相關(guān)當事人的責(zé)任追究相關(guān)當事人的責(zé)任n2對記載不準確、不完整的，對記載不準確、不完整的，A退回，退回，B要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進行更正、補充要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進行更正、補充n三、會計賬簿三、會計賬簿n四、財務(wù)報表四、財務(wù)報表n1.組成局部：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益或股東權(quán)益變動組成局部：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益或股東權(quán)益變動表表n2.對外提供的財務(wù)會計報告，需要單位負責(zé)人和會計主管人員簽名并蓋章；設(shè)置對外提供的財務(wù)會計報告，需要單位負責(zé)人和會計主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位

12、，還須由總會計師簽名并蓋章總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章n3.須經(jīng)審計，需要提供審計報告須經(jīng)審計，需要提供審計報告第九頁，共171頁。n五、會計檔案五、會計檔案(dng n)管理管理n?會計檔案會計檔案(dng n)管理方法管理方法?1998年年8月公布月公布n一會計檔案一會計檔案(dng n)的內(nèi)容的內(nèi)容n1.會計憑證類：證會計憑證類：證n2.會計賬簿類：賬會計賬簿類：賬n3.財務(wù)報表類：表財務(wù)報表類：表n4.其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單其他類：存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單n二會計檔案二會計檔案(dng n)的管理部門的管理部門n管理部門：財政部門、檔案管理部門：財政部門、檔案

13、(dng n)行政管理部門行政管理部門n適用范圍：國家機關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當建制的個體工商戶和其他組織適用范圍：國家機關(guān)、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當建制的個體工商戶和其他組織n三會計檔案三會計檔案(dng n)的歸檔的歸檔n實施會計電算化單位，應(yīng)當保存并打印紙質(zhì)的會計檔案實施會計電算化單位，應(yīng)當保存并打印紙質(zhì)的會計檔案(dng n)第十頁，共171頁。四會計檔案的移交1.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年。2.移交時，編制移交清冊。雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當在移交清冊上簽名或蓋章。3.出納人員不得兼管會計檔案。4.會計檔案，原那么上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。拆封時，檔案機構(gòu)

14、應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理(zhngl)。五會計檔案的查閱1.各單位保管的會計檔案不得借出。特殊需要查閱，經(jīng)單位負責(zé)人批準2.境內(nèi)所有單位的會計檔案不利攜帶出境。六會計檔案的保管期限1.定期：3年企業(yè)月度、季度財務(wù)報表 ，5年事業(yè)單位月度、季度財務(wù)報表、余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單，10年，15年，25年庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬五類。從會計年度終了后的第一天算起。2.永久：年度財務(wù)報表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊第十一頁，共171頁。七會計檔案的銷毀七會計檔案的銷毀1.銷毀程序銷毀程序1由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見

15、，編制會計檔案銷毀清冊2單位負責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見單位負責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見3檔案機構(gòu)與會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。檔案機構(gòu)與會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)：同級財政部門國家機關(guān)：同級財政部門(bmn)、審計部門、審計部門(bmn)派員監(jiān)銷派員監(jiān)銷財政機關(guān)：同級審計部門財政機關(guān)：同級審計部門(bmn)派員參加監(jiān)銷派員參加監(jiān)銷2.不得銷毀的會計檔案不得銷毀的會計檔案1保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項。單獨立卷保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項。單獨立卷2正處于建設(shè)期間的建設(shè)單位保管期滿的會計檔案正處于建設(shè)期間的建設(shè)單位保管期滿的會計檔案第十二頁，共171頁。第四節(jié)第四

16、節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部一、單位內(nèi)部一概念與要求一概念與要求1.概念與主體概念與主體會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督有效性進行監(jiān)督監(jiān)督主體：會計機構(gòu)負責(zé)人和會計人員監(jiān)督主體：會計機構(gòu)負責(zé)人和會計人員監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟活動監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟活動2.要求四明：要求四明：1.職權(quán)明晰，相互別離記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員職權(quán)明晰，相互別離記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員2.重大投資重大投資(tu z)、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他程序應(yīng)當明確、

17、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他程序應(yīng)當明確3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確4.內(nèi)部審計的方法與程序應(yīng)當明確內(nèi)部審計的方法與程序應(yīng)當明確第十三頁，共171頁。二內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標企業(yè)內(nèi)部控制標準：2018年7月1日開始實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標準：2020年1月1日開始實施企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程(guchng)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略2.內(nèi)部控制的原那么1全面性原那么2重要

18、性原那么3制衡性原那么4適應(yīng)性原那么5本錢效益原那么第十四頁，共171頁。董事會：建立與實施董事會：建立與實施監(jiān)事會：監(jiān)督監(jiān)事會：監(jiān)督經(jīng)理層：日常運行經(jīng)理層：日常運行4.內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)的內(nèi)容要素的內(nèi)容要素1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險評估風(fēng)險評估3控制控制(kngzh)活動活動4信息與溝通信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督5.內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)的控制的控制(kngzh)措施措施企業(yè)：不相容職務(wù)別離控制企業(yè)：不相容職務(wù)別離控制(kngzh)、授權(quán)審批控制、授權(quán)審批控制(kngzh)、會計系統(tǒng)控制、會計系統(tǒng)控制(kngzh)、財產(chǎn)保護控制、財產(chǎn)保護控制(kngzh)、預(yù)算控制、預(yù)算

19、控制(kngzh)、運營分析控制、運營分析控制(kngzh)和績效考評控制和績效考評控制(kngzh)事業(yè)：不相容崗位相互別離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制事業(yè)：不相容崗位相互別離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制(kngzh)、財產(chǎn)、財產(chǎn)保護控制保護控制(kngzh)、會計控制、會計控制(kngzh)、單據(jù)控制、單據(jù)控制(kngzh)、信息內(nèi)部公開等、信息內(nèi)部公開等第十五頁，共171頁。三內(nèi)部審計三內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計的內(nèi)容內(nèi)部審計的內(nèi)容財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理2.內(nèi)部審計的特點內(nèi)部審計的特點1側(cè)重于經(jīng)營過程

20、是否有效側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效2審計結(jié)果審計結(jié)果(ji gu)的客觀性與公正性較低的客觀性與公正性較低3.內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計的作用1預(yù)防保護預(yù)防保護2效勞促進效勞促進3評價鑒證評價鑒證第十六頁，共171頁。二、會計的政府(zhngf)監(jiān)督一概念1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為2.除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對會計資料實施檢查二財政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容1.是否依法設(shè)置會計賬簿依法設(shè)賬、賬簿合規(guī)、賬外賬2.對單位會計資料的真實性、完整性的檢查3.對單位會計核算情況的檢查4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對會計師事務(wù)所出具的審計

21、報告的程序和內(nèi)容的檢查第十七頁，共171頁。三、會計工作的社會監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督一概念一概念注冊會計師及會計師事務(wù)所對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督注冊會計師及會計師事務(wù)所對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督單位與個人檢舉也屬于社會監(jiān)督范疇單位與個人檢舉也屬于社會監(jiān)督范疇二注冊會計師與內(nèi)部審計的關(guān)系二注冊會計師與內(nèi)部審計的關(guān)系(gun x)1.兩者的聯(lián)系兩者的聯(lián)系1現(xiàn)代審計體系的組成局部現(xiàn)代審計體系的組成局部2都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性3注冊會計師審計可能涉及內(nèi)部審計成果的利用等注冊會計師審計可能涉及內(nèi)部審計成果的利用等2.

22、兩者的區(qū)別兩者的區(qū)別1審計獨立性審計獨立性2審計方式不同審計方式不同3審計的職責(zé)與作用不同審計的職責(zé)與作用不同4接受審計的自愿性程度不同接受審計的自愿性程度不同第十八頁，共171頁。三會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.審計業(yè)務(wù)1審計報告2驗資報告3相關(guān)報告合并、分立、清算4其他審計業(yè)務(wù)2.會計咨詢與會計效勞代理注冊登記、協(xié)助擬訂合同(h tong)、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟文件等3.注冊會計師僅對其出具的審計報告負責(zé)溫江益進會計培訓(xùn) ： QQ：2935680477 地址：成都市溫江區(qū)鳳溪大道93號溫江黨校內(nèi) 第十九頁，共171頁。第五節(jié)第五節(jié) 會計機構(gòu)與會計會計機構(gòu)與會計一、單位會計機構(gòu)的設(shè)置一、單位會計

23、機構(gòu)的設(shè)置一組織方式一組織方式1.1.單獨設(shè)置會計機構(gòu)單獨設(shè)置會計機構(gòu)一個單位是否設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)而定一個單位是否設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)而定A A單位規(guī)模的大小單位規(guī)模的大小B B經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡C C經(jīng)營管理經(jīng)營管理(gunl)(gunl)的要求的要求2.2.是在有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員是在有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員不設(shè)置會計機構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員不設(shè)置會計機構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員會計主管人員：負責(zé)組織管理會計主管人員：負責(zé)組織管理(gunl)(gunl)會計事務(wù)，行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的負責(zé)人會計

24、事務(wù)，行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的負責(zé)人不等于會計主管、主管會計、主辦會計不等于會計主管、主管會計、主辦會計3.3.是實行代理記賬是實行代理記賬第二十頁，共171頁。n3.3.是實行代理記賬是實行代理記賬n代理記賬機構(gòu)的條件代理記賬機構(gòu)的條件n至少至少3 3名具有從業(yè)資格的專職人員；名具有從業(yè)資格的專職人員；n記賬業(yè)務(wù)負責(zé)人具備會計師資格；記賬業(yè)務(wù)負責(zé)人具備會計師資格；n固定場所；固定場所；n有制度有制度n代理記賬機構(gòu)的審批代理記賬機構(gòu)的審批n縣級以上財政部門批準縣級以上財政部門批準n代理記賬機構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)代理記賬機構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)n1 1會計核算原始憑證會計核算原始憑證(pngzhng)(png

25、zhng)、記賬憑證、記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)、會計賬簿、會、會計賬簿、會計報告計報告n2 2對外提供會計報告需要經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人簽名并蓋章后按規(guī)對外提供會計報告需要經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人簽名并蓋章后按規(guī)定對外提供定對外提供n3 3稅務(wù)稅務(wù)n4 4其他會計業(yè)務(wù)其他會計業(yè)務(wù)第二十一頁，共171頁。u委托代理記賬的委托人的義務(wù)u1原始憑證取得或填制原始憑證應(yīng)當合規(guī)u2專人負責(zé)日常貨幣收支與保管u3及時提供(tgng)相關(guān)的資料u4補充、更正u代理記賬機構(gòu)的義務(wù)u1按照合同辦理記賬業(yè)務(wù)u2商業(yè)秘密保密u3不合規(guī)定應(yīng)當拒絕u4問題應(yīng)當予以解釋u委托記賬機構(gòu)辦理會計

26、業(yè)務(wù)并不改變單位負責(zé)人對會計資料的真實性與完整性負責(zé)u二會計機構(gòu)負責(zé)人的任職資格u1.取得會計從業(yè)資格證書u2.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上第二十二頁，共171頁。二、會計工作崗位設(shè)置二、會計工作崗位設(shè)置一概念一概念P37P371.1.會計崗位會計崗位2.2.會計檔案管理崗位，移交前，會計崗；移交后，不屬于會計崗位會計檔案管理崗位，移交前，會計崗；移交后，不屬于會計崗位3.3.醫(yī)院收費、庫房記賬員、商場收銀員不屬于會計崗位醫(yī)院收費、庫房記賬員、商場收銀員不屬于會計崗位4.4.單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計也不屬于會計崗位單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計也不屬于會計崗位

27、二會計工作崗位設(shè)置要求二會計工作崗位設(shè)置要求(yoqi)(yoqi)1.1.按需設(shè)崗按需設(shè)崗2.2.符合內(nèi)部牽制制度的要求符合內(nèi)部牽制制度的要求(yoqi)(yoqi)1 1會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人2 2出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作作3 3機構(gòu)別離、職務(wù)別離、錢賬別離、物賬別離機構(gòu)別離、職務(wù)別離、錢賬別離、物賬別離3.3.建立崗位責(zé)任制建立崗位責(zé)任制4.4.建立輪崗制度建立輪崗制度第二十三頁，共171頁。三、會計工作交接三、會計工

28、作交接一交接范圍一交接范圍1.工作調(diào)動或因故離職工作調(diào)動或因故離職2.臨時離職或因病臨時離職或因病3.恢復(fù)工作恢復(fù)工作4.單位負責(zé)人批準，可以委托他人代辦交接單位負責(zé)人批準，可以委托他人代辦交接二交接程序二交接程序1.提出申請?zhí)岢錾暾?.移交準備移交準備3.移交清點移交清點 “白條抵庫、有價證券處理、公章與票據(jù)的移交、計算機上操作白條抵庫、有價證券處理、公章與票據(jù)的移交、計算機上操作4.專人負責(zé)監(jiān)交專人負責(zé)監(jiān)交指派監(jiān)交人：指派監(jiān)交人： 1一般會計人員移交，由會計機構(gòu)一般會計人員移交，由會計機構(gòu)(jgu)負責(zé)人監(jiān)交；負責(zé)人監(jiān)交；2會計機構(gòu)會計機構(gòu)(jgu)負責(zé)人移交，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時會同

29、上級主管部門派負責(zé)人移交，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時會同上級主管部門派人監(jiān)交不能監(jiān)交、不能及時監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)人監(jiān)交不能監(jiān)交、不能及時監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章移交清冊一式三份，雙方移交清冊一式三份，雙方+存檔存檔責(zé)任界定：責(zé)任界定： 移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負責(zé)合法性、真實性移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負責(zé)合法性、真實性第二十四頁，共171頁。四、會計從業(yè)資格四、會計從業(yè)資格三從業(yè)資格取得三從業(yè)資格取得2.報名條件：守法、品質(zhì)好、會計知識與技能報名條件：守法、品質(zhì)好、會計知識與技能1考試舞弊：兩年不得參加考試考試舞弊：兩年不得參加考試2撤消：撤消之日起撤消：撤消之日起5年以內(nèi)

30、不得參加考試年以內(nèi)不得參加考試3追究刑事責(zé)任的人：終身追究刑事責(zé)任的人：終身(zhngshn)不得參加考試不得參加考試四會計從業(yè)資格的管理四會計從業(yè)資格的管理1.管理機構(gòu)：縣級以上地方財政部門管理機構(gòu)：縣級以上地方財政部門2.繼續(xù)教育制度繼續(xù)教育制度P46內(nèi)容會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練與職業(yè)道德內(nèi)容會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練與職業(yè)道德學(xué)分：學(xué)分：24學(xué)分。當年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)學(xué)分。當年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)3.變更登記制度變更登記制度4.設(shè)置登記制度：設(shè)置登記制度：3個月個月5.定期換證制度：定期換證制度：6年定期，到期前年定期，到期前6個月?lián)Q證個月?lián)Q證第二十五頁，共171頁。五

31、、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)一會計專業(yè)技術(shù)資格1.初級、中級實行統(tǒng)一考試制度，高級會計師實行考試與評審結(jié)合制度2.初級會計師考試科目：初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法根底3.中級會計師考試科目：中級會計實務(wù)、財務(wù)管理、經(jīng)濟法4.高級會計師2003年開始：高級會計實務(wù)。3年有效二會計專業(yè)職務(wù)高級職務(wù)：高級會計師草擬一個區(qū)域、部門、一個系統(tǒng)的法規(guī)與制度；組織一個區(qū)域的經(jīng)濟核算與財務(wù)會計工作；培養(yǎng)(piyng)中級以上會計人才中級職務(wù)：會計師 草擬比較重要的制度、解決重要問題、分析檢查財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行情況、培養(yǎng)(piyng)初級會計人才初級職務(wù)：助理會計師：草擬一般的財務(wù)會計制度；解答一般規(guī)定；分析解決某一方面的

32、問題會計員：會計核算第二十六頁，共171頁。第六節(jié)第六節(jié) 法律責(zé)任法律責(zé)任一、違反一、違反?會計法會計法?的法律責(zé)任形式的法律責(zé)任形式一行政責(zé)任一行政責(zé)任1.行政處分行政處分(xn zhn ch fn)1類型：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或撤類型：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或撤消許可證、暫扣或撤消營業(yè)執(zhí)照、行政拘留消許可證、暫扣或撤消營業(yè)執(zhí)照、行政拘留2實施機關(guān)：縣級以上人民政府的相關(guān)部門。且實施行政處分實施機關(guān)：縣級以上人民政府的相關(guān)部門。且實施行政處分(xn zhn ch fn)時，應(yīng)當責(zé)令當事人改正或限期改正違法行為時，應(yīng)當責(zé)

33、令當事人改正或限期改正違法行為2.行政處分行政處分(xn zhn ch fn)1對象：國家機關(guān)公職人員對象：國家機關(guān)公職人員2種類：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用觀察、開除種類：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用觀察、開除第二十七頁，共171頁。二刑事責(zé)任1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別違法行為、追責(zé)機關(guān)、法律后果2.類型：主 刑：管制、拘役、有期、無期、死刑附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)(cichn)三、違反會計法規(guī)的法律責(zé)任一違反會計法規(guī)應(yīng)承擔責(zé)任的行為不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會計賬簿、記賬不合規(guī)、隨意變更會計處理方法、編制依據(jù)不一致、未按規(guī)定使用文字、保管資料等二應(yīng)承擔

34、相應(yīng)責(zé)任1.改正2.罰款：單位：3000 -5萬元 主管人員與直接責(zé)任人：2000 -2萬元3.行政處分4.撤消會計做作業(yè)資格證5.刑事責(zé)任第二十八頁，共171頁。二偽造二偽造(wizo)、變造會計憑證，編制虛假報告、變造會計憑證，編制虛假報告1.通報通報2.罰款罰款 單位：單位：5000元元 -10萬元萬元 主管和直接責(zé)任人：主管和直接責(zé)任人：3000 -5萬元萬元3.行政處分行政處分4.撤消會計從業(yè)資格證撤消會計從業(yè)資格證三隱匿或者成心銷毀相關(guān)會計憑證、賬簿與報告三隱匿或者成心銷毀相關(guān)會計憑證、賬簿與報告1.通報通報2.罰款：單位罰款：單位5000 -10萬元，主管和直接責(zé)任人：萬元，主管

35、和直接責(zé)任人：3000 -5萬元萬元3.行政處分行政處分4.撤消會計從業(yè)資格證?？h級以上財政部門撤消會計從業(yè)資格證?？h級以上財政部門四授意指使四授意指使1.罰款罰款 ：縣級以上財政部門：縣級以上財政部門 行為人領(lǐng)導(dǎo)行為人領(lǐng)導(dǎo)5000 -5萬元萬元2.行政處分行政處分五單位負責(zé)人打擊報復(fù)五單位負責(zé)人打擊報復(fù)1.刑事責(zé)任：三年以下有期徒刑或拘役刑事責(zé)任：三年以下有期徒刑或拘役2.行政責(zé)任：行政處分行政責(zé)任：行政處分3.補救措施：恢復(fù)名譽、恢復(fù)原有職務(wù)征得同意、級別補救措施：恢復(fù)名譽、恢復(fù)原有職務(wù)征得同意、級別第二十九頁，共171頁。 1.審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)

36、權(quán)限，可以對單位的審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對單位的 A實施實施監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查。 A.會計資料會計資料 B.會計行為會計行為 C.經(jīng)濟經(jīng)濟(jngj)活動活動 D.會計人員會計人員 2.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿是以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿是C 。 A.違反單位會計監(jiān)督規(guī)那么的行為違反單位會計監(jiān)督規(guī)那么的行為 B.違反單位會計人員的任用要求的行為違反單位會計人員的任用要求的行為 C.違反單位會計核算規(guī)那么的行為違反單位會計核算規(guī)那么的行為 D.偽造、變造憑證、賬簿和報表的行為偽造、變造憑證、賬簿和報表的行為 3.?會計法會計法?規(guī)

37、定，以規(guī)定，以 D進行會計核算，是對會計核算最根本要求，也是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵。進行會計核算，是對會計核算最根本要求，也是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵。 A.企業(yè)利潤為首要目標企業(yè)利潤為首要目標 B.準確性和完整性準確性和完整性 C.實際經(jīng)濟實際經(jīng)濟(jngj)業(yè)務(wù)為依據(jù)業(yè)務(wù)為依據(jù) D.真實性和完整性真實性和完整性 4. D應(yīng)當對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。應(yīng)當對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。 A.審計人員審計人員 B.會計機構(gòu)負責(zé)人會計機構(gòu)負責(zé)人 C.總會計師總會計師 D.單位法定代表人單位法定代表人 5.注冊會計師的全國組織是注冊會計師的全國組織是 A

38、。 A.中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會 B.財政部財政部 C.中國證監(jiān)會中國證監(jiān)會 D.國家工商行政管理總局國家工商行政管理總局 6.根據(jù)根據(jù)?中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法?的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是 A 。 A.財政部財政部 B.國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 C.審計署審計署 D.商務(wù)部商務(wù)部 第三十頁，共171頁。 7.某單位賈某主要負責(zé)合同簽訂、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等事項，按照會計內(nèi)部控制制度的要求，以下賈某不能兼任的崗位是某單位賈某主要負責(zé)合同簽訂、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等事項，按照會計內(nèi)部控制制度的要求，以下賈某不能兼任的崗位是 B。 A.技術(shù)開發(fā)技

39、術(shù)開發(fā) B.費用收入和支出的登記費用收入和支出的登記 C.市場營銷及籌劃市場營銷及籌劃 D.單位負責(zé)人單位負責(zé)人 9.以下選項中關(guān)于以下選項中關(guān)于(guny)會計工作崗位表述不正確的選項是會計工作崗位表述不正確的選項是 B 。 A.一人一崗一人一崗 B.多崗多人多崗多人 C.一人多崗一人多崗 D.一崗多人一崗多人 10. 以下選項中屬于初級會計資格考試的科目的是以下選項中屬于初級會計資格考試的科目的是 C 。 A.財務(wù)管理財務(wù)管理 B.經(jīng)濟法經(jīng)濟法 C.初級會計實務(wù)初級會計實務(wù) D.稅收相關(guān)法律稅收相關(guān)法律 11. 根據(jù)我國根據(jù)我國?會計法會計法?的規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得的資格證書

40、包括的規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得的資格證書包括 B 。 A.經(jīng)濟師資格證經(jīng)濟師資格證 B.會計從業(yè)資格證書會計從業(yè)資格證書 C.高中以上畢業(yè)證書高中以上畢業(yè)證書 D.注冊會計師資格證書注冊會計師資格證書 12. 設(shè)立代理記賬機構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，以下屬于還應(yīng)符合條件的是設(shè)立代理記賬機構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，以下屬于還應(yīng)符合條件的是 A 。 A.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 B.向主管部門提供會計資料向主管部門提供會計資料 C.及時向代理記賬機構(gòu)提供真實及時向代理記賬機構(gòu)提供真實.

41、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料完整的原始憑證和其他相關(guān)資料 D.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當保密對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當保密 第三十一頁，共171頁。12.單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過( A )在處理會計業(yè)務(wù)過程中進行。在處理會計業(yè)務(wù)過程中進行。 A單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員 B單位內(nèi)部紀檢人員單位內(nèi)部紀檢人員 C單位負責(zé)人單位負責(zé)人 D上級單位領(lǐng)導(dǎo)上級單位領(lǐng)導(dǎo)13.?中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法?規(guī)定，規(guī)定，( B )為單位會計行為的責(zé)任主體。為單位會計行為的責(zé)任主體。 A總會計師總會計師 B單位負責(zé)人單位負責(zé)人 C會計人員

42、會計人員 D會計機構(gòu)負責(zé)人會計機構(gòu)負責(zé)人14.以下各項中，不屬于會計崗位的是以下各項中，不屬于會計崗位的是( C )。 A出納出納 B檔案管理檔案管理 C倉庫保管員倉庫保管員 D財產(chǎn)物資核算崗位財產(chǎn)物資核算崗位15.?中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法?規(guī)定，單位有關(guān)負責(zé)人應(yīng)在財務(wù)會計報告上規(guī)定，單位有關(guān)負責(zé)人應(yīng)在財務(wù)會計報告上( D )。 A簽名簽名 B蓋章蓋章 C簽名或蓋章簽名或蓋章 D 簽名并蓋章簽名并蓋章16.我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄文字應(yīng)符合以下規(guī)定我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄文字應(yīng)符合以下規(guī)定( C )。 A只能使用中文只能使用中文 B只能使用外文只能使用外文 C

43、使用中文，同時可選擇一種外文使用中文，同時可選擇一種外文 D在中文和外文中選擇一種在中文和外文中選擇一種17.我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其 ( B )應(yīng)折算為人民幣反映。應(yīng)折算為人民幣反映。 A填制的記賬憑證填制的記賬憑證(pngzhng) B編報的財務(wù)會計報告編報的財務(wù)會計報告 C取得的原始憑證取得的原始憑證(pngzhng) D登記的賬簿登記的賬簿18.根據(jù)根據(jù)?中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法?的規(guī)定，擔任會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備一定的規(guī)定，擔任會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證

44、書外，還應(yīng)當具備一定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或一定年限的會計工作經(jīng)歷。該資格和年限為的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或一定年限的會計工作經(jīng)歷。該資格和年限為 ( A )。 A會計師，會計師，3年年 B助理會計師，助理會計師，2年年 C會計師，會計師，2年年 D助理會計師，助理會計師，3年年第三十二頁，共171頁。二、多項選擇題二、多項選擇題 1. 根據(jù)根據(jù)?會計法會計法?的規(guī)定，偽造、變造、隱匿或成心銷毀會計資料的行政責(zé)任包括的規(guī)定，偽造、變造、隱匿或成心銷毀會計資料的行政責(zé)任包括ACD。 A.通報通報 B.責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正 C.罰款和行政處分罰款和行政處分 D.撤消會計從業(yè)資格證撤消會計從業(yè)資格證 2.

45、 以下各項中，不屬于不依法設(shè)置會計賬簿的行為包括以下各項中，不屬于不依法設(shè)置會計賬簿的行為包括 BCD 。 A.私設(shè)會計賬簿私設(shè)會計賬簿 B.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致 C.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度 D.外商投資企業(yè)僅使用英文作為外商投資企業(yè)僅使用英文作為(zuwi)會計記錄文字會計記錄文字 3. 根據(jù)根據(jù)?會計根底工作標準會計根底工作標準?規(guī)定，以下各項中，出納人員不能夠兼管的工作有規(guī)定，以下各項中，出納人員不能夠兼管的工作有 ACD。 A.稽核工作稽核工

46、作 B.固定資產(chǎn)卡片的登記工作固定資產(chǎn)卡片的登記工作 C.收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作 D.會計檔案保管工作會計檔案保管工作 4. 會計專業(yè)技術(shù)資格分為會計專業(yè)技術(shù)資格分為 ABC 。 A.初級資格初級資格 B.中級資格中級資格 C.高級資格高級資格 D.高中級資格高中級資格 5. 以下各項中，不屬于從事會計工作必須具備的條件的有以下各項中，不屬于從事會計工作必須具備的條件的有 ACD 。 A.具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格證書具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格證書 B.取得會計從業(yè)資格證書取得會計從業(yè)資格證書 C.具有大學(xué)以上會計專業(yè)學(xué)歷證書具有大學(xué)以上會計專業(yè)學(xué)歷證書

47、D.取得注冊會計師資格證書取得注冊會計師資格證書 第三十三頁，共171頁。6. 代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員對委托人示意其作出代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員對委托人示意其作出ABCD的要求，應(yīng)當拒絕。的要求，應(yīng)當拒絕。 A.不當?shù)臅嬏幚聿划數(shù)臅嬏幚?B.提供提供(tgng)不實的會計報表不實的會計報表 C.不符法律、行政法規(guī)不符法律、行政法規(guī) D.不符合國家統(tǒng)一的會計制度不符合國家統(tǒng)一的會計制度 7. 實行回避制度的單位，會計主管人員的直系親屬可以擔任本單位的實行回避制度的單位，會計主管人員的直系親屬可以擔任本單位的ABD。 A.會計機構(gòu)負責(zé)人會計機構(gòu)負責(zé)人 B.主辦會計主辦會計 C.出納出納 D.

48、稽核稽核 8. 對會計工作的社會監(jiān)督包括對會計工作的社會監(jiān)督包括ABC。 A.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計 B.注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行鑒證注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行鑒證 C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為 D.財政部門對單位會計人員和會計機構(gòu)會計行為監(jiān)督財政部門對單位會計人員和會計機構(gòu)會計行為監(jiān)督 9. 會計工作的政府監(jiān)督主體主要有會計工作的政府監(jiān)督主體主要有ABC。 A.證券監(jiān)管部門證券監(jiān)管部門 B.審計部門審計部門 C.稅務(wù)部門稅務(wù)部門 D.會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所 10.

49、 會計監(jiān)督是會計的根本職能之一，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定會計監(jiān)督是會計的根本職能之一，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體的主體的ABC進行審查。進行審查。 A.真實性真實性 B.合法性合法性 C.合理性合理性 D.準確性準確性 第三十四頁，共171頁。11. 以下有關(guān)記賬本位幣的根本規(guī)定中，說法正確的選項是以下有關(guān)記賬本位幣的根本規(guī)定中，說法正確的選項是AD。 A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣 B.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務(wù)會計報告時，

50、可以以人民幣以外的貨幣反映以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務(wù)會計報告時，可以以人民幣以外的貨幣反映 C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，必須選人民幣作為記賬本位幣 D.以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務(wù)會計報告時，應(yīng)按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映以人民幣以外的貨幣為主的單位，在編制財務(wù)會計報告時，應(yīng)按照一定的外匯匯率折算為人民幣反映 12. 根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，以下有關(guān)會計檔案的表述中，符合規(guī)定的有根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，以下有關(guān)會計檔案的表述中，符合規(guī)定的有ABCD。 A.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿

51、、財務(wù)會計報告以及其他會計資料會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料(zlio)等等 B.會計檔案由單位會計機構(gòu)負責(zé)整理立卷歸檔，并保管會計檔案由單位會計機構(gòu)負責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會計檔案管理機構(gòu)保管年，期滿后移交單位的會計檔案管理機構(gòu)保管 C.單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負責(zé)人批準可以提供查閱或復(fù)制原件單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負責(zé)人批準可以提供查閱或復(fù)制原件 D.定期保管的會計檔案，保管期限從會計年度終了后第一天算起定期保管的會計檔案，保管期限從會計年度終了后第一天算起 13. 單位負責(zé)人是單位對外提供財務(wù)會計

52、報告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的單位負責(zé)人是單位對外提供財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的AB。 A.真實性真實性 B.完整性完整性 C.連續(xù)性連續(xù)性 D.全面性全面性 第三十五頁，共171頁。14. 設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，要符合設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，要符合AB的規(guī)定。的規(guī)定。 A.?中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法? B.國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度 C.?注冊會計師法注冊會計師法? D.?企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例? 15. 以下關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確以下關(guān)于原始憑證處理的表述中，不正確(zhng

53、qu)的有的有 BC。 A.會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核 B.對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告 C.對不真實、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充對不真實、不合法的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充 D.原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改 16. 以下各項中，屬于變造會計憑證行為的有以下各項中，屬于變造會計

54、憑證行為的有BC 。 A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的10收取好處費收取好處費 B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用萬元，用“消字靈修改為消字靈修改為80萬元報賬萬元報賬 C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額7000元涂改為元涂改為9000元元 D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 第三十六頁，共171頁。17. 根據(jù)規(guī)定，單位對會計工作的管理包

55、括根據(jù)規(guī)定，單位對會計工作的管理包括AC。 A.會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo) B.會計工作的市場監(jiān)管會計工作的市場監(jiān)管 C.會計人員的選拔任用會計人員的選拔任用 D.會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才評價 18. 注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責(zé)包括注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體，履行行業(yè)自律管理職能。其主要職責(zé)包括ABCD。 A.制定行業(yè)自律管理標準，對違反行業(yè)自律管理標準的行為予以懲戒制定行業(yè)自律管理標準，對違反行業(yè)自律管理標準的行為予以懲戒 B.對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查

56、C.組織和推動會員培訓(xùn)組織和推動會員培訓(xùn)(pixn)工作工作 D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權(quán)益協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權(quán)益 19. 根據(jù)規(guī)定，以下屬于會計行政管理職能的有根據(jù)規(guī)定，以下屬于會計行政管理職能的有 ABCD。 A.會計準那么制度及相關(guān)標準標準的制定和組織實施會計準那么制度及相關(guān)標準標準的制定和組織實施 B.會計市場管理會計市場管理 C.會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才評價 D.會計監(jiān)督檢查會計監(jiān)督檢查 20. 國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門根據(jù)?會計法會計法?制定的關(guān)于會計核算、制定的

57、關(guān)于會計核算、ABD的制度，包括部門規(guī)章和標準的制度，包括部門規(guī)章和標準性文件。性文件。 A.會計監(jiān)督會計監(jiān)督 B.會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員 C.法律責(zé)任法律責(zé)任 D.會計工作管理會計工作管理 第三十七頁，共171頁。n某國有獨資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當?shù)刎斦块T在對該公司進行執(zhí)法檢查的某國有獨資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當?shù)刎斦块T在對該公司進行執(zhí)法檢查的過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：n(1)該公司未設(shè)置總會計師，但設(shè)置了專門的會計機構(gòu)；該公司未設(shè)置總會計師，但設(shè)置了專門的會計機構(gòu)；n(2)該公司會計機構(gòu)負責(zé)人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；該公司會計機構(gòu)負責(zé)人李某

58、，是該公司法定代表人王某的配偶；n(3)該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會計學(xué)本科畢業(yè)，已報名該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會計學(xué)本科畢業(yè)，已報名參加當年度的會計從業(yè)資格考試，同時她還兼管稽核、會計檔案保管和固定資產(chǎn)參加當年度的會計從業(yè)資格考試，同時她還兼管稽核、會計檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；賬簿的登記工作；n(4)該公司會計人員趙某該公司會計人員趙某1月份月份(yufn)離職，辦理工作交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常，離職，辦理工作交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常，至至6月份月份(yufn)，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有局部會計資料不真實，張某和趙某，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有局部會

59、計資料不真實，張某和趙某互相推卸責(zé)任，此事目前仍未解決。互相推卸責(zé)任，此事目前仍未解決。n要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題。要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題。n1針對事項針對事項(1)，以下說法中正確的有，以下說法中正確的有。nA該國有獨資公司應(yīng)當設(shè)置總會計師該國有獨資公司應(yīng)當設(shè)置總會計師nB該國有獨資公司可以不設(shè)置總會計師該國有獨資公司可以不設(shè)置總會計師nC如果設(shè)置總會計師，該公司不得再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的副職如果設(shè)置總會計師，該公司不得再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的副職nD如果設(shè)置總會計師，應(yīng)當將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員如果設(shè)置總會計師，應(yīng)當將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員第三十八頁，共171頁。n(2)針

60、對事項針對事項(2)，以下說法中不正確的有，以下說法中不正確的有。nA該公司由于生產(chǎn)該公司由于生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實行會計人員回避制度經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實行會計人員回避制度nB會計機構(gòu)負責(zé)人由李某擔任不符合會計人員回避制度會計機構(gòu)負責(zé)人由李某擔任不符合會計人員回避制度nC李某不得在該公司會計機構(gòu)中擔任出納工作李某不得在該公司會計機構(gòu)中擔任出納工作nD李某可以在該公司會計機構(gòu)中擔任出納工作李某可以在該公司會計機構(gòu)中擔任出納工作n(3)針對事項針對事項(3)，以下說法中正確的有，以下說法中正確的有。nA根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔任出納工作根據(jù)回避制度，辦公室主任的