初級會計實務(wù)練習(一)

1、175班初級會計實務(wù)練習（一）固定資產(chǎn)練習（一）【資料】南方廠 2019 年發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下:(1) 購入一臺需安裝的設(shè)備，發(fā)票價格 200000 元，增值稅額 26000 元，發(fā)生的運雜費 2500 元，款項己用銀行存款支付。在設(shè)備的安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 8000元，同時應(yīng)負擔工資費用 1600 元。設(shè)備安裝完畢交付使用。(2) 企業(yè)自制設(shè)備一臺，有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生如下:購入為工程準備的各種物資，取得的增值稅專用發(fā)票表明其價款180000元，增值稅額為23400元，款項已用銀行存款支付；領(lǐng)用工程物資 205920 元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料20000元，應(yīng)負擔的增值稅 2600 元；

2、負擔工程人員工資 3300 元；用銀行存款支付與工程有關(guān)的其他費用 16700 元；工程期間應(yīng)負擔的長期借款利息 4530 元；工程完工交付使用；剩余工程物資轉(zhuǎn)作原材料?！疽蟆扛鶕?jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（二）A企業(yè)對一臺在用的舊設(shè)備進行技術(shù)改造，該設(shè)備的原價為 150000 元。在技術(shù)改造中領(lǐng)用材料 12000元，另用銀行存款支付費用 3500 元，負擔工資費用 1120 元； 工程中回收可以作為輔助材料使用的殘料 2000 元。工程完工交付使用。【要求】編制相關(guān)會計分錄（三）【資料】甲公司2019年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：（1）購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備

3、原價120萬元，預計總工作時數(shù)為200 000小時，預計凈殘值為10萬元。該設(shè)備2019年4月份工作量為4 000小時。（2）廠部新辦公樓交付使用，采用年限平均法計提折舊。該辦公樓原價1 240萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值40萬元。（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價74萬元，預計使用年限6年，凈殘值2萬元，采用年限平均法計提折舊。假定2019年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊?！疽蟆浚?）計算甲公司2019年4月份應(yīng)計提的折舊額。（2）編制甲公司2019年4月份計提折舊的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（四）【資料】某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定

4、資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下 :(1)2018 年 12 月 31 日，通過對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，發(fā)現(xiàn)以下固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，對其計提固定資產(chǎn)減值準備 (假設(shè)“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶沒有余額 )。固定資產(chǎn)名稱原價月折舊額已提折舊賬面凈值可收回金額減值金額備注A設(shè)備200000208022880177120165 00012120在用C設(shè)備280000194011640016360014300020600不需用D設(shè)備36200031202246401373608840048960在用合計992000396420595580479400116180(2)2019年3月22日，將C設(shè)備出售給甲單

5、位，取得出售價款140000 元，應(yīng)交增值稅18200元（開具增值稅專用發(fā)票），出售完畢結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。(3)2019年6月20日，因發(fā)生火災(zāi)，燒毀D設(shè)備，將D設(shè)備報廢清理，用銀行存款支付清理費用3100元，D設(shè)備殘值變價收入8000元，增值稅400（開具增值稅專用發(fā)票），應(yīng)收保險公司賠償款 30000元。清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。(4)2019 年9月15日，將E設(shè)備對外技資，該設(shè)備的賬面原價為 500000 元，已提折舊80000 元，同時用銀行存款支付相關(guān)的稅費54600元。(5)2019年9月30日，財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧F設(shè)備，其原價為53000元，已提折舊230007元。(6)2019年10月3

6、0日，盤虧F設(shè)備的原因查明，經(jīng)有關(guān)機構(gòu)批準后，責成過失人賠償10 000 元，其余部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。(7)2019年12月31日，通過對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，發(fā)現(xiàn)A設(shè)備的可收回金額繼續(xù)下跌為 130000元，B 設(shè)備的可收回金額回升為93000元，其余的固定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。計提固定資產(chǎn)減值準備?！疽蟆扛鶕?jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（五）【資料】企業(yè)購入設(shè)備一臺，原價 100000 元，該設(shè)備預計使用 8 年，預計凈殘值率為 4.【要求】(1) 按年限平均法計算年、月的折舊率和折舊額；(2) 按雙倍余額遞減法計算出年折舊率和年折舊額；(3) 按年數(shù)總和法計算出每年折舊率和折舊額。負債練習（

7、一）【資料】萬友公司2016年7月發(fā)生的短期薪酬業(yè)務(wù)如下：1、 本月應(yīng)付工資總額693000元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業(yè)行政管理人員為90600元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為17400元。2、 企業(yè)根據(jù)“工資費用分配匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額693000元，其中企業(yè)代扣職工房租32000元、代墊職工家屬醫(yī)藥費8000元，實發(fā)工資653000元。3、 企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月按每個職工150元補貼食堂，已知本月在崗職工共計200人，其中管理部門30人，生產(chǎn)車間工人150人，車間管理人員10人，專設(shè)銷售機構(gòu)10人，以

8、銀行存款支付該筆補貼。4、 企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計提標準，計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。要求：根據(jù)業(yè)務(wù)編制相關(guān)分錄（二）興化公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。興華公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米的公寓，月租金為每套8000元。編制相關(guān)分錄。（三）【資料】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2019年4月30日“

9、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上價款60萬元，增值稅10.2萬元，已開出商業(yè)承兌匯票。材料入庫。（2）對外銷售原材料一批，成本36萬元，計稅價格41萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷價20萬元（不含增值稅額），成本16萬元，發(fā)票等單據(jù)已交購貨方，貨款尚未收到。（4）以產(chǎn)成品一批對外進行投資，其成本30萬元，售價為45萬元。（5）因意外火災(zāi)毀損原材料一批，實際成本為10萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。（7）月末將應(yīng)交未交增值稅進行結(jié)轉(zhuǎn)要求：（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的

10、會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。 （2）計算甲公司5月份發(fā)生的銷項稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。 （四）【資料】甲企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料，甲企業(yè)的材料成本為2000000元，加工費為400000元，由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為160000元（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，加工費尚未支付。甲企業(yè)采用實際成本法進行原材料的核算。2、對外轉(zhuǎn)讓廠房一棟，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅為25000元。以銀行存款上交。3、購置企業(yè)自用汽車一輛，買價320000元，增值稅54400元，相

11、關(guān)費用10000元，共計價稅款384400元均以存款支付，并以存款繳納10%的車輛購置稅4、甲企業(yè)本月實際應(yīng)交增值稅510000元（其中出售固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅12000元）消費稅240000元，適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，適用教育費附加稅率3%，適用地方教育費附加2%，均以銀行存款上交。5、按稅法規(guī)定本月應(yīng)納車船稅38000元，城鎮(zhèn)土地使用稅45000元，房產(chǎn)稅160000元，以銀行存款上交。要求：編制上述分錄（五）廣州市仁達公司社會保險費和住房公積金計提比例如下，計算補充表格空白處，并分別編制計提、繳納分錄廣州市仁達公司社會保險費和住房公積金計提表2017年8月金額單位：元部門基數(shù)基本醫(yī)療保險費工傷保險費生育保險費小計基本養(yǎng)老保險失業(yè)保險小計住房公積金