第一章 資產(chǎn)(1、2節(jié))

1、第一章資產(chǎn)本章近三年考情分析年度單選多選判斷不定項合計題分題分題分題分題分20131116.512332201741.5201266510331121531201177612331622平均31.5本章教材結(jié)構(gòu)章節(jié)基本要求掌握熟悉了解第一節(jié)貨幣資金1.現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查；2.銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對；3. 其他貨幣資金的核算第二節(jié)應(yīng)收及預付款項應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款和其他應(yīng)收款的核算應(yīng)收款項的會計處理第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)的公允價值的確定第四節(jié)存貨1.存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查；2. 原材料、庫存商品

2、、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算存貨的會計處理第五節(jié)持有至到期投資持有至到期投資的核算1.持有至到期投資的會計處理；2.持有至到期投資的攤余成本和實際利率的確定第六節(jié)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資的核算長期股權(quán)投資的核算范圍長期股權(quán)投資的會計處理第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)的核算1.可供出售金融資產(chǎn)的會計處理；2. 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的確定；3.可供出售債券投資的攤余成本和實際利率的確定第八節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的核算1.固定資產(chǎn)的會計處理；2. 采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的會計處理；3. 采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值的確定

3、第九節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)的核算1.無形資產(chǎn)的內(nèi)容；2.其他資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)減值的會計處理本章內(nèi)容講解1、資產(chǎn)的概念（1）企業(yè)過去的交易或者事項形成的、（2）由企業(yè)擁有或控制的、（3）預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。A、特征：第一，企業(yè)過去的交易或事項形成的；第二，為企業(yè)擁有或控制；第三，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。B、資產(chǎn)的確認條件在確認一項資產(chǎn)時，除符合資產(chǎn)的定義外，還要同時滿足以下兩個條件：第一，與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；第二，該資產(chǎn)的成本或價值能夠可靠地計量?！纠}·多選題】下列各項中，符合企業(yè)資產(chǎn)定義的有（）。A.經(jīng)營租出的設(shè)備B.經(jīng)營租入的設(shè)備C.準備購

4、入的設(shè)備D.融資租入的設(shè)備2、資產(chǎn)的分類標準分類按是否具有實物形態(tài)有形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)按來源不同自有資產(chǎn)；租入資產(chǎn)（指融資租入的資產(chǎn)）注：融資租出的資產(chǎn)承租方資產(chǎn)；經(jīng)營租出的資產(chǎn)所有權(quán)屬于出租方按流動性不同1.流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付款項、其他應(yīng)收款、存貨等。2.非流動資產(chǎn)：工程物資、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等?！?006年·多選】下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（ ）。 A預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 B被企業(yè)擁有或控制 C由過去的交易或事項形成 D具有可辨認性 2009年

5、3;多選下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（ ）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租入的固定資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。一、庫存現(xiàn)金流動性最強的資產(chǎn)庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。（一）現(xiàn)金管理制度根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：1、現(xiàn)金使用范圍職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項； 出差人員必需隨身攜帶的差旅費； 個人結(jié)算起點（1000元人

6、民幣）以下的零星支出； 單位 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、現(xiàn)金限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定。一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)，可按多于5天，但不得超過15天。3、現(xiàn)金收支規(guī)定開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得"坐支"庫存現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金的單位，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。同時

7、收支的庫存現(xiàn)金必須入賬。開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得"白條頂庫"；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取庫存現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。不得"公款私存"；不得設(shè)置"小金庫"。 （二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理掌握單位應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。注意：企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。 現(xiàn)金日記賬由出納順序逐筆登記，保證日清月結(jié)。（三）現(xiàn)

8、金的清查掌握1.單位應(yīng)當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當編制現(xiàn)金盤點報告單。2.如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別情況處理。1、"待處理財產(chǎn)損溢"科目核算內(nèi)容：該賬戶核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧的價值?！咀⒁狻科髽I(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。待處理財產(chǎn)損溢借貸審批前財產(chǎn)的盤虧審批前財產(chǎn)的盤盈數(shù)審批后結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)審批后結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)2、現(xiàn)金清查的主要賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金短缺的會計處理:發(fā)現(xiàn)短缺時,（審批前

9、調(diào)賬）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金:審批后，當查明原因后，分別情況處理：應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢：屬于無法查明原因的現(xiàn)金盤虧，應(yīng)作為管理費用處理。即：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）現(xiàn)金溢余的會計處理：當企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金短缺溢余的業(yè)務(wù)時，（審批前調(diào)賬）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢：審批后， 當查明原因后，分別情況處理：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款：屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，計入“營業(yè)外收入”。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入項目盤盈盤虧現(xiàn)金確認借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金

10、結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入無法查明原因其他應(yīng)付款查明原因借：其他應(yīng)收款賠償管理費用無法查明原因貸：待處理財產(chǎn)損溢存貨確認借：原材料庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用借：原材料殘料價值其他應(yīng)收款收回保險賠償和過失人賠償營業(yè)外支出非常損失管理費用一般經(jīng)營損失貸：待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)確認借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計折舊借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊貸：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配-未分配利潤借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢【

11、2004年·單選】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（）A將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目B將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目C將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目【2005年·單選】企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應(yīng)計入（ ）。A財務(wù)費用 B管理費用 C營業(yè)費用 D營業(yè)外支出 【2008年·判斷】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因

12、的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）二、銀行存款（一）銀行存款的賬務(wù)處理掌握單位應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。（二）銀行存款的核對掌握1.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外，還有存在未達賬項的原因。所謂未達賬項是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。未達賬項具體包括以下四種情況：情況影響調(diào)整企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)>銀行調(diào)增銀行對賬單余額企業(yè)已付，銀行未

13、付企業(yè)<銀行調(diào)減銀行對賬單余額銀行已收，企業(yè)未收企業(yè)<銀行調(diào)增銀行日記賬余額銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)>銀行調(diào)減銀行日記賬余額【提示1】發(fā)生未達賬項，實際可以理解為兩種：一是企業(yè)入賬，銀行尚未入賬；二是銀行入賬，企業(yè)尚未入賬。對于未達賬項應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，即使調(diào)節(jié)后相等也不一定沒有錯誤?！咎崾?】針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制鎖定，哪一方?jīng)]有記賬就在哪一方記錄增加或記錄減少?！咎崾?】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（關(guān)鍵點）。【提示4】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為企

14、業(yè)可以實際動用的銀行存款余額?！?8年·多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。A企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 B企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知 D銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【教材例1-1】甲公司2012年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8 300 0

15、00元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。根根據(jù)表1-1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：萬元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額540銀行對賬單余額8 30加：銀行已收、企業(yè)未收

16、款4 80加：企業(yè)已收、銀行未收款6 00減：銀行已付、企業(yè)未付款40減：企業(yè)已付、銀行未付款4 50調(diào)節(jié)后的存款余額9 80調(diào)節(jié)后的存款余額9 80（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)?！?6年·判斷】對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。（ ） 【07年·判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（ ）【例題·單選】甲公司2012年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：1

17、2月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：甲公司已將12月28日收到的A公司賠款480萬元登記入賬，但銀行尚未記賬。（企業(yè)大）甲公司的收款企業(yè)尚未將12月29日開出的支票360萬元送存銀行。（企業(yè)?。┘坠疚秀y行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。（企業(yè)小）12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。（企業(yè)大）調(diào)節(jié)后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的金額為（）萬元。A.432B.664C.784D.480 2009年計算分析題（每小題5分）

18、3.甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：甲公司已于12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。1

19、2月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。（答案中的金額單位用萬元表示）三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。【相關(guān)鏈接1】企業(yè)的備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨通過“備用金”科目核算，而非“其他貨幣資金”科目核算。【相關(guān)鏈接2】企業(yè)收到的商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，而非“其他貨幣資金

20、”科目核算。【相關(guān)鏈接3】銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收票據(jù)的核算范圍，而不屬于其他貨幣資金的核算范圍。2010年·多選下列各項中，應(yīng)確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（ ）。A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理掌握為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，單位應(yīng)當設(shè)置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細科目進行明細核算。借方登記增加，貸方登記減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。【06年·單選】下列各項，

21、不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。 A.信用證保證金存款 B備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款 (一)銀行匯票存款1.銀行匯票的概念：銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。2.銀行匯票的基本規(guī)定（1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（2）單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。（4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。3.銀行匯票的核算流程：付款方的核算（1）企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款（2）企

22、業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時：借：材料采購（原材料、庫存商品等）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票（3）采購完畢收回剩余款項時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票收款方的核算：企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【教材例題1-2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行作銀行匯票存款。甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)

23、來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款項收賬通知）。根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計分錄：（1）根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制的會計分錄如下： 借：其他貨幣資金銀行匯票 250000貸：銀行存款 250000（2）購買材料，辦理款項結(jié)算時： 借：原材料 200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 234000（3）多余款項退回時借：銀行存款 16000貸：其他貨幣資金銀行匯票 16000 (二)銀行本票存款1.銀行本票的概念銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.銀行本票的基本規(guī)定（1）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需

24、要支付的各種款項，均可使用銀行本票。（2）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明 現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。（3）銀行本票分為不定額本票和定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。（4）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。超過付款期限提示付款，銀行不予受理。3.銀行本票的核算流程同銀行匯票【教材例題1-3】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，編制的會計分錄： 借：其他貨幣資金銀行本票 10000 貸：銀行存款

25、10000 甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單有關(guān)憑證，編制會計分錄： 借：管理費用 10000 貸：其他貨幣資金銀行本票 10000（三）信用卡存款1.信用卡的基本概念信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。2.信用卡分類：（1）信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡單位卡：單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存庫存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取庫存現(xiàn)金。銷卡時，余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。個人卡； （2）信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡（

26、不交存?zhèn)溆媒穑┖蜏寿J記卡（交存?zhèn)溆媒穑?。準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10。3.信用卡核算流程（1）企業(yè)填制“信用卡”申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單：借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款（2）持卡購物：借：管理費用等 貸：其他貨幣資金信用卡（3）續(xù)存資金時借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款（4）銷卡時借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡【教材例題1-4】甲企業(yè)于2012年3月5日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50000元。4月10日，該企業(yè)用信用卡向新華書店支付購書款3000元。編制會計分錄如下：（1）申領(lǐng)信

27、用卡時： 借：其他貨幣資金信用卡 50000 貸：銀行存款 50000（2）用信用卡支付招待費 借：管理費用 3000 貸：其他貨幣資金信用卡 3000（四）信用證保證金存款1.信用證保證金存款的概念：信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。2. 信用證保證金存款的核算（1）企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款（2）企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單借：材料采購（原材料、庫存商品

28、等）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金信用證保證金（3）將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金【教材例題1-5】甲公司向銀行申領(lǐng)開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金信用證保證金 2000000 貸：銀行存款 2000000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單，海關(guān)進口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1500000元，增值稅稅額255000元。借：原材料 1500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 255000 貸：其

29、他貨幣資金信用證保證金 1755000企業(yè)收到銀行收賬通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余額245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。 借：銀行存款 245000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 245000 (五)存出投資款存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的資金。1、企業(yè)向證券公司劃出資金時：借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款2、購買股票、債券等：借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款【提示】如果企業(yè)購買股票作為交易性金融資產(chǎn)，委托某證券公司購買的，則通過其他貨幣資金科目核算；如果題目中提及直接支付銀行存款購入，則使用銀行存款科目?！纠}】2012年1月20日，甲公司委托某證

30、劵公司（關(guān)鍵點）從上海證劵交易所購入A上市公司股票100 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000 000元。甲公司編制如下會計分錄：向證券公司劃出資金時：借：其他貨幣資金存出投資款 100貸：銀行存款 100購買股票時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 100貸：其他貨幣資金存出投資款 100【例題】2012年1月20日，甲公司通過支付銀行存款500萬元取得A公司5%的股權(quán)，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司編制如下會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)成本 500貸：銀行存款 500(六)外埠存款。1.外埠存款概念：外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購

31、地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.外埠存款的核算（1） 企業(yè)將款項匯往外地開立采購專戶時：借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款（2） 收到采購員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：借：材料采購（原材料、庫存商品等）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款（3） 采購完畢收回剩余款項時借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款【教材例題1-6】甲公司派采購員到異地采購原材料，2012年8月10日委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶。（1） 開立采購專戶時：借：其他貨幣資金外埠存款

32、100000貸：銀行存款 1000008月20日，采購員交來采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為13600元。（2）收到采購員交來采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證時借：原材料 80000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600貸：其他貨幣資金外埠存款 936008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回。根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計分錄。（3）收到轉(zhuǎn)回結(jié)余款項的通知時：借：銀行存款 6400貸：其他貨幣資金外埠存款 6400 2011年·單選企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當（）。A.

33、借記“應(yīng)收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應(yīng)收款”科目 貸記“銀行存款”科目. Y, V) y( J7 : w$ ED.借記“材料采購”科目 貸記“其他貨幣資金”科目) i) n% h5 b8 V) b' a" L2012年·單選 下列各項中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）。A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算【2010年

34、多選】下列各項中，應(yīng)確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金第二節(jié)應(yīng)收及預付款項【提示】重點掌握應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓、應(yīng)收賬款的入賬價值、應(yīng)收賬款減值和其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負債表列示金額=相應(yīng)的賬面余額-壞賬準備余額。賬面價值=賬面余額-累計折舊/攤銷-減值準備應(yīng)收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收款項和預付款項。應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預付款項則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，如預付賬款等?！咎?/p>

35、示】企業(yè)需要針對應(yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）和預付款項考慮期末計提減值。而不僅僅是針對應(yīng)收賬款計提減值。【例題·多選題】下列屬于應(yīng)收款項包括的內(nèi)容有（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)收款D.預收賬款應(yīng)收及預付款項是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收款項和預付款項。應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等，預付款項則是企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，如預付賬款等。一、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容1概念及分類（1）概念：應(yīng)收票據(jù)是銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人（銀行或企業(yè)）在指定日期無條件支付確定金額給收款人

36、或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。（2）商業(yè)匯票分類：商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為：商業(yè)承兌匯票收款人簽發(fā)或付款人簽發(fā)而由付款企業(yè)承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，企業(yè)申請使用該匯票，應(yīng)向承兌銀行按票面金額的萬分之五繳納手續(xù)費（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理掌握為了反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目進行核算，核算應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等情況。借 應(yīng)收票據(jù) 貸取得的應(yīng)收票據(jù)的面值到期收回或者到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額余額：持有的商業(yè)匯票的票面金額（1） 取得應(yīng)收票據(jù)債務(wù)人以商業(yè)匯票抵償前欠貨款

37、借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款銷售貨物取得商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【提示】企業(yè)核算應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)收票據(jù)均以面值（關(guān)鍵點）入賬。如果取得的是帶息應(yīng)收票據(jù)，月末計提利息：借：應(yīng)收票據(jù)（面值×票面利率×期限）貸：財務(wù)費用（2）收回應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（3）到期未收到票據(jù)款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（4）轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)以取得所需物資 借：原材料（材料采購、庫存商品等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（也可能在借方，差額款）（5）票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款按實際收到金額 財務(wù)費用按貼現(xiàn)息部分 貸：應(yīng)收票據(jù)按

38、應(yīng)收票據(jù)的票面價值【提示】只要清楚貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用，具體貼現(xiàn)息的計算不做要求，考試會直接給出?！窘滩睦?-7】甲公司2012年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅稅率為17%。借：應(yīng)收賬款乙公司 1755000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550003月15日甲公司收到乙公司寄來一張3個月期的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。借：應(yīng)收票據(jù)乙公司 1755000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 17550006月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額1755000元存入銀行。要求： 借：銀行存

39、款 1755000 貸：應(yīng)收票據(jù)乙公司 1755000【教材例1-8】承【例1-7】,假定甲公司于2012年4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A材料，該材料金額為1500000元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司的會計分錄是：借：原材料 1500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 255000貸：應(yīng)收票據(jù) 1755000上例中若材料金額是1000000元，適用的增值稅稅率為17%，差額部分已收到并存入銀行。借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000 銀行存款 585000貸：應(yīng)收票據(jù) 1755000上例中若材料金額是1600000元，適用的

40、增值稅稅率為17%，差額部分以銀行存款支付。借：原材料 1600000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 272000貸：應(yīng)收票據(jù) 1755000 銀行存款 117000【例題單選題】甲企業(yè)2014年8月15日銷售一批商品，并于當日收到面值117 000元、期限6個月的無息銀行承兌匯票一張。2014年12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面余額應(yīng)為（）元。A.117 000B.170 000C.100 000D.175 750二、應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款的入賬價值包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅，以及代購貨單位

41、墊付的包裝費、運雜費等。（二）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理掌握為了反映和監(jiān)督應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨設(shè)置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算?！咀⒁狻?、商業(yè)折扣（數(shù)量折扣）：（1）含義：商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。例如企業(yè)為鼓勵客戶多買商品可能規(guī)定，購買10件以上商品給予客戶10%的折扣，或客戶買10件送1件。（2）會計處理：企業(yè)銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額及應(yīng)收賬款金額?！締芜x】某企業(yè)2009年10月11日銷售商品一批，商品價目表注明商品價款為200000元，給予購

42、買方10%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，代購貨方墊付運雜費10000元，則應(yīng)收賬款的入賬價值為（ ）元A.220600 B.222000 C.210600 D.2440002、現(xiàn)金折扣（提前付款折舊）：（1）現(xiàn)金折扣概念：現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為了鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣一般用符號“折扣率/付款期限”表示，如2/10，1/20,N/30 等，意思是買方在10天內(nèi)付款，銷售企業(yè)按商品售價的2%給其折扣；買方在10天以后，20天以內(nèi)付款，按售價的1給其折扣；企業(yè)允許客戶最長的付款期限為30天，客戶如果在20天以后,30天以內(nèi)付款，將不能享受現(xiàn)金折扣。（2）會計處理

43、企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。（1）不考慮現(xiàn)金折扣條件下的會計處理企業(yè)銷售產(chǎn)品或商品發(fā)生應(yīng)收款項時分錄為借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）企業(yè)代購貨方墊付包括包裝費、運雜費時：借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款上述可以合并為：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款收到款項時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款【教材例1-9】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅51000元，以銀行存款代墊運雜費6000元，已辦理

44、托收手續(xù)。甲公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款乙公司 357000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000銀行存款 6000甲企業(yè)接到銀行通知，上述款項已經(jīng)收到。借：銀行存款 357000貸：應(yīng)收賬款乙公司 357000（2）考慮現(xiàn)金折扣的會計處理銷售商品時：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款 （核算代墊的運雜費、包裝費等）收取款項時：若買方在折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款 財務(wù)費用 【核算現(xiàn)金折扣金額】 貸：應(yīng)收賬款若買方未在折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款【注意】現(xiàn)金折扣的計算有兩種情形：計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，現(xiàn)金折

45、扣金額不含增值稅價款×現(xiàn)金折扣率：計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅， 現(xiàn)金折扣金額含增值稅價款×現(xiàn)金折扣率【例題】某企業(yè)在2009年3月1日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價20000元，增值稅為3400元。企業(yè)在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。（假定計算折扣時不考慮增值稅）。（1） 3月1日銷售時確認收入：借：應(yīng)收賬款 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）3400（2）3月8日買方付清貨款，應(yīng)按售價20000元的2享受現(xiàn)金折扣400元，實際付款23000元。 現(xiàn)金折扣應(yīng)記入財務(wù)費用中。借：銀行存款 23000財務(wù)費用 40

46、0貸：應(yīng)收賬款 23400（3）若3月19日買方付清貨款，則應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣為1即200元，實際付款為23200元。借：銀行存款 23200財務(wù)費用 200貸：應(yīng)收賬款 23400（4）若買方3月30日付款則不享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，必須全額付款。借：銀行存款 23400貸：應(yīng)收賬款 23400（3）如果購買方用應(yīng)收票據(jù)償付所欠貨款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款【教材例1-10】甲公司收到丙公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，面值10000元，用以償還其前欠貨款。甲公司編制的會計分錄是：借：應(yīng)收票據(jù)丙公司 10000 貸：應(yīng)收賬款丙公司 10000【單選】企業(yè)銷售商品的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期的（ ）。

47、 A.銷售費用 B.管理費用 C.財務(wù)費用 D.主營業(yè)務(wù)成本 【06年·多選】下列各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（ ）。 A賒銷商品的價款 B代購貨方墊付的保險費 C代購貨方墊付的運雜費 D銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣 【07年·單選】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為（ ）萬元。A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 2011·多選 下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。" 6 d( K/ G6 k3 k 

48、60;hA.預付職工差旅費 1 T* T) J! c0 k) W5 tB.代購貨單位墊付的運雜費1 z1 X3 R! M& W. G1 _C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項 . i) F# ?8 : I2 UD.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項 2012年·單選 下列各項中，在確認銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是（ ）。A.銷售價款 B.增值稅銷項稅額 C.現(xiàn)金折扣 D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費【2013年·單選】某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為1 000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)

49、確認的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.1 000B.1 005C.1 170D.1 175三、預付賬款掌握預付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應(yīng)單位的款項，應(yīng)當按照實際預付的款項金額入賬。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“預付賬款”科目，核算預付賬款的增減變動及其結(jié)存情況。預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。其會計處理流程：1、企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預付款項時：借：預付賬款 貸：銀行存款2、收到所購貨物時：借：原材料（材料采購或庫存商品等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款3、補付貨款：借：預付賬款 貸：銀行存款4、收回多余款項時：借：銀行存款 貸：

50、預付賬款【教材例題1-11】甲公司向乙公司采購材料5000公斤，每公斤單價10元，所需支付款項總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。甲公司編制的會計分錄：（1）預付50%的貨款時：借：預付賬款乙公司 25000 貸：銀行存款 25000（2）收到乙公司發(fā)來的5000公斤材料，驗收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅額為8500元，銀行存款補付所欠款項33500元。甲公司編制會計分錄如下：借：原材料 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 貸：預付賬款乙公司 58500借：預付賬款乙公司33500 貸：銀行存款 33500【提示】預付賬款屬于資產(chǎn)類賬戶，期末余額一般在借方，如果預付賬款出現(xiàn)了貸方余額實際相當于是企業(yè)的應(yīng)付賬款（負債）。四、其