會計制度設計題XY賓館資金內控制度

1、答： 一XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題：XY賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應的內部控制制度，例如：制單、復核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工，在一定程序上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也有不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。二根據該賓館的具體狀況，我設計了如下的現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度：(一) 現(xiàn)金管理制度1現(xiàn)金儲備和保管。(1)根據規(guī)定，除財務部以及公司內實體單位允許設立庫存現(xiàn)金外，其他各部門未經財務部同意，均不得自設小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經銀行核定，

2、不得超儲。公司規(guī)定限額為3000元庫存現(xiàn)金，均由財務部出納管理。(3)財務部出納員在每日下午3時前預結現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。（4）金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。（5）保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉動密碼器。（6）出納員工作變動時，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。（7）現(xiàn)金以外的物品，如有價證券、增值稅專用發(fā)票等，如需存放在保險柜內，應辦理保管交接手續(xù)。（8）出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護送，并安排專車接送。

3、2現(xiàn)金使用范圍。(1)企業(yè)之間的經濟往采均須通過內部銀行轉帳結算。根據國家政策規(guī)定，1000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結算。(2)下列范圍不受1000元以內限額的約束；a職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。c招待協(xié)作單位費用等。(3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3現(xiàn)金報銷程序。(1)預約備用金。a每天根據各單位預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上公司財務專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人

4、員，由出納員提取現(xiàn)金。b提取備用金，應提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預約。(2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補助的報銷程序。a報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據工會審核的醫(yī)藥費單據和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據正確方可報銷，如金額不對，應重新工會打印正確的金額，予以報銷。b報銷家屬醫(yī)藥費應由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。c托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費用的報銷程序。a各部門應填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經財務部各相應的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500

5、元以下(含500元)單據，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據應由財務部經理審核并蓋章。b各部門、實體司報銷金額在2000元以上時，應提前兩天向現(xiàn)金出納崗預約，否則不予報銷。(4)差旅費報銷程序。各部門、實體報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據公司差旅費報銷標準審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購生產請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1000元以內，并填寫生產請款單加蓋部門負責人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。(6)借款單借款程序。各部門、實體填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務

6、部經理審核并蓋章后，方可借款。4結算紀律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務，必須以經過審核鑒證的會計憑證作為付款依據，未經審核憑證有權拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務監(jiān)制章、經濟內容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經政策、財經法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結，庫存現(xiàn)金帳實相符。（5）現(xiàn)金收訖無誤后，要在收款憑證

7、上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。（6）出納人員必須根據審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。（7）支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個人章，并及時處理有關賬務。（8）每天收入的現(xiàn)金，應及時足額送存銀行，不得坐支。（9）任何部門和個人，都不得以任何理由公款私借，個人因公借款，按職工借款管理制度規(guī)定辦理。（10）出納人員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部領導指定專人代辦有關業(yè)務，不得私自委托（11）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記“現(xiàn)金收付款項交接簿”辦理交接手續(xù)，“現(xiàn)金收付款項交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起

8、保管歸檔。（12）嚴禁會計人員將公款攜至自己家中存放保管。（13）因業(yè)務需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應及時向公司財務部和公司負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回。否則，發(fā)生損失由責任人賠償。（14）因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便，且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金的，由使用部門向財務部提出申請，經財務負責人及總經理同意后，準予支付現(xiàn)金。（15）財務部長應定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。由于出納員自身責任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。 (二)銀行存款

9、管理制度A銀行存款的管理：1執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調度，保證企業(yè)生產經營的需要。2在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。B銀行存款的結算紀律1嚴格遵守中國人民銀行頒布的結算紀律，既有結算憑證均按結算要求規(guī)范、正確地填列。當日填列的結算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。2企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。不準簽發(fā)空白支票。C銀行存款的核算1遵守銀行信貸、結算和現(xiàn)金管理的有關規(guī)定。2認真審核收付款的結算憑證，特別對原始

10、憑證的審核，要按照結算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經政策、財經規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經過審核后的各項銀行結算憑證，應據以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。3各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。4及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余調節(jié)額表，調節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢，銀行制單人員要對出納員的銀行存款余額調節(jié)表進行審核。5銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，

11、會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結。(三)適合于該企業(yè)的賬務處理流程圖適合于該企業(yè)的賬務處理程序是記賬憑證賬務處理程序，其具體內容為：根據同類經濟業(yè)務的原始憑證編制原始憑證匯總表；根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；根據收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬；根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬戶的余額與有關部分類賬戶的余額相核對；月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表 賬務處理流程圖示如下：貨幣資金收入業(yè)務的控制程序圖為： 業(yè)務部門1 收入貸款并出具收據和發(fā)票2 填制收款憑證3 編制收款日報表 收款憑證 貨款及收款憑證 出納崗位1 收入款項與收款憑證核對2 將款項存入銀行3 根據收款憑證，登記日記賬后送會計崗