會計制度設計至知識點任務完成情況

1、第一章 知識點一 任務一論壇第一章 知識點1：會計制度設計的含義與內容任務一 1. 會計制度設計的要點有哪些？答：1) 會計組織系統(tǒng)設計：會計機構設置、會計崗位設置、崗位職責配備、會計人員配備、會計管理制度設計。2) 會計信息系統(tǒng)設計：會計科目設計、會計憑證設計、會計賬薄設計、會計報表設計、會計核算程序設計。3) 內部控制系統(tǒng)設計：企業(yè)內部控制體系設計、公司層面的內部控制設計、業(yè)務層面的內部控制設計、對附屬企業(yè)的內部控制設計。4) 其他方面制度設計：會計電算化制度設計、成本核算與管理制度設計、責任會計制度設計、全面預算管理制度設計、特殊行業(yè)會計制度設計等。2. 怎樣理解會計制度設計的內部控制的

2、導向性？答：會計制度設計的內部控制導向性尤其要重視，因為企業(yè)會計準則的內容及實際操作涉及相當多的職業(yè)判斷，比如資產減值、預計負債、企業(yè)合并、收入確認、成本結轉、公允價值運用，以及財務報告編制等，而確保職業(yè)判斷科學有據、合法合規(guī)就必然需要強有力的內部控制提供支撐，否則就可能會出現(xiàn)職業(yè)判斷的隨意性甚至發(fā)生人為操縱會計數(shù)據的行為。第一章 知識點二任務一 知識點2：會計制度設計的程序與方法請調查某個企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設計會計制度采用的方法。會計制度設計方法是指在設計會計制度過程中使用的各種描述會計制度內容的方式的統(tǒng)稱，是相關會計規(guī)范內容轉化為具體會計活動規(guī)范標準的過程，上傳附件中的剛察縣農村集體

3、經濟組織會計制度，該單位設計會計制度采用的方法為文字說明法。文字說明法是會計制度設計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。它可以用文字單獨說明，比如會計制度總體說明、會計科目及其使用說明等；也可以用文字輔以圖式說明，比如會計組織機構及其崗位職責、會計憑證、財務報告等的使用說明。使用文字說明法時應注意語言文字的恰當使用、層次及專業(yè)術語的準確等。第一章 知識點三任務一中國會計報與中國會計視野網聯(lián)合發(fā)起了關于小企業(yè)會計人員生存狀況調查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會計人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經歷，除了會計，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言：“在

4、我們公司，結算崗位的員工叫會計，看管倉庫的員工也叫會計。作為會計，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過?！鄙钲谀彻九畷嬐瑫r還為女老板“幫她在網上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費?！北本┠硶嬚J為小企業(yè)多是家族式管理，會計人首先要處理好老板和其親戚之間的關系，另外要防范做假賬風險，應在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計提供的“保姆式”服務。要求：（1）試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設置的特點；（2）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強調建立系統(tǒng)的內部控制制度嗎？（3）小企業(yè)沒有相對完善的內部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種

5、情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？（4） 小企業(yè)會計準則（財會201117號）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內實施。你認為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計準則建立賬簿體系與內部會計核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對小企業(yè)會計制度設計的一些想法。答：(1)大企業(yè)會計人員完善，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中會計、出納、涉稅，甚至考勤工資制表，小企業(yè)老板都理所當然的認為應由會計去做，用最少的人力去辦最多的事情。 (2) 相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)不大會強調建立系統(tǒng)的內部控制制度，小企業(yè)管理者會將自己認為關鍵的控制點，自己把控或交

6、給信任的人去做，其他環(huán)節(jié)則是有事則緊無事則松，內控工作未形成系統(tǒng)，小企業(yè)會計的核心工作基本上是賬務核算；而大企業(yè)內部則是分工規(guī)范、職責分明，會計人員更注重提供對決策支持的會計信息，因此更加強調內部控制制度的規(guī)范。    (3)小企業(yè)沒有較為系統(tǒng)的內部控制制度，可制定與企業(yè)實際情況相符合的規(guī)范手冊，使小企業(yè)的各項活動得到有序地展開。(4) 我認為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計準則建立賬簿體系與內部會計核算制度，它將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實際益處，比如在財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務總局、工商總局與銀監(jiān)會于2011年10月26 日頒布的關于貫徹實施(

7、小企業(yè)準則) 的指導意見中就提到對會計核算健全、具有良好會計信用的小企業(yè)，應優(yōu)先提供信貸支持。(5)認真學習領會小企業(yè)會計準則并緊密結合企業(yè)的實際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。第二章 知識點一     任務一資料：企業(yè)內部控制應用指引第14號財務報告在這方面做出了明確的規(guī)定，認為通用的財務報告編制流程應包括：（1）制定財務報告編制方案；（2）確定重大事項的會計處理；（3）清查資產核實債務；（4）結賬；（5）編制母公司個別財務報告；（6）編制子公司個別財務報告；（7）編制合并財務報告；（8）審核；（9）審計；（10）對外提供；（11）整理歸檔。問題：根據資料一編制財

8、務報告流程。通用的財務報告編制流程應包括：1. 制定財務報告編制方案；2. 確定重大事項的會計處理；3. 清查資產核實債務；4. 結賬；5. 制母公司個別財務報告；6. 編制子公司個別財務報告；7. 編制合并財務報告；8. 審核；9. 審計；10. 對外提供；11.整理歸檔。企業(yè)內部控制應用指引第14號財務報告歸納了財務報告編制流程中可能存在的主要風險及其管控措施。企業(yè)進行對外財務報告設計必須將這種內控思想及其具體做法融入到企業(yè)財務報告的編制制度中。第二章 知識點一 任務二問題：請大家思考并解答財務報告信息真實可靠與財務報告內部控制的關系內部控制與財務報告質量的必要性及關系分析（一）有利于提高

9、公司會計信息資料的準確性和可靠性社會經濟的快速發(fā)展給公司經營管理帶來了強大的壓力，面對日益增大的市場競爭形勢，企業(yè)要想在市場經濟競爭中取得優(yōu)勢地位就必須進行有效的經營管理，掌握準確及時的市場信息，從而保證公司決策的正確性。公司內部控制是保證信息準確真實的重要途徑，通過采取各項管理手段建立起完善的內部控制系統(tǒng)有利于提高會計信息資料的正確性和可靠性。（二）有利于保護公司財產的安全完整公司財產是保證公司正常生產經營活動進行的物質基礎，在公司內部控制過程中，可以采取適當?shù)拇胧矩敭a物資進行妥善控制管理。例如，公司內部控制可以對公司貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用和

10、銷售等活動進行有效控制，防止財務管理中貪污、盜竊、濫用職權、損壞公共財產等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，公司內部控制的實施有利于確保公司財產的安全完整。（三）有利于確保公司生產經營活動的順利進行 公司內部控制系統(tǒng)的運行過程中，控制管理活動需要確定職責分工，嚴格遵循各項手續(xù)、制度、工藝流程、檢查監(jiān)督方式和審批流程，這就對該公司的生產和經營活動進行了有效控制，保證其順利進行，防止偏差的出現(xiàn)，使得失誤和缺點被糾正，從而保證公司經營目標的實現(xiàn)。（四）能夠確保公司政策方針的貫徹實施公司內部控制的實施要求公司內部管理決策人員必須制定科學有效的管理經營方針、制度和政策，同時將這些政策規(guī)范進行切實的貫徹落實。因此，公司內

11、部控制中審核批準及監(jiān)督檢查能夠有效確保員工對于政策、方針和制度的貫徹執(zhí)行。同時，還能促進公司管理人員和相關執(zhí)行人員對國家有關政策制度的執(zhí)行和落實，從而保證公司在國家規(guī)定的制度法規(guī)下嚴格按照公司的政策方針要求進行經營運作。（五）能夠為公司審計工作提供基礎保障 公司的審計監(jiān)督工作是公司安全運營的根本保障，必須將真實可靠的會計信息作為審計監(jiān)督的依據，從而檢查錯誤、揭露公司弊端，評價公司的經濟責任和經濟效益，保證審計監(jiān)督結果的真實性和有效性。而完善的公司內部控制制度是信息準確、資料真實的根本保證，是公司審計監(jiān)督工作的基礎。只有公司進行全面的內部控制，才能有效防止公司內部各項資源浪費和錯誤現(xiàn)象的發(fā)生，從

12、而提高公司生產、經營和管理的效率，降低公司的經營成本，大大提高企業(yè)的經濟效益。因此，公司內部控制能夠為公司的審計工作提供良好的基礎保障，以促進公司整個運營管理的順利進行。（六）完善內部控制是保證財務報告質量的內在要求確保財務報告質量的真實可靠是內部控制的一項基本目標。通過內部控制，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，既可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假財務報告的產生。合理地保證財務報告真實可靠是管理當局建立健全內部控制的一項重要目標。（七）內部控制是產生可靠財務報告的有力保證 內部審計是內部控制的一種特殊形式，其目標在于評價經濟活動及其記錄的真實性、合法性

13、和有效性。內部審計部門應對單位的各種財務資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產運用的經濟有效性等進行審核。開展對審計委員會負責的內部審計有助于減少各種形式的有意或無意舞弊的發(fā)生。知識點2：企業(yè)財務狀況報告的設計任務一1.會計信息使用者（債權人、股東等）為什么對資產負債表項目依據流動性強弱順序在表內列報都認同？從“資產=負債+所有者權益”等式來看，資產負債表左方的資產會計要素的具體列報方式有兩種：（1）將債權人權益保護視為首要責任，則資產會計要素的具體報表項目按照流動性來排列，即按照資產類報表項目的流動性大小來列報，這是因為債權人權益能夠得到有效保證取決于資產的變現(xiàn)性。（2）將所有者權益保護視為首要責任

14、，則資產會計要素的具體報表項目按照盈利性來排列，即盈利性的資產列前，通常按固定資產、流動資產的順序排列，這是因為所有者權益方更關心企業(yè)的盈利性。我國企業(yè)會計準則采用了第一種資產類報表項目的列報方式。對于資產負債表的右方權益方而言，負債會計要素的具體報表項目的排列與資產類報表項目的排列方式應該一致，也是以流動性作為列報標準。就所有者權益而言，由于所有者是企業(yè)法律意義上的所有者，其對企業(yè)的初始投資通常不能隨意抽回，由此所有者權益類報表項目的列報標準就是按照其與企業(yè)主體的持久性程度來排列，這也意味著企業(yè)資產的穩(wěn)定程度，是企業(yè)持續(xù)增長的基礎。2.資產負債表報表項目表內列報金額的來源有哪些？答：1、資產

15、負債表數(shù)據的來源可直接根據總賬的余額填列, 如" 固定資產原值" 項目直接根據" 固定資產" 總賬的期末余額填列.2、資產負債表數(shù)據的來源可根據明細賬戶的余額填列, 如" 應收賬款" 項目, 根據" 應收賬款" 、" 預收賬款" 賬戶所屬有關明細賬戶的期末借方余額計算填列. 如," 應付賬款" 項目, 根據" 應付賬款" 、" 預付賬款" 賬戶所屬有關明細賬戶的期末貸方余額計算填列.3、資產負債表數(shù)據的來源可根據幾個總賬賬戶的期末余額合

16、計數(shù)填列, 如" 貨幣資金" 項目, 根據" 現(xiàn)金" 、" 銀行存款" 、" 其他貨幣資金" 賬戶的期末余額合計填列.4、資產負債表數(shù)據的來源可根據資產賬戶與有關備抵賬戶抵消后的凈額填列, 如" 無形資產" 項目的金額是由" 無形資產" 賬戶的余額與其備抵賬戶" 無形資產減值準備" 賬戶的余額相減后得到的.知識點3：企業(yè)經營成果報告的設計請同學們聯(lián)系本單位實際說明利潤表表內項目列報的原理。我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用多步式利潤表，具體編制格式可參照財政

17、部企業(yè)會計準則應用指南（2006）。多步式利潤表的設計 多步式利潤表結構的特征是多次配比分步完成凈利潤的計算，即通過對當期的收入、成本費用按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益。多步式利潤計算過程中的多次配比是以費用的功能劃分為基礎進行的，包括了從事經營業(yè)務發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務費用等，并且將營業(yè)成本與其他費用分開披露。企業(yè)通?？梢园凑杖齻€步驟計算凈利潤： （1）以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失

18、)，計算出營業(yè)利潤； （2）以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； （3）以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。 普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息。 這三個計算凈利潤的步驟形成了多步式利潤表的總體結構?；窘Y構如表所示。 多步式利潤表 會企02表 編制單位：年月單位：元項目 本期金額上期金額一、營業(yè)收入二、營業(yè)利潤三、利潤總額四、凈利潤五、每股收益知識點4：現(xiàn)金流量報告的設計請聯(lián)系

19、企業(yè)實際，說明企業(yè)的資產、利潤與現(xiàn)金流量的關系。企業(yè)現(xiàn)金流量報告的主體是現(xiàn)金流量表，該表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出。現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期，如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券等?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，有利于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表是對資產負債表與利潤表的有益補充，與這兩張表相結合會產生增量

20、信息，主要是：1. 資產負債表的資產要素與負債要素是以流動性大小作為列報的依據，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動性最強的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產的變化結果及原因，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力。2. 利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行了列報，但不能清楚反映利潤的質量，即利潤增減變化與現(xiàn)金流量間的對應關系。3. 現(xiàn)金流量表是以經營活動、投資活動與籌資活動將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進行劃分，這在一定程度上修正了資產負債表與利潤表完全以會計要素為主體的企業(yè)經營活動劃分的不足。知識點5：所有者權益變動表的設計 請聯(lián)系企業(yè)實際談談所有者權益變動表的設計原則。所有者權益變動表是反映所有者權益各構成項目

21、當期增減變動情況的報表。該報表不僅包括所有者權益總量增減變動，還包括所有者權益增減變動重要的結構性信息，特別是直接計入所有者權益的利得和損失。所有者權益變動表的設計原則是充分披露所有者權益增減變動結果及其原因。綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產變動。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認的收益，后者是企業(yè)未實現(xiàn)但根據會計準則的規(guī)定已確認的收益。用公式表示如下：綜合收益凈利潤直接計入所有者權益的利得和損失凈利潤收入費用直接計入當期損益的利得和損失在所有者權益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權益的利

22、得和損失均單列項目反映，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構成。知識點6：企業(yè)財務報表附注的設計 請聯(lián)系企業(yè)實際分析本企業(yè)財務報表附注應列明的內容。企業(yè)財務報表附注內容與信息披露方式的設計企業(yè)會計準則第30號財務報表列報應用指南列舉了財務報表附注應當按順序披露的主要內容與方式，包括：1.企業(yè)的基本情況。涉及到企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；企業(yè)的業(yè)務性質和主要經營活動；母公司以及集團最終母公司的名稱；財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日。2.財務報表的編制基礎。3.遵循企業(yè)會計準則的聲明。企業(yè)應當聲明編制財務報表符合企業(yè)會計準則要求，真實、完整地反映了企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關信息，以此明確

23、企業(yè)編制財務報表所依據的制度基礎。如果編制的財務報表只是部分地遵循了企業(yè)會計準則，附注中不得做出這種表述。4.重要會計政策和會計估計。在披露重要會計政策和會計估計時，應當披露重要會計政策的確定依據和財務報表項目的計量基礎，以及會計估計中所采用的關鍵假設和不確定因素的確定依據。知識點7：財務報告分析的設計 請聯(lián)系企業(yè)實際，談談該企業(yè)財務報告分析編寫的內容和注意事項財務分析報告，要以文字為主，表格為輔，關鍵的重點是文字闡述。1、因為大多數(shù)看財務分析報告的人，不是財務專業(yè)出身的，看表格會相對比較困難。加上每個財務人員的習慣不同，表格的格式設計也不一樣，這更會使得一些看報告的人感到茫然。而且，我們必須

24、得看清一個現(xiàn)實：有資格看財務分析報告的人，在公司的地位都是最高層，財務分析報告他們是否滿意，對我們的前途會造成重要的影響。所以，財務分析報告，要盡量文字表述，并且要語言大眾化，要讓所有的高層都看得懂。2、在此基礎上，適當再輔助以一些必要的表格。附注的部分表格，并不是要把所有我們感覺有用的表格都附上去。我們在做分析的時候，可以編制無數(shù)的表格，但在正式報告的時候，就要歸納總結成為幾個主要的表格。文字表述總有表述不完善的地方，這樣輔助以表格，就全面了。并且，部分高層領導也喜歡看表格，這能滿足他們的需要。3.財務分析報告，總體經營情況的匯報必須有，要讓人一看，就能大致了解到整個公司的經營情況、和指標考

25、核的結果。4.具體的財務分析內容，沒有必要廣而全，要抓重點。首先是要看管理者的態(tài)度，看他關注的重點在哪里，然后在這個方面做重點分析，越詳細越好。在這個方面之外，如果還有管理者不太重視的、而你發(fā)現(xiàn)了覺得問題非常大的、會對公司的經營造成重大影響的，也需要特別提出來，以引起管理者的特別重視。5.在對管理者重視的方面進行財務分析時，不必什么都闡述一遍，要避免泛泛而談，要抓住主要問題去分析。泛泛而談，你的分析報告就會顯得很長看上去沒有重點。抓主要問題，就是抓變動大的去分析，比如數(shù)據變動大的、比例變動大的。6.財務分析不能只是做簡單的財務數(shù)據說明，一定要分析出數(shù)據背后的原因。所以，財務之外，懂得業(yè)務流程甚

26、至精通業(yè)務流程很重要。分析出數(shù)據背后的原因后，用簡單的文字表述出來，就會收到很好的效果。財務總監(jiān)應該做好財務分析報告的填寫工作?，F(xiàn)代意義上的財務總監(jiān)是公司重要的戰(zhàn)略決策的制定者和執(zhí)行者之一，是穿插于金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經濟一體化進程的深入，傳統(tǒng)的財務管理知識已遠遠不能適應現(xiàn)代企業(yè)的需要。當今的財務管理人員及企業(yè)管理者，不僅要遵循某些傳統(tǒng)的原則，還必須了解瞬息萬變的資本市場及財務管理發(fā)展趨勢，并掌握最新的策略與技術，以便高效地完成工作，給企業(yè)所有者和股東們提供強有力的利益保障與支持!第三章 會計憑證、會計賬簿與核算程序的設計知識點1：會計科目的設計 企業(yè)在對外財務報告

27、的設計上沒有自主權，那么形成財務報表項目的會計科目也就不可能設計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設計性也比較小。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。這種說法是不準確的。因為：（1）企業(yè)在對外財務報告設計上沒有自主權源于法律對其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財務報表信息完整地提供決策所需會計信息。（2）財務報表項目盡管要求與會計總分類賬戶有著較強的對應關系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報表項目設置會計賬戶，會計賬戶的核心只能是反映經濟真實，企業(yè)會計賬戶體系要與企業(yè)具體經營狀況相對應。（3）尤其是明細會計科目，不僅是對總分類會計科目的說明，更是在描述企業(yè)的經營活動過程，具有了較強的管理型

28、。 （4）會計憑證、會計賬簿與會計報告之間的數(shù)據流轉很難有具體的規(guī)范，因此具有更強的可設計性。知識點2：會計憑證的設計 下述是關于會計憑證的論述：1.某公司日常交易對象多為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務處理，但該公司保證這些活動都已經真實發(fā)生。2.甲公司庫存商品發(fā)出時，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細賬。3.XX公司日常交易對象多為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務處理，

29、但他們保證這些活動都已經真實發(fā)生。4.某企業(yè)以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務行業(yè)發(fā)票。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。一、原始憑證的種類設計原始憑證有不同的分類角度，通常按形成來源不同可分為自制原始憑證與外來原始憑證；按完成手續(xù)不同可分為一次憑證與累計憑證；按用途不同可分為通知憑證、執(zhí)行憑證與計算憑證；按發(fā)生次序可分為最初憑證、匯總憑證與分割憑證，等。由于外來原始憑證取自企業(yè)外部，因此無法干預也就無設計而言，但企業(yè)自制原始憑證也有可能流出企業(yè)而成為接受憑證企業(yè)的外來原始憑證，從這個角度看，自制原始憑證也應具有一定程度的社會公共（統(tǒng)一）性，這也有利于市場交易的形成。原始憑證種類設計就是指自

30、制原始憑證的設計，只是在設計過程中將自制原始憑證又細分為一般自制原始憑證的設計與特殊自制原始憑證的設計兩類。（一） 一般自制原始憑證這類原始憑證通常是按照企業(yè)業(yè)務流程而設置的，表現(xiàn)為與具體經濟業(yè)務種類相對應，比如反映貨幣資金收付的原始憑證、反映物資增減變化的原始憑證、反映產品生產活動的原始憑證、反映購銷業(yè)務的原始憑證、反映固定資產增減變化的原始憑證、反映往來結算業(yè)務的原始憑證、反映結轉業(yè)務的原始憑證等。這類原始憑證多是源自直接業(yè)務活動，業(yè)務發(fā)生或完成之時會有原始憑證自動形成。（二） 特殊原始憑證這類原始憑證的特殊性通常表現(xiàn)在是對會計賬簿上日常核算信息在編制財務報告前的調整，而這些調賬也需要相應

31、的原始憑證，比如將總賬賬面價值調整為財務報告編制日的公允價值應具備的原始憑證；在外幣報表折算時折算匯率選擇的原始憑證等。當然，這其中也包括日常核算的特殊原始憑證的取得或填制問題，比如在固定資產租賃開始日使用未來現(xiàn)金流量貼現(xiàn)值計算租賃固定資產可能賬面價值時需要的與現(xiàn)值計算有關的原始憑證等。二、原始憑證構成要素設計原始憑證構成要素是指滿足會計核算需要的原始憑證應該具備的基本內容。不同種類的原始憑證的構成要素設計是不同的。這里的原始憑證構成要素設計主要是指自制原始憑證，對于外來原始憑證則是指原始憑證審核內容與方法的設計。然而不管是自制還是外來原始憑證，它們有著共性，因為外來原始憑證是相對于自制原始憑

32、證而言的，是從企業(yè)外部單位取得的，但對發(fā)出單位而言則可能就是其自制原始憑證，另外還有很大一部分原始憑證是以社會統(tǒng)一的內容格式以供市場交易使用的。這樣看來，原始憑證在構成要素上具有很高程度的社會共性，由此決定了在總體構成要素上的共有內容。原始憑證構成要素的基本內容包括原始憑證名稱、填制原始憑證的單位名稱、填制原始憑證的日期和編號、接受原始憑證的單位名稱、經濟業(yè)務內容（摘要、計量單位、數(shù)量、單價和金額等）、經辦人的簽名或蓋章。對于原始憑證構成要素基本內容以外的部分就需要企業(yè)根據具體的需求來設計了，比如有些原始憑證還需要同時滿足計劃、統(tǒng)計及其他業(yè)務管理工作，因此可以根據具體情況增設一些補充性的內容，

33、例如可以注明與該業(yè)務有關的生產計劃、工作指令、合同或預算等。原始憑證構成要素設計的總體思路是滿足經濟活動原始資料的源頭管理，即描述經濟活動內容的完備性，否則就不能稱為符合法律效力的書面證明。三. 分析原始憑證的功能(一)從核算角度看原始憑證是企業(yè)總分類核算的起點，企業(yè)任何經營活動是否被納入會計活動取決于原始憑證。原始憑證提供的原始數(shù)據是會計信息加工的“原材料”，在會計信息加工過程中投入的“原材料”質量越高加工所得的會計信息質量也就越高。日常會計核算過程中“假賬真算”就是一種。(二)從管理角度看原始憑證一定程度上是企業(yè)管理授權的體現(xiàn)，一系列相關原始憑證構成了企業(yè)特定管理指令的實施，比如原材料“發(fā)

34、料單”就意味著授權原材料倉儲部門、生產部門、財會部門等共同完成由資產會計要素向費用會計要素的轉換。原始憑證描述著相關的管理契約內容。當然，還可以從法務會計、內部控制、全面預算管理、應訴反傾銷等多個視角對原始憑證的功能進行界定。四.小結從會計憑證角度來說，真實性是根本，是基礎。會計憑證是是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書它必須以真實發(fā)生的交易或事項為依據。絕不允許有任何歪曲或弄虛作假。原始憑證的填制不合規(guī)，可以退回修改、重開。但若內容不真實，依據財政部會計基礎工作規(guī)范第七十五條 規(guī)定：會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予

35、受理。不真實、不合法的原始憑證，無論你怎么更正、補充也是不真實、不合法。永遠掩蓋不住那虛假的事實。所以上面說的幾種現(xiàn)象都是有違真實性的,故我認為不合理。第三章 知識點三 任務一論壇下面是關于會計賬簿的一些情況：（1）甲公司設立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表。（2）會計王某休產假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。（3）某企業(yè)處理生產剩余邊角余料取得收入(含增值稅)1170元，公司授意出納李某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管。（4）備查賬簿不是企

36、業(yè)法定設置的會計賬簿，因此企業(yè)可以不設置或很少設置備查賬簿，如果確實有此類業(yè)務，可通過總賬的明細分類賬進行反映，比如出租出借包裝物就可以在“包裝物”總賬下設置“出租出借包裝物”二級或明細賬戶反映。（5）四川大學后勤集團下屬成都科技大學汽車修理廠等5家單位2009年度違規(guī)設置兩套賬簿；下屬學生宿舍（公寓）物業(yè)管理服務中心等4家單位違規(guī)設置預算內賬套。要求：試分析上述情況合理與否及其判斷理由。（1）甲公司銀行出納編制銀行存款余額調節(jié)表，不相容職務未分離，憑證和記錄未得到控制。銀行出納編制銀行存款余額調節(jié)表與銀行存款的“估價或分攤”、“存在或發(fā)生”的認定有關。（2）甲公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國會計法的規(guī)定。我國會計法規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 （3）某企業(yè)對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法不符合我國會計法的規(guī)定