會(huì)計(jì)制設(shè)計(jì)論文

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程論文題 目：銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)學(xué)生姓名：*學(xué) 號(hào)：*所在學(xué)校：經(jīng)管學(xué)院專業(yè)班級(jí)：*屆 別：2015屆指導(dǎo)教師：*目 錄前言1一、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的涵義及作用1二、銷售過(guò)程的內(nèi)部控制2（一）銷售計(jì)劃2（二）訂立銷售合同2（三）發(fā)貨2（四）收款3（五）售后服務(wù)3（六）壞賬處理3三、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要意義3四、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)4(一)不相容職務(wù)分離控制4（二）審批制度4（三）客戶資信控制制度5(四)銷售控制制度5（五）收款控制6（六）監(jiān)督檢查制度6五、結(jié)束語(yǔ)6參考文獻(xiàn)6銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)摘要：企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，銷售業(yè)務(wù)

2、直接決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。為了促進(jìn)銷售的穩(wěn)定增長(zhǎng)，擴(kuò)大企業(yè)商品或勞務(wù)的市場(chǎng)份額，就要求企業(yè)規(guī)范銷售行為，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，制定關(guān)于銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)制度。關(guān)鍵詞：銷售業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制；銷售合同；發(fā)貨；收款前言銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)出售商品或者提供勞務(wù)以及其之后產(chǎn)生的收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。銷售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品價(jià)值、增加收入、獲取利潤(rùn)的重要途徑。銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制度則是加強(qiáng)銷售管理、控制銷售活動(dòng)的主要方式。為了促進(jìn)銷售的穩(wěn)定增長(zhǎng)，擴(kuò)大企業(yè)商品或勞務(wù)的市場(chǎng)份額，規(guī)范銷售行為，防范銷售

3、風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的相關(guān)管理部門需要制定關(guān)于銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售策略，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。一、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的涵義及作用內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位以及其他有關(guān)的組織在其內(nèi)部對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)所實(shí)施的控制。企業(yè)生存、發(fā)展及壯大的過(guò)程，在相當(dāng)程度上就是不斷加大銷售力度、拓寬銷售渠道、擴(kuò)大市場(chǎng)份額的過(guò)程。生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品或流通企業(yè)的商品如不能實(shí)現(xiàn)銷售的穩(wěn)定增長(zhǎng)，售出的貨款如不能足額收回或不能及時(shí)收回，必將導(dǎo)

4、致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)受阻、難以為繼。完善的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可以起到以下作用：第一,保證單位的銷售活動(dòng)都能按其計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏離銷售目標(biāo)的行為；第二,保證與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證有效、記錄完整正確，根據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的稽核檢查；第三,保證財(cái)產(chǎn)的安全與完整，防止或減少損失和浪費(fèi)，防止和查明貪污盜竊行為；第四,保證各種核算質(zhì)量，為管理層和其他信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息和管理信息；第五，實(shí)行內(nèi)部控制制度，能夠保證工作效率的提高，使各種工作程序化、規(guī)范化，有效避免混亂現(xiàn)象。只有建立良好的內(nèi)控制度才能夠健全企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)自我控制、自我協(xié)調(diào)的能力，才能夠使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得

5、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。二、銷售過(guò)程的內(nèi)部控制（一）銷售計(jì)劃1制定計(jì)劃企業(yè)在進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的銷售能力，設(shè)定總體的季度、 年度銷售目標(biāo)額及不同產(chǎn)品的銷售目標(biāo)額，形成文件后由總社運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理交到財(cái) 務(wù)存檔，并且為了能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)而設(shè)定的具體營(yíng)銷方案和實(shí)施計(jì)劃。2建立分社 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)拓市場(chǎng)份額，加強(qiáng)現(xiàn)有社員維護(hù)，開(kāi)發(fā)潛在目標(biāo)的社長(zhǎng),對(duì)有意向的社長(zhǎng)進(jìn)行資信評(píng)估。（二）訂立銷售合同企業(yè)在銷售合同訂立前，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)與社員進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判， 關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。合同中需詳細(xì)注明產(chǎn)品的 銷售價(jià)格、信用政策、還款方式、還款期限等；也可由信用管理部門向合同管理 部門詳細(xì)

6、列明上述信用條件，并要求其將這些信用條件在合同中注明，最后由合 同管理部門會(huì)同銷售人員簽署賒銷合同。（三）發(fā)貨發(fā)貨是根據(jù)銷售合同的約定向客戶提供商品的環(huán)節(jié)。企業(yè)運(yùn)營(yíng)部門應(yīng)當(dāng)按照 經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開(kāi)具相關(guān)銷售通知。 發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售通知進(jìn)行審核， 嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理，分析銷售退回原因，及時(shí)妥善處理。（四）收款收款是企業(yè)經(jīng)授權(quán)發(fā)貨后與社員進(jìn)行結(jié)算的環(huán)節(jié)，可分為現(xiàn)銷和賒銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。（五）售后服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善

7、客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠(chéng)度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平?？蛻舴?wù)是企業(yè)與客戶之間建立的信息溝通機(jī)制，對(duì)客戶提出的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)予以及時(shí)解答或反饋、處理，不斷改進(jìn)商品質(zhì)量和服務(wù)水平，以提升客戶滿意度和忠誠(chéng)度。（六）壞賬處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。賒銷合同到期時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)書(shū)面通知相關(guān)銷售人員進(jìn)行款項(xiàng)催收。順利收回的款項(xiàng)及時(shí)入賬，逾期未收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)報(bào)告給企業(yè)有關(guān)部門進(jìn)行審查， 以確定是否確認(rèn)為壞賬。 如果確認(rèn)為壞賬損失， 應(yīng)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款。壞賬產(chǎn)生后，相關(guān)機(jī)構(gòu)及 時(shí)查找出壞賬產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責(zé)任人及部門，并做出相應(yīng)的處理。信

8、用管 理部門和相關(guān)銷售人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注賒銷客戶的情況， 一旦發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)， 有了還款可能性，及時(shí)通知有關(guān)部門并加以催收。 三、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要意義企業(yè)無(wú)論是自行生產(chǎn)的產(chǎn)品還是外購(gòu)的商品，都是只有通過(guò)銷售業(yè)務(wù)的完成才能獲得營(yíng)業(yè)收入并賺取利潤(rùn)。企業(yè)制定銷售與收款內(nèi)部控制制度時(shí),要因地制宜,根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定相關(guān)銷售與收款職位相分離的內(nèi)部控制,既可有內(nèi)外部相結(jié)合的控制制度,防止呆賬及舞弊,又可及時(shí)收款。企業(yè)制定切實(shí)可行的銷售與收款內(nèi)部控制制度,可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,使企業(yè)具有強(qiáng)盛的生命力,進(jìn)入良好和健康的發(fā)展軌道。所以在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，銷售與收款循環(huán)應(yīng)該在企業(yè)循

9、環(huán)中占有重要的一席之地，并且具有重要的意義：（一）保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理均經(jīng)授權(quán)，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及舞弊，避免管理漏洞。加強(qiáng)企業(yè)的不相容職務(wù)的分離控制和授權(quán)審批制度，從而使各個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行了明細(xì)分工，有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序等控制進(jìn)而能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和避免錯(cuò)誤和舞弊情況的發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)了更為廣闊的空間。（二）保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)合規(guī)，如實(shí)反映銷售、發(fā)貨、回款、退貨等業(yè)務(wù)信息。（三）促進(jìn)公司合理控制風(fēng)險(xiǎn)，在賒銷帶來(lái)的收益和因應(yīng)收賬款增大而增加的可能損失之間取得較好的平衡。四、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)普遍被企業(yè)所采用.它在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越

10、來(lái)越重要的作用。一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)管理狀況的好壞，與該單位內(nèi)部控制制度是否完善、嚴(yán)密有著密切的關(guān)系。建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步搞好單位的內(nèi)部管理，將會(huì)為單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。(一)不相容職務(wù)分離控制為了保證銷售循環(huán)業(yè)務(wù)的有效性和可靠性，應(yīng)按各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明細(xì)分工，以加強(qiáng)內(nèi)部牽制，防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。為此，企業(yè)應(yīng)該明確各部門的和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。第一， 接受銷售訂單、收款應(yīng)與發(fā)貨職能相分離，第二，批準(zhǔn)賒銷、開(kāi)出發(fā)票和收取貨款的職能相分離，第三，銷售和收款應(yīng)與記賬相分離，第四，填制發(fā)票人不能同時(shí)復(fù)核發(fā)票，第五，辦理

11、退貨實(shí)物驗(yàn)收的人員必須同退貨賬務(wù)記錄人員相分離，第六，應(yīng)收賬款記錄人員不能擔(dān)任該賬目核實(shí)工作。（二）審批制度授權(quán)審批是每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過(guò)一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對(duì)于銷售與收款環(huán)節(jié)而言，主要存在以下三個(gè)關(guān)鍵的審批關(guān)鍵點(diǎn): 在銷貨發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正當(dāng)審批; 未經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物; 銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失，價(jià)格審批控制的目的則在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照企業(yè)政策規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票收款。（三）客戶資信控制制度企業(yè)應(yīng)正確制定信用政策，對(duì)賒賬客戶

12、在信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷。企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)的信用政策、確定信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和收賬政策。銷售部門應(yīng)對(duì)每一個(gè)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，并根據(jù)信用情況提出信用期限，信用額度，并經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。應(yīng)該注意的是每個(gè)客戶的授信額度應(yīng)定期審查歸檔，必要時(shí)做出調(diào)整要經(jīng)有關(guān)人員審核。企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售及資金回籠情況框?qū)蛻舻馁Y信額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。(四)銷售控制制度銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的首要環(huán)節(jié)，一方面企業(yè)以銷定產(chǎn)，另一方面企業(yè)要提高在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)能力，就要擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和提高競(jìng)爭(zhēng)能力，越來(lái)越多地運(yùn)用賒銷作為一種信用手段和營(yíng)銷策略，以達(dá)到增加資本積累

13、。然而，賒銷也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，目前市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，甚至已影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金周轉(zhuǎn)及其正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 好銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，制定長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)和年度銷售計(jì)劃根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展和變化，企業(yè)應(yīng)充分考慮其市場(chǎng)占有率和存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合歷史的、現(xiàn)有的市場(chǎng)狀況、企業(yè)自身狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、顧客的狀況、營(yíng)銷政策及發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)調(diào)查的統(tǒng)計(jì)，對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)情況及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)。對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)、營(yíng)銷策略、生產(chǎn)能力和資金能力等進(jìn)行分析，制定年度銷售計(jì)劃，并按計(jì)劃銷售。完善年度數(shù)來(lái)判斷各種收益（成本）下的風(fēng)險(xiǎn)程度。另外，還可以運(yùn)用敏感性分析來(lái)判定風(fēng)險(xiǎn)影響因素的作用

14、范圍，以便在決策中防止和減少損失。 風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并采取措施以保證其正常有效地運(yùn)行。要建立籌資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)決策程序，既保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)威，又應(yīng)充分發(fā)揮專家的智慧和科學(xué)程序的監(jiān)督作用;建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤監(jiān)督機(jī)制，對(duì)每一項(xiàng)重大的籌資、投資活動(dòng)及現(xiàn)金流量等等各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不間斷的跟蹤，要保證隨時(shí)了解和掌握。對(duì)每項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行責(zé)任制，即首先明確主要的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，其次應(yīng)給予其相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)力，再次應(yīng)明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)得的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，并進(jìn)行嚴(yán)格的考核兌現(xiàn)。折扣與折讓是營(yíng)業(yè)收人和應(yīng)收賬款的抵減項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。對(duì)多數(shù)企業(yè)來(lái)講，給予客戶一定的

15、折扣是相當(dāng)普遍的銷售行為，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定較為詳細(xì)的折扣政策或規(guī)定例如，商業(yè)折扣規(guī)定應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明可以享受折扣的客戶的條件，不同數(shù)量和品種的購(gòu)貨訂單可享受的折扣比例等;現(xiàn)金折扣規(guī)定應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明適用的范圍和不同支付時(shí)間可享受的折扣比例等。折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)，一般為銷售部門的經(jīng)理。辦理現(xiàn)金收人或記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)給予客戶的折扣的業(yè)務(wù)。（五）收款控制企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)范貨幣資金（試行）等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須及時(shí)分戶登記，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，即使登記每一個(gè)客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度情況，定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式和對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。（六）監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期的進(jìn)行檢查。檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；檢查大宗銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)的批準(zhǔn)手續(xù)是否王正；檢查應(yīng)收賬款的正確性、時(shí)效性和合法性；檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全