第2章財政總預(yù)算會計概述(根據(jù)2015年財政總預(yù)算會計制度)2016

1、123C財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計是各級政府財政部門核算、反是各級政府財政部門核算、反映和監(jiān)督政府財政總預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的一映和監(jiān)督政府財政總預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的一門專業(yè)會計。門專業(yè)會計。P23C根據(jù)根據(jù)2015年頒布的年頒布的財政總預(yù)算會計制度財政總預(yù)算會計制度：C財政總預(yù)算會計（簡稱總會計）財政總預(yù)算會計（簡稱總會計）是各級政府財是各級政府財政核算、反映、監(jiān)督政府一般公共預(yù)算資金、政核算、反映、監(jiān)督政府一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金、社會保險基金預(yù)算資金以及財政專戶管理資金、社會保險基金預(yù)算資金以及財政專戶管理資金、

2、專用基金和代管資金等資金活動的專業(yè)會計。專用基金和代管資金等資金活動的專業(yè)會計。 4C我國政府預(yù)算按照我國政府預(yù)算按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分組管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分組管理”的原則，的原則，實行一級政府一級預(yù)算。實行一級政府一級預(yù)算。C五級政府、五級財政預(yù)算和五級政府、五級財政預(yù)算和五級財政總預(yù)算會計五級財政總預(yù)算會計C1、中央政府財政部設(shè)立中央財政總預(yù)算會計；、中央政府財政部設(shè)立中央財政總預(yù)算會計；C2、省、自治區(qū)、直轄市政府財政廳（局）設(shè)立?。ㄗ?、省、自治區(qū)、直轄市政府財政廳（局）設(shè)立?。ㄗ灾沃?區(qū)、直轄市）財政總預(yù)算會計；區(qū)、直轄市）財政總預(yù)算會計；C3、設(shè)立區(qū)的市、自治州政府財政局設(shè)立市（州）財政、設(shè)

3、立區(qū)的市、自治州政府財政局設(shè)立市（州）財政總預(yù)算會計；總預(yù)算會計；C4、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)政府財政局設(shè)立、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)政府財政局設(shè)立縣市、區(qū)）財政總預(yù)算會計；縣市、區(qū)）財政總預(yù)算會計；C5、鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府財政所設(shè)立鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政總預(yù)、鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府財政所設(shè)立鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政總預(yù)算會計。算會計。5預(yù)算會計預(yù)算會計財政總預(yù)財政總預(yù)算會計算會計行政事業(yè)行政事業(yè)單位會計單位會計中央總預(yù)算會計中央總預(yù)算會計省總預(yù)算會計省總預(yù)算會計市總預(yù)算會計市總預(yù)算會計縣總預(yù)算會計縣總預(yù)算會計鄉(xiāng)總預(yù)算會計鄉(xiāng)總預(yù)算會計主管會計單位主管會計單位二級會計單位二級會計單位基層會計單位基層會計單位

4、預(yù)算會計體系（分五級）預(yù)算會計體系（分五級）6C財政總預(yù)算會計實際上是一種財政總預(yù)算會計實際上是一種資金會計資金會計，它所，它所核算核算 的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出都具有貨幣性的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出都具有貨幣性的特征。的特征。C 財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計不核算政府的實物資產(chǎn)不核算政府的實物資產(chǎn)。 C無論是各級政府的財政預(yù)算收入還是財政預(yù)算無論是各級政府的財政預(yù)算收入還是財政預(yù)算支出，它們都具有廣泛涉及社會公共利益的特支出，它們都具有廣泛涉及社會公共利益的特征。因此，征。因此， 財政總預(yù)算會計反映的信息具有宏財政總預(yù)算會計反映的信息具有宏觀性和公共性的特征。觀性和公共性的特征。7C見書見書2

5、3頁頁C根據(jù)根據(jù)根據(jù)根據(jù)2015年頒布的年頒布的財政總預(yù)算會計制度財政總預(yù)算會計制度，財政總預(yù)算會，財政總預(yù)算會計的任務(wù)有：計的任務(wù)有：C（一）進(jìn)行會計核算。辦理政府財政各項收支、資產(chǎn)負(fù)債的會計（一）進(jìn)行會計核算。辦理政府財政各項收支、資產(chǎn)負(fù)債的會計核算工作，反映政府財政預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況；核算工作，反映政府財政預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況；C（二）嚴(yán)格財政資金收付調(diào)度管理。組織辦理財政資金的收付、（二）嚴(yán)格財政資金收付調(diào)度管理。組織辦理財政資金的收付、調(diào)撥，在確保資金安全性、規(guī)范性、流動性前提下，合理調(diào)度管調(diào)撥，在確保資金安全性、規(guī)范性、流動性前提下，合理調(diào)度管理資金，提高資金使用效益；理資金

6、，提高資金使用效益；C（三）規(guī)范賬戶管理。加強對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額（三）規(guī)范賬戶管理。加強對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶和預(yù)算單位銀行賬戶等的管理；賬戶和預(yù)算單位銀行賬戶等的管理；C（四）實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理。通過會計核算和反映，進(jìn)（四）實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理。通過會計核算和反映，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算執(zhí)行實行預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算執(zhí)行實行會計監(jiān)督；行會計監(jiān)督；C（五）協(xié)調(diào)預(yù)算收入征收部門、國家金庫、國庫集中收付代理銀（五）協(xié)調(diào)預(yù)算收入征收部門、國家金庫、國庫集中收付代理銀行、財政專戶開戶銀行和其他有關(guān)部門之間

7、的業(yè)務(wù)關(guān)系；行、財政專戶開戶銀行和其他有關(guān)部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系；C（六）組織本地區(qū)財政總決算、部門決算編審和匯總工作；（六）組織本地區(qū)財政總決算、部門決算編審和匯總工作；C（七）組織和指導(dǎo)下級政府總會計工作。（七）組織和指導(dǎo)下級政府總會計工作。 89C（一）會計主體（一）會計主體C財政總預(yù)算會計的會計主體是：財政總預(yù)算會計的會計主體是：各級政府，各級政府，不是各級不是各級政府的財政部門政府的財政部門C（二）持續(xù)運行（二）持續(xù)運行C總會計的會計核算應(yīng)當(dāng)以本級政府財政業(yè)務(wù)活動持續(xù)總會計的會計核算應(yīng)當(dāng)以本級政府財政業(yè)務(wù)活動持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。正常地進(jìn)行為前提。 C（三）會計分期（三）會計分期C總會計

8、應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計總會計應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。報表。C會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。計期間的起訖日期采用公歷日期。C年度終了后，可根據(jù)工作特殊需要設(shè)置一定期限的上年度終了后，可根據(jù)工作特殊需要設(shè)置一定期限的上年決算清理期。年決算清理期。10C（四）貨幣計量（四）貨幣計量C總會計應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣，以元為金額單總會計應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，在登記外幣位，元以下記至角、分。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，在登記外幣金額的

9、同時，一般應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀金額的同時，一般應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的匯率中間價，將有關(guān)外幣金額折算為人民幣行公布的匯率中間價，將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額記賬。金額記賬。C期末，各種以外幣計價或結(jié)算的資產(chǎn)負(fù)債項目，應(yīng)當(dāng)期末，各種以外幣計價或結(jié)算的資產(chǎn)負(fù)債項目，應(yīng)當(dāng)按照期末中國人民銀行公布的匯率中間價進(jìn)行折算。按照期末中國人民銀行公布的匯率中間價進(jìn)行折算。其中，貨幣資金項目因匯率變動產(chǎn)生的差額計入有關(guān)其中，貨幣資金項目因匯率變動產(chǎn)生的差額計入有關(guān)支出等科目；其他資產(chǎn)負(fù)債項目因匯率變動產(chǎn)生的差支出等科目；其他資產(chǎn)負(fù)債項目因匯率變動產(chǎn)生的差額計入有關(guān)凈資產(chǎn)等科目。額計入有

10、關(guān)凈資產(chǎn)等科目。 11C財政總預(yù)算會計核算以財政總預(yù)算會計核算以收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制為主，但為主，但中央財政中央財政總預(yù)算會計的個別事項可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，總預(yù)算會計的個別事項可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，有：有：C1.預(yù)算已經(jīng)安排，由于政策性因素，當(dāng)年未能實現(xiàn)的預(yù)算已經(jīng)安排，由于政策性因素，當(dāng)年未能實現(xiàn)的支出；支出；C2.預(yù)算已經(jīng)安排，由于用款進(jìn)度等原因，當(dāng)年未能實預(yù)算已經(jīng)安排，由于用款進(jìn)度等原因，當(dāng)年未能實現(xiàn)的支出；現(xiàn)的支出；C3.動支中央預(yù)備費安排，因國務(wù)院審批較晚，當(dāng)年未動支中央預(yù)備費安排，因國務(wù)院審批較晚，當(dāng)年未能及時撥付的支出；能及時撥付的支出；C4.為平衡預(yù)算需要，當(dāng)年未能實現(xiàn)的支出；為平

11、衡預(yù)算需要，當(dāng)年未能實現(xiàn)的支出；C5.其他。其他。C中央財政總預(yù)算會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制僅限于上述事項，中央財政總預(yù)算會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制僅限于上述事項，除此之外其他事項均不得采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。除此之外其他事項均不得采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。12C財政總預(yù)算會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對上述事項進(jìn)財政總預(yù)算會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對上述事項進(jìn)行會計核算時，行會計核算時，平時不作賬務(wù)處理平時不作賬務(wù)處理。C待年終結(jié)賬待年終結(jié)賬時：時：C經(jīng)確認(rèn)當(dāng)年確實無法實現(xiàn)財政撥款，需結(jié)轉(zhuǎn)下經(jīng)確認(rèn)當(dāng)年確實無法實現(xiàn)財政撥款，需結(jié)轉(zhuǎn)下一年度支出時，應(yīng)借記一年度支出時，應(yīng)借記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”等科等科目，貸記目，貸記“暫存款暫存款”科目；科

12、目；C下年度實際支付時，借記下年度實際支付時，借記“暫存款暫存款”科目，貸科目，貸記記“國庫存款國庫存款”等科目。等科目。 13C（一）真實性（一）真實性C 總會計應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項為總會計應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映各項會計要素的依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠，全面反情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠，全面反映政府財政的預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況等。映政府財政的預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況等。 14C（二）相關(guān)性二）相關(guān)性C總會計提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與政府財政受托責(zé)總會計提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與政府財政受托責(zé)任履行情況的反

13、映、會計信息使用者的監(jiān)督、任履行情況的反映、會計信息使用者的監(jiān)督、決策和管理需要相關(guān)，有助于會計信息使用者決策和管理需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對政府財政過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評對政府財政過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。價或者預(yù)測。 C（三）及時性（三）及時性C總會計對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)總會計對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算。當(dāng)及時進(jìn)行會計核算。 15C（四）可比性（四）可比性C總會計提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性?？倳嬏峁┑臅嬓畔?yīng)當(dāng)具有可比性。C同一政府財政不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)同一政府財政不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)

14、務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對政府更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對政府財政預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況的影響在附注中予以說財政預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況的影響在附注中予以說明。明。C不同政府財政發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事不同政府財政發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會計政策，確保不同政府財政的項，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會計政策，確保不同政府財政的會計信息口徑一致、相互可比。會計信息口徑一致、相互可比。C（五）可理解性（五）可理解性C總會計提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會計

15、信息總會計提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。使用者理解和使用。 1617C財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項的經(jīng)濟(jì)特財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素。會計要素包括征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出凈資產(chǎn)、收入和支出。18C資產(chǎn)資產(chǎn)是指政府財政占有或控制的，能以貨幣計是指政府財政占有或控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。量的經(jīng)濟(jì)資源。C總會計核算的資產(chǎn)具體包括財政存款、有價證總會計核算的資產(chǎn)具體包括財政存款、有價證券、應(yīng)收股利、借出款項、暫付及應(yīng)收款項、券、應(yīng)收股利、借出款項、暫付及應(yīng)收款項、預(yù)撥經(jīng)費、應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款和股權(quán)投

16、資等。預(yù)撥經(jīng)費、應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款和股權(quán)投資等。C總會計核算的資產(chǎn)按照流動性，分為總會計核算的資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在1年內(nèi)年內(nèi)（含（含1年）變現(xiàn)的資產(chǎn)；非流動資產(chǎn)是指流動年）變現(xiàn)的資產(chǎn)；非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。19C資產(chǎn)的確認(rèn)：符合資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)資產(chǎn)的確認(rèn)：符合資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對其相關(guān)的權(quán)利，并且能夠可靠地進(jìn)行在取得對其相關(guān)的權(quán)利，并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計量時確認(rèn)。貨幣計量時確認(rèn)。C資產(chǎn)的計量：應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的計量：應(yīng)當(dāng)按照取得或發(fā)生時實際金額取得或發(fā)生時實際金額進(jìn)行計量。進(jìn)行

17、計量。20C負(fù)債負(fù)債是指政府財政承擔(dān)的能以貨幣計量、需以是指政府財政承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。資產(chǎn)償付的債務(wù)。C總會計核算的負(fù)債具體包括應(yīng)付國庫集中支付總會計核算的負(fù)債具體包括應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余、暫收及應(yīng)付款項、應(yīng)付政府債券、借入結(jié)余、暫收及應(yīng)付款項、應(yīng)付政府債券、借入款項、應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債、應(yīng)付代管資金款項、應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債、應(yīng)付代管資金等。等。C總會計核算的負(fù)債按照流動性，分為總會計核算的負(fù)債按照流動性，分為流動負(fù)債流動負(fù)債和非流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計在。流動負(fù)債是指預(yù)計在1年內(nèi)年內(nèi)（含（含1年）償還的負(fù)債；非流動負(fù)債是指流動年）償還的負(fù)債；非流動負(fù)債

18、是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。負(fù)債以外的負(fù)債。21C負(fù)債的確認(rèn)負(fù)債的確認(rèn)：對符合負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在：對符合負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在對其承擔(dān)償還責(zé)任，并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣對其承擔(dān)償還責(zé)任，并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計量時確認(rèn)。計量時確認(rèn)。C符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項目，應(yīng)當(dāng)列入資符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。政府財政承擔(dān)或有責(zé)任（償債責(zé)任產(chǎn)負(fù)債表。政府財政承擔(dān)或有責(zé)任（償債責(zé)任需要通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以需要通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實）的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在證實）的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露。報表附注中披露。 C負(fù)債的計量：

19、負(fù)債的計量： 總會計核算的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照總會計核算的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生金額擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生金額進(jìn)行計量。進(jìn)行計量。22C凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指政府財政資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。是指政府財政資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。C總會計核算的凈資產(chǎn)包括一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)總會計核算的凈資產(chǎn)包括一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、國有資本經(jīng)營余、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、財政專戶管理資金結(jié)余、專用預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、財政專戶管理資金結(jié)余、專用基金結(jié)余、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、基金結(jié)余、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)。資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn)

20、。 23C收入收入是指政府財政為實現(xiàn)政府職能，根據(jù)法律是指政府財政為實現(xiàn)政府職能，根據(jù)法律法規(guī)等所籌集的資金。法規(guī)等所籌集的資金。C總會計核算的收入包括一般公共預(yù)算本級收入、總會計核算的收入包括一般公共預(yù)算本級收入、政府性基金預(yù)算本級收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算政府性基金預(yù)算本級收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入、財政專戶管理資金收入、專用基金本級收入、財政專戶管理資金收入、專用基金收入、轉(zhuǎn)移性收入、債務(wù)收入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入收入、轉(zhuǎn)移性收入、債務(wù)收入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入等。等。24C支出支出是指政府財政為實現(xiàn)政府職能，對財政資是指政府財政為實現(xiàn)政府職能，對財政資金的分配和使用。金的分配和使用。C總會計核算的支出

21、包括一般公共預(yù)算本級支出、總會計核算的支出包括一般公共預(yù)算本級支出、政府性基金預(yù)算本級支出、國有資本經(jīng)營預(yù)算政府性基金預(yù)算本級支出、國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出、財政專戶管理資金支出、專用基金本級支出、財政專戶管理資金支出、專用基金支出、轉(zhuǎn)移性支出、債務(wù)還本支出、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出、轉(zhuǎn)移性支出、債務(wù)還本支出、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出等。支出等。25C會計科目按會計要素分成會計科目按會計要素分成資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出收入和支出五大類。五大類。 26一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類11001國庫存款國庫存款21003國庫現(xiàn)金管理存款國庫現(xiàn)金管理存款31004其他財政存款其他財政存款41005財政零余額賬

22、戶存款財政零余額賬戶存款51006有價證券有價證券61007在途款在途款71011預(yù)撥經(jīng)費預(yù)撥經(jīng)費81021 借出款項借出款項91022應(yīng)收股利應(yīng)收股利101031與下級往來與下級往來111036其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款121041應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款131045應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款141071股權(quán)投資股權(quán)投資151081待發(fā)國債待發(fā)國債27二、負(fù)債類二、負(fù)債類162001應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付短期政府債券172011應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余182012與上級往來與上級往來192015其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款202017應(yīng)付代管資金應(yīng)付代管資金21

23、2021應(yīng)付長期政府債券應(yīng)付長期政府債券222022借入款項借入款項232026應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款242027應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款252045其他負(fù)債其他負(fù)債262091已結(jié)報支出已結(jié)報支出28三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類273001一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余283002政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余293003國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余303005財政專戶管理資金結(jié)余財政專戶管理資金結(jié)余313007專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余323031預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金333033預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金34 3

24、081308101 308102 308103 308104資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金 應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款 股權(quán)投資股權(quán)投資 應(yīng)收股利應(yīng)收股利353082 308201 308202 308203 308204 308205 308206待償債凈資產(chǎn)待償債凈資產(chǎn) 應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付短期政府債券 應(yīng)付長期政府債券應(yīng)付長期政府債券 借入款項借入款項 應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款 其他負(fù)債其他負(fù)債29四、收入類四、收入類364001一般公共預(yù)算本級收入一般公共預(yù)算本級收入374002政府性基

25、金預(yù)算本級收入政府性基金預(yù)算本級收入384003國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入394005財政專戶管理資金收入財政專戶管理資金收入404007專用基金收入專用基金收入414011補助收入補助收入424012上解收入上解收入434013地區(qū)間援助收入地區(qū)間援助收入444021調(diào)入資金調(diào)入資金454031動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金464041債務(wù)收入債務(wù)收入474042債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入30五、支出類五、支出類485001一般公共預(yù)算本級支出一般公共預(yù)算本級支出495002政府性基金預(yù)算本級支出政府性基金預(yù)算本級支出505003國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出國有資本

26、經(jīng)營預(yù)算本級支出515005財政專戶管理資金支出財政專戶管理資金支出525007專用基金支出專用基金支出535011補助支出補助支出545012上解支出上解支出555013地區(qū)間援助支出地區(qū)間援助支出565021調(diào)出資金調(diào)出資金575031安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金585041債務(wù)還本支出債務(wù)還本支出595042債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出31新財政總預(yù)算會計制度會計科目變化政府性基金預(yù)算本級收入 名稱規(guī)范 核算內(nèi)容不變基金預(yù)算收入 國有資本經(jīng)營預(yù)算收入國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入一般預(yù)算收入一般公共預(yù)算本級收入32新財政總預(yù)算會計制度會計科目變化新財政總預(yù)算會計制度會計科目變化政府性基

27、金預(yù)算本級支出 名稱規(guī)范 核算內(nèi)容不變基金預(yù)算支出 國有資本經(jīng)營預(yù)算支出國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出一般預(yù)算支出一般公共預(yù)算本級支出33新財政總預(yù)算會計制度會計科目變化新財政總預(yù)算會計制度會計科目變化政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 名稱規(guī)范 核算內(nèi)容不變基金預(yù)算結(jié)余 國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一般預(yù)算結(jié)余一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余34新財政總預(yù)算會計制度會計科目變化新財政總預(yù)算會計制度會計科目變化借出款項 名稱規(guī)范 核算內(nèi)容不變暫付款 35新財政總預(yù)算會計制度會計科目變化新財政總預(yù)算會計制度會計科目變化借入款項 名稱規(guī)范 核算內(nèi)容不變借入款 36財政零余額賬戶存款（資產(chǎn)） 新 增 國庫會計賬戶

28、已結(jié)報支出（負(fù)債）應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余 （負(fù)債）37 新 增資產(chǎn)類賬戶（單分錄） 國庫現(xiàn)金管理存款核算政府財政實行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)存放在商業(yè)銀行的款項。38 新 增資產(chǎn)類賬戶（單分錄） 待發(fā)國債 核算為彌補中央財政預(yù)算收支差額，中央財政預(yù)計發(fā)行國債與實際發(fā)行國債之間的差額。 39 應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利股權(quán)投資股權(quán)投資 新 增雙分錄資產(chǎn)類賬戶 40 新 增凈資產(chǎn)賬戶 資產(chǎn)基金 凈資產(chǎn)賬戶。反映政府財政期末持有的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。41 應(yīng)付

29、地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付長期政府債券應(yīng)付長期政府債券 借入款項借入款項應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付短期政府債券 應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款其他負(fù)債其他負(fù)債 新 增雙分錄負(fù)債類賬戶 42 新 增 凈資產(chǎn)備抵賬戶 待償債凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶。反映政府財政期末因承擔(dān)應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長期政府債券、借入款項、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等負(fù)債相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。43 應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付長期政府債券應(yīng)付長期政府債券 借入款項借入款項應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付短期政府債券 二級科目應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款其他負(fù)債其他負(fù)債 44 應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付長期政府債券應(yīng)付長期政府債券 借入款項借入款項應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付短期政府債券 二