內(nèi)部控制與風險管理(同名16648)

1、無一、單項選擇題 (只有一個正確答案)【1】 對內(nèi)部控制無效性理解錯誤的是()。A: 內(nèi)部控制制度設(shè)計不夠完整合理B: 內(nèi)部控制政策和措施有與法律法規(guī)相抵觸的地方C: 在企業(yè)生產(chǎn)過程中沒有得到有效的貫徹執(zhí)行D: 因設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制的成本過高而無法實施答案: D【2】 溝通按照其渠道可以分為()。A: 單向溝通、雙向溝通B: 自下而上溝通、自上而下溝通C: 正式溝通、非正式溝通D: 內(nèi)部溝通、外部溝通答案: C【3】 以下不屬于經(jīng)濟增加值評價系統(tǒng)特點的是()。A: 注重資本增值B: 著眼長期發(fā)展C: 評價指標單一D: 指標計算相對簡單答案: D【4】 內(nèi)部控制的最高目標,也是終極目標是()。A

2、: 資產(chǎn)安全目標B: 戰(zhàn)略目標無C: 經(jīng)營目標D: 報告目標答案: B【5】 針對信息系統(tǒng)開發(fā)外購調(diào)試方式,選擇服務(wù)供應(yīng)商時應(yīng)采取的主要控制措施是()。A: 廣泛聽取行業(yè)專家的意見B: 既要評價其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級能力C: 明確自身需求,對比分析市場上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件產(chǎn)品的模塊組合和版本D: 不僅要考核其對軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點、 是否理解企業(yè)的個性化需求、 是否有過相同或相近的成功案例答案: D【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表

3、和文字資料的報告是()。A: 財務(wù)報告B: 外部報告C: 內(nèi)部報告D: 內(nèi)部審計報告答案: C無【7】 下列活動中,不屬于風險管理流程的是()。A: 風險承擔能力確定B: 風險計量C: 風險控制D: 風險識別答案: A【8】 為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競爭力,還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證的是 ()。A: 企業(yè)文化B: 企業(yè)的規(guī)章制度C: 管理者與員工的關(guān)系D: 管理層的管理理念答案: A【9】 利用兩個或若干個相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系， 運用相對數(shù)形式來考察、 計量和評價， 借以評價企業(yè)運營狀況的分析方法是()。A: 綜合分析法B: 比率分析法C: 比較分析法D: 趨勢分析法

4、答案: B【10】對內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯誤的是()。無A: 被動地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實施,并主動承擔相應(yīng)的責任C: 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應(yīng)當樹立現(xiàn)代管理理念,強化風險意識D: 內(nèi)部控制強調(diào)全員參與,人人有責答案: A【11】相對內(nèi)部控制整合框架，ERM 框架的創(chuàng)新之處不包括（）。A: 對內(nèi)部控制做了最權(quán)威的定義B: 提出了兩個新概念風險偏好和風險容忍度C: 新增加了目標制定、風險識別和風險應(yīng)對三個管理要素D: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇答案: A【12】風險分析的核心內(nèi)容是()。A:

5、風險函數(shù)B: 風險發(fā)生的可能性C: 風險影響程度D: A、B 兩者均是答案: D【13】（） 是指主體對所確認的風險采取必要的措施， 以保證其目無標得以實現(xiàn)的政策和程序。A: 信息與溝通B: 控制活動C: 控制環(huán)境D: 風險評估答案: B【14】內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義不包括（）。A: 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力C: 實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益D: 實施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本答案: D【15】日常監(jiān)督中的內(nèi)部審計監(jiān)督不包括()。A: 對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事項提出審計建議,作出審計決定,并對審計建議和審

6、計決定的落實情況進行跟蹤監(jiān)督B: 根據(jù)風險評估結(jié)果,對企業(yè)認定的重大風險的管控情況及成效開展持續(xù)性的監(jiān)督C: 制訂內(nèi)部審計計劃,定期組織生產(chǎn)經(jīng)營審計、內(nèi)部控制專項審計和專項調(diào)查等D: 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受審計委員會的監(jiān)督指導,定期或應(yīng)要求向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層報告工作無答案: B【16】下列選項中不屬于全面預算流程所包括階段的是()。A: 預算執(zhí)行B: 預算編制C: 預算考核D: 預算審批答案: D【17】在內(nèi)部資源的分析中,對企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應(yīng)變能力等方面的分析是()。A: 企業(yè)能力分析B: 企業(yè)資源分析C: 核心競爭力分析D: 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)分析答案:

7、 B【18】企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來設(shè)立事業(yè)部,每一個事業(yè)部都是一個有相當自主權(quán)的利潤中心,獨立地進行日常經(jīng)營決策,各事業(yè)部都相當于一個 U 型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是()。A: 矩陣型結(jié)構(gòu)B: U 型結(jié)構(gòu)C: M 型結(jié)構(gòu)D: H 型結(jié)構(gòu)答案: C無【19】授權(quán)的形式有多種,最好的形式是()。A: 面談B: 書面C: 電話D: 電子郵件答案: B【20】下列各項中， 適用于在極端影響事件的情景下， 分析評估風險的方法是()。A: 壓力測試B: 敏感性分析C: 情景分析法D: 問卷調(diào)查答案: A【21】下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部風險的是()。A: 供應(yīng)鏈風險B: 社會政治風險C: 技術(shù)革新風險D: 財務(wù)

8、風險答案: D【22】下列各項中，企業(yè)最高層次目標是()。A: 報告目標B: 經(jīng)營目標無C: 資產(chǎn)目標D: 戰(zhàn)略目標答案: D【23】下列各項中，不屬于風險承受方法優(yōu)點的是()。A: 成本較低B: 有利于貨幣資金的運用C: 控制理賠進程D: 操作手法靈活多樣答案: D【24】關(guān)于內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對保證”的理解錯誤的是()。A: 內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性B: 內(nèi)部控制無法作用于外部環(huán)境C: 內(nèi)部控制對控制目標的實現(xiàn)作用不大D: 企業(yè)目標的實現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會受到外部環(huán)境的影響答案: C【25】依據(jù)企業(yè)風險管理整合框架的內(nèi)容，下面有關(guān)內(nèi)部

9、控制的說法中錯誤的是（）。A: 內(nèi)部控制的思想是以風險為導向的控制B: 內(nèi)部控制是一種管理，是對風險的管理C: 內(nèi)部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包無括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進來，但不包括員工D: 內(nèi)部控制是一種合理保證答案: C【26】信息系統(tǒng)自行開發(fā)的缺點是()。A: 成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定,可靠性高B: 開發(fā)周期較短、技術(shù)水平和規(guī)范程度有較好保證,成功率相對較高C: 開發(fā)周期較長、技術(shù)水平和規(guī)范程度較難保證,成功率相對較低D: 可以培養(yǎng)鍛煉自己的開發(fā)隊伍,便于后期的運行和維護答案: C【27】下列選項中不屬于綜合分析法的是()。A: 可持續(xù)增長率分析體系B:

10、EVA 價值樹分析體系C: 杜邦財務(wù)分析體系D: 差額計算法答案: D【28】建立和實施內(nèi)部控制的核心理念是（ ）。A: 全面控制B: 相互制衡C: 全程控制D: 監(jiān)督檢查無答案: B【29】內(nèi)部控制的基本概念是從早期 （？） 思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。A: 管理控制B: 科學管理C: 內(nèi)部審計D: 內(nèi)部牽制答案: D【30】內(nèi)部控制是一種全程控制,從時間順序上來看不包括()。A: 事后控制B: 事前控制C: 事中控制D: 制度設(shè)計、制度執(zhí)行與監(jiān)督評價答案: D【31】關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系，下列說法錯誤的是（）。A: 內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我

11、評價提供的指引B: 我國目前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評價指引和審計指引四部分組成的C: 內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準則無D: 內(nèi)部控制應(yīng)用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用答案: D【32】內(nèi)部監(jiān)督的意義不包括()。A: 內(nèi)部監(jiān)督可以節(jié)約企業(yè)運營成本B: 內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ),并與內(nèi)部環(huán)境有極強的互動關(guān)系C: 內(nèi)部監(jiān)督離不開信息與溝通的支持D: 內(nèi)部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)答案: A【33】內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是()。A: 內(nèi)部審計B: 機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責

12、分配C: 治理結(jié)構(gòu)D: 人力資源政策答案: C【34】分別設(shè)置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團隊,針對各項業(yè)務(wù)功能行使決策、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的權(quán)利并承擔相應(yīng)的義務(wù),是保證業(yè)務(wù)順利開展的支撐平臺,這指的是企業(yè)()。A: 內(nèi)部機構(gòu)無B: 管理機構(gòu)C: 董事會D: 治理結(jié)構(gòu)答案: A二、多項選擇題【1】 關(guān)于內(nèi)部控制的定義說法正確的是()。A: 內(nèi)部控制是一種全程控制B: 內(nèi)部控制是由除了員工以外的管理層實施的C: 內(nèi)部控制是由董事會實施的D: 內(nèi)部控制是一種全面控制E: 內(nèi)部控制是一種全員控制答案: A D E【2】 企業(yè)人力資源的組成部分包括 ()。A: 高管人員B: 一般員工

13、C: 股東D: 專業(yè)技術(shù)人員E: 負責公司年審的外部會計師事務(wù)所人員答案: A B D【3】 財產(chǎn)保護控制的措施有( )。A: 盤點清查B: 財產(chǎn)保險無C: 財產(chǎn)檔案的建立和保管D: 限制接近E: 預算控制答案: A B C D【4】 內(nèi)部控制的參與主體包括()。A: 普通員工B: 監(jiān)事會C: 董事會D: 經(jīng)理層E: 全體員工答案: A B C D E【5】 下列各項中，屬于風險分析的方法的是()。A: 壓力測試B: 事件樹分析法C: 情景分析法D: 敏感性分析E: VaR 值答案: A C D E【6】 下列各項中,屬于平衡計分卡法測評的維度有()。A: 客戶層面B: 外部環(huán)境層面C: 財務(wù)

14、層面無D: 學習與成長層面E: 內(nèi)部運營層面答案: A C D E【7】 下列屬于經(jīng)營預算的是()。A: 采購預算B: 現(xiàn)金收支預算C: 研究與開發(fā)預算D: 銷售預算E: 生產(chǎn)預算答案: A D E【8】 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風險包括()。A: 缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力B: 缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,可能導致舞弊事件的發(fā)生,造成企業(yè)損失,影響企業(yè)信譽C: 企業(yè)文化只存在于企業(yè)紙面上,沒有落實到企業(yè)的日常工作中D: 缺乏開拓創(chuàng)新、 團隊協(xié)作和風險意識,可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展E: 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可

15、能導致并購重組失敗答案: A B C D E【9】 日常監(jiān)督的具體方式包括()。無A: 管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督B: 內(nèi)外部審計定期提供建議C: 內(nèi)外信息印證D: 獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)并對內(nèi)外信息進行印證E: 數(shù)據(jù)記錄與實物資產(chǎn)的核對答案: A B C D E【10】就目前而言,績效考評系統(tǒng)最為常用的標準是()。A: 預算標準B: 經(jīng)驗標準C: 行業(yè)標準D: 歷史標準E: 內(nèi)部標準答案: A C D【11】內(nèi)部控制是一種全程控制，從內(nèi)容上看包括()。A: 制度設(shè)計B: 制度監(jiān)督C: 監(jiān)督評價D: 流程再造E: 制度執(zhí)行答案: A C E【12】運營分析控制的方法主要有()。A: 趨勢分析法

16、無B: 因素分析法C: 比率分析法D: 綜合分析法E: 比較分析法答案: A B C D E【13】影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素包括()。A: 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的風險B: 走向國際化的風險C: 企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的風險D: 科學技術(shù)發(fā)展的風險E: 資本運營的風險答案: A B C D E【14】相對 內(nèi)部控制整合框架 ， ERM 框架的創(chuàng)新在于 （） 。A: 提出了一個新的觀念風險組合觀B: 增加了目標制定、風險識別和風險應(yīng)對三個管理要素C: 對內(nèi)部控制提出了一個迄今為止最為權(quán)威的定義D: 提出了兩個新概念風險偏好和風險容忍度E: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇答

17、案: A B D E【15】內(nèi)部控制的要素包括()。A: 信息與溝通無B: 內(nèi)部環(huán)境C: 控制活動D: 內(nèi)部監(jiān)督E: 風險評估答案: A B C D E【16】下列各項中，屬于企業(yè)業(yè)務(wù)層面目標的有()。A: 經(jīng)營目標B: 合規(guī)目標C: 報告目標D: 戰(zhàn)略目標E: 資產(chǎn)目標答案: A B C E【17】下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有（ ）。A: 強制休假制度B: 財產(chǎn)保護控制C: 不相容職務(wù)分離控制D: 會計系統(tǒng)控制E: 輪崗制度答案: A C E【18】治理結(jié)構(gòu)可以分為 ()。A: 生產(chǎn)機構(gòu)B: 監(jiān)督機構(gòu)無C: 執(zhí)行機構(gòu)D: 管理機構(gòu)E: 決策機構(gòu)答案: B C E【19】內(nèi)部控制的成本

18、主要體現(xiàn)()。A: 內(nèi)部控制的時間成本B: 內(nèi)部控制的設(shè)計成本C: 內(nèi)部控制的鑒證成本D: 內(nèi)部控制的計量成本E: 內(nèi)部控制的實施成本答案: B C E【20】下列各項中，屬于戰(zhàn)略目標設(shè)定方法的是()。A: 相關(guān)分析法B: 情景分析法C: 時間序列方法D: 盈虧平衡分析法E: 決策矩陣法答案: A C D E【21】成本效益原則的要義包括()。A: 在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點B: 努力降低內(nèi)部控制的成本C: 在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機應(yīng)變無D: 內(nèi)部控制過程中的相互制約、相互監(jiān)督E: 合理確定內(nèi)部控制帶來的經(jīng)濟利益答案: B E【22】下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（？ ？）。A

19、: 內(nèi)部控制是一個過程B: 內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的C: 內(nèi)部控制的目標包括企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤最大化、財務(wù)報告真實完整等D: 內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為E: 有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)答案: A D【23】關(guān)于企業(yè)人力資源管理內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（ ）。A: 企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)直接解除勞動合同B: 企業(yè)人力資源管理風險包括人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損C: 企業(yè)在選拔員工時，應(yīng)當切實做到因人設(shè)崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求D: 企業(yè)應(yīng)當定期對人力資源管理情況

20、進行分析E: 企業(yè)應(yīng)當定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估答案: A C【24】下列屬于內(nèi)部控制整合框架構(gòu)成要素的是（）。無A: 風險評估B: 信息與溝通C: 控制環(huán)境D: 監(jiān)控E: 控制活動答案: A B C D E【25】中國內(nèi)部控制標準體系包括（）。A: 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引B: 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引C: 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引D: 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范E: 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引答案: B C D E【26】內(nèi)部控制的一套嚴密、高效的閉環(huán)控制系統(tǒng)的因素包括()。A: 信息與溝通B: 內(nèi)部監(jiān)督C: 內(nèi)部環(huán)境D: 控制活動E: 風險評估答案: B D E【27】授權(quán)控制的基本原則有()。A:

21、 不得隨意授權(quán)無B: 依事不依人C: 適度授權(quán)D: 需要監(jiān)督E: 適度越權(quán)授權(quán)答案: B C D【28】內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),具體包括 ()。A: 人力資源政策B: 企業(yè)文化C: 機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配D: 內(nèi)部審計E: 公司治理結(jié)構(gòu)答案: A B C D E【29】2004 年 9 月， COSO 根據(jù)薩班斯法案要求， 頒布企業(yè)風險管理整合框架，該框架的構(gòu)成要素包括（）。A: 事項識別、風險評估B: 控制環(huán)境、監(jiān)督C: 信息與溝通、監(jiān)控D: 風險應(yīng)對、控制活動E: 內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定答案: A C D E【30】會計系統(tǒng)控制的方法有( )。A: 會計復核控制無B: 會計憑證控制C:

22、會計人員控制D: 會計賬薄控制E: 財務(wù)報告控制答案: A B D E【31】資產(chǎn)安全目標包括()。A: 確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性B: 確保資產(chǎn)在價值上的完整性C: 確保資產(chǎn)在價值量上的完整性D: 確保資產(chǎn)在使用價值上的完整性E: 確保資產(chǎn)在外形上的完整性答案: C D【32】評價方法解決的是如何評價的問題,實踐應(yīng)用比較廣泛的評價方法主要包括()。A: 財務(wù)指標評價方法B: 平衡計分卡評價方法C: 多角度平衡評價方法D: 單一評價方法E: 綜合評價方法答案: C D E【33】關(guān)于信息系統(tǒng),以下說法正確的是()。A: 信息系統(tǒng)的實施使企業(yè)原有的內(nèi)部控制開始不適應(yīng)企業(yè)的業(yè)無務(wù)發(fā)展和管理的提升B:

23、 信息系統(tǒng)由計算機硬件、軟件、人員、信息流和運行規(guī)程等要素組成C: 信息系統(tǒng)的實施觸發(fā)了企業(yè)管理模式、生產(chǎn)方式、交易方式、作業(yè)流程的變革D: 信息系統(tǒng)在改變企業(yè)傳統(tǒng)運營模式的同時,并未對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀點和控制方法產(chǎn)生深遠的影響E: 信息系統(tǒng)的實施為管理工作的重心從經(jīng)營成果的反映向經(jīng)營過程的控制轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了技術(shù)條件答案: A B C E【34】提供信息帶來的可計量收益包括()。A: 改善產(chǎn)品質(zhì)量B: 提高生產(chǎn)能力C: 降低管理費用、提高資金周轉(zhuǎn)率D: 增加營業(yè)收入E: 降低人工成本、降低物料成本答案: A B C D E三、判斷題【1】 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)

24、部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時加以改進。()A:正確:B:錯誤答案: 正確無【2】 監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常,可以進行調(diào)查;必要時,可以聘請會計師事務(wù)所等協(xié)助其工作,費用由監(jiān)事會承擔。 ()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【3】 內(nèi)部控制整合框架階段中明確了內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素， 這五個要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。（）A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【4】 治理結(jié)構(gòu)主要服務(wù)于促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營合法合規(guī);而內(nèi)部機構(gòu)則主要服務(wù)于另外三類控制目標,即保證企業(yè)資產(chǎn)安全、 保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、 提高經(jīng)營效率和效果。因此二者是相互區(qū)別的,并沒

25、有聯(lián)系。 ()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【5】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義是有助于企業(yè)提升自身管理水平、 提高風險防御能力、 維護社會公眾利益， 最終服務(wù)于企業(yè)價值創(chuàng)造的終極目標。（）A:正確:B:錯誤答案: 正確【6】 明確內(nèi)部控制缺陷的認定標準是內(nèi)部監(jiān)督工作的關(guān)鍵步驟,它直接影響內(nèi)部監(jiān)督工作的效率和效果。()無A:正確:B:錯誤答案: 正確【7】 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的價值觀、 經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。()A:正確:B:錯誤答案: 正確【8】 溝通是把信息提供給適當?shù)娜藛T,以便他們能夠履行與經(jīng)營、財務(wù)報告和合規(guī)相關(guān)的職責。()A:正確:B:錯

26、誤答案: 正確【9】 與業(yè)務(wù)相關(guān)， 偶爾贈送非政府雇員的價值較低的商業(yè)禮物的做法是可以接受的，就算未得到道德委員會事先批準，也是可以的。( )A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【10】內(nèi)部控制建設(shè)和實施中貫徹適應(yīng)性原則有利于防止出現(xiàn) “道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象。()A:正確:B:錯誤答案: 正確【11】內(nèi)部控制的“全員控制”與董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實施過程中的領(lǐng)導作用是矛盾的。 ()A:正確:B:錯誤無答案: 錯誤【12】結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析與設(shè)計方法的基本思想是:采用系統(tǒng)工程的思想和工程化的做法,按用戶需求至上的原則,結(jié)構(gòu)化、模塊化、自頂向下地對系統(tǒng)進行分析與設(shè)計。()A:正確:B:

27、錯誤答案: 正確【13】企業(yè)作決策時需要提供相關(guān)預測性的信息,信息越多越好,不用考慮傳遞成本等,因為信息無成本。()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【14】風險偏好和風險容忍度是在內(nèi)部控制整合框架中提出來的。（）A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【15】內(nèi)部控制應(yīng)用指引、 評價指引和審計指引之間既相互獨立， 又相互聯(lián)系，形成一個有機整體。（）A:正確:B:錯誤答案: 正確【16】企業(yè)在授權(quán)過程中,一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識和才能放在第一位,以便發(fā)掘員工潛力,提高人力資源利用率。()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤無【17】目前,國資委引入 EVA 對中央企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績進行考核,這是采用會計基

28、礎(chǔ)指標作為績效考評指標的績效考核模式。()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【18】經(jīng)營管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎(chǔ),也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)。()A:正確:B:錯誤答案: 正確【19】系統(tǒng)管理和維護人員擔任密碼保管、 授權(quán)、 系統(tǒng)變更等關(guān)鍵任務(wù),如果允許其使用信息系統(tǒng),就可能較為容易地篡改數(shù)據(jù),從而達到侵吞財產(chǎn)或濫用計算機信息的目的。 ()A:正確:B:錯誤答案: 正確【20】不良的內(nèi)部環(huán)境,必然導致企業(yè)缺乏一套行之有效的監(jiān)督制衡機制,但是即使內(nèi)部環(huán)境不佳,也不會影響內(nèi)部控制發(fā)揮其最大效用。 ()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【21】按照缺陷的來源,內(nèi)部控制缺陷可以分為設(shè)計缺陷與執(zhí)行缺陷。()A

29、:正確:B:錯誤無答案: 正確【22】發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策;反過來,良好的人力資源政策對發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進作用。()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【23】將企業(yè)戰(zhàn)略目標設(shè)定為 “提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場競爭力” 是符合 SMART 原則的。()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【24】專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、 組織結(jié)構(gòu)、 經(jīng)營活動、 業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。()A:正確:B:錯誤答案: 正確【25】比較分析法是利用兩個或若干個相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運

30、營狀況的一種分析方法。()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤【26】內(nèi)部控制的目標是彼此孤立的,并沒有實質(zhì)性的聯(lián)系。()A:正確:B:錯誤答案: 錯誤無【27】基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素， 即內(nèi)部環(huán)境、 風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。（）A:正確:B:錯誤答案: 正確【28】完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障,有效的內(nèi)部控制又將推進內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。A:正確:B:錯誤答案: 正確【29】敏感性分析就是從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手,估計結(jié)果對這些變量的變動的敏感程度,屬于定量分析方法。()A:正確:B:錯誤答案: 正確【30】一般來說,風險分析即為分析風險

31、發(fā)生的可能性和影響程度。()A:正確:B:錯誤答案: 正確四、簡答題【1】 什么是預算控制?全面預算的作用有哪些?答案: 預算控制是指企業(yè)通過實施全面預算管理制度,明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限,規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,強化預算約束。全面預算的作用主要表現(xiàn)在以下四個方無面:(1)企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風險的重要手段與措施。(2)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效方法和工具。(3)有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益。(4)有利于實現(xiàn)制約和激勵。【2】 日常監(jiān)督的具體方式有哪幾種?答案: 日常監(jiān)督的具體方式如下:(1)獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù),即企業(yè)員工在實施日常生產(chǎn)經(jīng)營活動

32、時,取得必要的、相關(guān)的證據(jù)證明內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門信息、出現(xiàn)的問題,相關(guān)職能部門進行自我檢查、監(jiān)督時對發(fā)現(xiàn)問題的記錄及解決方案等。(2)內(nèi)外信息印證是指來自外部相關(guān)方的信息支持內(nèi)部產(chǎn)生的結(jié)果或反映出內(nèi)部的問題。主要包括來自監(jiān)管部門的信息和來自客戶的信息。來自監(jiān)管部門的信息是指企業(yè)接受監(jiān)管部門的監(jiān)督,匯總、分析監(jiān)管反饋信息;來自客戶的信息是指企業(yè)通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息。(3)數(shù)據(jù)記錄與實物資產(chǎn)的核對。例如企業(yè)定期將會計記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)進行比較,并記錄存在的差額及原因分析。(4)內(nèi)外部審計定期提供建議。審計人員評估內(nèi)部控制的

33、設(shè)計以及測試其有效性,識別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時為作決策提供有用的信息。(5)管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層主要通過以下渠道進行監(jiān)督:審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報,并保證其保密性;管理層在培訓、會議上了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;管理層審核員工提出的各項合理建議等。無【3】 社會責任的關(guān)鍵風險點有哪些?答案: 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號-社會責任第三條提出，企業(yè)至少應(yīng)當關(guān)注在履行社會責任方面的下列風險：（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故； （2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；（3）環(huán)境保護投

34、入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；（4）促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。【4】 內(nèi)部控制缺陷有幾種類型?答案: 一般來說,內(nèi)部控制缺陷可按照以下標準分類:(1)內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。 設(shè)計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制措施,或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當,即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。 運行缺陷是指設(shè)計有效(合理且適當)的內(nèi)部控制由于運行不當(包括由不恰當?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計的方式運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行等)而影響控制目標實現(xiàn)所形成的內(nèi)部控制缺陷。 內(nèi)部控

35、制存在設(shè)計缺陷和運行缺陷,會影響內(nèi)部控制的設(shè)計有效性和運行有效性。(2)按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)即影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度分類,內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、 重要缺陷和一般缺陷。 重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合,可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。當存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時,應(yīng)當在內(nèi)部控無制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。 重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合,其嚴重程度低于重大缺陷,但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷,不會嚴重危及內(nèi)部控制的整體有效性,但也應(yīng)當引起董事會、經(jīng)理層的充分關(guān)注。 一般缺陷是指除重大缺陷、 重要缺陷以外的其他控制缺陷。【5

36、】 內(nèi)部溝通對企業(yè)有什么重要意義?答案: 充分的內(nèi)部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、 控制作業(yè)、 風險評估等各方面都起著至關(guān)重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應(yīng)承擔的責任、應(yīng)實現(xiàn)的目標,以及這些目標對企業(yè)的影響。 有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關(guān)信息,并進行合理篩選和相互核對。【6】 什么是企業(yè)文化?有什么作用?答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、 經(jīng)營制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。它是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機結(jié)合。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)

37、,它所支配的是人們的思維方式、 行為方式。 在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會成為人們的行為規(guī)范,如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。無【7】 內(nèi)部監(jiān)督有哪幾種方式?每種方式的監(jiān)督主體有幾個?答案: (1)內(nèi)部監(jiān)督的方式有兩種,即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。在日常工作中,兩種監(jiān)督方式應(yīng)彼此配合,以實現(xiàn)最優(yōu)的監(jiān)督效果。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、 持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動之中,能較快地辨別問題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專項監(jiān)督就越少。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、

38、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)部控制機構(gòu)監(jiān)督、 內(nèi)部審計監(jiān)督等。 董事會和經(jīng)理層等管理層充分利用內(nèi)部信息與溝通機制,通過種種措施獲取適當?shù)摹⒆銐虻南嚓P(guān)信息來驗證內(nèi)部控制是否有效設(shè)計和運行,并對日常經(jīng)營管理活動進行持續(xù)監(jiān)督。 企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機構(gòu)采取種種措施定期對職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動實施自我監(jiān)督,向經(jīng)理層直接負責。有條件的企業(yè)應(yīng)當設(shè)置專門的內(nèi)部控制機構(gòu)。 內(nèi)部控制機構(gòu)結(jié)合單位(機構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)外部審計、政府監(jiān)管部門的意見等情況,根據(jù)風險評估結(jié)果,對企業(yè)認定的重大

39、風險的管控情況及成效開展持續(xù)性的監(jiān)督。內(nèi)部控制機構(gòu)還可以通過控制自我評估的方法,召集有關(guān)管理層和員工就企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計和執(zhí)行中存在的特定問題進行面談和討論,同時可以通過開展問卷調(diào)查和管理結(jié)果分析等方式進行監(jiān)督測試。 內(nèi)部審計機構(gòu)接受董事會或經(jīng)理層無委托,通過種種措施對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實施審計檢查。參與專項監(jiān)督的人員必須具備相關(guān)專業(yè)知識和一定的工作經(jīng)驗,且不得參與對自身負責的業(yè)務(wù)活動的評價。企業(yè)內(nèi)部控制(審計)機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)都有權(quán)參與專項監(jiān)督工作,也可以聘請外部中介機構(gòu)參與其中?！?】 什么是內(nèi)部監(jiān)督?指出內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評價的關(guān)系。答案: (1)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制

40、建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時加以改進。 (2)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評價密不可分,內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制自我評價的直接依據(jù)和底稿來源,而內(nèi)部控制自我評價是內(nèi)部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督的主要目的是檢查內(nèi)部控制是否存在缺陷,而內(nèi)部控制缺陷又是影響內(nèi)部控制有效性的不利因子,一旦出現(xiàn)一處重大缺陷,內(nèi)部控制自我評價報告將會出現(xiàn)內(nèi)部控制無效的結(jié)論?！?】 請簡述企業(yè)履行社會責任的意義。答案: (1)企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責任。通過價值創(chuàng)造,不斷通過稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國家、股東、員工以及消費者提供財富,其本質(zhì)就是在履行社會責任。(2)履行社會責任

41、可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)承擔社會責任,并不必然導致企業(yè)競爭力的削弱,反而會有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶,同時增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。可見,企業(yè)將履行社會責任融入產(chǎn)品之中會為企業(yè)帶來額外的收益。(3)履行社會責任可以實現(xiàn)企業(yè)可持無續(xù)發(fā)展。社會責任的履行可以幫助企業(yè)規(guī)避監(jiān)管等風險,贏得品牌和聲譽,贏得公信力和商機,得到社會尊敬的企業(yè)才能進入良性發(fā)展的軌道,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標,這也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展的根本所在。【10】何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些?答案: 合同控制是指企業(yè)通過梳理合同管理的整個流程,分析關(guān)鍵風險點,并采取有效措施,將合同風險控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)的整個過程。 它的

42、主要控制措施包括建立分級授權(quán)管理制度、 實行統(tǒng)一歸口管理、明確職責分工、健全考核與責任追究制度?！?1】簡述日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的聯(lián)系。答案: 日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應(yīng)當有機結(jié)合， 前者是后者的基礎(chǔ)， 后者是前者的有效補充。 如果發(fā)現(xiàn)專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行， 那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常，二者的某種組合會確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)保持其有效性?！?2】風險應(yīng)對策略該如何選擇?答案: 企業(yè)在選擇風險應(yīng)對策略時,應(yīng)結(jié)合自身的風險承受能力,并考慮成本效益原則。具體而言,應(yīng)遵循以下規(guī)則:(1) 對超出整體風險承受能力或者具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風險水平的風險,應(yīng)當實施風險規(guī)避

43、策略。 (2) 對在整體風險承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權(quán)衡成本效益之后可以單獨采取進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險降低策略。 (3) 對在整體風險承受能力和具體業(yè)務(wù)無層次上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權(quán)衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購買保險等進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險分擔策略。 (4) 對在整體風險承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權(quán)衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的,可以實施風險承受策略。【13】何為不相容職務(wù)分離控制?一般情況下需要分離的不相容職務(wù)

44、有哪些?答案: 不相容職務(wù)分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、 梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),實施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負其責、 相互制約的工作機制。 一般情況下需要分離的不相容職務(wù)分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督、 會計記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、 業(yè)務(wù)執(zhí)行與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與會計記錄?！?4】如何理解內(nèi)部控制的定義?答案: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。對于這一定義,可從三方面進行理解:一是內(nèi)部控制是一種全員控制,即內(nèi)部控制強調(diào)全員參與,人人有責。企業(yè)的各級管理層和全體員工都應(yīng)當樹立現(xiàn)代管理理念,強

45、化風險意識,以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實施,并主動承擔相應(yīng)的責任,而不是被動地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。二是內(nèi)部控制是一種全面控制,這是指內(nèi)部控制的覆蓋范無圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項,包含每個層級和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重控制目標的要求。三是內(nèi)部控制是一種全程控制,即內(nèi)部控制是一個完整的內(nèi)部控制體系?！?5】何為績效考評控制?實踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點?答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設(shè)置考核指標體系,對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。實踐

46、中存在三種績效考評模式:(1)會計基礎(chǔ)績效考評模式。主要特點就是采用會計基礎(chǔ)指標作為績效考評指標。(2)經(jīng)濟基礎(chǔ)績效考評模式。主要特點就是采用經(jīng)濟基礎(chǔ)指標作為績效考評指標。(3)戰(zhàn)略管理績效考評模式。主要特點就是引入非財務(wù)指標并將評價指標與戰(zhàn)略相聯(lián)系。【16】我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系?答案: 內(nèi)部控制的五個要素包括:(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)風險評估。風險評估是指企業(yè)及時識別、 系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險,合理確定風險應(yīng)對

47、策略。 它是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。(3)控制活動?？刂苹顒邮侵附Y(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項,運用相應(yīng)的控制政策和程序,或稱控制手段去實施控制。(4)信息與溝通。信息無與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、 企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 它是實施內(nèi)部控制的重要條件。(5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應(yīng)評價內(nèi)部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時加以改進。內(nèi)部環(huán)境在最底部,這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ),對其他要素產(chǎn)生影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運行。 內(nèi)部監(jiān)督在最頂部,這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對內(nèi)部控制其他

48、要素的,是自上而下的單向檢查,是對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行評價的過程。由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內(nèi)外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過一定的技術(shù)手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有利和不利因素,并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析,從而確定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略,這就是風險評估,它是采取控制活動的根據(jù)。根據(jù)明確的風險應(yīng)對策略,企業(yè)需要及時采取控制措施,有效控制風險,盡量避免風險的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動要素。 信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、 溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。 控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。 風險評估、 控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實

49、施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個有機的整體。無【17】簡述內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素的聯(lián)系。答案: 內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素相互聯(lián)系、互為補充,具體表現(xiàn)為:第一,內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)、董事會等決定內(nèi)部監(jiān)督的地位和獨立性,從而決定著內(nèi)部監(jiān)督實施的力度和效果;反過來,內(nèi)部監(jiān)督也會優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,為實現(xiàn)控制目標提供保障。第二,內(nèi)部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成一個局部的閉環(huán)控制網(wǎng)絡(luò)。第三,內(nèi)部監(jiān)督離不開信息與溝通要素的支持。企業(yè)應(yīng)當利用信息與溝通情況,提高

50、監(jiān)督檢查工作的針對性和時效性;同時,通過實施監(jiān)督檢查,不斷提高信息與溝通的質(zhì)量和效率。最后,內(nèi)部監(jiān)督對于內(nèi)部控制的一個更為重要的作用在于,給我們對內(nèi)部控制的認知提供了一個螺旋式上升的契機。【18】企業(yè)識別內(nèi)部風險應(yīng)當關(guān)注哪些因素?答案: 按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十二條的規(guī)定,企業(yè)識別內(nèi)部風險,應(yīng)當關(guān)注下列因素:(1) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;(2) 組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素;(3) 研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素;(4) 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素;(5) 營運安全、員工健康、環(huán)境保護

51、等安全環(huán)保因素;(6) 其他有關(guān)內(nèi)部風險因素。【19】請簡述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段， 并指出每一階段的特點。答案: 內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、 內(nèi)部控制系無統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架四個不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風險管理整合框架交融發(fā)展的趨勢。（1）內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，內(nèi)部牽制是指： “以提供有效的組織和經(jīng)營， 并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生為目的的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。 其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工， 每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。 ”由此可見

52、， 內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。 這一階段的不足之處在于人們還沒有意識到內(nèi)部控制的整體性， 強調(diào)內(nèi)部牽制機能的簡單運用，不夠系統(tǒng)和完善。（2）內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，從時間上看大致為 20 世紀 40 年代至 80年代。 該階段將內(nèi)部控制一分為二。 由此內(nèi)部控制正式被納入制度體系之中，同時管理控制成為內(nèi)部控制的一個重要組成部分。（3）20 世紀 80 年代進入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列三個要素組成：控制環(huán)境，會計系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段對于內(nèi)部控制發(fā)展的貢獻主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，首次將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇。其二，不再區(qū)分會計控制和管理控制，而統(tǒng)一

53、以要素來表述。（4）1992 年 9 月，COSO 發(fā)布了著名的內(nèi)部控制整合框架。該報告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑， 它對內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻在于它對內(nèi)部控制下了一個迄今為止最權(quán)威的定義，同時還提出了內(nèi)部控制的三個目標：經(jīng)營目標、報告目無標和合規(guī)目標，以及構(gòu)成的五個要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（5）2004 年 9 月，COSO 發(fā)布了企業(yè)風險管理整合框架。這一階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風險管理的高度來認識。基于這一認識，COSO 提出了戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標四類目標， 并指出風險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素： 內(nèi)部

54、環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（6）2013 年 5 月，COSO 發(fā)布了修訂后的內(nèi)部控制整合框架，與 1992 年的框架相比，新框架發(fā)生重大變化的主要方面包括：關(guān)注的商業(yè)和經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化；擴充了經(jīng)營和報告目標；將支撐五個要素的基本概念提煉成原則； 針對經(jīng)營、 合規(guī)和新增加的非財務(wù)報告目標提供了補充的方法和實例?！?0】內(nèi)部控制存在哪些局限性?答案: 內(nèi)部控制存在的局限性包括:(1)越權(quán)操作。內(nèi)部控制制度的重要實施手段之一是授權(quán)批準控制,授權(quán)批準控制使處于不同組織層級的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限,但是當內(nèi)部人控制的威力超過內(nèi)部控制

55、制度本身的力量時,越權(quán)操作就成為了可能。一旦發(fā)生越權(quán)操作,內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用,內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)了。(2)合謀串通。內(nèi)部控制制度源于內(nèi)部牽制的理念,因為相互有了制衡,在經(jīng)辦一項交易或事項時,兩個或兩個以上人員或部門無意識地犯同樣無的錯誤的概率要大大小于一個人或部門。 兩個或兩個以上人員或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個人或部門。 正是基于這樣的思想,才有了不相容崗位分離制度、輪崗制度和強制休假制度等。而串通的結(jié)果則完全破壞了內(nèi)部牽制的設(shè)想,削弱了制度的約束力,使內(nèi)部控制制度無效。(3)成本限制。根據(jù)成本效益原則,內(nèi)部控制的設(shè)計和運行是要花費代價的,企業(yè)應(yīng)當

56、充分權(quán)衡實施內(nèi)部控制帶來的潛在收益與成本,運用科學、合理的方法,有目的、有重點地選擇控制點,實現(xiàn)有效控制。五、案例解析題【1】 A 公司在 2010 年與軟件商 B 公司簽訂了 ERP 系統(tǒng)建設(shè)合同。合同約定 B 公司在六個月內(nèi)完成系統(tǒng)建設(shè)工作,若 B 公司不能按時交工,將按合同標的 5支付違約金,這一賠償金比例遠遠高于當時市場平均違約金賠償率 2。 據(jù)悉,所要安裝的 ERP 軟件系統(tǒng)是由B 公司的獨家代理商C公司提供的M型計算機管理信息系統(tǒng)。系統(tǒng)建設(shè)過程中,B 公司發(fā)現(xiàn) C 公司設(shè)計的軟件產(chǎn)品與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況有所脫節(jié),造成軟件安裝后 A 公司的一些經(jīng)營性表格、單據(jù)等無法正確生成。由于 C

57、公司負責該產(chǎn)品的項目經(jīng)理正在國外參加技術(shù)培訓,使得此問題暫時擱置起來。在 A 公司的再三催促下,B 公司請 C 公司的其他技術(shù)人員對軟件產(chǎn)品進行技術(shù)修改,但一些關(guān)鍵技術(shù)問題仍無法徹底解決,導致系統(tǒng)建設(shè)工程最終失敗。此后,A 公司委托其他軟件公司承擔系統(tǒng)建設(shè)工作,并按照合同約定要求 B 公司賠償 150 萬元違約金。 后經(jīng)調(diào)無解,考慮到B公司為系統(tǒng)建設(shè)工作付出了一定的財力物力,賠償違約金 100 萬元。要求:結(jié)合材料,從信息與溝通的角度,分析 B 公司的內(nèi)部控制中存在的突出問題。答案: 分析提示:B 公司在信息與溝通方面存在的突出問題有:第一,在接手 A 公司的 ERP 系統(tǒng)建設(shè)訂單前,B 公司

58、與 A 公司的交流溝通不足,對客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況和項目實施難度缺乏足夠了解。同時,B 公司對違約賠償金的市場平均水平了解不夠,也說明其在信息搜集方面存在嚴重不足。第二,在系統(tǒng)建設(shè)過程中,針對存在的問題,B公司未能與A公司進行靈活有效的溝通,導致問題被擱置而貽誤了妥善解決問題的時機。第三,對于 C 公司仍然無法解決的技術(shù)難題,B 公司顯得束手無策。實際上,B 公司可以尋求其他軟件商的技術(shù)幫助,力爭避免賠償或?qū)p失降到最低,這也反映了 B 公司在信息搜集、處理、利用等方面的能力確實比較薄弱?！?】 據(jù)浙商報道,2008 年 10 月 7 日,被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn),董事長夫婦一

59、夜之間神秘失蹤,企業(yè)瀕臨倒閉,留下的是 4 000 多名職工和至少 12 億元銀行欠款、 8億元民間借貸。據(jù)了解,在江龍的治理框架中,企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中,機構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè),毫無權(quán)力制衡機制。陶與其妻一手創(chuàng)辦了江龍控股,二人分別是江龍集團的董事長和總裁。作為元老,他們完全將企業(yè)當做自己的兒子,把握所有決策權(quán)。要資本運作,企業(yè)就得資本運作;要舉債,企業(yè)就得舉債,就連進貨驗收也是陶壽龍一句話。 在資金運作方面,陶壽龍采取過于無激進的融資方式,卻沒有任何防范風險的配套方案。2006 年 9月 7 日,江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月,陶壽龍再次斥資 4 億

60、元買下南方控股集團位于紹興柯橋的南方科技公司。 2007 年,傳來南方科技正在籌備美國納斯達克上市的消息。時隔不到兩年時間,陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資,這樣的融資計劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實施。 公司的會計賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。 面臨公司破產(chǎn)而又無力回天時,他們在逃離之前,燒毀了江龍控股所有賬簿。 要求:從內(nèi)部控制活動的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷,并簡要說明理由。答案: (1)違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。 但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象,權(quán)力過于集中。