第三章存款業(yè)務(wù)的核算

1、1第第3章章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算Page 2第第3章章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 概述概述第二節(jié)第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算本幣存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會計(jì)核算存款利息的計(jì)算與會計(jì)核算Page 3第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的含義一、存款業(yè)務(wù)的含義 存款存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的是商業(yè)銀行以信用方式吸收的居民個(gè)人居民個(gè)人、企事企事業(yè)單位業(yè)單位及及政府機(jī)關(guān)政府機(jī)關(guān)的閑散資金，它是形成的閑散資金，它是形成商業(yè)銀行營商業(yè)銀行營運(yùn)資金的主要來源運(yùn)資金的主要來源。Page 41 1、按存款、按存款來源來源：個(gè)人存款個(gè)人存款、單位存款單

2、位存款 和和 財(cái)政性存款財(cái)政性存款2 2、按存款、按存款期限期限：活期存款活期存款、定期存款定期存款 和和 定活兩便存款定活兩便存款3 3、按存款、按存款幣種幣種：人民幣存款人民幣存款 和和 外幣存款外幣存款二、二、 存款的種類存款的種類5 5、按、按存取款方式：存取款方式：存折存款存折存款、存單存款存單存款 和和 轉(zhuǎn)賬存款轉(zhuǎn)賬存款 4 4、按、按計(jì)息與否計(jì)息與否: : 計(jì)息存款計(jì)息存款 和和 不計(jì)息存款不計(jì)息存款Page 5三、銀行結(jié)算賬戶的開立和管理三、銀行結(jié)算賬戶的開立和管理 銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存

3、款賬戶。算的人民幣活期存款賬戶。 （一）銀行結(jié)算賬戶的種類（一）銀行結(jié)算賬戶的種類 銀行結(jié)算賬戶按存款人分為銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶和和個(gè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶人銀行結(jié)算賬戶。 基本存款賬戶基本存款賬戶、一般存款賬戶一般存款賬戶、專專用存款賬戶用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶Page 61、基本存款賬戶基本存款賬戶。它。它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶。金收付的主要賬戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本賬戶辦理。在基本賬戶辦理。注：注：按人民銀行的規(guī)定，一個(gè)單位只能向銀行開設(shè)一個(gè)基本存款按人民

4、銀行的規(guī)定，一個(gè)單位只能向銀行開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶。賬戶。2、一般存款賬戶一般存款賬戶。它。它是存款人在基本賬戶以外的其他是存款人在基本賬戶以外的其他銀行辦理銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存借款轉(zhuǎn)存和和現(xiàn)金繳存現(xiàn)金繳存的賬戶。的賬戶。 注：注：該賬戶不得支取現(xiàn)金。該賬戶不得支取現(xiàn)金。Page 73 3、專用存款賬戶專用存款賬戶。它。它是存款人因特殊資金用途而需要開立是存款人因特殊資金用途而需要開立的賬戶。的賬戶。比如比如基本建設(shè)資金戶基本建設(shè)資金戶、用于專項(xiàng)存儲基本建設(shè)項(xiàng)用于專項(xiàng)存儲基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用目的投資費(fèi)用、固定資產(chǎn)更新改造資金戶固定資產(chǎn)更新改造資金戶、用于技術(shù)改造用于技術(shù)改造設(shè)備

5、更新的專項(xiàng)支出設(shè)備更新的專項(xiàng)支出。4 4、臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶。它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開。它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶。它一般是存款人在外地開立的，立的賬戶。它一般是存款人在外地開立的，該賬戶可以該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。該賬戶的有效期最長不。該賬戶的有效期最長不得超過得超過2 2年年。Page 8（二）銀行結(jié)算賬戶的開戶手續(xù)（二）銀行結(jié)算賬戶的開戶手續(xù)（三）存款賬戶的管理（三）存款賬戶的管理開戶實(shí)行雙向選擇開戶實(shí)行雙向選擇 業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的資金收付使用，業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的資金收付使用，不得出租、出借、轉(zhuǎn)讓。不得出租、出借、轉(zhuǎn)讓。不準(zhǔn)利用賬戶

6、套取銀行信用不準(zhǔn)利用賬戶套取銀行信用和從事非法活動(dòng)和從事非法活動(dòng)Page 9（四）會計(jì)科目的設(shè)置及基本運(yùn)用（四）會計(jì)科目的設(shè)置及基本運(yùn)用（1）活期存款）活期存款（2）定期存款）定期存款（3）活期儲蓄存款）活期儲蓄存款（4）定期儲蓄存款）定期儲蓄存款（5）銀行卡存款）銀行卡存款（6）基金存款）基金存款（7）財(cái)政性存款）財(cái)政性存款會計(jì)科目會計(jì)科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目按實(shí)際發(fā)生額入賬按實(shí)際發(fā)生額入賬客戶存入記貸方客戶存入記貸方客戶支取記借方客戶支取記借方余額在貸方，表示存款結(jié)存的數(shù)量余額在貸方，表示存款結(jié)存的數(shù)量Page 10第二節(jié) 本幣存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款業(yè)務(wù)的核算二、

7、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算二、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算三、財(cái)政性存款核算三、財(cái)政性存款核算Page 11一、單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）（一）單位活期存款業(yè)務(wù)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算的核算 單位活期存款的存取形式，有單位活期存款的存取形式，有現(xiàn)金存取現(xiàn)金存取和和轉(zhuǎn)賬存取轉(zhuǎn)賬存取兩種。兩種?，F(xiàn)金存取業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持“現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記賬；現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記賬；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬后付款現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬后付款”的原則?，F(xiàn)金活期存款存的原則?，F(xiàn)金活期存款存款又分為款又分為支票戶支票戶和和存折戶存折戶兩種方式。兩種方式。單位活期存款單位活期存款、單位定期存單位定期存款

8、款、單位通知存款單位通知存款Page 12（一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算1、支票戶存取現(xiàn)金的核算、支票戶存取現(xiàn)金的核算 1 1）存入現(xiàn)金）存入現(xiàn)金 單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫一式兩聯(lián)一式兩聯(lián)現(xiàn)金進(jìn)賬單現(xiàn)金進(jìn)賬單，經(jīng)出納人經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿”。會計(jì)分。會計(jì)分錄為：錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期存款貸：活期存款單位戶單位戶一聯(lián)繳款單加蓋一聯(lián)繳款單加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)繳款章退還存款單位，另一聯(lián)繳款單給會計(jì)部門入賬。單給會計(jì)部門入賬。Page 13 2 2）支取現(xiàn)金）支

9、取現(xiàn)金 支取現(xiàn)金，單位應(yīng)支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票，并在支票 上加蓋預(yù)留銀行印鑒。會計(jì)分錄為：上加蓋預(yù)留銀行印鑒。會計(jì)分錄為： 借：借：活期存款活期存款單位戶單位戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 記賬后的支票交出納部門登記記賬后的支票交出納部門登記“現(xiàn)金付出日記現(xiàn)金付出日記簿簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。，然后將現(xiàn)金交取款人。（一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算Page 142 2、存折戶存取現(xiàn)金的核算、存折戶存取現(xiàn)金的核算（一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 1 1、存入現(xiàn)金、存入現(xiàn)金 單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫存款憑條存款憑條，

10、連同存折、現(xiàn)金交銀，連同存折、現(xiàn)金交銀行出納部門，出納部門點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記行出納部門，出納部門點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收現(xiàn)金收入日記簿入日記簿”，然后交會計(jì)部門登記分戶賬和存折，最后，然后交會計(jì)部門登記分戶賬和存折，最后將存折退還存款單位。會計(jì)分錄為：將存折退還存款單位。會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期存款貸：活期存款單位戶單位戶Page 15 2 2、支取現(xiàn)金、支取現(xiàn)金 支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫取款憑條取款憑條，注明款項(xiàng)用途注明款項(xiàng)用途，加蓋印鑒，與存折一并交銀行會計(jì)部門。會計(jì)部門加蓋印鑒，與存折一并交銀行會計(jì)部門。會計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理后，還應(yīng)登記存折，將存折和取款

11、憑進(jìn)行賬務(wù)處理后，還應(yīng)登記存折，將存折和取款憑條交出納部門辦理付款手續(xù)。條交出納部門辦理付款手續(xù)。會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 借：借：活期存款活期存款單位戶單位戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算Page 16（二）單位定期存款的核算（二）單位定期存款的核算 單位定期存款的單位定期存款的起存金額為起存金額為1 1萬元萬元，多存不限，多存不限，存期分為存期分為3 3個(gè)月、個(gè)月、6 6個(gè)月、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。個(gè)月、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。 （1 1）存入定期存款的核算）存入定期存款的核算 現(xiàn)金存入時(shí)，現(xiàn)金存入時(shí)，填寫填寫一式兩聯(lián)一式兩聯(lián)

12、單位定期存款開戶證實(shí)書單位定期存款開戶證實(shí)書，會計(jì)，會計(jì)分錄為：分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期存款貸：定期存款單位戶單位戶 注意：財(cái)政撥款注意：財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金預(yù)算內(nèi)資金和和銀行貸款銀行貸款不得作為不得作為單位定期存款存入銀行。單位定期存款存入銀行。第一聯(lián)加蓋銀行專用章后交存款第一聯(lián)加蓋銀行專用章后交存款人，第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票人，第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票Page 17（2）到期支取的處理）到期支取的處理 銀行制作利息清單，以存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，另銀行制作利息清單，以存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，以其中兩聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方貸方傳編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，以其中兩聯(lián)作轉(zhuǎn)

13、賬借方貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為 ： 借：定期存款借：定期存款單位戶單位戶 應(yīng)付利息或利息支出應(yīng)付利息或利息支出定期存款利息戶定期存款利息戶 貸：活期存款貸：活期存款單位戶單位戶Page 18 （1）全部提前支取的處理）全部提前支取的處理 銀行應(yīng)計(jì)算單位定期存款全部提前支取利息，賬銀行應(yīng)計(jì)算單位定期存款全部提前支取利息，賬務(wù)處理與到期支取相同。務(wù)處理與到期支取相同。 （2）部分提前支取的處理）部分提前支取的處理 若剩余定期存款若剩余定期存款不低于不低于起存金額起存金額，銀行應(yīng)計(jì)算單，銀行應(yīng)計(jì)算單位定期存款部分提前支取利息，并采取位定期存款部分提前支取利息，并采取“滿

14、付實(shí)收、更滿付實(shí)收、更換新存單換新存單”的做法，的做法，即視同原存單本金一次全部支取，即視同原存單本金一次全部支取，對實(shí)際未支取部分按對實(shí)際未支取部分按原存期、原利率原存期、原利率和和到期日到期日另開具新另開具新存單存單一式三聯(lián)。一式三聯(lián)。（3）提前支取的處理）提前支取的處理利息怎么利息怎么算算Page 19（三）單位通知存款（三）單位通知存款單位通知存款單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。存款。 單位通知存款的規(guī)定：單位通知存款的規(guī)定：

15、 1 1、記名式存款記名式存款 2 2、起存金額：單位人民幣起存金額：單位人民幣5050萬元（個(gè)人萬元（個(gè)人5 5萬元），須一次性存入萬元），須一次性存入 3 3、存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。、存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。 4 4、單位通知存款、單位通知存款可一次或分次支取可一次或分次支取，支取時(shí)，支取時(shí)，只能只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款以轉(zhuǎn)賬方式將存款 本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，不得不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。分次支分次支 取時(shí)，每次最低支取金額為取時(shí)，每次最低支取金額為1010萬元（個(gè)人萬元（個(gè)人

16、5 5萬元）萬元）。Page 20課堂練習(xí)課堂練習(xí)例例1：開戶單位福田公司存入溫州市工商銀行活期存款：開戶單位福田公司存入溫州市工商銀行活期存款200 000元。元。例例2：開戶單位福田公司取出存在溫州市工商銀行的活期存款：開戶單位福田公司取出存在溫州市工商銀行的活期存款200 000元，并收到利息元，并收到利息116元。元。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 200 000 貸：活期存款貸：活期存款-福田公司福田公司 200 000 借：活期存款借：活期存款-福田公司福田公司 200 000 利息支出利息支出-福田公司活期利息支福田公司活期利息支 116 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 200 116Page 21課堂練習(xí)

17、課堂練習(xí)例例3：開戶單位福田公司于：開戶單位福田公司于20X2年年1月月1日將存在溫州市工商日將存在溫州市工商銀行活期存款銀行活期存款200 000元，轉(zhuǎn)存為元，轉(zhuǎn)存為1年定期。年定期。例例4：開戶單位福田公司余：開戶單位福田公司余20X3年年1月月1日取出存在溫州市工日取出存在溫州市工商銀行的商銀行的1年定期存款年定期存款200 000元，年利率為元，年利率為3%。借：活期存款借：活期存款-福田公司福田公司 200 000 貸：定期存款貸：定期存款-福田公司福田公司 200 000 借：定期存款借：定期存款-福田公司福田公司 200 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息-福田公司定期利息支出福田公司定期

18、利息支出 6 000 貸：活期存款貸：活期存款-福田公司福田公司 206 000Page 22個(gè)人存款業(yè)務(wù)個(gè)人存款業(yè)務(wù)是指銀行通過信用方式吸收城鄉(xiāng)居民個(gè)是指銀行通過信用方式吸收城鄉(xiāng)居民個(gè)人手中的資金形成的存款。人手中的資金形成的存款。 銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則： 1 1、存款自愿、存款自愿 2 2、取款自由、取款自由 3 3、存款有息、存款有息 4 4、為儲戶保密、為儲戶保密Page 23儲蓄存款的種類儲蓄存款的種類儲蓄存款儲蓄存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取 零存整取零存整取 活期儲蓄存款活期儲蓄存款定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款 個(gè)人

19、支票儲蓄存款個(gè)人支票儲蓄存款個(gè)人通知儲蓄存款個(gè)人通知儲蓄存款存本取息存本取息 整存零取整存零取 Page 24（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計(jì)核算（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計(jì)核算 活期儲蓄存款活期儲蓄存款1 1元起存，多存不限，憑存折和預(yù)留密碼或元起存，多存不限，憑存折和預(yù)留密碼或印鑒隨時(shí)存取款項(xiàng)。印鑒隨時(shí)存取款項(xiàng)。 儲戶第一次存款時(shí)，必須填寫活期儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)儲戶第一次存款時(shí)，必須填寫活期儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，登登記開銷戶登記簿，編列賬號，填制活期儲蓄存折并開設(shè)分記開銷戶登記簿，編列賬號，填制活期

20、儲蓄存折并開設(shè)分戶賬。戶賬。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲戶保存，存款憑存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票。會計(jì)分錄為：條做現(xiàn)金收入傳票。會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款人戶人戶2.續(xù)存的核算續(xù)存的核算 處理方法與開戶手續(xù)基本相同。處理方法與開戶手續(xù)基本相同。Page 25 由儲戶填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，由儲戶填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶賬和存折，結(jié)出余額，最后將銀行審核后，先登記分戶賬和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲戶。會計(jì)分錄如下：現(xiàn)金和存折交儲戶。會計(jì)分錄如下： 借：活期

21、儲蓄存款借：活期儲蓄存款人戶人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計(jì)核算（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計(jì)核算Page 26 儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時(shí)稱為銷戶。儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時(shí)稱為銷戶。銷戶時(shí)，儲銷戶時(shí)，儲戶應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲蓄取款憑條，戶應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲蓄取款憑條，銀行應(yīng)銀行應(yīng)計(jì)算存款利息計(jì)算存款利息至清戶前一天，并在取款憑條、存折至清戶前一天，并在取款憑條、存折和分和分戶賬上加蓋戶賬上加蓋“結(jié)清結(jié)清”戳記，銷記戳記，銷記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”。會。會計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款人戶人戶 利息支出利息支出活期儲蓄利息支

22、出戶活期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計(jì)核算（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計(jì)核算Page 27二、定期儲蓄存款的核算二、定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的會計(jì)核算（一）整存整取定期儲蓄存款的會計(jì)核算 儲戶應(yīng)填寫定期儲蓄存款申請書，連同現(xiàn)金一起交柜員；儲戶應(yīng)填寫定期儲蓄存款申請書，連同現(xiàn)金一起交柜員；柜員收妥款項(xiàng)無誤后，填寫柜員收妥款項(xiàng)無誤后，填寫一式三聯(lián)一式三聯(lián)“定期整存整取儲蓄定期整存整取儲蓄存單存單”，并登記，并登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”，將第一聯(lián)代現(xiàn)金收入，將第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票入賬。會計(jì)分錄為：傳票入賬。會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期

23、儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存整取整存整取戶戶整存整取為一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息。整存整取為一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息。Page 28 （1 1） 儲戶持到期存單取款時(shí)，銀行應(yīng)先核對有關(guān)該儲戶定期儲戶持到期存單取款時(shí)，銀行應(yīng)先核對有關(guān)該儲戶定期儲蓄存款的記錄，然后再按原定存期及利率計(jì)算利息，儲蓄存款的記錄，然后再按原定存期及利率計(jì)算利息，并制作利息清單，存單作為現(xiàn)金付出傳票，本息及利息并制作利息清單，存單作為現(xiàn)金付出傳票，本息及利息清單交儲戶。會計(jì)分錄為：清單交儲戶。會計(jì)分錄為： 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存整取整存整取人戶人戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息-XX-XX

24、定期存款利息戶定期存款利息戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金（一）整存整取定期儲蓄存款的會計(jì)核算（一）整存整取定期儲蓄存款的會計(jì)核算Page 29 整存整取定期儲蓄存款可辦理整存整取定期儲蓄存款可辦理全部全部或或部分部分提前提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次為支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次為限。限。全部提前支取時(shí)全部提前支取時(shí)，銀行按提前支取規(guī)定計(jì)付利，銀行按提前支取規(guī)定計(jì)付利息。其余處理手續(xù)與到期支取相同。息。其余處理手續(xù)與到期支取相同。（一）整存整取定期儲蓄存款的會計(jì)核算（一）整存整取定期儲蓄存款的會計(jì)核算Page 30部分提前支取的會計(jì)分錄為：部分提前支取的會計(jì)分錄為：借：定期

25、儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存整取整存整取戶（全部本金）戶（全部本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息- -定期存款利息戶定期存款利息戶 （提前支取部分利息）（提前支取部分利息） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存整取整存整取戶（未支取部分本金）戶（未支取部分本金）部分提前支取時(shí)部分提前支取時(shí)，銀行按，銀行按“滿付實(shí)收、更換新存單滿付實(shí)收、更換新存單”的做法，按規(guī)定計(jì)算提前支取部分利息。的做法，按規(guī)定計(jì)算提前支取部分利息。Page 31 過期支取時(shí)，應(yīng)計(jì)算到期利息和過期利息，過期支取時(shí)，應(yīng)計(jì)算到期利息和過期利息，其處理手續(xù)與到期支取相同。其處理手續(xù)與到期支取相同。（一）整存

26、整取定期儲蓄存款的會計(jì)核算（一）整存整取定期儲蓄存款的會計(jì)核算Page 32（二）零存整取儲蓄存款的核算（二）零存整取儲蓄存款的核算 零存整取儲蓄存款零存整取儲蓄存款是存款時(shí)約定存期每月固定存入一定是存款時(shí)約定存期每月固定存入一定金額本金，到期一次支取本息的一種定期儲蓄。金額本金，到期一次支取本息的一種定期儲蓄。1、開戶、開戶 開戶時(shí)，由儲戶填制開戶時(shí)，由儲戶填制“零存整取定期儲蓄存款憑條零存整取定期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金交銀行，柜員經(jīng)點(diǎn)收無誤后，憑以開立零存整連同現(xiàn)金交銀行，柜員經(jīng)點(diǎn)收無誤后，憑以開立零存整取存款存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿，將分戶賬按取存款存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿

27、，將分戶賬按所列賬號排列保管，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票轉(zhuǎn)賬。所列賬號排列保管，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款零存整取零存整取XX戶戶Page 33（二）零存整取儲蓄存款的核算（二）零存整取儲蓄存款的核算 2、續(xù)存、續(xù)存 續(xù)存時(shí)，柜員應(yīng)以存折與分戶賬核對相符后，再按開戶手續(xù)辦理。續(xù)續(xù)存時(shí)，柜員應(yīng)以存折與分戶賬核對相符后，再按開戶手續(xù)辦理。續(xù)存中如有漏存，存中如有漏存，可于次月補(bǔ)存，但不得于第三個(gè)月補(bǔ)存可于次月補(bǔ)存，但不得于第三個(gè)月補(bǔ)存。 3、到期支取、到期支取 到期支取時(shí)，儲戶將存折交銀行，柜員驗(yàn)明存折為本行簽發(fā)并已到到

28、期支取時(shí)，儲戶將存折交銀行，柜員驗(yàn)明存折為本行簽發(fā)并已到期，經(jīng)賬折核對后，計(jì)算利息，注銷存折，登記分戶賬及開銷戶登記簿，期，經(jīng)賬折核對后，計(jì)算利息，注銷存折，登記分戶賬及開銷戶登記簿，在存折和分戶賬上加蓋在存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清結(jié)清”戳記，以存折代現(xiàn)金付出傳票。戳記，以存折代現(xiàn)金付出傳票。 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款零存整取零存整取XX戶戶 應(yīng)付利息或利息支出應(yīng)付利息或利息支出XX定期存款利息戶定期存款利息戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 Page 344、提前支取、提前支取 零存整取定期儲蓄只能全部提前支取不辦理部分提前零存整取定期儲蓄只能全部提前支取不辦理部分提前支取。除按規(guī)定計(jì)算利息外，其余

29、手續(xù)與到期支取相同。支取。除按規(guī)定計(jì)算利息外，其余手續(xù)與到期支取相同。5、 過期支取過期支取 儲戶過期支取零存整取定期存款時(shí)，除按規(guī)定計(jì)算儲戶過期支取零存整取定期存款時(shí)，除按規(guī)定計(jì)算到期和過期利息外，其余手續(xù)與到期支取相同。到期和過期利息外，其余手續(xù)與到期支取相同。（二）零存整取儲蓄存款的核算（二）零存整取儲蓄存款的核算Page 35（三）存本取息儲蓄存款的核算（三）存本取息儲蓄存款的核算存本取息定期儲蓄存款是一種一次存入本金，分次支取利存本取息定期儲蓄存款是一種一次存入本金，分次支取利息，到期支取本金的定期儲蓄存款。息，到期支取本金的定期儲蓄存款。1、開戶、開戶 儲戶申請開戶時(shí)，填寫儲戶申請

30、開戶時(shí)，填寫“存本取息存款憑條存本取息存款憑條”和現(xiàn)和現(xiàn)金交銀行，柜員檢查憑條內(nèi)容清點(diǎn)現(xiàn)金；按儲戶約定的金交銀行，柜員檢查憑條內(nèi)容清點(diǎn)現(xiàn)金；按儲戶約定的支息期限，根據(jù)本金，存期，利率和支取利息次數(shù)，計(jì)支息期限，根據(jù)本金，存期，利率和支取利息次數(shù)，計(jì)算每次應(yīng)付利息金額，打印存單交儲戶，其余手續(xù)與整算每次應(yīng)付利息金額，打印存單交儲戶，其余手續(xù)與整存整取儲蓄存款相同。存整取儲蓄存款相同。借：借： 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款 存本取息存本取息XX戶戶Page 362、支取利息、支取利息 儲戶按約定的時(shí)間支取利息時(shí)，持存單并填交儲戶按約定的時(shí)間支取利息時(shí)，持存單并填交“存本存本取息取息憑

31、條取息取息憑條”，審核無誤支付利息。，審核無誤支付利息。（三）存本取息儲蓄存款的核算（三）存本取息儲蓄存款的核算借：利息支出借：利息支出XX定期存款利息戶定期存款利息戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金Page 373、到期支取、到期支取 存款到期，儲戶支取最后一次利息的手續(xù)同前，本存款到期，儲戶支取最后一次利息的手續(xù)同前，本金憑存單支取。金憑存單支取。 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款-存本取息存本取息XX戶戶 利息支出利息支出XX定期存款利息戶定期存款利息戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （三）存本取息儲蓄存款的核算（三）存本取息儲蓄存款的核算Page 384、提前支取、提前支取 只辦理全部提前支取，不辦理部分提前支

32、取。提前支取部只辦理全部提前支取，不辦理部分提前支取。提前支取部分的利息按規(guī)定計(jì)算。對于已支取的利息金額，用紅字沖回。分的利息按規(guī)定計(jì)算。對于已支取的利息金額，用紅字沖回。 借：利息支出（借：利息支出（紅字紅字） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （紅字紅字） （三）存本取息儲蓄存款的核算（三）存本取息儲蓄存款的核算Page 39整存零取儲蓄存款整存零取儲蓄存款為本金一次存入，約定存期，存期內(nèi)分次為本金一次存入，約定存期，存期內(nèi)分次支取本金，到期支取利息的儲蓄存款。支取本金，到期支取利息的儲蓄存款。1、開戶、開戶 開戶時(shí)，填寫一式三聯(lián)開戶時(shí)，填寫一式三聯(lián)“整存零取定期儲蓄存單整存零取定期儲蓄存單” ，第，第一

33、聯(lián)代收入傳票，第二聯(lián)存單，第三聯(lián)卡片賬。一聯(lián)代收入傳票，第二聯(lián)存單，第三聯(lián)卡片賬。 （四）整存零取儲蓄存款的核算（四）整存零取儲蓄存款的核算借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存零取整存零取XX戶戶Page 40（四）整存零取儲蓄存款的核算（四）整存零取儲蓄存款的核算2、分期支取的核算、分期支取的核算儲戶按約定時(shí)間取款，填寫定期整存零取儲蓄取款憑條并儲戶按約定時(shí)間取款，填寫定期整存零取儲蓄取款憑條并提供存單，銀行與卡片賬核對無誤，以取款憑條代現(xiàn)金付提供存單，銀行與卡片賬核對無誤，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票。出傳票。借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存零取整存零取XX戶戶 貸：現(xiàn)金

34、貸：現(xiàn)金3、提前支取與過期支取、提前支取與過期支取銀行可辦理提前支取，不辦理部分提前支取。銀行可辦理提前支取，不辦理部分提前支取。Page 41（五）定活兩便儲蓄存款（五）定活兩便儲蓄存款 定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款5050元元起存，不約定存期，本金一次存入，起存，不約定存期，本金一次存入，由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，憑存單可隨時(shí)一次支取本息。在會由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，憑存單可隨時(shí)一次支取本息。在會計(jì)上，設(shè)置計(jì)上，設(shè)置“定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款”科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。Page 42課堂練習(xí)課堂練習(xí)例：儲戶李明持整存整取期定存單來銷戶，銀行支付其定額存款本金例：儲戶李明持整存整取期定存

35、單來銷戶，銀行支付其定額存款本金1 500和利息和利息50元。元。借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存整取李明整存整取李明 1 500 應(yīng)付利息應(yīng)付利息李明定期儲蓄存款利息李明定期儲蓄存款利息 50 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 550例：例：20X3年年3月月18日，儲戶張瑋將其日，儲戶張瑋將其20X3年年1月月1日開戶的日開戶的活期存款戶銷活期存款戶銷戶，支取戶，支取1月月1日存入的現(xiàn)金日存入的現(xiàn)金5 000元，利息元，利息4.5元。元。借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款儲戶張瑋儲戶張瑋 5 000 利息支出利息支出活期儲蓄存款利息支出活期儲蓄存款利息支出 4.5 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5 300Pag

36、e 43三、財(cái)政性存款核算三、財(cái)政性存款核算 （一）代理財(cái)政集中存款業(yè)務(wù)的核算（一）代理財(cái)政集中存款業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：活期存款借：活期存款XXXX單位存款戶單位存款戶 貸：財(cái)政性存款貸：財(cái)政性存款集中集中XXXX存款戶存款戶 借：財(cái)政性存款借：財(cái)政性存款集中集中XXXX存款戶存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶存款戶 （二）代理財(cái)政進(jìn)行資金分配業(yè)務(wù)的核算（二）代理財(cái)政進(jìn)行資金分配業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：財(cái)政性存款貸：財(cái)政性存款XXXX存款戶存款戶 借：財(cái)政性存款借：財(cái)政性存款XXXX存款戶存款戶 貸：

37、存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)Page 44第三節(jié)第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與會計(jì)核算存款利息的計(jì)算與會計(jì)核算一、計(jì)息基本規(guī)定一、計(jì)息基本規(guī)定（一）計(jì)息范圍（一）計(jì)息范圍根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，商業(yè)銀行吸收的存款，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政性存款和被法除財(cái)政性存款和被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī)定的款項(xiàng)外，院判決為贓款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī)定的款項(xiàng)外，吸收的吸收的其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。（二）活期存款計(jì)息的基本規(guī)定（二）活期存款計(jì)息的基本規(guī)定遇利息調(diào)整，按遇利息調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的利率結(jié)息日掛牌公告的利率計(jì)算。結(jié)息后的利息計(jì)算。結(jié)息后的

38、利息并入本金起息，并入本金起息，元以下尾數(shù)不計(jì)息元以下尾數(shù)不計(jì)息。Page 45 （三）定期存款計(jì)息的基本規(guī)定（三）定期存款計(jì)息的基本規(guī)定 不論利率是否調(diào)整，均按不論利率是否調(diào)整，均按存單開戶日存單開戶日掛牌公告的利率計(jì)息。掛牌公告的利率計(jì)息。 提前支取部分，按提前支取部分，按支取日掛牌公告的利率支取日掛牌公告的利率計(jì)息。計(jì)息。 預(yù)期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過原定存期部分，按預(yù)期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過原定存期部分，按支取日掛牌公支取日掛牌公告的活期存款利率告的活期存款利率計(jì)息。計(jì)息。一、計(jì)息基本規(guī)定一、計(jì)息基本規(guī)定Page 46二、主要計(jì)息周期與結(jié)息日二、主要計(jì)息周期與結(jié)息日（一）人民銀行對金融機(jī)

39、構(gòu)的存款計(jì)、結(jié)息規(guī)定（一）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的存款計(jì)、結(jié)息規(guī)定金融機(jī)構(gòu)的法定準(zhǔn)備金存款、超額準(zhǔn)備金存款金融機(jī)構(gòu)的法定準(zhǔn)備金存款、超額準(zhǔn)備金存款和和郵政匯兌郵政匯兌金在中國人民銀行貸方余額金在中國人民銀行貸方余額按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度月末的間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度月末的20日為結(jié)息日。日為結(jié)息日。（二）金融機(jī)構(gòu)存款計(jì)、結(jié)息規(guī)定（二）金融機(jī)構(gòu)存款計(jì)、結(jié)息規(guī)定1、單位活期存款、單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，每季末月按日計(jì)息，按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)日為結(jié)息日，息日，結(jié)算出來的利息在結(jié)算出來的利息在21日入賬。日入賬。計(jì)息期間遇利率調(diào)

40、整計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。分段計(jì)息。計(jì)息時(shí)間從上季末月計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月日開始，到本季末月20日為止。日為止。Page 47（二）金融機(jī)構(gòu)存款計(jì)、結(jié)息規(guī)定（二）金融機(jī)構(gòu)存款計(jì)、結(jié)息規(guī)定2、活期儲蓄存款、活期儲蓄存款每季度結(jié)息一次，每季末月每季度結(jié)息一次，每季末月20日為結(jié)日為結(jié)息日息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，計(jì)息計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。3、單位定期存款利息的計(jì)算采用、單位定期存款利息的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法，即在支取，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。時(shí)，按預(yù)

41、先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。4、整存整取定期儲蓄存款采用、整存整取定期儲蓄存款采用逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法，即支取時(shí)按，即支取時(shí)按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。Page 48三、計(jì)息方法三、計(jì)息方法日利率（日利率（ ）=年利率（）年利率（）360日利率（日利率（）=月利率（月利率（ ）30月利率（月利率（）=年利率（）年利率（）12（一）計(jì)息基本方法（一）計(jì)息基本方法1、利率及其換算公式、利率及其換算公式Page 49（一）計(jì)息基本方法（一）計(jì)息基本方法2、存期的計(jì)算、存期的計(jì)算存期即為存款單位存期即為存款單位兩次存取款的時(shí)間間隔兩次存取款的時(shí)間間隔。存期的計(jì)算。存期的計(jì)算一般一般采取采取“算頭不算尾算頭不算尾”的方法的方法，即存入日計(jì)算利息，支取日不即存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息計(jì)算利息，實(shí)際存期的計(jì)算應(yīng)從存入日算至支取日的前一日，實(shí)際存期的計(jì)算應(yīng)從存入日算至支取日的前一日止。止。例：例：2010年年10月月8日存入一筆款項(xiàng)，日存入一筆款項(xiàng)，2011年年4月月30日取出，計(jì)日取出，計(jì)算其存期。算其存