獐子島審計風險

1、LOGO和福蕾 何麗娜獐子島“絕收”事件 -審計風險2目錄Contents案例背景審計風險應對措施啟示案例背景：獐子島集團簡介獐子島集團股份有限公司，1958 年成立，2006 年在深交所上市（證券代碼：002069，簡稱：獐子島）公司已成長為國內最大的以水產增養(yǎng)殖為主，集海珍品育苗、增養(yǎng)殖、加工、貿易、海上運輸于一體的綜合性海洋食品企業(yè)。曾先后被譽為“海上大寨”、“黃海明珠”、“海上藍籌”等。2006年“中國馳名商標”2007年當選為“ CCTV 年度最佳雇主”；2008年登榜福布斯中國潛力企業(yè)；2010年被評為中國最受信賴的十大品牌。獐子島“絕收事件” 該事件又稱為“獐子島扇貝劫”、“獐子

2、島事件”。2014年10月30日晚間，獐子島發(fā)布公告稱，因北黃海遭到幾十年一遇異常的冷水團，公司在2011年和部分2012年播撒的100多萬畝即將進入收獲期的蝦夷扇貝絕收。受此影響，獐子島前三季業(yè)績“大變臉”，由預報盈利變?yōu)樘潛p約8億元，全年預計大幅虧損。案例背景：獐子島“絕收事件”5 “經證監(jiān)會核查，未發(fā)現獐子島2011 年底播蝦夷扇貝苗種采購、底播過程中存在虛假行為；未發(fā)現大股東長?？h獐子島投資發(fā)展中心存在占用上市公司資金行為；獐子島存在決策程序、信息披露以及財務核算不規(guī)范等問題。” 核查結果將獐子島事件定性為管理和內控的問題，而非財務造假。這卻無法抹滅投資者和輿論的質疑，大量信心受挫的投

3、資者在股市上“以腳投票”：2014年12月8日，獐子島復盤即迎來連續(xù)兩個跌停，三天之內市值蒸發(fā)多達22億元，同時導致其他漁業(yè)上市公司普遍微跌。6獐子島集團審計風險的來源公司內控存在缺陷p 違規(guī)行為和風險隱患p 部分款項支出未按財務制度規(guī)定履行簽批程序存貨項目的特殊性p 消耗性生物性資產比例高p 數量難以準確估算、質量難以檢測、易受到自然環(huán)境的嚴重影響。生產流程難以監(jiān)控p生產流程很難監(jiān)控p生產作業(yè)同樣也很難觀察到。存貨監(jiān)盤存在風險7存貨監(jiān)盤存在風險審計人員進行監(jiān)盤的時間受限 先后用了3 天的時間對不到3的養(yǎng)殖海域進行抽樣調查。進行監(jiān)盤的審計人員組成受限 參加盤點人員有盤點船只的船長及船上作業(yè)人員

4、、公司的財務人員，會計師事務所的監(jiān)盤人員。（專業(yè)性）審計人員進行監(jiān)盤的地點選擇受限 整個過程中，獐子島公司管理層的責任是組織盤點工作，制定盤點程序（主動性）不同審計人員職業(yè)判斷的標準存在差異 2011 年的畝產，大華測量的數據和獐子島公司的數據相差了1.8 倍，大華給出的結論是“二者數據相比較，差異不大，基本吻合”80202Your text0303Your text0404Your text0505Your text提高財務人員的素質，增強管理層的責任意識。規(guī)范存貨監(jiān)盤程序提升專業(yè)勝任能力創(chuàng)新審計技術和方式0101Your text加大存貨監(jiān)控的力度。應對措施被審計單位審計方9啟示 隨著海洋經濟的發(fā)展，會有更多的水產養(yǎng)殖企業(yè)謀求上市，一些不符合標準的企業(yè)要想上市勢必會出現造假，而由于水下養(yǎng)殖業(yè)企業(yè)的特殊性，注冊會計師在對此類企業(yè)的審計中需要對存貨項目引起特別重視。在大華對獐子島存貨的監(jiān)盤過程中存在一些審計風險點，雖然此次“獐子島事件”未被查出存貨項目造假，但是這種審計風險是實際存在的。 注冊會計師在審計過程中必須保持應有的職業(yè)懷疑，對其內控上的薄弱環(huán)節(jié)要進行重點關注，在取得足夠的審計證據后才能得出結論，這樣才能最大限度的減小注冊會計師的審計風險。會計師事務所可以實行行業(yè)專門化與第三方專業(yè)組織合作，提高對特殊行業(yè)的專業(yè)審計能力，從而能