結賬需注意的問題

1、精品文檔年末會計結賬前的注意事項常用科目復核要點考核科目名符合標準及復核點代碼稱現(xiàn)金科目出現(xiàn)貸方余額；A-01現(xiàn)金現(xiàn)金余額高于資產(chǎn)總額的 2；外幣現(xiàn)金是否進行外幣核算，并定期調(diào)整匯兌損益；銀行存款出現(xiàn)貸方余額；外幣帳戶未核算外幣金額；A-02銀行存款銀行余額與銀行對帳單不一致，且未作未達帳項或做未達帳項調(diào)整也不一致；外幣帳戶匯率超出合理范圍；銀行存款應按照開戶銀行進行分類核算；應收帳款長期掛賬，且沒有任何合理理由的；外幣核算客戶未核算外幣金額；A-03應收賬款購貨方與付款方名稱不一致；結合預收賬款檢查是否存在明細科目設置重復；將科目余額與業(yè)務部門進行核對，必要時向對方發(fā)函確認；預付賬款長期掛賬

2、，且沒有任何合理理由的；A-04預付賬款外幣核算客戶未核算外幣金額；開票方與收款方名稱不一致；將科目余額與業(yè)務部門進行核對，必要時向對方發(fā)函確認；其他應收款長期掛賬，且沒有任何合理理由的；A-05其他應收其他應收款明細科目中，涉及企業(yè)投資人、員工的余額年末是否款歸還公司；將科目余額與業(yè)務部門及個人進行核對， 必要時向對方發(fā)函確認；檢查費用是在一年以上還是一年以下；檢查費用攤銷期限及金額是否準確；有無多攤或者少攤情況；A-06待攤費用檢查費用入賬是否有合法、真實的憑據(jù)；檢查費用攤銷是否正確劃分到“制造費用”、“管理費用”等相關科目；。1 歡迎下載精品文檔原材料入庫是否有入庫單、入庫單價波動是否較

3、大；對比本年單價與往年單價是否存在波動，波動較大情況是否符合市場規(guī)律和存在合理理由；存貨是否采用數(shù)量金額式核算；暫估材料暫估是否有依據(jù)，沖回暫估材料是否正確；暫估入庫材料在清算期結束前是否取得發(fā)票；查看存貨是否符合“原材料貸方發(fā)生額 =生產(chǎn)成本 - 直接材料借方A-07存貨發(fā)生額”、 “生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額 =產(chǎn)成品借方發(fā)生額”、 “產(chǎn)成品貸方發(fā)生額 =主營業(yè)務成本借方發(fā)生額（扣除進項稅額轉出）”簡單公式進料材料進口加工是否與退稅申報系統(tǒng)中申報的數(shù)據(jù)一致；年末將賬面存貨與實際庫存進行盤點，盤點結果應及時處理；抽查購買合同或者訂單是否與采購入庫數(shù)量及金額一致；檢查存貨發(fā)出計價是否按照在稅務機關備案

4、方法計算；檢查發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計處理；A-08長期股權檢查長期股權投資是否按照投資對象進行區(qū)分核算；投資檢查長期股權投資收回是否及時進行賬務處理；固定資產(chǎn)入賬價值是否準確，是否根據(jù)真實、合法憑據(jù)入賬；固定資產(chǎn)折舊是否按照規(guī)定的折舊年限和殘值率計提；是否有折舊表，折舊表數(shù)據(jù)是否與總賬數(shù)據(jù)一致；折舊費是否按照規(guī)定分類計入“制造費用”、“管理費用”；A-09固定資產(chǎn)結合費用科目檢查是否有符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)未計入固定資產(chǎn)； 年末應對固定資產(chǎn)進行盤點， 對于已經(jīng)提足折舊或者報廢的固定資產(chǎn)是否及時進行處理；檢查計提折舊的起始時間，是否存在多提折舊或者少提折舊的現(xiàn)象，是否

5、存在已提足折舊繼續(xù)計提現(xiàn)象；固定資產(chǎn)后續(xù)發(fā)生費用，是否按照規(guī)定增加原值；檢查在建工程是否按照項目進行明細核算；檢查勞務費或者建筑安裝費是否在各項目之間合理分配；A-10在建工程檢查是否存在項目已完工未及時結轉固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；檢查在建工程入賬金額是否真實；檢查工程發(fā)生費用是否與合同約定內(nèi)容一致，有沒有更改或者補充合同；長期待攤費用是否按規(guī)定進行分類歸集，費用發(fā)生是否有合法憑A-11長期待攤據(jù)；費用費用攤銷是否符合稅法的攤銷年限；攤銷費用是否正確計入到“制造費用”和“管理費用”A-12無形資產(chǎn)檢查無形資產(chǎn)入賬是否取得合法、真實的憑證；檢查無形資產(chǎn)攤銷是夠按照規(guī)定年限進行攤銷；。2 歡迎下載精品文檔

6、檢查與金融機構借款是否簽訂借款合同，合同內(nèi)容是否與實際數(shù)據(jù)一致；A-13短期借款短期借款應按照借款對象分類核算；檢查與非金融機構借款是否簽訂合同，利率是否合理；檢查短期借款用途，是否區(qū)分利息資本化；應付帳款長期掛賬，且沒有任何合理理由的；特別關注超過 3年以上應付未付款A-14應付賬款外幣核算客戶未核算外幣金額；銷貨方與收款方名稱不一致；結合預付賬款檢查是否存在明細科目設置重復；將科目余額與業(yè)務部門進行核對，必要時向對方發(fā)函確認；預收賬款長期掛賬，且沒有任何正常理由的；重點關注是否存在A-15預收賬款發(fā)出商品沒有結轉收入的情況；將預收賬款余額與業(yè)務部門進行核對，必要時發(fā)函確認；檢查應付工資科目

7、核算是否準確；檢查工資表是否齊全，是否有員工簽名；A-16應付工資檢查工資總額是否符合董事會或者管理層制定的標準；檢查工資是否按照規(guī)定分配計入到“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目；檢查應交增值稅科目本年發(fā)生額及余額是否與增值稅申報表一致；檢查季度所得稅、年度所得稅是否按規(guī)定計提繳納；檢查是否存在用于房屋及建筑物的進項稅額申報抵扣；A-17應交稅金檢查免稅貨物（項目）用進項稅額是否按規(guī)定計算轉出；檢查是否有視同銷售行為未計提銷項稅額；出口生產(chǎn)企業(yè)檢查是否每月根據(jù)“出口企業(yè)免抵退稅匯總表”中第 25 欄當期免抵稅額按規(guī)定的稅 ( 費 ) 率征收城市維護建設稅和教育費附加；檢查預提費用是

8、否按照費用用途分類核算；檢查預提費用計提的金額是否合理，是否按照用途記入相應費用A-18預提費用科目；檢查預提費用沖回是否有合法的憑據(jù)；是否與計提憑據(jù)一致；是否在清算期內(nèi)取的；其他應付應付帳款長期掛賬，且沒有任何合理理由的；特別關注超過 3A-19年以上應付未付款款將科目余額與業(yè)務部門進行核對，必要時向對方發(fā)函確認；A-20未分配利檢查是否存在調(diào)整以前年度損益的情況， 是否同時調(diào)整應交稅金；潤檢查是否存在利潤分配未及時進行賬務處理的情況；抽查部分合同，檢查是否與開票金額一致；主營業(yè)務檢查收入是否按照貿(mào)易類型等進行分類核算；A-21進行收入截止性檢查，是否存在當年實現(xiàn)收入未記賬情況；收入出口企業(yè)

9、應將收入與出口退稅系統(tǒng)中收入進行核對，確認是否相符；。3 歡迎下載精品文檔檢查主營業(yè)務成本是否按規(guī)定結轉，是否有成本結轉表；產(chǎn)成品出庫數(shù)量是否與當期計收入的數(shù)量一致；是否存在多轉或主營業(yè)務者少轉成本的情況；A-22重點檢查毛利率，并關注毛利率波動情況；特別是重點關注負毛成本利率的月份；將當年的主營業(yè)務成本與往年同期進行對比，檢查是否存在較大波動；主營業(yè)務檢查主營業(yè)務稅金及附加是否按月計提，計提數(shù)與沖回數(shù)是否一A-23稅金及附致；加A-24其他業(yè)務檢查其他業(yè)務收入是否按規(guī)定計提銷項稅額；利潤檢查其他業(yè)務支出是否按照規(guī)定結轉；檢查營業(yè)費用明細科目設置是否合理；重點抽查大額費用，檢查是否具有合法收據(jù)

10、；A-25營業(yè)費用將本年費用占收入比重與往年同期數(shù)據(jù)進行對比，檢查是否存在異常波動；出口企業(yè)檢查出口海運費是否合規(guī)；檢查費用明細科目劃分是否合理， 有無費用記錯明細賬戶的情況；檢查管理明細科目設置是否合理；重點抽查大額費用，檢查是否具有合法收據(jù)；A-26管理費用將本年費用占收入比重與往年同期數(shù)據(jù)進行對比，檢查是否存在異常波動；檢查費用明細科目劃分是否合理， 有無費用記錯明細賬戶的情況；檢查管理明細科目設置是否合理；重點抽查大額費用，檢查是否具有合法收據(jù)；A-27財務費用將本年費用占收入比重與往年同期數(shù)據(jù)進行對比，檢查是否存在異常波動；檢查費用明細科目劃分是否合理， 有無費用記錯明細賬戶的情況；

11、檢查所得稅是否按規(guī)定計提，計提數(shù)是否 =（本年利潤 - 可彌補的A-28所得稅以前年度虧損±應納稅所得額調(diào)整數(shù)） * 適用稅率；檢查是否按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算應納稅所得額調(diào)整數(shù)；A-29營業(yè)外收檢查營業(yè)外收入發(fā)生的真實性和記賬依據(jù)；入A-30營業(yè)外支檢查營業(yè)外支出發(fā)生的真實性和記賬依據(jù)；出納稅申報表審核要點考核報表名稱審核標準及復核點代碼。4 歡迎下載精品文檔在填寫完 12 月增值稅納稅申報表以后， 正事申報以前，需要將增值稅申報表中的數(shù)據(jù)與“應交稅金應交增值稅”明細賬、“應交稅金未交增值稅”明細賬和“主營業(yè)務收入”明細賬進行核對。核對的數(shù)據(jù)包括：帳載收入數(shù)與申報收入數(shù)是否金額一致

12、，明細金額是否一致。報表進項稅額累計數(shù)是否與帳載進項稅額累計數(shù)一致。報表銷項稅額累計數(shù)是否與帳載銷項稅額累計數(shù)一致。B-1增值稅申報報表進項稅額轉出累計數(shù)是否與帳載進項稅額轉出累計數(shù)一表致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。報表應退稅額累計數(shù)是否與帳載應退稅額累計數(shù)一致、是否與出口退稅匯總表一致。檢查留抵稅額是否與“應交稅金應交增值稅”科目借方余額一致，不一致應在留檔報表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。報表應納稅額累計數(shù)是否與“應交稅金未交增值稅”貸方累計發(fā)生額一致。在填寫所得稅申報表及其各項附表時，需要注意稅務機關匯算清B-2企業(yè)所得稅繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報

13、之年度報表前，應將所得稅申報表主表與損益類科目進行認真核對檢查；具體清算要求：我們會另外在所得稅清算文件中詳細說明。與公司業(yè)務部門或合同管理部門進行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅；B-3地稅報表檢查員工的各種報銷費用明細、補貼和補助，是否符合免征個人所得稅條件，不符合免稅條件的應并入工資薪金計算個人所得稅。檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。會計檔案審核要點考核檔案類別審核標準及審核點代碼憑證應裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況；應在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會計期間、憑證起止號碼等相C-1憑證賬簿關信息；會計賬簿應該設置齊全，結出余額或發(fā)生額；在首頁由記賬人員和會計主管簽章。按規(guī)定粘貼印花；采用電腦記賬的單位，應該在結賬后，將會計賬簿打印齊全，裝訂成冊；。5 歡迎下載精品文檔增值稅納稅申報表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細C-2財稅報表表、海關完稅憑證清單應按月按順序裝訂成冊；所得稅季度申報表、所得稅年度申報表及附表應裝訂成冊；地稅綜合報表、個人所得稅申報表應按月裝訂成冊；一般納稅人應該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認證匯總通知書和增值稅申報表核對；一般納稅人應將增值稅專用發(fā)