2015年《稅收學(xué)》期末復(fù)習(xí)資料

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上稅收學(xué)部分學(xué)習(xí)重點(diǎn)內(nèi)容說(shuō)明：此內(nèi)容意圖主要在于促使學(xué)生自始至終加強(qiáng)學(xué)習(xí)、熟練掌握一些學(xué)習(xí)內(nèi)容的要點(diǎn)，尤其是因課時(shí)減少而不能課題詳細(xì)講解的部分章節(jié)內(nèi)容之重點(diǎn)。期末考試具體題目不僅會(huì)有所變化，而且涵蓋范圍也會(huì)超過(guò)。所列題目參考答案只是要點(diǎn)、僅供參考，同學(xué)們應(yīng)該重在學(xué)習(xí)、掌握其中的原理、方法和稅法原則、精神。一、判斷題（10*1）判斷下列命題正誤，認(rèn)為正確的請(qǐng)?jiān)谥付ㄎ恢蒙洗颉啊?；認(rèn)為錯(cuò)誤的請(qǐng)?jiān)谥付ㄎ恢蒙洗颉?#215;”。1我國(guó)的稅收減免包括稅基式、稅率式和稅額式等三種基本減免方式。2對(duì)于各期租金支付相等的、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，所支付的租金準(zhǔn)予當(dāng)期扣除。×

2、;3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的固定資產(chǎn)都準(zhǔn)予提取折舊，列入稅前扣除。×4根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，多數(shù)個(gè)人所得適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額。×5在需求價(jià)格彈性相對(duì)小于供給價(jià)格彈性的商品市場(chǎng)中，商品銷售者比較容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，讓消費(fèi)者承擔(dān)較大比例的稅收負(fù)擔(dān)。6在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除。×7我國(guó)的增值稅和消費(fèi)稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別在1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度等若干種期限中具體核定。8企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。

3、9來(lái)料加工、修理修配等勞務(wù)屬于服務(wù)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。×10居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票10個(gè)月取得的投資收益應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。11居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的損失凈額，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。12居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立或者依照外國(guó)法律成立但在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。×13現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所有未使用的固定資產(chǎn)都不得提取折舊，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地也不得提取折舊。×14畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為3年。15對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

4、以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。16投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。17非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。18根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，以分期收款方式銷售貨物的收入，各期收入按合同約定的各期收款日期及其金額確認(rèn)。19稿酬收入類個(gè)人所得稅，采用復(fù)合方式的稅收減免，除了先按稅基式減免“Max(所得全額×20%，800元)”，還在按適用稅率20%計(jì)算出的稅額中，再稅額式減免30%。 20動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，確

5、定是否為取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得。21增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天。×22銷售每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格未達(dá)到70元的卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)箱的消費(fèi)稅和增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格都等于“成本×(1+法定成本利潤(rùn)率)+150/(136%)”。23對(duì)于營(yíng)業(yè)稅和從價(jià)定率的消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅稅種，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算式子中會(huì)出現(xiàn)“不含稅價(jià)格/(1該稅種比例稅率)”。24居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)非公開(kāi)發(fā)行的股份，取得的權(quán)益性投資收益應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。×25一般納稅人零售貨物取得的銷售收入，銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為“銷售收入/(1+適用稅率)”。2

6、6小規(guī)模納稅人零售貨物取得的銷售收入,應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)為“銷售收入/(1+征收率)”。27委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方在提貨當(dāng)天應(yīng)該向受托方，包括單位和個(gè)人，支付稅法規(guī)定由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。×28委托加工卷煙，在提貨時(shí)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅所采用的組成計(jì)稅價(jià)格由原材料成本、加工費(fèi)和從價(jià)定率的消費(fèi)稅等三部分組成。×29企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，可以稅前扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷在稅前扣除。×30提供加工貨物的勞務(wù)，繳納增值稅的計(jì)稅依據(jù)是收取的加工費(fèi)。31用應(yīng)稅消費(fèi)品作為原材料連續(xù)生產(chǎn)同一稅目的另一種應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予按當(dāng)期企業(yè)購(gòu)入、進(jìn)口或

7、委托加工收回該種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)際支付的消費(fèi)稅稅額，準(zhǔn)予列入當(dāng)期稅前扣除。×32進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格通用公式都等于“關(guān)稅完稅價(jià)格×(1關(guān)稅比例稅率)定額關(guān)稅定額消費(fèi)稅/(1消費(fèi)稅比例稅率)”。33企業(yè)領(lǐng)用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。×34企業(yè)自產(chǎn)自用于除了連續(xù)生產(chǎn)同一稅目另一種應(yīng)稅消費(fèi)品的其他用途的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，如果其他用途屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，則還須視同銷售計(jì)算繳納增值稅。35隨同從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

8、一起銷售的包裝物價(jià)款，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)、如何會(huì)計(jì)核算，都必須按所包裝消費(fèi)品的適用比例稅率征稅消費(fèi)稅。36企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。37生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為出廠價(jià)，但在自設(shè)門市部(非獨(dú)立核算)銷售的貨物的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)則為門市部的零售價(jià)。38增值稅一般納稅人在進(jìn)貨和銷貨活動(dòng)中，所支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金是法定扣除項(xiàng)目，可以根據(jù)運(yùn)輸部門提供的普通發(fā)票上注明的金額，乘以7%的法定扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。39在需求價(jià)格彈性相對(duì)大于供給價(jià)格彈性的商品市場(chǎng)中，商品銷售者比較容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，讓消費(fèi)者承擔(dān)較大比例

9、的稅收負(fù)擔(dān)。×40增值稅一般納稅人直接向農(nóng)民收購(gòu)免稅農(nóng)副產(chǎn)品，無(wú)需支付增值稅，但可以按17%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。×二、多項(xiàng)選擇題(5*2)12345678DADACBCA910111213141516DBDBCADC在每小題題干后列出的各項(xiàng)備選項(xiàng)中至少有2項(xiàng)符合題目要求，請(qǐng)將其代碼填寫在指定位置上。錯(cuò)選、多選、漏選或未選均無(wú)分。12345678DADACBCA910111213141516DBDBCADC1根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有（ BCD ）。A.固定資產(chǎn)的大修理支出；B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；C.未使用的

10、機(jī)器設(shè)備；D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。 2對(duì)于增值稅一般納稅人，（ABC）屬于不得開(kāi)具專用發(fā)票情形。A.銷售自己使用過(guò)的游艇產(chǎn)品；B.銷售不動(dòng)產(chǎn)；C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；D.銷售外購(gòu)的產(chǎn)品。3下列各項(xiàng)所得中，適用企業(yè)所得稅特殊稅率10%的有（ CD ）。A在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)取得的來(lái)自境外的、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得；B在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)取得的來(lái)自境外的、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得；C在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)取得的來(lái)自境內(nèi)的、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得；D在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任何機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)取得的來(lái)自境內(nèi)的所得。 4下列選項(xiàng)屬于

11、資源稅征稅范圍的是（ABC）。 A.原油；B.天然氣；C.原煤；D.洗煤5以下說(shuō)法正確的是（BCD ）。A.免征額是稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低數(shù)量界限；B.稅法中規(guī)定的稅收優(yōu)惠最主要的形式是“減免稅”；C.當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)象的全額征稅；D.存在免征額規(guī)定的僅對(duì)課稅對(duì)象的超過(guò)免征額的部分征稅。6.以課稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為（ABCD）。A.流轉(zhuǎn)額課稅；B.所得額課稅；C.財(cái)產(chǎn)課稅；D.行為課稅7下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷售行為的有(BC)。A.某飯店既開(kāi)設(shè)客房、餐廳，又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)，為顧客提供多方面服務(wù)；B.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

12、所售貨物；C.某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)；D.某餐廳既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)。8按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列表敘中正確的有（ ABCD）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在既不超過(guò)發(fā)生額的60%，又不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5的部分準(zhǔn)予扣除；B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除；C.企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除；D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，一般不得扣除。9對(duì)于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說(shuō)法正確的有（ AB ）。A.采取縮短折舊年限方法

13、加速折舊的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的折舊年限的60；B.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按100加計(jì)扣除；C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額；D.符合條件的非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅。10根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有( ABC )。A.資源稅；B.教育費(fèi)附加；C.土地增值稅；D.增值稅.11下列各項(xiàng)所得，應(yīng)征個(gè)人所得稅的有（BC）。A.民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助；B.稿酬所得；C

14、.勞務(wù)報(bào)酬所得；D.保險(xiǎn)賠款。12. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的有（ABD ）。A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額；B.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額；C.所有的非居民企業(yè)都僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；D.企業(yè)收入總額中包括征稅(應(yīng)稅)收入、不征稅收入、免稅收入。 13委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)計(jì)算繳納由受托方代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成內(nèi)容包括（BCD）。A.受托方收取的增值稅；B.由受托方代

15、收代繳的消費(fèi)稅；C.委托方提供的原材料成本；D.受托方收取的全部加工費(fèi)；E.委托方將來(lái)自于該應(yīng)稅消費(fèi)品的合理利潤(rùn)(按法定成本利潤(rùn)率計(jì)算)。14下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（AD）。A.金剛石；B.人造石油；C.選煤；D.銅礦石。15.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ABC）。A.電信局為客戶安裝電話取得收入；B.電信局批準(zhǔn)設(shè)立的電信業(yè)務(wù)單位為客戶安裝電話時(shí)隨同銷售電話機(jī)取得的收入；C.溜冰場(chǎng)出租冰鞋收入；D.不具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的建材企業(yè)銷售建筑材料并兼營(yíng)安裝和裝飾業(yè)務(wù)取得的安裝費(fèi)。16應(yīng)征個(gè)人所得稅的工資、薪金所得包括（ABCD）。A.一般性獎(jiǎng)金；B.年終加薪；C.職務(wù)工資；D.交通費(fèi)

16、補(bǔ)貼17. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有（AD）。A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除；B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)和稅前彌補(bǔ)，直到彌補(bǔ)完為止；C.企業(yè)設(shè)在境外的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅；D.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。18.除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列哪些事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件？（ABCD）A.開(kāi)立銀行帳戶；B.申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；C.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；D.辦理停業(yè)、歇業(yè)。19.增值稅的征稅對(duì)象，所謂貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括（BCD）。A.

17、房屋；B.電力；C.熱力；D.氣體。20.斯密提出的課稅四原則是（ABDE）。A.便利；B.確實(shí)；C.最大稅收收益；D.稅收中性；E.最少征收費(fèi)用。21.收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品所支付的價(jià)款，準(zhǔn)予按法定扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但必須滿（ACDE）等條件。A.賣方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者；B.賣方是增值稅一般納稅人；C.收購(gòu)方是增值稅一般納稅人；D.該產(chǎn)品是賣方自產(chǎn)的；E.該產(chǎn)品是未經(jīng)加工增值的初級(jí)產(chǎn)品。22. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列收入應(yīng)作為其他收入，一起并入企業(yè)收入總額的有（ABCD）。A.資產(chǎn)溢余收入；B.逾期未退包裝物押金收入；C.債務(wù)重組收入；D.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 23. 按照企

18、業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受第1-3年免征收、第4-6年減半征收企業(yè)所得稅的定期減免稅優(yōu)惠的有（BC）。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；B.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；D.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。 24.以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)稼為標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為（AB）。A.直接稅；B.間接稅；C.所得稅；D.流轉(zhuǎn)稅；E.從量稅。25. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于居民企業(yè)的有（ABD）。A.在福建省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)；B.在日本注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)

19、構(gòu)在南京的日資獨(dú)資企業(yè)；C.在美國(guó)注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在廈門的辦事處；D.在福建省注冊(cè)但在中東開(kāi)展工程承包的企業(yè)。26.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除的有（BCD）。A.土地增值稅稅款；B.企業(yè)所得稅稅款；C.稅收滯納金；D.向環(huán)保部門繳納的罰款。27.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括（ABCD）和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,即所謂稅前扣除。A.成本；B.費(fèi)用；C.損失；D.稅金。28按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列（AC）條件的支出。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50以上；B.修理

20、支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20以上；C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上；D.固定資產(chǎn)必須是房屋、建筑物。29私人物品的消費(fèi)具有（AB）的特點(diǎn)。A.消費(fèi)的競(jìng)爭(zhēng)性；B.消費(fèi)的排他性；C.消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性；D.消費(fèi)的排他無(wú)效率性；E.消費(fèi)的排他不可能性。30.將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的依據(jù)包括（BC）。A.固定資產(chǎn)總值大??；B.會(huì)計(jì)核算制度是否健全；C.年應(yīng)稅銷售額大??；D.年應(yīng)稅增值額大?。籈.正式職工人數(shù)多少。三、概念解釋題(4*5)1.納稅人：是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是指稅法規(guī)定的、直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是繳納稅款的行為主體，包括自然人和法人兩類。對(duì)于間接稅，

21、納稅人繳納的稅款可以部分甚至全部轉(zhuǎn)嫁給非納稅人的稅負(fù)人最后負(fù)擔(dān)。2.稅收負(fù)擔(dān)：稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人或負(fù)稅人，因稅收而承受的福利損失或經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。稅收負(fù)擔(dān)通常采用相對(duì)數(shù)指標(biāo)即稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)衡量，以反映一定時(shí)期的稅負(fù)輕重狀況，以及是否適度。3.擴(kuò)張性稅收政策：在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，因總需求不足導(dǎo)致廠商產(chǎn)品積壓而減少生產(chǎn)，使失業(yè)增加、國(guó)民收入減少。這時(shí)，政府一般要實(shí)行擴(kuò)張性的稅收政策，即減少政府稅收以增加個(gè)人可支配收入，從而造成私人消費(fèi)支出增加，在稅收乘數(shù)作用下社會(huì)總需求更大幅度的擴(kuò)大，達(dá)到就業(yè)水平提高和均衡的國(guó)民收入增加的目的。4.納稅期限：是指納稅人每次計(jì)算計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的時(shí)間范圍，即計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)

22、納稅額等時(shí)期指標(biāo)(流量指標(biāo))的時(shí)期長(zhǎng)度。納稅人每隔這樣一個(gè)固定的時(shí)間段就必須計(jì)算和繳納一次稅款，或者預(yù)繳若干次和清繳一次稅款(對(duì)于納稅期為年度，需要按月或按季預(yù)繳的稅種)。5.稅收的彈性原則：是指在設(shè)計(jì)稅收制度和制定稅法時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量考慮使稅收富有國(guó)民收入彈性，使一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的稅收總額從而財(cái)政收入在無(wú)需通過(guò)調(diào)整稅基、變動(dòng)稅率或者開(kāi)征新稅種條件下，就能夠在盡量大的程度上隨著日益增加的國(guó)民收入同步或更快地增長(zhǎng)，從而保證不斷增長(zhǎng)的財(cái)政支出需要，還可以發(fā)揮稅收自動(dòng)穩(wěn)定器作用。6.緊縮性稅收政策：在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)期，總需求大于總供給，產(chǎn)生通貨膨脹和泡沫經(jīng)濟(jì)。這時(shí)，政府一般要實(shí)行緊縮性稅收政策，即增加稅收以減少

23、個(gè)人可支配收入，從而造成私人消費(fèi)支出下降，在稅收乘數(shù)作用下社會(huì)總需求更大幅度的縮小，達(dá)到遏制通貨膨脹、促使國(guó)民收入均衡的目的。7.視同銷售：當(dāng)納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品或勞務(wù)用于非應(yīng)納該種稅的項(xiàng)目，例如職工福利、贈(zèng)送、廣告、對(duì)外投資等，再如應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、動(dòng)產(chǎn)貨物產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程(非增值稅項(xiàng)目)等等，這使本該作為征稅對(duì)象的那部分產(chǎn)值永遠(yuǎn)不會(huì)成為該種稅的應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅收入，使其中所含稅金漏逃。因此，有關(guān)稅法都將此類產(chǎn)品用途視同銷售，并按組成計(jì)稅價(jià)格等公允價(jià)格計(jì)算、確認(rèn)其應(yīng)稅(視同)銷售額和應(yīng)納稅額。8.稅收超額負(fù)擔(dān)：是指政府征稅產(chǎn)生了替代效應(yīng)、市場(chǎng)價(jià)格扭曲和經(jīng)濟(jì)行為扭曲，導(dǎo)

24、致納稅人的福利損失大于政府所取得的稅收收入的部分，在數(shù)值上等于消費(fèi)者剩余和生產(chǎn)者剩余的凈損失。9. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人將繳納的稅款，在商品的供、需價(jià)格彈性和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)等因素作用下，以價(jià)格為載體和運(yùn)輸工具，通過(guò)各種途徑和方式轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程，是稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的一種方式。10.扣繳義務(wù)人：簡(jiǎn)稱扣繳人，是指在某些情況下，為了有效控制稅源或征納方便，稅法規(guī)定的在向納稅人支付(或收取)款項(xiàng)時(shí)，依法應(yīng)該履行代扣(或代收)應(yīng)納稅款，再上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)的單位或個(gè)人?？劾U人負(fù)有履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任。11.消費(fèi)型增值稅：是指將納稅人在取得固定資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生、支付的增值稅，憑增值稅專用發(fā)票上注明的已納稅額確認(rèn)、計(jì)入當(dāng)期的

25、進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣除的一種增值稅類型。這樣做，從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀層面來(lái)看，課稅基數(shù)大體相當(dāng)于全部消費(fèi)品的價(jià)值總額，即相當(dāng)于只對(duì)消費(fèi)品征稅，故稱之為消費(fèi)型增值稅。12.生產(chǎn)型增值稅：是指既不許將納稅人在取得固定資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生、支付的增值稅，確認(rèn)、計(jì)入當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，也不準(zhǔn)按固定資產(chǎn)各期折舊額與適用增值稅稅率的乘積確認(rèn)、計(jì)入各期的進(jìn)項(xiàng)稅額的一種增值稅類型。這樣做，從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀層面來(lái)看，課稅基數(shù)大體相當(dāng)于全部消費(fèi)品和資本品的價(jià)值總和，即相當(dāng)于對(duì)全部最終產(chǎn)品產(chǎn)值“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值”征稅，故稱之為生產(chǎn)型增值稅。13.稅收保全措施：書(shū)面通知有關(guān)銀行凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查

26、封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。14.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：書(shū)面通知有關(guān)銀行從責(zé)任人存款中扣繳稅款，或者扣押、查封、依法拍賣、變賣責(zé)任人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以該所得抵繳稅款。15.征稅對(duì)象：又稱課稅對(duì)象，是課稅的客體，也是稅收制度首要的基本要素，是指稅法規(guī)定的、每個(gè)稅種征稅的標(biāo)的物，是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。征稅對(duì)象的量化和具體化就是計(jì)稅依據(jù)。四、問(wèn)答題(2*12)1.何謂稅制要素，主要有哪些？稅制要素是構(gòu)成稅收制度,尤其是構(gòu)成稅種的基本元素；也是進(jìn)行稅收理論分析和稅收制度設(shè)計(jì)的基本工具。主要包括征稅對(duì)象 、納稅人 、稅率，以及納稅環(huán)節(jié)、納稅期

27、限、繳款期限、特別措施和違章處理等要素。2.舉例說(shuō)明在什么情況下使稅法規(guī)定扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)該具備什么條件？對(duì)于某些稅種，例如個(gè)人所得稅、車船使用稅、營(yíng)業(yè)稅等，其納稅人比較零星、流動(dòng)性大、自由度大，使稅收的征收管理工作相當(dāng)困難，甚至容易讓納稅人逃稅漏稅。對(duì)于這樣的稅種或者存在類似特征的具體征稅對(duì)象，為了使稅務(wù)機(jī)關(guān)有效控制稅源和征納方便，稅法需要規(guī)定扣繳義務(wù)人，使其負(fù)有履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任。通常稅法選定的扣繳義務(wù)人必須具備兩個(gè)條件。其一，扣繳義務(wù)人與納稅人存在征稅對(duì)象相關(guān)款項(xiàng)收支的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這才使其扣繳義務(wù)得以履行，也才使稅法有理由賦予義務(wù)。其二，扣繳義務(wù)人的規(guī)模、穩(wěn)定性和信用度等影響稅

28、收征管工作的條件要比納稅人好，這才容易接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，使稅務(wù)機(jī)關(guān)得以有效控制稅源和征納方便。3.起征點(diǎn)與免征額有何異同？相同點(diǎn)：起征點(diǎn)和免征額，都是一種稅收減免規(guī)定，都能使?jié)M足其規(guī)定條件者減輕稅負(fù)。不同點(diǎn)：起征點(diǎn)屬于對(duì)弱小群體的免稅優(yōu)惠，它實(shí)際上是一種選擇性的、稅率式的免稅方式，即對(duì)那些征稅對(duì)象沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的弱小者實(shí)行零稅率，把稅率全部免掉了，而不影響達(dá)到起征點(diǎn)的一般納稅人；免征額則是對(duì)征稅對(duì)象中普遍存在的、屬于基本生活費(fèi)或非剩余產(chǎn)品部分的減稅優(yōu)惠，它實(shí)際上是一種非選擇性的、稅基式的減稅方式，即對(duì)同一稅種的每個(gè)納稅人都減掉數(shù)值等于免征額的一部分計(jì)稅依據(jù)。4.比例稅率與定額稅率有何異同，(

29、針對(duì)流轉(zhuǎn)稅而言)二者是否與價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅的概念相關(guān)？相同點(diǎn)：比例稅率和定額稅率都是計(jì)算應(yīng)納稅額指標(biāo)的兩個(gè)重要稅制要素之一，都是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的相對(duì)數(shù)指標(biāo)。不同點(diǎn)：與比例稅率相配對(duì)的計(jì)稅依據(jù)是貨幣計(jì)量的銷售金額，使比例稅率屬無(wú)量綱，為百分比率；而與定額稅率相配對(duì)的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)物計(jì)量的銷售數(shù)量，使定額稅率屬?gòu)?fù)量綱，為貨幣單位(子項(xiàng))和產(chǎn)品實(shí)物單位(母項(xiàng))的復(fù)合計(jì)量。比例稅率配對(duì)的計(jì)稅依據(jù)是產(chǎn)品銷售額，這決定了比例稅率只適用于從價(jià)稅，與價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅的概念相關(guān)，即涉及到其計(jì)稅依據(jù)含不含該種稅金的問(wèn)題；定額稅率就是單位稅額，是指單位產(chǎn)品的稅金定額，其配對(duì)的計(jì)稅依據(jù)是產(chǎn)品銷售量，這決定了定額稅率

30、只適用于從量稅，與產(chǎn)品銷售價(jià)格及其價(jià)款多少無(wú)關(guān)，也就與價(jià)格、價(jià)款含不含稅問(wèn)題無(wú)關(guān)，即與價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅的概念無(wú)關(guān)。5.稅收保全制度有何內(nèi)涵？稅收保全制度包括稅收保全條件和稅收保全措施等兩方面。稅收保全條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；否則，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。稅收保全措施：書(shū)面通知有關(guān)銀行凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于

31、應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施。6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度包括哪些內(nèi)容？稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行條件和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等兩方面。稅收強(qiáng)制執(zhí)行條件：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，或者納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：書(shū)面通知有關(guān)銀行從責(zé)任人存款中扣繳稅款，或者扣押、查封、依法拍賣、變賣責(zé)任人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以該所得抵繳稅款。7.你身邊有

32、哪些社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象屬于稅收范疇？當(dāng)你的工資收入超出一定標(biāo)準(zhǔn)，要交個(gè)人所得稅；如果你買車，要交車輛購(gòu)置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關(guān)的契稅、印花稅，也可能交營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)與建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等?？梢哉f(shuō)，在生活中的每一天、每一個(gè)角落，稅收無(wú)處不在。8.為什么各種勞務(wù)收入都征收營(yíng)業(yè)稅、不征收增值稅，只對(duì)加工勞務(wù)和修理修配勞務(wù)(略掉)的收入征收增值稅而非營(yíng)業(yè)稅？一方面，營(yíng)業(yè)稅的稅率只有3%或5%，增值稅的稅率高達(dá)17%，盡管營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，稅基比價(jià)外稅的增值稅較大約3%或5%

33、，但也足以說(shuō)明同一筆勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)要比增值稅稅負(fù)輕得多。這使納稅人主觀上容易產(chǎn)生將增值稅應(yīng)稅收入變相或轉(zhuǎn)變?yōu)闋I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的逃稅、避稅動(dòng)機(jī)。 另一方面，提供加工貨物的勞務(wù)與生產(chǎn)銷售貨物相當(dāng)類似，二者僅差原材料由誰(shuí)提供，由貨物生產(chǎn)者提供的為生產(chǎn)銷售貨物，由貨物需求(委托)者提供的為提供加工勞務(wù)。這使納稅人客觀上只要在原材料由誰(shuí)提供問(wèn)題上做做手腳或真正改變提供方式，就能夠?qū)ⅰ吧a(chǎn)銷售貨物”變相處理或真正轉(zhuǎn)變?yōu)椤疤峁┘庸へ浳铩?。若二者的收入分別征收稅負(fù)大不相同的增值稅和營(yíng)業(yè)稅，就會(huì)使納稅人大量產(chǎn)生逃稅、避稅行為。 為堵住逃稅、避稅的漏洞，防止貨物的買賣雙方相約將生產(chǎn)銷售貨物變相或轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┘庸?/p>

34、勞務(wù)，就必須對(duì)提供加工貨物的勞務(wù)收入也征收增值稅。9.為什么稅法規(guī)定，從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，所售貨物的混合銷售行為，必須征收增值稅而非運(yùn)輸企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)所適用的營(yíng)業(yè)稅？因?yàn)樨浳锏匿N售額通常遠(yuǎn)大于運(yùn)輸勞務(wù)的銷售額，若不一并按銷售額比重較大、稅率較高的銷售貨物征收增值稅，運(yùn)輸行業(yè)就會(huì)鉆稅收空子，大量銷售或者作假銷售貨物以偷稅漏稅；同理，生產(chǎn)銷售貨物的納稅人也會(huì)投機(jī)性、象征性的申請(qǐng)辦理運(yùn)輸營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以鉆稅收空子和大量偷稅漏稅。10.為什么增值稅的已稅抵扣和消費(fèi)稅的已稅抵扣，在確認(rèn)、計(jì)算各期準(zhǔn)予扣除稅額(或稱進(jìn)項(xiàng)稅額)時(shí)，法定采用不同的方法(前者據(jù)當(dāng)期實(shí)際支付發(fā)生額，后者據(jù)當(dāng)

35、期實(shí)際領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)額)？增值稅為價(jià)外稅，一般而論，購(gòu)貨時(shí)稅金另外支付,并有專用發(fā)票注明。按當(dāng)期進(jìn)貨時(shí)實(shí)際支付的增值稅稅額來(lái)確認(rèn)、計(jì)算(準(zhǔn)予扣除的)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，可有明確的數(shù)值依據(jù)，顯得憑據(jù)規(guī)范、操作方便。但是，欠配比(違反了相關(guān)性原則。將購(gòu)買固定資產(chǎn)所支付的增值稅計(jì)入當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，就像會(huì)計(jì)中把資本性支出當(dāng)作收益性支出那樣欠配比；將購(gòu)買原材料等存貨所支付的增值稅計(jì)入當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，就像會(huì)計(jì)中把購(gòu)買原材料等存貨的價(jià)款計(jì)入當(dāng)期的生產(chǎn)成本那樣欠配比。)、欠勻稱，難免出現(xiàn)某期應(yīng)納稅額負(fù)值等不合理現(xiàn)象。消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，購(gòu)貨時(shí)稅金非另外支付、無(wú)專用發(fā)票可憑據(jù)規(guī)范。既然如此，就采用實(shí)用實(shí)扣、實(shí)轉(zhuǎn)實(shí)銷的方法，以求

36、配比、勻稱之合理性。11.為什么將上一納稅期進(jìn)口或購(gòu)入的、準(zhǔn)備用于加工卷煙的煙絲(或其他應(yīng)稅消費(fèi)品)改變用途，用于非增值稅、非消費(fèi)稅項(xiàng)目，必須計(jì)算該部分煙絲所支付的增值稅并在計(jì)算本期增值稅時(shí)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出(沖減)，而無(wú)需計(jì)算所支付的消費(fèi)稅并從本期準(zhǔn)予扣除稅額中轉(zhuǎn)出(沖減)？因?yàn)樵鲋刀惡拖M(fèi)稅在確認(rèn)、計(jì)算各期準(zhǔn)予扣除稅額(或稱進(jìn)項(xiàng)稅額)時(shí)，法定采用不同的方法。增值稅把當(dāng)期購(gòu)買貨物時(shí)實(shí)際支付的增值稅稅額，憑專用發(fā)票載明的時(shí)間確認(rèn)“當(dāng)期”,直接計(jì)入當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而不管其稅金的載體(貨物)如何庫(kù)存、何時(shí)使用，其價(jià)值何時(shí)向應(yīng)稅銷售額和銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移。這就使上一納稅期進(jìn)貨的煙絲所支付的增值稅已經(jīng)

37、全部在上一納稅期抵扣。所以，當(dāng)本納稅期改變用途，把已經(jīng)做了納稅扣除的煙絲用于非增值稅應(yīng)稅(從而不能扣除)項(xiàng)目，就得將那部分已經(jīng)扣除的增值稅轉(zhuǎn)出。消費(fèi)稅采用“實(shí)轉(zhuǎn)實(shí)扣”的抵扣方法，即憑貨物的進(jìn)出、庫(kù)存記錄及其相關(guān)票據(jù)的貨物價(jià)款、賦稅等數(shù)據(jù)資料，按進(jìn)項(xiàng)稅金的載體(作為原材料的已稅消費(fèi)品)投入使用、價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)間確認(rèn)“當(dāng)期”，而不管其貨物何時(shí)購(gòu)入、稅金何時(shí)支付，也不管其稅金是另外支付(進(jìn)口和委托加工都屬此類)還是含于價(jià)款之中(外購(gòu)國(guó)產(chǎn)貨或進(jìn)口貨都屬此類)。這就使上一納稅期進(jìn)貨的煙絲，只要尚未領(lǐng)用，其所含消費(fèi)稅就尚未扣除。不存在“已經(jīng)扣除”的事實(shí)，也就不存在“轉(zhuǎn)出”的理由和必要。12.為什么同一應(yīng)

38、稅消費(fèi)品的增值稅組成計(jì)稅價(jià)格必然與消費(fèi)稅的相同？消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算(納稅)順序是先消費(fèi)稅、后增值稅，而順序在先的消費(fèi)稅又是價(jià)內(nèi)稅，順序在后的增值稅卻是價(jià)外稅，這三個(gè)原因共同決定了兩個(gè)稅種的組成計(jì)稅價(jià)格必然相同。稅法將消費(fèi)稅設(shè)計(jì)為價(jià)內(nèi)稅，決定了其組成計(jì)稅價(jià)格中包含消費(fèi)稅本身；而消費(fèi)稅的順序在先又決定了不管順序在后的增值稅是價(jià)外稅還是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格都不會(huì)包含增值稅。此二原因共同決定了消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，含消費(fèi)稅、不含增值稅。稅法將增值稅設(shè)計(jì)為價(jià)外稅，決定了其組成計(jì)稅價(jià)格中不包含增值稅本身；而增值稅的順序在后又決定了不管順序在先的消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅，計(jì)算增值稅時(shí)的組成計(jì)

39、稅價(jià)格都會(huì)包含消費(fèi)稅。此二原因共同決定了增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格，含消費(fèi)稅、不含增值稅。13.為什么同一進(jìn)口貨物的關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格(即關(guān)稅完稅價(jià)格)和增值稅(或消費(fèi)稅)組成計(jì)稅價(jià)格會(huì)不同？關(guān)稅和增值稅(或消費(fèi)稅)的計(jì)算(納稅)順序是先關(guān)稅、后增值稅(或消費(fèi)稅)，而順序在先的關(guān)稅又是價(jià)外稅，這兩個(gè)原因共同決定了兩個(gè)稅種的組成計(jì)稅價(jià)格必然不同。稅法將關(guān)稅設(shè)計(jì)為價(jià)外稅，這就決定了其組成計(jì)稅價(jià)格即作為計(jì)稅依據(jù)的關(guān)稅完稅價(jià)格不包含關(guān)稅本身。稅法認(rèn)定增值稅(或消費(fèi)稅)的計(jì)算(納稅)順序在關(guān)稅之后，這就決定了不管順序在先的關(guān)稅是價(jià)外稅還是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算增值稅(或消費(fèi)稅)時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格都會(huì)包含關(guān)稅在內(nèi)。14.計(jì)算

40、消費(fèi)稅的準(zhǔn)予扣除金額時(shí)，不同來(lái)源的已稅消費(fèi)品(簡(jiǎn)稱“材料”)采用不同的方法、公式，外購(gòu)來(lái)源和委托加工或進(jìn)口來(lái)源各用什么公式，為什么會(huì)不同？(以從價(jià)定率的消費(fèi)稅為例)外購(gòu)來(lái)源已稅消費(fèi)品采用由價(jià)款到稅款的間接計(jì)算方法，而且必須分品種進(jìn)行，公式為：扣除稅額=當(dāng)期領(lǐng)用而實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移的材料價(jià)款×適用稅率=(期初庫(kù)存材料價(jià)款+當(dāng)期購(gòu)入材料價(jià)款-期末庫(kù)存材料價(jià)款)×適用稅率委托加工或進(jìn)口已稅消費(fèi)品采用直接計(jì)算稅款的方法，亦可不分品種一起算，公式為：扣除稅額=當(dāng)期領(lǐng)用而實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移的材料稅款=期初庫(kù)存材料稅款+當(dāng)期購(gòu)入材料稅款-期末庫(kù)存材料稅款由于外購(gòu)已稅消費(fèi)品者不是消費(fèi)稅納稅人而是被賣方

41、(納稅人)通過(guò)提高價(jià)格實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的負(fù)稅人，不存在其“已納消費(fèi)稅”的直接憑證，而只有購(gòu)入已稅消費(fèi)品支付價(jià)款和增值稅時(shí)取得的雖載明價(jià)款(稅法默認(rèn)該價(jià)款與消費(fèi)稅稅率的乘積為“已納消費(fèi)稅”)、但無(wú)消費(fèi)稅稅款的增值稅專用發(fā)票，故只能采用由價(jià)款和稅率到稅款的間接計(jì)算方法和公式。又由于不同品種的已稅消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅計(jì)稅方式和稅率各不相同,故必須分品種計(jì)算。由于委托加工或進(jìn)口已稅消費(fèi)品者真是消費(fèi)稅的納稅人，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品或進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，向扣繳義務(wù)人(受托方)或海關(guān)繳納了消費(fèi)稅并取得載明已納稅款的直接納稅憑證，故適宜憑借各批進(jìn)貨的納稅憑證直接計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用而實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移的材料稅款，即當(dāng)期準(zhǔn)予扣除

42、稅額的直接計(jì)算方法和公式。又由于這種方法不涉及因品種而異的稅率和計(jì)稅方式，只需根據(jù)各張納稅憑證上載明的應(yīng)稅消費(fèi)品品種、數(shù)量及其稅款，以及各種應(yīng)稅消費(fèi)品的庫(kù)存數(shù)量變化數(shù)據(jù)，就可算出當(dāng)期領(lǐng)用而實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移的材料稅款，故亦可不分品種一起算。15.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除的稅金及附加主要包括哪些，是根據(jù)什么原則確定的？為什么不包括增值稅和企業(yè)所得稅本身？準(zhǔn)予列入稅前扣除范圍的稅金內(nèi)容：除了所得稅以外的所有包含于應(yīng)稅收入中的稅金及其附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。一般而論，稅金及其附加本是納稅人繳納給政府的，它不是納稅人的所得，稅法沒(méi)有理由以

43、之作為所得稅的計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額。因此，如果某一稅種的稅金包含于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入之中，即該稅金與應(yīng)稅收入相關(guān)(滿足相關(guān)性原則)，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)該稅金就應(yīng)該從與其相關(guān)的應(yīng)稅收入中扣除。這種道理如同在會(huì)計(jì)中，如果某項(xiàng)支出包含于企業(yè)當(dāng)期(或當(dāng)次、當(dāng)批)的收益之中，即該項(xiàng)支出屬于與收益相關(guān)的收益性支出，則在計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)總額時(shí)就應(yīng)該從與其相關(guān)的收入(即收益)中扣除?？梢?jiàn)，確定一種稅金或附加該不該，或者準(zhǔn)不準(zhǔn)列入稅前扣除，所依據(jù)的是企業(yè)所得稅法確認(rèn)稅前扣除的基本原則之一的相關(guān)性原則(區(qū)分收益性支出和資本性支出的原則，實(shí)際上是這一基本原則所派生)。相關(guān)者準(zhǔn)予稅前扣除(但是，企業(yè)所得稅例外。為

44、何例外？稅法故意。為何故意？為了簡(jiǎn)便計(jì)算。是否合理？只要稅率適當(dāng)?shù)投?，就能不增加稅?fù)，也就合理。)，不相關(guān)則不準(zhǔn)。增值稅不屬于列入稅前扣除的稅金。因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，是在產(chǎn)品銷售(或提供勞務(wù))價(jià)格及其銷售收入之外另行征收的稅金，它與應(yīng)稅收入不相關(guān)即不含于其中。但是，不能太絕對(duì)定論：“無(wú)論如何，企業(yè)繳納的增值稅都不能列入稅前扣除”。對(duì)于零售企業(yè)，因其商品銷售價(jià)格及其銷售收入中包含著增值稅，使其繳納的增值稅實(shí)際上與其應(yīng)稅收入相關(guān)，這就沒(méi)有理由不準(zhǔn)許其繳納的增值稅列入稅前扣除。可見(jiàn)，是否應(yīng)該或準(zhǔn)予稅前扣除，不因是什么稅種而論，應(yīng)該以是否相關(guān)定論，除非是稅法故意例外。五、分析計(jì)算題、綜合題(3*12)

45、（增值稅）1.某公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同一品種電視機(jī)，5月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售9000臺(tái)，每臺(tái)不含稅出廠價(jià)2000元；(2)1000臺(tái)按9折折價(jià)銷售，折扣價(jià)在同一張發(fā)票上注明；(3)800臺(tái)因買方在10日內(nèi)一次性付款，給予銷售折扣2%；(4)200臺(tái)采用以舊換新方式銷售，每臺(tái)舊電視機(jī)作價(jià)300元；(5)用于本公司職工集體福利10臺(tái)；(6)捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì)20臺(tái)；(7)收取包裝物租金5萬(wàn)元，發(fā)生到期無(wú)法退還的包裝物押金10萬(wàn)元。(8)該公司研發(fā)生產(chǎn)一種新型電視機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)生產(chǎn)成本1500元。其中，80臺(tái)在5月份贈(zèng)送給老客戶們，100臺(tái)在5月份按成本價(jià)銷售給新客戶們。該廠在5月份購(gòu)入機(jī)器設(shè)備130

46、0萬(wàn)元、原材料和零部件800萬(wàn)元，都取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)部門驗(yàn)證。發(fā)生購(gòu)銷貨物運(yùn)輸裝卸費(fèi)用41萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的普通發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)32萬(wàn)元、裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、建設(shè)基金4萬(wàn)元。試計(jì)算該公司5月份應(yīng)納增值稅稅額(要求先分項(xiàng)說(shuō)明法定理由和計(jì)算，然后再合計(jì))。A.不含稅銷售額及銷項(xiàng)稅額的確定：(1)正常銷售： 銷售額9000×0.21800(萬(wàn)元)(2)同票注明的折扣銷售： 銷售額1000×0.2×0.9180(萬(wàn)元)(3)銷售折扣不許減除： 銷售額800×0.2160(萬(wàn)元)(4)以舊換新應(yīng)按同期售價(jià)：銷售額200×0.240

47、(萬(wàn)元)(5)視同銷售： 銷售額10×0.22(萬(wàn)元)(6)視同銷售： 銷售額20×0.24(萬(wàn)元)(7)不像銷售貨物那樣再向付款人另收稅金，故須調(diào)整到與上列同一口徑即“稅外收入”： 銷售額(5+10)/(1+17%)12.82(萬(wàn)元)(8)新產(chǎn)品在價(jià)格偏低或無(wú)銷售額情況下，按組成計(jì)稅價(jià)格確定(電視機(jī)不是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，此類成本利潤(rùn)率法定統(tǒng)一為10%)： 銷售額銷售量×組成計(jì)稅價(jià)格 (80+100)×0.15×(1+10%)29.7(萬(wàn)元) 銷項(xiàng)稅額5月份銷售額×適用增值稅稅率 (1800+180+160+40+2+4+12.82+2

48、9.7)×17%378.85(萬(wàn)元)B.扣除項(xiàng)目金額及進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：n 消費(fèi)型增值稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)支出是法定扣除項(xiàng)目。n 外購(gòu)原材料和零部件支出是法定扣除項(xiàng)目。 n 運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金是法定扣除項(xiàng)目，但不包含隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)雜費(fèi)的扣除率法定7%。n 舊電視機(jī)作價(jià)每臺(tái)300元，因公司不是廢舊物資收購(gòu)單位，不能抵扣，即不是法定扣除項(xiàng)目。n 進(jìn)項(xiàng)稅額(1300+800)×17%+(32+4)×7%357+2.52359.52 (萬(wàn)元)C.計(jì)算5月份的應(yīng)納增值稅： 5月份應(yīng)納增值稅稅額5月份銷項(xiàng)稅額5月份進(jìn)項(xiàng)稅額378.85359.5219.33 (萬(wàn)元

49、) 由于5月份外購(gòu)固定資產(chǎn)支出金額巨大，使應(yīng)納稅額接近于0。如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不足于抵扣的情況，則余額轉(zhuǎn)入下期抵扣，而不能當(dāng)期從稅務(wù)局拿錢。 由此可見(jiàn)，從原理上看，扣除項(xiàng)目包含當(dāng)期折舊而不是當(dāng)期外購(gòu)固定資產(chǎn)支出的收入型增值稅，要比消費(fèi)型增值稅合理些。但就是缺乏可操作性，因?yàn)楦骷{稅人各期的折舊額真實(shí)是多少，無(wú)增值稅專用發(fā)票(帶有相互約束意義)可據(jù)。（增值稅）2.某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，每件商品不含稅售價(jià)100元、進(jìn)貨價(jià)70元。茲擬定了二個(gè)促銷方案：(1)一次購(gòu)買達(dá)到10件，9折價(jià)格(折扣銷售，亦稱“商業(yè)折扣”、“數(shù)量折扣”，銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上注明)；(2)累計(jì)購(gòu)買額滿1000元返現(xiàn)

50、金100元(返利銷售,也算“贈(zèng)送”)。按購(gòu)買10件商品1000元價(jià)格計(jì)算。上述二種價(jià)格處理方式中，采用哪種方案，企業(yè)應(yīng)納增值稅較少？解：設(shè)應(yīng)納增值稅稅額為T。 (1)折扣銷售：T=1000×0.9×17%-70×10×17%=34(元) (若非同票注明,則51) (2)返利銷售：T=1000×l7%-70×10×17%=51（元） (無(wú)法同票注明) 順注：銷售折扣即現(xiàn)金折扣等,其折扣額不許減除,也不可能“同票注明”。答：上述二種價(jià)格處理方式中，采用折扣銷售（方案一），企業(yè)應(yīng)納增值稅較少。（增值稅）3.某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一

51、般納稅人，生產(chǎn)銷售啤酒，同時(shí)收取包裝物押金。2009年3月啤酒銷售額100萬(wàn)元(價(jià)稅合計(jì))，“其他應(yīng)付款押金”余額為10萬(wàn)元，經(jīng)查為2007年2月份收取的啤酒周轉(zhuǎn)箱押金。該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料60萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。解：押金已逾期，并入銷售額計(jì)算增值稅。o 銷項(xiàng)稅額（1000 000100 000）÷(1+17%)×17159 829.06(元)o 進(jìn)項(xiàng)稅額 10.2(萬(wàn)元)102 000(元)應(yīng)納增值稅159 829.06102 00057 829.06(元) （增值稅）4.某牛奶生產(chǎn)企業(yè)飼養(yǎng)奶牛產(chǎn)奶，再將鮮奶

52、加工成奶制品銷售給商場(chǎng)或居民。（1）2011年第一季度奶制品不含稅的銷售額1000萬(wàn)元，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入草料200萬(wàn)元，其他如水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額14萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納增值稅額。（2）如果整個(gè)生產(chǎn)流程分立為牛奶生產(chǎn)和奶制品加工，由兩個(gè)獨(dú)立核算企業(yè)來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購(gòu)入的牛奶免稅價(jià)為600萬(wàn)元，其他資料不變，計(jì)算改組后企業(yè)的應(yīng)納增值稅。（3）改組前及改組后，哪個(gè)企業(yè)應(yīng)納增值稅較少？為什么？解：(1)銷項(xiàng)稅額 1000×17% 170 (萬(wàn)元) 進(jìn)項(xiàng)稅額 200×13% 14 40 (萬(wàn)元) 應(yīng)納增值稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 17040 130 (萬(wàn)元

53、) (2)改組后 奶牛飼養(yǎng)場(chǎng)應(yīng)納增值稅0(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅) 奶制品工廠應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額1000×17%(600×13%14)78(萬(wàn)元) (3)可見(jiàn)，同樣生產(chǎn)銷售奶制品不含稅的銷售額1000萬(wàn)元，改組后的企業(yè)應(yīng)納增值稅較少，可少納稅52萬(wàn)元(即：130-78)。原因是將免稅生產(chǎn)階段(鮮奶生產(chǎn))和應(yīng)稅生產(chǎn)階段(奶制品加工)分立，可充分利用免稅優(yōu)惠政策，使有關(guān)免稅產(chǎn)品(站在產(chǎn)銷奶制品立場(chǎng)上看是原材料投入)由原來(lái)的200萬(wàn)元(草料)增加到600萬(wàn)元(牛奶)。鮮奶生產(chǎn)階段屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，其獨(dú)立核算的納稅人可作為免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售，但稅法允許向其購(gòu)買鮮奶作為原

54、材料的奶制品加工企業(yè)按13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。這使分立后的奶制品銷售時(shí)計(jì)算“無(wú)中生有”(即進(jìn)貨時(shí)免稅，而銷售時(shí)允許按進(jìn)貨價(jià)款的13%扣除應(yīng)納稅額)的進(jìn)項(xiàng)稅額由原來(lái)的26萬(wàn)元(即：200×13%)增加到78萬(wàn)元(即：600×13%)，從而使分立后可節(jié)稅52萬(wàn)元(即：78-26)。（增值稅）5.某街道工廠生產(chǎn)瓶蓋，年銷售額不足50萬(wàn)元。該廠2012年2月份業(yè)務(wù)情況如下： 銷售瓶蓋一批，開(kāi)具普通發(fā)票，載明銷售額30300元； 購(gòu)進(jìn)材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付價(jià)款8000元、支付增值稅額1360元； 企業(yè)接受委托加工特制瓶蓋一批，收取加工費(fèi)21200元。 試計(jì)

55、算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。解：該企業(yè)年銷售額不足50萬(wàn)元，屬于小規(guī)模納稅人。因小規(guī)模納稅人適用的征收率只有3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一般納稅人的適用稅率17%或13%，故稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額(此題有1360元)不能抵扣。但是，增值稅的價(jià)外稅制度設(shè)計(jì)，決定了無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其計(jì)稅依據(jù)都法定為不含稅的銷售額，若取得的銷售額為含稅的價(jià)款，都得先調(diào)整為不含稅。而開(kāi)具普通發(fā)票所載明的價(jià)格和銷售額都包含應(yīng)納增值稅在內(nèi)，小規(guī)模納稅人收取的加工費(fèi)亦為含稅收入，故都應(yīng)先調(diào)整為不含稅銷售額。 不含稅銷售額含稅銷售額/(1+征收率)(30300+21200)/(1+3%)50000(元)

56、 應(yīng)納增值稅額不含稅銷售額×征收率50000×31500（元） （增值稅）6.某外貿(mào)公司2012年5月從國(guó)外進(jìn)口成套化妝品一批，到岸價(jià)為70000元，進(jìn)口關(guān)稅為17500元，適用消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月，該公司將這批化妝品在國(guó)內(nèi)銷售給A公司，獲取不含稅銷售收入元。分別計(jì)算該公司：（1）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅；（2）銷售貨物應(yīng)納增值稅；（3）5月份應(yīng)納增值稅稅額。解：（1）在進(jìn)口環(huán)節(jié)：海關(guān)通常以到岸價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格(關(guān)稅完稅價(jià)格定額或已知關(guān)稅)/(1消費(fèi)稅稅率) (70000+17500)/(130%)(元) 進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅×1721250(元) （2）在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)：此時(shí)進(jìn)口增值稅就成為銷售進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣。 銷項(xiàng)稅額×1730600(元) 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅21250元 銷售進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額30600212509350(元) （3）5月份合計(jì)數(shù)：應(yīng)納增值稅稅額21250+935030600(元)（消費(fèi)稅）7.某日用化工廠為增值稅一般納稅人，2月份通過(guò)自設(shè)門市部銷售化妝品，每箱含增值稅售價(jià)1000元，銷售500箱，進(jìn)項(xiàng)稅額34000元。消費(fèi)稅稅率30%，增值稅稅率17%。問(wèn)：應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅各為多少？若門市部