第九章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、March 21, 20221第九章第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告March 21, 2022第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的書面文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)總體目標(biāo)：向會計(jì)信息使用者提供決策有用的信息。1.國家經(jīng)濟(jì)管理部門；2.企業(yè)外部利益人（投資者、債權(quán)人等）；3.企業(yè)內(nèi)部管理者。2March 21, 2022二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式（一）會計(jì)信息載體的特點(diǎn)1.會計(jì)憑證：原始、客觀、分散；2.會計(jì)賬簿：連續(xù)、系統(tǒng)、全面，閱讀不便；3.財(cái)務(wù)報(bào)告：集中、概括、

2、簡潔。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告體系及披露內(nèi)容1.體系：會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、附表、附注及財(cái)務(wù)情況說明書。2.披露內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。3March 21, 2022三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的類型三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的類型l按會計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類4會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)

3、務(wù)狀況反映企業(yè)某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計(jì)期間的現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的。March 21, 2022l按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報(bào)告年度報(bào)告中期報(bào)告中期報(bào)告5資產(chǎn)負(fù)債、利潤資產(chǎn)負(fù)債、利潤現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量

4、March 21, 2022l按編報(bào)主體不同，可分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表兩類。財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表母公司母公司財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表控制控制子公司子公司子公司個(gè)別報(bào)表個(gè)別報(bào)表：由企業(yè)在自身交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理基礎(chǔ)：由企業(yè)在自身交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理基礎(chǔ)上，對賬簿記錄進(jìn)行加工和整理而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。上，對賬簿記錄進(jìn)行加工和整理而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并報(bào)表合并報(bào)表：母公司及子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表，由母：母公司及子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的財(cái)務(wù)報(bào)表。果和現(xiàn)金流量等的財(cái)務(wù)報(bào)表。 6March 21, 202

5、2四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表：會計(jì)報(bào)表：用以提供會計(jì)信息的表格報(bào)表附注：報(bào)表附注：對報(bào)表信息的詳細(xì)說明相關(guān)信息或資料：相關(guān)信息或資料：對報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少7March 21, 2022五、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要

6、求 應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。停停 虛假虛假會計(jì)信息會計(jì)信息財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)會計(jì)報(bào)告報(bào)告8March 21, 2022（二）編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求l應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求： 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告9March 21, 2022（三）編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的形式要求l財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼

7、、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。10March 21, 2022（四）編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的其他要求1.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理。2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。11March 21, 2022第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。12March 21, 2022（二

8、）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及作用l提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。l反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。l反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。l提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價(jià)企業(yè)的償債能力。 13March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)（略）應(yīng)收賬款非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： （略）（略）非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：所有

9、者權(quán)益：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)實(shí)收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)A可以提可以提供企業(yè)某供企業(yè)某一特定日一特定日期的資產(chǎn)期的資產(chǎn)總額及其總額及其結(jié)構(gòu)信息結(jié)構(gòu)信息 B 可以提供企業(yè)某一可以提供企業(yè)某一特定日期的負(fù)債總額特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息及其結(jié)構(gòu)信息 C 可以提供企業(yè)某一可以提供企業(yè)某一特定日期的所有者權(quán)特定日期的所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)信息益總額及其結(jié)構(gòu)信息 D 可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的有關(guān)數(shù)據(jù)資料析的有關(guān)數(shù)據(jù)資料 流動資產(chǎn)比率：流動資產(chǎn)比率：（流動資產(chǎn)合計(jì)（流動資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)) )100%，據(jù)此可判斷企業(yè)經(jīng)營活力

10、的強(qiáng)弱。，據(jù)此可判斷企業(yè)經(jīng)營活力的強(qiáng)弱。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率( (負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)) )100%據(jù)此可判斷企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。據(jù)此可判斷企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。14March 21, 2022（三）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求（三）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 （略）（略）非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：固定資產(chǎn)實(shí)收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)資

11、產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資資 產(chǎn)產(chǎn)所有者所有者權(quán)權(quán) 益益負(fù)負(fù) 債債（1）分類別列報(bào)）分類別列報(bào)（2）按流動性列報(bào)）按流動性列報(bào)（3）按組成）按組成項(xiàng)目列報(bào)項(xiàng)目列報(bào)15March 21, 2022（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成16 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表表首首 正正表表March

12、21, 20222.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式(1)(1)賬戶式賬戶式: :因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列17March 21, 2022（2 2）報(bào)告式）報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資

13、產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列18March 21, 2022列示比較信息列示比較信息 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)本期本期上期上期本期本期上期上期 【例例】某企業(yè)

14、某企業(yè)2012年年末資產(chǎn)總額為年年末資產(chǎn)總額為1 200萬元，萬元，年初資產(chǎn)總額為年初資產(chǎn)總額為1 000萬元。假定本年度中沒有新的資萬元。假定本年度中沒有新的資本金投入，也沒有新的負(fù)債。說明企業(yè)本年資產(chǎn)凈增本金投入，也沒有新的負(fù)債。說明企業(yè)本年資產(chǎn)凈增加加200萬元。取得了比較好的經(jīng)營業(yè)績。萬元。取得了比較好的經(jīng)營業(yè)績。列報(bào)比較信息的目的列報(bào)比較信息的目的：為信：為信息使用者提供更多相關(guān)信息息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策19March 21, 20222. 資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單

15、位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 （略）預(yù)收賬款非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實(shí)收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)的結(jié)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)狀況構(gòu)狀況所有者權(quán)益所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)狀況的結(jié)構(gòu)狀況負(fù)債的結(jié)負(fù)債的結(jié)構(gòu)狀況構(gòu)狀況20March 21, 2022一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本列示一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本列示方法方法l進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的列示主要是填寫該表中進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的列示主要是填寫該表中各項(xiàng)目的各項(xiàng)目的“期末余額期末

16、余額”和和“年初余額年初余額”。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款21March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)

17、收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）根據(jù)上年末根據(jù)上年末“資資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表” 上上 的的“期末余額期末余額”填列填列根據(jù)本期有關(guān)根據(jù)本期有關(guān)賬戶的賬戶的期末余額期末余額直接或計(jì)算填列直接或計(jì)算填列一般可直接抄列。一般可直接抄列。若項(xiàng)目內(nèi)容有變化若項(xiàng)目內(nèi)容有變化可在調(diào)整后填列可在調(diào)整后填列22March 21, 20222.各項(xiàng)目各項(xiàng)目“期末余額期末余額”欄的列示方法欄的列示方法（1）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末借方余額直接填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末借方余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年

18、初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)80 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款（略）固定資產(chǎn)清理20 000（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 80 000固定資產(chǎn)清理 余額 20 00023March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款60 000 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票

19、據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付票據(jù)30 000 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）（2）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末貸方余額直接填列）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 60 000應(yīng)付票據(jù) 余額 30 00024（3）根據(jù)若干有關(guān)總賬賬戶期末余額加計(jì)匯總根據(jù)若干有關(guān)總賬賬戶期末余額加計(jì)匯總填列填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 18 000短期借款

20、 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略） 庫存現(xiàn)金 期末余額 3 000 銀行存款 期末余額 10 000其他貨幣資金 期末余額 5 000 相加相加在沒有“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的情況下，可根據(jù)“原材料”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等賬戶的期末余額加計(jì)匯總填列25 （4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列 【例例101】“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款” 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 12 000 （預(yù)付

21、性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 20 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 1 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款預(yù)付賬款 期末余額期末余額 3 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期末余額期末余額 38 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶“期末余額期末余額”方向相反時(shí)性質(zhì)變化！方向相反時(shí)性質(zhì)變化！余額方向余額方向正常性質(zhì)正常性質(zhì)不變不變性質(zhì)性質(zhì)相同相同性質(zhì)性質(zhì)相同相同合計(jì) 16 000應(yīng)填入資應(yīng)

22、填入資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表的的“預(yù)付預(yù)付賬款賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目合計(jì) 51 000應(yīng)填入資應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表的的“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目26March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款 51 000 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款16 000（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用（略） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 20 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 1 000

23、（應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 12 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （預(yù)付性質(zhì)） 相加相加相加相加27March 21, 2022 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 10 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 15 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 2 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V 企業(yè) 期末余額期末余額 7 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì) 29 000應(yīng)填入資應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表

24、產(chǎn)負(fù)債表的的“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目合計(jì) 9 000應(yīng)填入資應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表的的“預(yù)收預(yù)收賬款賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 期末余額期末余額 23 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 期末余額期末余額 3 000 （預(yù)收性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶 【例例102】“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶“期末余額期末余額”方向相反時(shí)性質(zhì)變化！方向相反時(shí)性質(zhì)變化！余額方向余額方向正常性質(zhì)正常性質(zhì)不變不變性質(zhì)性質(zhì)相同相同性質(zhì)性質(zhì)相同相同28March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)

25、期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)（略） 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款 9 000應(yīng)收賬款 29 000存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用（略） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 10 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 15 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 2 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額期末余額 7 000 （預(yù)收性質(zhì)）相加相加相加相加29March 21,

26、2022 （5）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列期末余額分析計(jì)算填列長期借款 期末余額 80 000 長期借款A(yù) 期末余額 50 000 長期借款-B 期末余額 30 000 還款期一年以上還款期一年以上一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款長期借款”項(xiàng)目項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬30March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益

27、期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 50 000非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：長期借款 30 000（略）（略）長期借款 期末余額 80 000 長期借款B 期末余額 30 000 還還 款款 期期一年以一年以上上長期借款 A 期末余額 50 000 一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期31March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額

28、年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)45 000其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 固定資產(chǎn) 期末余額 90 000 累計(jì)折舊 期末余額 40 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末余額 5 000 相減相減 調(diào)調(diào)整整(備備抵抵)賬賬戶戶被調(diào)被調(diào)整賬戶整賬戶（6）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列后的凈額填列 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 、長期股權(quán)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目也投資、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目也采用這種方法填列采用這種方法填列32March 21, 2022（7）綜合

29、運(yùn)用上述各種填列方法分析填列）綜合運(yùn)用上述各種填列方法分析填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨47 000（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 （略） 原材料 期末余額 27 000 生產(chǎn)成本 期末余額 3 000 庫存商品 期末余額 20 000 相減相減 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 期末余額 3 000 相加相加33March 21, 2022二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)

30、有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見下頁）（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1. “年初數(shù)” 的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。34 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

31、 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計(jì)算接或計(jì)算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表35March 21, 2022 2.填列“期末數(shù)”的基本方法（1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。（2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。（3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期

32、末余額分）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目就是根據(jù)對“長期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見下例）36March 21, 2022 【例例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款

33、期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項(xiàng)目37March 21, 2022（4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計(jì)1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目38March 21, 2022（5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。）

34、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目。 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì)560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目39March 21, 2022 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)）

35、預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)）又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 （二）表中各項(xiàng)目（二）表中各項(xiàng)目“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見教材參見教材P.243P.24324824840March 21, 2022第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義 也稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。411

36、2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定會計(jì)期間一定會計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企業(yè)經(jīng)營成果企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）：利潤（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；反之為虧損利潤；反之為虧損特定的時(shí)間概念特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表企業(yè)企業(yè)March 21, 2022（二）利潤表的內(nèi)容（二）利潤表的內(nèi)容l反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。l反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 l反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素

37、內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費(fèi)用。42March 21, 2022 利 潤 表 會企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤凈利潤凈利潤收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入損失損失費(fèi)用費(fèi)用利得利得 （1 1）可以提供可以提供企企業(yè)一定會計(jì)期間收入業(yè)一定會計(jì)期間收入和費(fèi)用信息和費(fèi)用信息 （2 2）可以提供企業(yè)可以提供企業(yè)一定會計(jì)期間的經(jīng)營一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果信息成果信息 （3 3）可以提供分析可以提供分析企業(yè)盈利能力的有關(guān)企業(yè)盈利能力的有關(guān)數(shù)據(jù)資料數(shù)據(jù)資料

38、 利潤表利潤表2011年凈利潤：400萬利潤表利潤表2012年凈利潤：420萬利潤表利潤表2013年凈利潤：450萬43March 21, 2022 (三)利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。（四）利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。44 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤比較利潤表比較利潤表

39、45March 21, 2022二、利潤表的編制方法二、利潤表的編制方法l（一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 (3)“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用“”填列46 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入2 580 000 減：營業(yè)成本 1 460 000 營

40、業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤 570 170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 2 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 1 360 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費(fèi)用 期末余額 120 000（以下略） 如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額時(shí)賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用應(yīng)用“”填列填列47 利 潤 表 會企02表

41、 編制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入2 580 00024 080 000 減：營業(yè)成本 1 460 00010 860 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤2.“2.“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例例】星海公司111月 累 計(jì) 營 業(yè) 收 入 為21 500 000元

42、，12月份的營業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。48March 21, 2022第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動態(tài)報(bào)表。(二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。 49March 21, 2022(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 50March 21, 2022二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制?，F(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款等。l（一）庫存現(xiàn)金企業(yè)