2019年中級會計實務(wù)答案與題目

1、中級會計實務(wù)練習(xí)題（127）單選題1、（二）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算活繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元；2009年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：（1）2010年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)

2、對外出租，采用成本模式計量，人賬價值1800萬元，預(yù)計使用年限15年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。（2）2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計負債確認條件，但上年年末未作相應(yīng)會計處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙

3、公司支付總價款20%的違約金。2009年末甲公司準各生產(chǎn)A產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。（3）2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認400萬元的預(yù)計負債（按稅法規(guī)定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2010

4、年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費用為（）萬元。305.15306.50320.15551.00答案：D暫無解析多選題2、下列資產(chǎn)中，屆于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有<商譽無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資生產(chǎn)性生物資產(chǎn)答案：A,B,C,D,E資產(chǎn)中屆于企業(yè)非流動資產(chǎn)除了具體包括ABCD顫外，還包括：采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)和探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)

5、益和井及相關(guān)設(shè)施。簡答題3、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，20X7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為165萬元；遞延所得稅負債為264萬元，這些暫時性差異均不是因為計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為33%根據(jù)20X7年頒布的新稅法規(guī)定，自20X8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20X7年利潤總額為790.894萬元，當(dāng)年部分交易或事項如下：(1) 20X7年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%年實際利率為4%到

6、期日為20X9年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2) 因違反稅收政策需支付罰款40萬元，款項尚未支付；20X7年1月開始自行研發(fā)一項新技術(shù)，合計支出1000萬元，費用化支出為200萬元，符合資本化條件的金額為800萬元，10月6日研發(fā)成功該專利技術(shù)，預(yù)計使用10年，企業(yè)按照直線法攤銷計入管理費用，會計與稅法規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限均相同。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50咖口計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%隹銷

7、。(3) 20X7年7月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款260萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。20X7年9月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款150萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為100萬元。(4) 本期提取存貨跌價準備210萬元，期初存貨跌價準備余額為0;本期預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元，將其確認為預(yù)計負債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費用為0;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)20X6年年末公允價值為1800萬元(假定等于其成本)，20X7

8、年年末其公允價值跌至1600萬元；應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定該企業(yè)允許稅前扣除的合理職工薪酬為80萬元；當(dāng)年發(fā)生了200萬元的廣告費支出(款項尚未支付)，發(fā)生時已經(jīng)作為銷售費用計入當(dāng)期損益。甲公司20X7年實現(xiàn)銷售收入1000萬元。(5) 20X7年1月1日存在的可抵扣暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬元，應(yīng)納稅暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬元。其他資料：(1) 稅法規(guī)定，以公允價值計量的資產(chǎn)、負債等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。(2) 稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門

9、規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%勺部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。計算甲公司20X7年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=利潤總額790.894-國債利息1022.35X4%違反稅收政策罰款40-加計扣除新技術(shù)研發(fā)費用化支出200X50%新技術(shù)研發(fā)資本化支出的加計攤銷金額800/10X3/12X50%交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益404砒取存貨跌價準備210+預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50+投資性房地產(chǎn)公允價值下降額200+稅法不允許扣除的職工薪酬20+當(dāng)期不予以抵扣的廣告費支（200-1000X15

10、%）-期初可抵扣暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回100+期初應(yīng)納稅暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回200=1270（萬元）暫無解析多選題4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷采用公允價值模式計量的，應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更答案：A,C解析采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值

11、，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照企業(yè)會計準則第28號一會計政策、會計估計變更和差錯更正處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。多選題5、下列各項中，不屆于國家統(tǒng)一會計制度的是（）。會計檔案管理辦法總會計師條例會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計法答案：B,D考點我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)內(nèi)容單選題6、在成本模式下，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價

12、值自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值答案：A解析在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。單選題7、下列各項中，不屆于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容的是。固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資折舊與攤銷新增經(jīng)營成本答案：C解析本題考核的是現(xiàn)金流出量的內(nèi)容?，F(xiàn)金流出基本包括原始投資、經(jīng)營成本和稅款。固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資均屆于原始投資，新增經(jīng)營成本也是現(xiàn)金流出量。折舊和攤銷是非付現(xiàn)成本，因此不是現(xiàn)金流出量。多選題8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的論斷中，正確的有（）。對自有固定資產(chǎn)所

13、做的大規(guī)模裝修費應(yīng)首先計入“固定資產(chǎn)裝修”明細賬，并在兩次裝修期間、尚可使用期二者中較短的期間單獨計提折舊。在下次裝修之前將固定資產(chǎn)裝修明細賬的余額全部計入營業(yè)外支出為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的債券發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入的差額，應(yīng)按照規(guī)定計入在建工程成本因改良而延長使用年限的固定資產(chǎn)，無須對原使用年限和折舊率進行調(diào)整根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前應(yīng)處理完畢。如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)自行建造固定資產(chǎn)的價值構(gòu)成是指企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)而發(fā)生的截止于其達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的一切合理的必要的支出答案

14、：A,B,D,E解析備選答案C:因改良而延長使用年限的固定資產(chǎn)，需要對原使用年限和折舊率進行調(diào)整。單選題9、某上市公司2009年度的財務(wù)報告于2010年4月30日批準報出，2010年4月29日，該公司發(fā)現(xiàn)了2008年度的一項重大會計差錯，該公司正確的做法是（）。調(diào)整2010年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)調(diào)整2010年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)調(diào)整2009年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)調(diào)整2009年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)答案：D解析資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的年初數(shù)和上年數(shù)。單選題10、盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準后應(yīng)計入當(dāng)期的（）。管理費用其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)

15、外收入營業(yè)外支出答案：C解答盤盈的固定資產(chǎn)，在報經(jīng)批準處理前應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。單選題11、和平均年限法相比，采用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)計提折舊將使（）。計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少答案：A解析和平均年限法相比，采用年數(shù)總和法屆于加速折舊，對固定資產(chǎn)加速折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少。多選題12、股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列

16、事項中，屆于非調(diào)整事項的有（）。對外提供重大擔(dān)保發(fā)生資產(chǎn)負債表所屆期間或以前期間所售商品的退回公司董事會提出股票股利分配方案因發(fā)生地震，造成公司重大損失答案：A,C,D暫無解析多選題13、基金財務(wù)報表附注的披露內(nèi)容主要包括（）基金基本情況會計報表的編制基礎(chǔ)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易金融工具風(fēng)險及管理答案：A,B,C,D解析基金財務(wù)報表附注主要是對報表內(nèi)未提供的或披露不詳盡的內(nèi)容做進一步的解釋說明。其披露內(nèi)容主要包括：基金基本情況、會計報表的編制基礎(chǔ)，遵循會計準則及其他有關(guān)規(guī)定的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、稅項、或有何承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明、

17、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重要報表項目的說明、利潤分配情況、期末基金持有的流通受限證券、金融工具風(fēng)險及管理等。簡答題14、考核會計差錯更正+會計政策變更甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2010年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元；100萬股系

18、2009年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2010年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007

19、年12月31日建造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。2010年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。2010年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息

20、、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50咐以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的1O咐提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求（1）根據(jù)資料（1）,判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（2）

21、根據(jù)資料（2）,判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3）,判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。答案：（1）甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。因為交易性金融資產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進行重分類。會計差錯更正的分錄為：暫無解析多選題15、下列各項不屆于投資性房地產(chǎn)

22、核算范圍的是（）已出租的土地使用權(quán)作為存貨的房地產(chǎn)白用房地產(chǎn)已出租的建筑物答案：B,C解析投資性房地產(chǎn)的范圍：已出租的土地使用權(quán)；持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已出租的建筑物。單選題16、(1)為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2010年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。(2)為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件

23、進行更換。構(gòu)件更換工程于2009年12月31日開始，2010年10月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2009年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬面價值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計還可使用8年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。假定甲公司當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實現(xiàn)對外銷售。要求根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會計處理的表述中，正確的是()。B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時發(fā)生的

24、成本直接計入當(dāng)期損益B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計使用年限計提折舊B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時被替換構(gòu)件的賬面價值終止確認B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計使用年限計提折舊答案：C解析選項A錯誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本應(yīng)該計入在建工程；選項B錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊；應(yīng)選項C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。選項D錯誤

25、，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資廣，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。單選題17、（二）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算活繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元；2009年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：（1）2010年1月1日

26、，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，人賬價值1800萬元，預(yù)計使用年限15年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。（2）2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計負債確認條件，但上年年末未作相應(yīng)會計處理。該合同約定：2

27、010年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。2009年末甲公司準各生產(chǎn)A產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。（3）2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認400萬元的預(yù)計負債（按稅法規(guī)定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.433.75B.440.75C.450.50D.462.50答案：A暫無解析多選題18、下列各項交易或事項中，不會影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的