溫洛克民間社團(tuán)能力開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

1、溫洛克民間社團(tuán)能力開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一、一、NGO財(cái)務(wù)管理的理念與原則財(cái)務(wù)管理的理念與原則二、二、NGO財(cái)務(wù)管理方式財(cái)務(wù)管理方式內(nèi)容提要一、財(cái)務(wù)管理的理念與原則一、財(cái)務(wù)管理的理念與原則n誠(chéng)信n制約n透明 （一）（一）NGONGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念 NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念NGO財(cái)務(wù)管理的基本理念財(cái)務(wù)管理的基本理念 ，以提高組織的信譽(yù)樹(shù)立組織形象增進(jìn)相互了解信任提高組織籌款能力。（二）（二）NGO財(cái)務(wù)管理的基本原則財(cái)務(wù)管理的基本原則n交流獲準(zhǔn)原則

2、n確保資金用途原則n誠(chéng)信與透明原則n預(yù)算控制原則n實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)原則n真實(shí)有效原則n利益回避原則n項(xiàng)目協(xié)議是雙方合作意愿表達(dá)一致的文件；項(xiàng)目協(xié)議是雙方合作意愿表達(dá)一致的文件；n在實(shí)施中發(fā)生變更計(jì)劃，增減活動(dòng)，調(diào)整資金，在實(shí)施中發(fā)生變更計(jì)劃，增減活動(dòng)，調(diào)整資金，或出現(xiàn)重大特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)事前與資助方溝或出現(xiàn)重大特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)事前與資助方溝通，并征得同意；通，并征得同意；n尊重資助者的意愿。尊重資助者的意愿。n項(xiàng)目活動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算明確了資金的用途、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目活動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算明確了資金的用途、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；n合作方接受資金后應(yīng)恪守協(xié)議約定，確保資金用于項(xiàng)合作方接受資金后應(yīng)恪守協(xié)議約定，確保資金用于項(xiàng)

3、目?jī)?nèi)容和范圍；目?jī)?nèi)容和范圍；n財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格控制，專(zhuān)款專(zhuān)用。財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格控制，專(zhuān)款專(zhuān)用。n健全財(cái)務(wù)管理和控制，完善會(huì)計(jì)責(zé)任，規(guī)范基礎(chǔ)工健全財(cái)務(wù)管理和控制，完善會(huì)計(jì)責(zé)任，規(guī)范基礎(chǔ)工作，增加財(cái)務(wù)運(yùn)作透明度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，適作，增加財(cái)務(wù)運(yùn)作透明度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，適度進(jìn)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，樹(shù)立財(cái)務(wù)誠(chéng)信價(jià)值觀，提高組織度進(jìn)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，樹(shù)立財(cái)務(wù)誠(chéng)信價(jià)值觀，提高組織公信力；公信力；n既是公益組織的社會(huì)責(zé)任，也是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)努既是公益組織的社會(huì)責(zé)任，也是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)努力達(dá)到的目標(biāo)。力達(dá)到的目標(biāo)。n項(xiàng)目資金開(kāi)支應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵循預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目資金開(kāi)支應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵循預(yù)算內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)控制；容和標(biāo)準(zhǔn)

4、，嚴(yán)格把關(guān)控制；n通過(guò)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際支出情況，活動(dòng)與資金相互印通過(guò)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際支出情況，活動(dòng)與資金相互印證，有效控制項(xiàng)目進(jìn)度和資金計(jì)劃。證，有效控制項(xiàng)目進(jìn)度和資金計(jì)劃。n除項(xiàng)目預(yù)算明確約定采用包干結(jié)算的事項(xiàng)除項(xiàng)目預(yù)算明確約定采用包干結(jié)算的事項(xiàng)外，其他費(fèi)用應(yīng)采用按實(shí)際發(fā)生額核銷(xiāo)的外，其他費(fèi)用應(yīng)采用按實(shí)際發(fā)生額核銷(xiāo)的方式；方式；n這不僅反映現(xiàn)實(shí)中花錢(qián)的真實(shí)情況，也是這不僅反映現(xiàn)實(shí)中花錢(qián)的真實(shí)情況，也是財(cái)務(wù)管理最基本的原則。財(cái)務(wù)管理最基本的原則。n真實(shí)是財(cái)務(wù)工作的靈魂，也是其他所有財(cái)真實(shí)是財(cái)務(wù)工作的靈魂，也是其他所有財(cái)務(wù)原則的基礎(chǔ)；務(wù)原則的基礎(chǔ)；n有效主要強(qiáng)調(diào)合乎項(xiàng)目預(yù)算。有效主要強(qiáng)調(diào)合乎項(xiàng)目預(yù)算

5、。n財(cái)務(wù)核銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)要把握二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)具備，財(cái)務(wù)核銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)要把握二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)具備，才能認(rèn)定項(xiàng)目支出。才能認(rèn)定項(xiàng)目支出。n這是會(huì)計(jì)法明確規(guī)定的原則，對(duì)公益項(xiàng)目這是會(huì)計(jì)法明確規(guī)定的原則，對(duì)公益項(xiàng)目更顯得重要；更顯得重要；n項(xiàng)目資金向資助方和社會(huì)公從交代時(shí)，內(nèi)項(xiàng)目資金向資助方和社會(huì)公從交代時(shí)，內(nèi)幕交易、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，內(nèi)部利益輸送等事幕交易、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，內(nèi)部利益輸送等事項(xiàng)容易引發(fā)爭(zhēng)議，影響資金的公允性和組項(xiàng)容易引發(fā)爭(zhēng)議，影響資金的公允性和組織的公信力；織的公信力；n因此，在項(xiàng)目實(shí)施中應(yīng)予以避免。因此，在項(xiàng)目實(shí)施中應(yīng)予以避免。二、二、NGO財(cái)務(wù)管理方式財(cái)務(wù)管理方式n完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)n財(cái)務(wù)人員

6、設(shè)置及獨(dú)立性財(cái)務(wù)人員設(shè)置及獨(dú)立性n內(nèi)部控制內(nèi)部控制 （一）（一）NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)n理事會(huì)是起監(jiān)督、制約作用的重要因素。理事會(huì)是起監(jiān)督、制約作用的重要因素。 n勝任原則n不相容職務(wù)相分離原則n治理原則(財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性)n發(fā)揮管理作用（二）（二）NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)人員設(shè)置財(cái)務(wù)人員設(shè)置l關(guān)于“不相容職務(wù)相分離”原則 “不相容職務(wù)相分離”原則也叫“分工和牽制”原則，即一個(gè)人不能完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程的原則不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡

7、機(jī)制。出納和會(huì)計(jì)就是不相容職務(wù)；出納人員不得兼管會(huì)計(jì)憑證稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作 。NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)人員設(shè)置財(cái)務(wù)人員設(shè)置NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)人員設(shè)置財(cái)務(wù)人員設(shè)置u財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)應(yīng)妥善辦理交接手續(xù)財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)應(yīng)妥善辦理交接手續(xù).（三）（三）NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制1、收入管理、收入管理:l收入的分類(lèi)：收入的分類(lèi)：營(yíng)業(yè)性收入或服務(wù)性收入營(yíng)業(yè)性收入或服務(wù)性收入會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入項(xiàng)目收入項(xiàng)目收入捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入其它收入其它收入NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制收入管理收入管理:l方法：方法：主動(dòng)的制度安排主動(dòng)的制度安排收據(jù)的系列管

8、理辦法收據(jù)的系列管理辦法主動(dòng)的制度安排主動(dòng)的制度安排收入公開(kāi)收入公開(kāi)明確收入來(lái)源會(huì)計(jì)記錄中應(yīng)記錄收入的類(lèi)型和具體來(lái)源。明確收入來(lái)源會(huì)計(jì)記錄中應(yīng)記錄收入的類(lèi)型和具體來(lái)源。實(shí)行收支兩條線(xiàn)如果收到現(xiàn)金直接用于支出，也需開(kāi)具收據(jù)對(duì)收入完整入帳，不能收支相抵實(shí)行收支兩條線(xiàn)如果收到現(xiàn)金直接用于支出，也需開(kāi)具收據(jù)對(duì)收入完整入帳，不能收支相抵后入帳。后入帳。NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制收入管理收入管理:l方法方法收入公開(kāi)收入公開(kāi)如果在網(wǎng)上公開(kāi)捐贈(zèng)帳戶(hù)接收會(huì)員會(huì)如果在網(wǎng)上公開(kāi)捐贈(zèng)帳戶(hù)接收會(huì)員會(huì)費(fèi)或接受社會(huì)捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)上公布匯款人費(fèi)或接受社會(huì)捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)上公布匯款人名單金額，接受社會(huì)監(jiān)督。名單金額

9、，接受社會(huì)監(jiān)督。NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制2、支出管理、支出管理:n目標(biāo)：確保資金的有效利用目標(biāo)：確保資金的有效利用保證支出的真實(shí)、防止舞弊保證支出的真實(shí)、防止舞弊NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制支出管理支出管理:n支出的分類(lèi)：項(xiàng)目支出支出的分類(lèi)：項(xiàng)目支出行政支出行政支出借款（備用金）借款（備用金） NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制支出管理支出管理:關(guān)于借支審核與支出報(bào)銷(xiāo)審核的關(guān)系關(guān)于借支審核與支出報(bào)銷(xiāo)審核的關(guān)系借支借支 是資金使用的事先審核，重點(diǎn)在是資金使用的事先審核，重點(diǎn)在防止支出超預(yù)算防止支出超預(yù)算支出報(bào)銷(xiāo)支出報(bào)銷(xiāo) 是資金使用的事后審核，重是資金使用的事后審

10、核，重點(diǎn)在審核支出是否有可靠依據(jù)點(diǎn)在審核支出是否有可靠依據(jù)支出管理有兩種情況支出管理有兩種情況一是報(bào)銷(xiāo)已借支資金的費(fèi)用支出一是報(bào)銷(xiāo)已借支資金的費(fèi)用支出二是支出報(bào)銷(xiāo)和資金支付同時(shí)進(jìn)行二是支出報(bào)銷(xiāo)和資金支付同時(shí)進(jìn)行NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-內(nèi)部控制內(nèi)部控制n支出管理支出管理:n不同審核人員不同審核內(nèi)容不同審核人員不同審核內(nèi)容n 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核的內(nèi)容項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核的內(nèi)容n 單位負(fù)責(zé)人審核的內(nèi)容單位負(fù)責(zé)人審核的內(nèi)容n 會(huì)計(jì)人員審核的內(nèi)容會(huì)計(jì)人員審核的內(nèi)容n 出納人員審核的內(nèi)容出納人員審核的內(nèi)容 n在費(fèi)用支出管理上體現(xiàn)的財(cái)務(wù)理念在費(fèi)用支出管理上體現(xiàn)的財(cái)務(wù)理念n 制約理念制約理念n 節(jié)約原則節(jié)約原則n 合法性原則合法性原則n 誠(chéng)信理念誠(chéng)信理念n 清晰性、可復(fù)核性原則清晰性、可復(fù)核性原則NGO財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理-