房地產(chǎn)業(yè)主要會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理

1、銀建房地產(chǎn)業(yè)主要會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理1 主要會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類成本類11121應(yīng)收票據(jù)125001開(kāi)發(fā)成本銀行承兌匯票土地征用及拆遷費(fèi)21122應(yīng)收賬款前期工程費(fèi)應(yīng)收銷售賬款基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)應(yīng)收租賃賬款建筑安裝工程費(fèi)應(yīng)收其他賬款公共配套設(shè)施費(fèi)31123預(yù)付賬款開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用預(yù)付工程款損益類預(yù)付備料款136001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)付購(gòu)貨款商品房銷售收入41405開(kāi)發(fā)產(chǎn)品配套設(shè)施銷售收入51406發(fā)岀商品146051其他業(yè)務(wù)收入61409庫(kù)存物資租金收入專用材料處置投資性房地產(chǎn)收入專用設(shè)備156402其他業(yè)務(wù)成本工器具166403營(yíng)業(yè)稅金及附加71521投資性房地產(chǎn)營(yíng)

2、業(yè)稅81522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）城市維護(hù)建設(shè)稅城市建負(fù)債類教育費(fèi)附加92202應(yīng)付賬款土地增值稅應(yīng)付購(gòu)貨款防洪保安費(fèi)應(yīng)付工程款房產(chǎn)稅應(yīng)付其他賬款土地使用稅102203預(yù)收賬款176601銷售費(fèi)用預(yù)收購(gòu)房定金職工薪酬預(yù)售收入展覽費(fèi)112221應(yīng)交稅費(fèi)差旅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅銷售服務(wù)費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)應(yīng)交防洪保安費(fèi)通訊費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅訴訟費(fèi)應(yīng)交土地使用稅廣告費(fèi)應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi)現(xiàn)金短缺應(yīng)交個(gè)人所得稅 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交所得稅其他可計(jì)入的費(fèi)用2 主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1121 應(yīng)收票據(jù)1 本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票。會(huì)計(jì)分錄貸方科目交易或事項(xiàng)

3、2 本科目會(huì)計(jì)分錄:001收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等收到 的銀行承兌匯票本科目一預(yù)付賬款銀行承兌匯票（付款人）預(yù)收賬款本科目一預(yù)售收入（購(gòu)房人）銀行承兌匯票（付款人）預(yù)付工程款（XX單位）002背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位）003持未到期的匯票向銀行貼現(xiàn) 按實(shí)際收到的金額按貼現(xiàn)息銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用按匯票的票面金額本科目一銀行承兌匯票（付款人）004匯票到期按實(shí)際收到的金額銀行存款按匯票的票面金額同上借方科目3 本科目按開(kāi)出的銀行承兌匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。注：應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記匯票的種類、號(hào)數(shù)和岀票日票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日

4、、貼現(xiàn)日貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金 額等資料。匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷。4 本科目期末借方余額，反映持有的銀行承兌匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款1 本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款 項(xiàng)。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目005發(fā)生應(yīng)收賬款按應(yīng)收金額按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入本科目一銀行存款應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人） 應(yīng)收租賃賬款（債務(wù)人） 應(yīng)收其他賬款（債務(wù)人）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入本科目-應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）006收回應(yīng)收賬款應(yīng)收租賃賬款（債務(wù)人） 應(yīng)收其他賬款（債務(wù)人）007改用銀行承兌匯票結(jié)算應(yīng)收票

5、據(jù)銀行承兌匯票（付款人）同上008確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)（按管理 權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬）壞賬準(zhǔn)備同上3 本科目按應(yīng)收銷售賬款、應(yīng)收租賃賬款、應(yīng)收其他賬款和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未收回的應(yīng)收賬款。1123預(yù)付賬款1 本科目核算按合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程和備料款項(xiàng)，或預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款項(xiàng)。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：交易或事項(xiàng)借方科目會(huì)計(jì)分錄貸方科目009預(yù)付給承包單位的工程和備料款結(jié)算工程價(jià)款按工程價(jià)款結(jié)算賬單010同時(shí)扣回預(yù)付的工程和備料款011預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款收到所購(gòu)物資按應(yīng)計(jì)購(gòu)入物資成本的金額本科目一預(yù)付工程款（XX單位）預(yù)付備料款（XX單位）開(kāi)發(fā)成本一

6、建筑安裝工程費(fèi)應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款（債權(quán)人）本科目一預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位）銀行存款應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款（債權(quán)人）本科目一預(yù)付工程款（XX單位） 預(yù)付備料款（XX單位）銀行存款012按應(yīng)支付的金額 補(bǔ)付的款項(xiàng)退回多付的款項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本一建筑安裝工程費(fèi)庫(kù)存物資一專用材料（XX材料）專用設(shè)備（XX設(shè)備）工器具（XX工器具）本科目一預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位）同上作相反會(huì)計(jì)分錄本科目一預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位） 銀行存款3 本科目按預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購(gòu)貨款和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映預(yù)付的款項(xiàng)。1405開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1 本科目核算已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一一指已完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程，已

7、驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可依合同規(guī)定的條款移交購(gòu)貨單位，或作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)借方科目會(huì)計(jì)分錄貸方科目013開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)（竣工驗(yàn)收）本科目開(kāi)發(fā)成本014期末結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品房銷售成本本科目015開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)一非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)同上開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施用于從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房固定資產(chǎn)一經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)同上016開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)同上3 本科目按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類和對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。1406發(fā)出商

8、品1 本科目核算以分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。注：按合同約定的收款日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。2 本科目會(huì)計(jì)分錄:編 號(hào)交易或事項(xiàng)借方科目會(huì)計(jì)分錄貸方科目017簽訂分期收款銷售合同，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 業(yè)已移交本科目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品018按合同約定的期限收取銷售款銀行存款應(yīng)收賬款一應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品房銷售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品房銷售成本本科目3 本科目按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類和對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)出商品的實(shí)際成本1409庫(kù)存物資1 本科目核算為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本2 本

9、科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目收到所購(gòu)物資按應(yīng)計(jì)購(gòu)入物資成本的金額本科目一專用材料（XX材料） 專用設(shè)備（XX設(shè)備）019按應(yīng)支付的金額工器具（XX工器具）預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位）補(bǔ)付的款項(xiàng)預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位）銀行存款退回多付的款項(xiàng)同上作相反會(huì)計(jì)分錄開(kāi)發(fā)成本基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)（XX項(xiàng)）本科目一專用材料（XX材料）020領(lǐng)用物資公共配套設(shè)施費(fèi)（XX項(xiàng)）專用設(shè)備（XX設(shè)備）建筑安裝工程費(fèi)（建筑工程費(fèi)） 建筑安裝工程費(fèi)（安裝工程費(fèi)）工器具（XX工器具）3 本科目按專用材料、專用設(shè)備和工器具等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成

10、本1521投資性房地產(chǎn)1 本科目核算采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目021開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)本科目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品處置投資性房地產(chǎn)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）022按投資性房地產(chǎn)的賬面余額本科目按其差額其他業(yè)務(wù)成本3 本科目按投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）1 本科目核算投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目023月末計(jì)提折舊其他業(yè)務(wù)成本

11、本科目處置投資性房地產(chǎn)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入按累計(jì)折舊本科目024按賬面余額投資性房地產(chǎn)按其差額其他業(yè)務(wù)成本3 本科目按投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊額。負(fù)債類2202應(yīng)付賬款1 本科目核算因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)借方科目會(huì)計(jì)分錄貸方科目結(jié)算工程價(jià)款按工程價(jià)款結(jié)算賬單開(kāi)發(fā)成本建筑安裝工程費(fèi)本科目一應(yīng)付工程款（債權(quán)人）025同時(shí)扣回預(yù)付的工程和備料款本科目一應(yīng)付工程款（債權(quán)人）預(yù)付賬款預(yù)付工程款（XX單位） 預(yù)付備料款（XX單位）026支付給承包單位的工程款同上銀行存款3 本科目

12、按應(yīng)付購(gòu)貨款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付其他賬款和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款1 本科目核算按合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金和預(yù)售收入。2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目027收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而預(yù)銀行存款本科目一預(yù)收購(gòu)房定金（購(gòu)房單位或個(gè)人）收的定金和預(yù)售收入預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）028收到因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而收 到的銀行承兌匯票應(yīng)收票據(jù)付款人本科目-預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人按商品房銷售價(jià)應(yīng)收賬款應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一商品房銷售收入029配套設(shè)施銷售收入同

13、時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購(gòu)房定金和預(yù)售本科目一預(yù)收購(gòu)房定金（購(gòu)房單位或個(gè)人）應(yīng)收賬款應(yīng)收銷售賬款（債務(wù)人）收入預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）3 本科目按預(yù)收購(gòu)房定金、預(yù)售收入和購(gòu)房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映預(yù)收的款項(xiàng)。2221應(yīng)交稅費(fèi)1 本科目核算按稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)， 包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)（僅適用于廣西）、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人防洪保 安費(fèi)（僅適用于廣西）、個(gè)人所得稅、土地使用稅、所得稅等。2 本科目會(huì)計(jì)分錄:交易或事項(xiàng)借方科目會(huì)計(jì)分錄貸方科目-9 -營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交土地增值稅期末按預(yù)收購(gòu)房的定金和預(yù)售的收 入計(jì)算應(yīng)交

14、的營(yíng)業(yè)稅和土地增 值稅按投資性房地產(chǎn)的租金收入或 其他經(jīng)營(yíng)性收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng) 業(yè)稅和房產(chǎn)稅同上本科目一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅期末，按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算應(yīng)交的031城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和防洪保安費(fèi)等同上本科目一-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交防洪保安費(fèi)032期初，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交防洪保安費(fèi)銀行存款期末，按預(yù)收購(gòu)房的定金和預(yù)售的遞延所得稅資產(chǎn)-預(yù)售收入預(yù)交所得稅所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用033收入計(jì)算應(yīng)交所得稅（預(yù)繳）注：=（預(yù)收購(gòu)房定金 +預(yù)售收入）x注：=（期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加）x稅率預(yù)計(jì)毛利率（20

15、%）x稅率本科目一應(yīng)交所得稅注：=遞延所得稅資產(chǎn) -所得稅費(fèi)用034期初，繳納所得稅 清算土地增值稅和所得稅本科目一應(yīng)交所得稅銀行存款應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅營(yíng)業(yè)稅金及附加本科目一應(yīng)交土地增值稅期初，補(bǔ)交土地增值稅本科目一應(yīng)交土地增值稅銀行存款應(yīng)退回土地增值稅同上營(yíng)業(yè)稅金及附加035收到退回的土地增值稅銀行存款本科目一應(yīng)交土地增值稅按應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅所得稅費(fèi)用一當(dāng)期所得稅費(fèi)用本科目一應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)本科目一應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅同上銀行存款收到退回的所得稅同上作相反會(huì)計(jì)分錄3 本科目按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng) 交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅

16、、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交防洪保安費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人所得 稅、應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費(fèi)。成本類5001 開(kāi)發(fā)成本1 本科目核算在房屋和配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)借方科目會(huì)計(jì)分錄貸方科目本科目-土地征用及拆遷費(fèi)銀行存款前期工程費(fèi)應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款（XX單位）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)庫(kù)存物資一專用材料（XX材料）建筑安裝工程費(fèi)專用設(shè)備（XX設(shè)備）036發(fā)生直接與成本核算對(duì)象相關(guān)的公共配套設(shè)施費(fèi)工器具（XX工器具）各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付利息 累計(jì)折舊 低值易耗品 應(yīng)交稅費(fèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品本科目開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可

17、銷售狀態(tài)（竣工驗(yàn)收）0373 本科目按土地征用及拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、 公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目借方余額，反映在建開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成本。損益類6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 本科目核算對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算等所取得主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人 按商品房銷售價(jià)銀行存款應(yīng)收票據(jù)一付款人應(yīng)收賬款一購(gòu)房單位或個(gè)人本科目一商品房銷售收入配套設(shè)施銷售收入2 本科目會(huì)計(jì)分錄：038-10 -同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購(gòu)房定金和預(yù)售 收入預(yù)收賬款一預(yù)收購(gòu)房定金（購(gòu)房單位或個(gè)人） 應(yīng)收賬款一購(gòu)房單位或個(gè)人預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人）

18、3 本科目按商品房銷售收入和配套設(shè)施銷售收入進(jìn)行明細(xì)核算。4 本科目期末無(wú)余額。6051 其他業(yè)務(wù)收入1 本科目核算確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)借方科目會(huì)計(jì)分錄貸方科目039取得投資性房地產(chǎn)的租金收入銀行存款本科目-租金收入處置投資性房地產(chǎn)同上本科目-處置投資性房地產(chǎn)收入040按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）按投資性房地產(chǎn)的賬面余額投資性房地產(chǎn)按其差額其他業(yè)務(wù)成本3 本科目按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算4 本科目期末無(wú)余額。6402其他業(yè)務(wù)成本1 本科目核算確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄借方科目貸方科目041計(jì)提投資性房地產(chǎn)的折舊本科目一投資性房地產(chǎn)的折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）處置投資性房地產(chǎn)銀行存款本科目一處置投資性房地產(chǎn)收入C/1 C按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）042按投資性房地產(chǎn)的賬面余額投資性房地產(chǎn)按其差額本科目一處置投資性房地產(chǎn)成本3 本科目按其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算4 本科目期末無(wú)余額6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加1 本科目核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)2 本科目會(huì)計(jì)分錄：編 號(hào)交易或事項(xiàng)借方科目會(huì)計(jì)分錄貸方科目期