會計基礎第一課

1、 會 計 基 礎 主講主講 張志強張志強 教材教材 會計基礎會計基礎第一章第一章 總論總論第二章第二章 會計要素與會計科目會計要素與會計科目第三章第三章 會計等式與復式記賬會計等式與復式記賬第四章第四章 會計憑證會計憑證第五章第五章 會計賬簿會計賬簿第六章第六章 財務處理程序財務處理程序 第七章第七章 財務清查財務清查第八章第八章 財務會計報告財務會計報告第九章第九章 會計檔案會計檔案第十章第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理會計基礎目錄目錄對“會計會計”一詞的含義一詞的含義 “會計”一詞最早出自周禮 清代學者焦循在孟子正義一書中解釋：“零星算之為計，總合算之為會”。 即：

2、會計既要進行個別核算，又要把個別核算加以集合，進行系統(tǒng)、綜合、全面的核算。 學習目的和要求學習目的和要求 一、了解會計的形成？一、了解會計的形成？ 二、理解會計的概念二、理解會計的概念 三、理解會計核算的內(nèi)容三、理解會計核算的內(nèi)容 四、了解會計的基本假設四、了解會計的基本假設 五、了解會計的基礎五、了解會計的基礎案例導入：佤族人對債權債務的處理案例導入：佤族人對債權債務的處理 中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權、債務賬中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權、債務賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放

3、債利息和放債目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結出三個大結，便表示已借出去三元滇幣，在中間結時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結出三個大結，便表示已借出去三元滇幣，在中間結出一個大結和一個小結，表示每半年應收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結出的三個大出一個大結和一個小結，表示每半年應收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結出的三個大結和一個小結，則表示上述債務已經(jīng)借出去三年半了。結和一個小結，則表示上述債務已經(jīng)借出去三年半了。資料來源：康均資料來源：康均“中國古代記賬方法的發(fā)展中國古代記賬方法的發(fā)展”財會學習財會學習

4、2007.2.2007.2. （1）古代會計階段）古代會計階段(1494年以前年以前) （從會計產(chǎn)生復式簿記方法的產(chǎn)生）（從會計產(chǎn)生復式簿記方法的產(chǎn)生）產(chǎn)生了產(chǎn)生了“結繩記事結繩記事”、“刻竹作書刻竹作書”等記錄和計算方法。這是等記錄和計算方法。這是會計的會計的萌芽萌芽。會計的發(fā)展會計的發(fā)展 中國：中國：會計名詞會計名詞出現(xiàn)（西周時就有出現(xiàn)（西周時就有“司會司會”一詞一詞賬簿賬簿（唐朝）（唐朝）四柱清冊結賬法四柱清冊結賬法（宋朝宋朝 ）龍門賬龍門賬 （明清時期明清時期 ）西方：復式記賬西方：復式記賬 結繩結繩記事記事壘石壘石計數(shù)計數(shù)會計產(chǎn)生的萌芽會計產(chǎn)生的萌芽（2）近代會計階段）近代會計階段（

5、從（從15世紀中葉復式簿記產(chǎn)生世紀中葉復式簿記產(chǎn)生20世紀世紀50年代）年代） 標志：標志： 1494年，年，意大利數(shù)學家盧卡. .帕喬利的算術、幾何、比及比算術、幾何、比及比例概要例概要的出版。的出版。意義：意義： 使復式簿記廣為傳播，會計實現(xiàn)了由單式簿記向復式簿記的使復式簿記廣為傳播，會計實現(xiàn)了由單式簿記向復式簿記的轉變，會計成為一門獨立的科學。轉變，會計成為一門獨立的科學。（3）現(xiàn)代會計階段）現(xiàn)代會計階段 （從（從20世紀世紀50年代年代 ） 標志：管理會計出現(xiàn)，使會計分解為標志：管理會計出現(xiàn)，使會計分解為 財務會計和管理會計財務會計和管理會計分工：分工：管理會計：對內(nèi)管理會計：對內(nèi)財務

6、會計：對外財務會計：對外背景：背景：管理理論的突破管理理論的突破計算機的產(chǎn)生計算機的產(chǎn)生兩權分離兩權分離會計的概念會計的概念包括四層含義1.體現(xiàn)了會計本質(zhì)：一種管理活動2.體現(xiàn)了會計對象：資金運動3.體現(xiàn)了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位4.體現(xiàn)了會計的職能：核算和監(jiān)督v會計的涵義會計的涵義可理解為：會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用一系列專門的技術方法，對一定單位的資金運動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，向有關方面提供會計信息、參與經(jīng)營管理、借以提高經(jīng)濟效益的經(jīng)濟管理活動。 二、會計的職能二、會計的職能 會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能會計的職能是指會計在經(jīng)濟

7、管理中所具有的功能監(jiān)督監(jiān)督職能職能核算核算職能職能會計的基本職能會計的基本職能核算職能核算職能 提供會計信息 記錄記錄 計量計量特點特點 以貨幣為主要計量單位以貨幣為主要計量單位反映過去發(fā)生的經(jīng)濟事項反映過去發(fā)生的經(jīng)濟事項完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性 報告報告 輸出輸出確認確認輸入輸入轉換轉換會計監(jiān)督職能會計監(jiān)督職能特點特點貨幣監(jiān)督貨幣監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 會計的對象會計的對象一、會計對象一、會計對象 指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會計對象的靜態(tài)形式是資

8、金，動態(tài)形式是資說，會計對象的靜態(tài)形式是資金，動態(tài)形式是資金運動。金運動。 資金運動：資金的投入、資金的運用、資金資金運動：資金的投入、資金的運用、資金的退出。的退出。 其具體運動過程是： 供應過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 （二）工業(yè)企業(yè)會計的（二）工業(yè)企業(yè)會計的對象對象投入投入 借入借入貨幣資貨幣資金金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金資金循環(huán)資金循環(huán)供應供應 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售儲備資金儲備資金會計核算的具體內(nèi)容 一、款項和有價證券的收付 二、財物的收發(fā)、增減和使用 三、債權債務的發(fā)生和結算 四、資本的增減 五、收入支出費用成本的計算 六、財務成果的計算和處理 七、其他一一分析 1

9、、款項和有價證券的收付 款項：即貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及單位其他部門的備用金。 有價證券：國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券。3、債權債務的發(fā)生和結算 債權：單位未來收取款項的權利。包括應收款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等 債務：由過去交易、事項形成的、由單位承擔并預期會導致經(jīng)濟利益留出的現(xiàn)時義務。包括借款、應付款、預收款等。2、財物的收發(fā)、增減和使用 財物即實物資產(chǎn) 流動資產(chǎn)：原材料、燃料、在產(chǎn)品、自制半成品、成品等 固定資產(chǎn)：房屋建筑、機器設備、運輸工具等4、資本的增減 資本是指企業(yè)所有者或投資人投資轉入的資本金，即開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的本錢。 資本的增減直接涉及到企

10、業(yè)所有者在企業(yè)所享有的權益比例。5 收入、支出、費用、成本 1、收入是經(jīng)濟利益總流入。（代收除外） 2、支出是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之外的經(jīng)濟利益流出。 3、費用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動過程中所發(fā)生的經(jīng)濟利益流出。包括生產(chǎn)費用和期間費用。 4、成本是對象化的費用。一頭霧水 支出、費用、成本的區(qū)別支出費用成本 1、在會計上，支出仍比費用所含范圍要廣泛。只有那些在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中為取得營業(yè)收入而發(fā)生的各種支出，才是費用。而其他原因發(fā)生的支出，如償還借款、支付應付賬款、為分配利潤而支付的款項、為購買固定資產(chǎn)而支付的款項等等都與營業(yè)收入無關，都不能構成企業(yè)的費用 2、生產(chǎn)成本是相對于

11、一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費用，是按照產(chǎn)品品種等成本計算對象對當期發(fā)生的費用進行歸集而形成的。費用是資產(chǎn)的耗費，它與一定的會計期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。6、財務成果的計算和處理 財務成果是指企業(yè)在一定時間內(nèi)通過經(jīng)營活動所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。 這些財務成果怎么處理 1、繳稅-凈利潤 2、彌補以前年度虧損 3、提取盈余公積 10% 50% 4、提取公益金 5、分配 6、未分配利潤第二節(jié) 會計基本假設 根據(jù)根據(jù)企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定，會計核算的前提：規(guī)定，會計核算的前提：貨幣貨幣計量計量會計會計分期分期持續(xù)經(jīng)持續(xù)經(jīng)營

12、營會計主會計主體體（1）（2）（3）（4）1 1、定義定義 會計會計所所核算和監(jiān)督的特定單位或組織核算和監(jiān)督的特定單位或組織 2 2、要點、要點 （1 1）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍；）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍； （2 2）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；以是非法人； （3 3）可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。）可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。1 1、定義：、定義：是指某一會計主體在可預見的未來，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針是指某一會計主體在可預見的未來，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營

13、目標持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算的情況。和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算的情況。2 2、要點：、要點： 持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處理的基礎，其界定了一個會持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處理的基礎，其界定了一個會計主體的時間范圍。計主體的時間范圍。 持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性。持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性。 1 1、定義：、定義： 又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個連續(xù)的、長短相等的會計期間，以便經(jīng)營活動劃分為若干個連續(xù)的、長短相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制會計報告。

14、分期結算賬目和編制會計報告。2 2、要點：、要點： （1 1）利于確定會計核算程序和方法，是）利于確定會計核算程序和方法，是權責發(fā)生制原則權責發(fā)生制原則的的基礎；（下一節(jié)會計的基礎要講）基礎；（下一節(jié)會計的基礎要講） （2 2）我國會計期間按公歷年度（）我國會計期間按公歷年度（每年每年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日日）劃分。劃分。1 1、定義、定義 指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。錄、計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2 2、要點、要點 （1 1）以）以人民幣人

15、民幣為為記賬本位幣記賬本位幣，業(yè)務內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選業(yè)務內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣；擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣； （2 2）要求）要求幣值穩(wěn)定幣值穩(wěn)定。第三節(jié)第三節(jié) 會計核算的基礎會計核算的基礎企業(yè)應當以為基礎進行會計確認、企業(yè)應當以為基礎進行會計確認、計量和報告。計量和報告。權責發(fā)生制又稱為應計制或應收應付制。它是以收入和費權責發(fā)生制又稱為應計制或應收應付制。它是以收入和費用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標準來確認本期收入和費用的一種會用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標準來確認本期收入和費用的一種會計處理方法。計處理方法。收付實現(xiàn)制，

16、即凡屬于本期收到的收入和支出的費用，不收付實現(xiàn)制，即凡屬于本期收到的收入和支出的費用，不管是否應歸屬于本期，都算如本期的收入和費用。管是否應歸屬于本期，都算如本期的收入和費用。權責發(fā)生制權責發(fā)生制其主要內(nèi)容是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當其主要內(nèi)容是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。也不應當作為當期的收入和費用。大家一起來做題 某企

17、業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： （1） 支付上月份電費5 000元； （2） 收回上月的應收賬款10 000元； （3） 收到本月的營業(yè)收入款8 000元； （4） 支付本月應負擔的辦公費900元； （5） 支付下季度保險費1 800元； （6） 應收營業(yè)收入25 000元，款項尚未收到； （7） 預收客戶貨款5 000元； （8） 負擔上季度已經(jīng)預付的保險費600元。答案第二章第二章 會會 計計 要素要素一、會計要素的概念一、會計要素的概念 會計要素是對會計對象的基本分類，是會計會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。核算對象的具體化。二、會計要素的內(nèi)容二、會計要素的內(nèi)容會計要素

18、會計要素靜態(tài)要素：靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益資產(chǎn)、負債、所有者權益 動態(tài)要素：動態(tài)要素：收入、費用、利潤收入、費用、利潤財財務務狀狀況況經(jīng)營經(jīng)營成果成果一、資產(chǎn) 資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 確認是否為資產(chǎn)的五個條件： 1、為企業(yè)擁有或控制的資源。 2、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 3、由過去的交易或事項形成的。 4、與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。 5、該資源的成本或價值能夠可靠地計量。資產(chǎn)的分類 分類標準：是不是在一年內(nèi)或者超過一年但是在一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 是：即為流動資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存

19、貨等。 否：則為非流動資產(chǎn)，包括長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。二、負債 負債是企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致企業(yè)經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務。 負債的確認五個條件（與前面的資產(chǎn)非常接近） 1、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。（現(xiàn)時義務有很多） 2、該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出。 3、負債是企業(yè)過去交易或事項形成的。 4、與該義務有關的經(jīng)濟利益很有可能流出企業(yè)。 5、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。負債的分類 分類標準：是否是一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。（真的跟資產(chǎn)很像） 是：流動負債包括，短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款等 否：

20、長期負債包括，長期借款、應付債券、長期應付款 不叫非流動負債三、所有者權益 所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益用公式表示就是：所有者權益=資產(chǎn)-負債 所有者權益的來源：投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失（19頁有一項直接計入當期當期利潤的利得和損失）、留存收益。 所有這權益的劃分：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤請聽我解釋四 收入 定義：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥?，與所有者投入無關的經(jīng)濟利益總流入。（第7頁最下面也有個定義，這個定義剛好與這里的收入分類相關） 確定收入的6個條件 1、是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹７侨粘；顒拥氖杖胗洖槔?/p>

21、得 2、收入會導致所有者權益增加。 3、收入是與所有者投入無關的經(jīng)濟利益總流入。 4、與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 5、經(jīng)濟利益流入的結果會導致企業(yè)資產(chǎn)的增加會負債的減少。 6、能夠可靠的計量。五 費用 定義：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。 參照收入幾乎一樣 1、費用是企業(yè)在日常活動中所形成，若不是則計入當期損失。 2、費用會導致所有者權益減少。 3、費用所導致的經(jīng)濟利益的總流出與向所有者分配利潤無關。 4、與費用相關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè) 5、經(jīng)濟利益流出企業(yè)會導致資產(chǎn)的減少會負債的增加 6、能可靠地計量費用的分類

22、按與收入的配比關系分類 營業(yè)成本：指銷售商品或提供勞動服務所發(fā)生的成本耗費。 期間費用：指發(fā)生的與本期間相配比的費用，包括：管理費用、銷售費用、財務費用、所得稅費用六 利潤 定義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 公式：利潤=收入-費用+直接計入當期利潤的利得和損失 紅字解釋：指營業(yè)外收入與營業(yè)外支出。包括處置固定資產(chǎn)（前面收入和費用中有提到，賣房子）和無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，債務重組、非貨幣行資產(chǎn)交換等。會計要素的計量 背景：我們對會計要素進行計量的時候遇到了一些問題，形成了五種計量的標準。 歷史成本：就是原價，購入價格。 重置成本：現(xiàn)行成本，主要用于盤盈固定資產(chǎn)的計量。 可變現(xiàn)凈值=資

23、產(chǎn)預計售價-加工成本-預計銷售費用-稅費 現(xiàn)值：考慮貨幣的時間價值，上一門課講過。 公允價值：熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。主要應用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)的計量方面。 一、會計科目的概念一、會計科目的概念 （一）會計科目的概念（一）會計科目的概念 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱稱. . （二）會計科目的意義（二）會計科目的意義1 1、會計科目是復式記賬的基礎、會計科目是復式記賬的基礎2 2、會計科目是編制記賬憑證的基礎、會計科目是編制記賬憑證的基礎 3 3、會計科目為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件、會計科目為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件 4 4、會計科目為編制會計報表提供了方便、會計科目為編制會計報表提供了方便 第二節(jié)第二節(jié) 會會