會(huì)計(jì)科目表和分錄編制

1、常用會(huì)計(jì)科目表類別科目名稱核算內(nèi)容及注釋借方貸方余額資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金存放在出納保管的現(xiàn)款增加減少借方銀行存款存放在企業(yè)銀行的款項(xiàng)其他貨幣資金銀行匯票、本票、信用卡、信用證存款交易性金融資產(chǎn)短期的債券、股票、基金投資的公允價(jià)值應(yīng)收票據(jù)銷售商品收到的商業(yè)匯票應(yīng)收賬款銷售商品或提供的勞務(wù)尚未收取的款項(xiàng)預(yù)付賬款按合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)應(yīng)收股利應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收利息應(yīng)收取交易性和可供出售金融資產(chǎn)及持有到期投資(債券等)的利息其他應(yīng)收款指各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)（如職工借款、押金等）材料采購指采用計(jì)劃成本核算材料而購入材料的實(shí)際采購成本記增加記減少在借方在途物資采用實(shí)際成本核算材料，貨款已付尚未驗(yàn)收

2、入庫的在途材料的采購成本原材料用于制造產(chǎn)品而存放在金庫的材料材料成本差異材料計(jì)劃成本與實(shí)際采購成本的差額庫存商品存放在倉庫的商品（產(chǎn)成品）發(fā)出商品未滿足收入確認(rèn)條件而發(fā)出的商品實(shí)際成本委托加工物資委托外單位加工材料的實(shí)際成本周轉(zhuǎn)材料指包裝物、低值易耗品及建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等的實(shí)際成本固定資產(chǎn)使用年限在一年以上，單位價(jià)值較高機(jī)器設(shè)備、房屋等累計(jì)折舊指固定資產(chǎn)累計(jì)的損耗價(jià)值（抵減固定資產(chǎn)價(jià)值）記減少記增加在貸方在建工程正在建造或安裝的固定資產(chǎn)的支出記增加記減少在借方工程物資為在建工程準(zhǔn)備的各種物資固定資產(chǎn)清理核算固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值及清理費(fèi)用無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、

3、專利權(quán)等）累計(jì)攤銷對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷記減少記增加在貸方負(fù)債類短期借款償還期在一年內(nèi)（含一年）的借款記減少記增加在貸方交易性金融負(fù)債發(fā)行短期債券、基金應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)應(yīng)付票據(jù)購買材料及商品開出的商業(yè)匯票應(yīng)付賬款購買材料、商品等尚未支付經(jīng)供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)收賬款按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付而未付的職工工資、福利費(fèi)、社保費(fèi)、住房公積金等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交而未交給稅務(wù)局的各種稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付未付給投資者的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)應(yīng)付利息應(yīng)付未付投資者的債券利息及長(zhǎng)期借款利息其他應(yīng)付款指各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)（如暫收押金等）長(zhǎng)期借款指償還期在一年以上的借款應(yīng)付債券指發(fā)行債券的企業(yè)應(yīng)付而未付的本金

4、和利息所有者權(quán)益類實(shí)收資本實(shí)際收到投資者投入的資本金（注冊(cè)資本)記減少記增加在貸方資本公積超過注冊(cè)資本那部份的投資金額盈余公積按凈利潤(rùn)提取的公共積累本年利潤(rùn)按本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損額無余額利潤(rùn)分配歷年積累下來待分配的利潤(rùn)在貸方成本類生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料,工人工資,生產(chǎn)車間費(fèi)用記增加記減少在借方制造費(fèi)用無法直接計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)車間費(fèi)用(如車間管理人員工資、車間折舊費(fèi)、耗用的物料等）無余額勞務(wù)成本指對(duì)外提供勞務(wù)（修理等）發(fā)生的成本無余額研發(fā)支出為研究和研發(fā)資產(chǎn)發(fā)生的支出在借方損益類主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)銷售主要商品的收入記減少記增加無余額其他業(yè)務(wù)收入指銷售材料、出租財(cái)產(chǎn)租金收入等投資收益指購買股

5、票、債券、基金等投資取得的收入營業(yè)外收入與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種收入。（臺(tái)出售無形資產(chǎn)收益，處置固定資產(chǎn)凈收益等）主營業(yè)務(wù)成本銷售主要商品的實(shí)際成本記增加記減少無余額其他業(yè)務(wù)成本指其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的成本營業(yè)稅金及附加指營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅等銷售費(fèi)用為銷售商品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等管理費(fèi)用廠部行政辦公室的管理人員工資、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、辦公費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用指短期借款利息支出、匯兌手續(xù)費(fèi)等資產(chǎn)減值損失計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失營業(yè)外支出與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失，自然災(zāi)害損失）所得稅費(fèi)用按利潤(rùn)總額計(jì)提的所

6、得稅會(huì)計(jì)分錄的編制步驟當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要從以下四個(gè)方面分析編制會(huì)計(jì)分錄：1分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)，還是權(quán)益(收入)。即分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它涉及哪些會(huì)計(jì)要素。2確定涉及哪些賬戶。即確定具體應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目。3確定涉及的賬戶是增加、還是減少，即應(yīng)記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方，哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響，如會(huì)計(jì)要素是增加還是減少，來確定在不同會(huì)計(jì)科目中應(yīng)記錄的方向。4確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額和會(huì)計(jì)計(jì)量的要求，確定在不同的賬戶中應(yīng)記錄的金額。 會(huì)計(jì)分錄精編練習(xí)及答案（1） 東方公司為增

7、值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用； 借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 2、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元； 借：制造費(fèi)用 440 貸：現(xiàn)金 440 3、 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行； 借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款-盛達(dá)公司 80000 4、 向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到； 借：應(yīng)收賬款-前進(jìn)工廠 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17000 5、 接到開戶銀行的通知，收到光

8、明公司前欠貨款150000元； 借：銀行存款 150000 貸：應(yīng)收賬款-光明工廠 150000  6、 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)-大華公司 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 7、 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元； 借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)收票據(jù)-勝利工廠 120000 8、 向宏達(dá)公司購

9、買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元； 借：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司 50000 貸：銀行存款 50000 9、 收到宏達(dá)公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫； 借：原材料甲材料 80000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司 50000  銀行存款 43600 10、廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款-張強(qiáng) 800 貸：現(xiàn)金 800 11、張強(qiáng)出

10、差回來，向公司報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金； 借：管理費(fèi)用 700 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款-張強(qiáng) 800 12、向科達(dá)公司購進(jìn)甲材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為500000元,增值稅85000元,價(jià)稅合計(jì)585000元,材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料甲材料 500000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：應(yīng)付賬款科達(dá)公司 585000 13、向蘇達(dá)公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)； 借：在途物資乙材料 300000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

11、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 14、接上題，向蘇達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫； 借：原材料乙材料 300000 貸：在途物資乙材料 300000 15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元； 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 400000-B產(chǎn)品 480000制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用 5000 貸：原材料甲材料 900000 -乙材料 500016、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元； 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 17、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元； 借：管理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 2000 貸：待攤費(fèi)用 5000 18、從市場(chǎng)上購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過銀行支付； 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行