非財務(wù)人員應(yīng)具備的財務(wù)基礎(chǔ)知識

1、基本概念基本概念帳款及其管理帳款及其管理預(yù)收貨款預(yù)收貨款常用的結(jié)算方式常用的結(jié)算方式發(fā)票及增值稅知識發(fā)票及增值稅知識報銷流程報銷流程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)財務(wù)報表閱讀財務(wù)報表閱讀總公司與營業(yè)所總公司與營業(yè)所所得稅簡介所得稅簡介3/16/2022.3財務(wù)的分類財務(wù)的分類會計（帳務(wù)處理）會計通過一系列的確認(rèn)、計量合報告程序，能夠為政府部會計（帳務(wù)處理）會計通過一系列的確認(rèn)、計量合報告程序，能夠為政府部門、投資者、債權(quán)人以及各個方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金門、投資者、債權(quán)人以及各個方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息，是有關(guān)各方據(jù)以進行經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理的重要依據(jù)流量的重

2、要信息，是有關(guān)各方據(jù)以進行經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理的重要依據(jù); ;是考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況、加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的重是考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況、加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。要保證。 財務(wù)（資金管理）對資金的籌措、使用與管理，使公司的資金成本最低。財務(wù)（資金管理）對資金的籌措、使用與管理，使公司的資金成本最低。財稅財稅財企財企基本概念基本概念3/16/2022.4 會計核算的前提（假設(shè)）會計核算的前提（假設(shè)）o會計主體會計主體-確定核算范圍確定核算范圍o持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營-停業(yè)、清算停業(yè)、清算o會計分期會計分期-日歷年度日歷年度 （本期與非本期（本期與非本期; ;權(quán)

3、責(zé)發(fā)生制）權(quán)責(zé)發(fā)生制）A.A.貨幣計量貨幣計量基本概念基本概念3/16/2022.5 會計的六大要素會計的六大要素1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)2 2、負債、負債3 3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益4 4、收入、收入5 5、費用、費用6 6、利潤、利潤基本概念基本概念反映財務(wù)狀況（資產(chǎn)負債表）反映財務(wù)狀況（資產(chǎn)負債表） 反映經(jīng)營成果（損益表）反映經(jīng)營成果（損益表）3/16/2022.6基本概念基本概念 會計記帳方法（借貸記帳法會計記帳方法（借貸記帳法“T”T”） A. A. 每個帳戶都有左每個帳戶都有左“借方借方”和右和右“貸方貸方”。 B. B. 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。3/16/20

4、22.7帳款及其管理帳款及其管理 帳款產(chǎn)生帳款產(chǎn)生-銷售商品時銷售商品時 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 234 234 貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入 200=234200=234(1+17%)(1+17%) 銷項稅額銷項稅額 34=23434=234(1+17%) (1+17%) 17%=20017%=20017%17% 沖帳沖帳收回貨款時收回貨款時 借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù) 234234 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 234234 3/16/2022.8帳款及其管理帳款及其管理帳款管理帳款管理 A A 帳款產(chǎn)生流程帳款產(chǎn)生流程 傳票列印傳票列印業(yè)務(wù)確認(rèn)業(yè)務(wù)確認(rèn)主管確認(rèn)主管

5、確認(rèn)庫務(wù)確認(rèn)庫務(wù)確認(rèn)司機送貨司機送貨客戶簽收客戶簽收收款收款( (拿回藍單拿回藍單) )客戶簽收客戶簽收賒帳賒帳( (拿回紅單拿回紅單) )回單交回庫務(wù)回單交回庫務(wù)交錢、庫務(wù)交回單給財務(wù)、交錢、庫務(wù)交回單給財務(wù)、修改電腦、結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款修改電腦、結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款3/16/2022.9帳款及其管理帳款及其管理帳款管理帳款管理 流程中宜產(chǎn)生的問題：流程中宜產(chǎn)生的問題：1 1、單價開高（忘記應(yīng)打折），結(jié)帳后客戶只給打折后的錢，帳款虛掛，無法沖完。處理：、單價開高（忘記應(yīng)打折），結(jié)帳后客戶只給打折后的錢，帳款虛掛，無法沖完。處理： 1 1）業(yè)務(wù)自己交錢沖（有時金額很大）。）業(yè)務(wù)自己交錢沖（有時金額很

6、大）。 2 2）財務(wù)調(diào)帳？（復(fù)雜，要同時調(diào)電腦帳）財務(wù)調(diào)帳？（復(fù)雜，要同時調(diào)電腦帳） 3 3）財務(wù)調(diào)帳，業(yè)務(wù)罰款。）財務(wù)調(diào)帳，業(yè)務(wù)罰款。2 2、單價打低，對方要求按單結(jié)算造成公司少收錢（較難查出）。、單價打低，對方要求按單結(jié)算造成公司少收錢（較難查出）。3 3、倉庫，司機多出或少出貨。、倉庫，司機多出或少出貨。4 4、商場簽收時寫明、商場簽收時寫明實收實收x x箱箱，數(shù)量與出貨單數(shù)量不符。造成貨款少收。，數(shù)量與出貨單數(shù)量不符。造成貨款少收。5 5、退貨（含未送出）不簽收、登記，造成事后爭執(zhí)。、退貨（含未送出）不簽收、登記，造成事后爭執(zhí)。6 6、出貨單修改無人簽字，造成責(zé)任不清。、出貨單修改無人

7、簽字，造成責(zé)任不清。3/16/2022.10帳款及其管理帳款及其管理帳款管理帳款管理 B B 帳袋帳袋-(-(紅單紅單=欠條，視同現(xiàn)金管理欠條，視同現(xiàn)金管理) ) C C 帳款政策（信用政策帳款政策（信用政策- -打折、收款政策打折、收款政策款到發(fā)貨、貨到付款，為何？）款到發(fā)貨、貨到付款，為何？）D D 沖帳原則沖帳原則- - 一一對應(yīng)清楚一一對應(yīng)清楚; ;跳沖跳沖-新帳已沖，舊帳未沖新帳已沖，舊帳未沖3/16/2022.11帳款及其管理帳款及其管理 壞帳損失壞帳損失確認(rèn)條件確認(rèn)條件 1 1）債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不夠清償；）債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不夠清償；2 2）債務(wù)人破產(chǎn)、破產(chǎn)財產(chǎn)不夠清償；）債務(wù)人破

8、產(chǎn)、破產(chǎn)財產(chǎn)不夠清償；3 3）欠帳時間長，有足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小。）欠帳時間長，有足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小。3/16/2022.12預(yù)收貨款預(yù)收貨款A(yù) A、退貨時、退貨時 B B、沖帳款、沖帳款借：產(chǎn)品銷售收入借：產(chǎn)品銷售收入 100 100 借：借： 預(yù)收貨款預(yù)收貨款 117117 銷項稅額銷項稅額 17 17 貸：貸： 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 117117貸：預(yù)收貨款貸：預(yù)收貨款 117117C C、為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款？、為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款？D D、退貨折讓證明單（賣方開證明給買方，買方據(jù)以到稅局開立退貨折讓證明單，給、退貨折讓證明單（

9、賣方開證明給買方，買方據(jù)以到稅局開立退貨折讓證明單，給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額）賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額）E E、報銷可產(chǎn)生預(yù)收、報銷可產(chǎn)生預(yù)收3/16/2022.13常用的結(jié)算方式常用的結(jié)算方式 現(xiàn)金現(xiàn)金不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金-以收抵付以收抵付錢帳分管錢帳分管-互相牽制、監(jiān)督互相牽制、監(jiān)督允許支付范圍允許支付范圍 A A 支付給職工個人的工資和各種工資性質(zhì)的津貼及福利費。支付給職工個人的工資和各種工資性質(zhì)的津貼及福利費。B B、支付給個人的勞動報酬。、支付給個人的勞動報酬。C C、按規(guī)定發(fā)放給個人的各種獎金。、按規(guī)定發(fā)放給個人的各種獎金。 D D、支付各種社會保險和社會救濟費用。、支付各種

10、社會保險和社會救濟費用。 E E、個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款。、個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款。F F、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。G G、現(xiàn)金支付限額（、現(xiàn)金支付限額（10001000元）以下的零星支出。元）以下的零星支出。3/16/2022.14常用的結(jié)算方式常用的結(jié)算方式 銀行存款及結(jié)算銀行存款及結(jié)算A A 支票結(jié)算支票結(jié)算 收支票注意問題收支票注意問題 a a、日期、日期-不能收遠期或過期支票；不能收遠期或過期支票；b b、金額、金額-大小寫正確與否；大小寫正確與否；c c、不能涂改；、不能涂改； d d、收到支票、收到支票已收到錢（空頭支票）

11、；已收到錢（空頭支票）；e e、不能折？核對印鑒用；、不能折？核對印鑒用；f f、抬頭是否正、抬頭是否正確；確；g g、頂格、頂格-日期、金額、抬頭；日期、金額、抬頭；h h、印鑒是否齊全，完整，清晰。、印鑒是否齊全，完整，清晰。B B 匯款匯款 注意問題注意問題 a a、當(dāng)天匯款單位可以撤消；、當(dāng)天匯款單位可以撤消；b b、銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出、銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出方章只表示銀行收到單據(jù)但還方章只表示銀行收到單據(jù)但還沒處理、三角章表示已經(jīng)處理；沒處理、三角章表示已經(jīng)處理；c c、填錯匯款資料、填錯匯款資料-有意或無意；有意或無意；d d、上下聯(lián)分開填。、上下聯(lián)分開填。3/16/2022.

12、15常用的結(jié)算方式常用的結(jié)算方式 承兌匯票結(jié)算承兌匯票結(jié)算A A、銀行承兌匯票（銀行保兌）、銀行承兌匯票（銀行保兌）B B、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 銀行本票（先在銀行存入保證金）銀行本票（先在銀行存入保證金）3/16/2022.16發(fā)票及增值稅知識發(fā)票及增值稅知識o發(fā)票種類發(fā)票種類 o 普通發(fā)票（不能抵扣）普通發(fā)票（不能抵扣） 銷售商品銷售商品-增值稅增值稅 專用發(fā)票（可以抵扣）專用發(fā)票（可以抵扣） 運費發(fā)票運費發(fā)票-可以抵扣總額的可以抵扣總額的7%7% 服務(wù)業(yè)發(fā)票服務(wù)業(yè)發(fā)票-營業(yè)稅（營業(yè)稅（5%5%）（租賃、餐飲等）（租賃、餐飲等） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入-非主營業(yè)務(wù)收入非主營業(yè)務(wù)收入

13、 財政收據(jù)財政收據(jù)-合法報銷憑證合法報銷憑證3/16/2022.17發(fā)票及增值稅知識發(fā)票及增值稅知識 發(fā)票的開具與管理發(fā)票的開具與管理不得涂改；不得涂改；項目填寫齊全；項目填寫齊全；蓋發(fā)票專用章；蓋發(fā)票專用章；不得開具虛假發(fā)票（代開，多開）不得開具虛假發(fā)票（代開，多開）全聯(lián)一次復(fù)寫；全聯(lián)一次復(fù)寫；A.A.時限要求（提前滯后）。時限要求（提前滯后）。3/16/2022.18發(fā)票及增值稅知識發(fā)票及增值稅知識 法規(guī)對違法發(fā)票的處理法規(guī)對違法發(fā)票的處理o發(fā)票管理法發(fā)票管理法規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收（具

14、體人員為：財務(wù)人員、供銷人員與消費者）單位和個人有權(quán)拒收（具體人員為：財務(wù)人員、供銷人員與消費者）A.A.虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑，罰款重大為虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑，罰款重大為5050萬元。（為他人、為萬元。（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開）自己、讓他人為自己、介紹他人虛開）3/16/2022.19發(fā)票及增值稅知識發(fā)票及增值稅知識 增值稅企業(yè)分類增值稅企業(yè)分類A A 一般納稅人一般納稅人 a a 繳稅按繳稅按 13%13%或或17%17% b b 進項稅額可抵扣進項稅額可抵扣 申請條件申請條件 工業(yè)企業(yè)年銷售額工業(yè)企業(yè)年銷售額=100=100萬萬 商業(yè)企業(yè)

15、年銷售額商業(yè)企業(yè)年銷售額=180=180萬萬B B 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 a a 繳稅按繳稅按 4%(4%(商業(yè)商業(yè)) )或或6%(6%(工業(yè)工業(yè)) ) b b 進項稅額不能抵扣進項稅額不能抵扣3/16/2022.20報銷流程報銷流程 流程流程 營業(yè)所審核營業(yè)所審核-總公司財務(wù)總公司財務(wù) - - 特販課特販課- 事業(yè)部承擔(dān)事業(yè)部承擔(dān)- - 副總副總 -總經(jīng)理總經(jīng)理 營業(yè)所承擔(dān)營業(yè)所承擔(dān) （2000-12000-1萬）萬） （1 1萬以上）萬以上） 注意事項注意事項1 1）發(fā)票抬頭與費用承擔(dān)部門一致（可修改但要）發(fā)票抬頭與費用承擔(dān)部門一致（可修改但要 蓋發(fā)票章）蓋發(fā)票章）2 2）金額不能涂改

16、）金額不能涂改3 3）發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)不符）發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)不符-填控管表填控管表4 4）不允許出現(xiàn)）不允許出現(xiàn)返利返利字眼，可改為字眼，可改為獎勵金獎勵金5 5）P-TP-T費用用臨時工資單報銷，超過費用用臨時工資單報銷，超過12601260元要扣繳個人所得稅元要扣繳個人所得稅6 6）發(fā)票不能跨年報銷。）發(fā)票不能跨年報銷。7 7）為何限制用餐飲發(fā)票報銷？交際費稅局有限制）為何限制用餐飲發(fā)票報銷？交際費稅局有限制-銷售額銷售額33以內(nèi)。以內(nèi)。8 8）填寫季計劃或簽呈編碼（方便稽核及統(tǒng)計費用）填寫季計劃或簽呈編碼（方便稽核及統(tǒng)計費用）9 9）費用須在取得發(fā)票）費用須在取得發(fā)票2 2個月內(nèi)報銷

17、。個月內(nèi)報銷。3/16/2022.21固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)A A 主要的生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備：使用一年以上，單位價值較高。主要的生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備：使用一年以上，單位價值較高。B B 非主的要生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備非主的要生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備: :使用兩年以上，單位價值使用兩年以上，單位價值20002000元以上。元以上。 折舊方法折舊方法平均年限法平均年限法 例：一輛車?yán)阂惠v車 6500065000元元 殘值殘值50005000元元年折舊額（年折舊額（65000-500065000-5000）5=120005=12000元元月折舊額月折舊額120001200012=100012=1000元元3/16/202

18、2.22財務(wù)報表閱讀財務(wù)報表閱讀3/16/2022.23總公司與營業(yè)所總公司與營業(yè)所 總公司：獨立法人企業(yè)總公司：獨立法人企業(yè) 營業(yè)所（已注冊）：總公司的分支機構(gòu)，非法人企業(yè)，獨立做帳，所得稅在營業(yè)所（已注冊）：總公司的分支機構(gòu)，非法人企業(yè)，獨立做帳，所得稅在總公司匯總交納?？偣緟R總交納。 合并報表：以整個公司為一個會計主體，抵銷內(nèi)部的利潤，應(yīng)收應(yīng)付等內(nèi)部合并報表：以整個公司為一個會計主體，抵銷內(nèi)部的利潤，應(yīng)收應(yīng)付等內(nèi)部會計業(yè)務(wù)項目。（上市公司要求公布季度合并報表）會計業(yè)務(wù)項目。（上市公司要求公布季度合并報表） 代送貨相關(guān)問題代送貨相關(guān)問題方式：方式：借貨方式借貨方式-事后補貨，難度大，須湊品種，裝車難，不會虛增業(yè)績。事后補貨，難度大，須湊品種，裝車難，不會虛增業(yè)績。A.A.直接做銷售直接做銷售-不用補貨，操作簡單，虛增業(yè)績。不用補貨，操作簡單，虛增業(yè)績。3/16/2022.24所得稅簡介所得稅簡介 企業(yè)所得稅：稅前利潤企業(yè)所得稅：稅前利潤所得稅稅率所得稅稅率 所得稅稅率所得稅稅率 33%33%，27%27%，18%18%，10%10% 個人所得稅：范圍個人所得稅：范圍-個人的一切所得，分工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，個人的一切所得，分工資、薪金所得，