增值稅案例1-案例2

1、增值稅案例案例1：某服裝廠（增值稅一般納稅人）位于市區(qū)，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，稅額6800元，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)500元，取得貨物運(yùn)輸普通發(fā)票。（2）進(jìn)口A種面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率為5%，支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。（3）用A種面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元；將200件委托某商廈代銷，當(dāng)月月末收到商廈代銷清單，注明售出100件，商廈與該廠結(jié)算的含稅金額15000元，另向商廈支付不含稅結(jié)算金額20%的代售手續(xù)費(fèi)。（4）生產(chǎn)600件西服，單位成本每件100元，成本中外購(gòu)比例60%（假設(shè)成本中不

2、含運(yùn)費(fèi)），將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利，將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)，30件因保管不善損毀。當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： （1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該交納的各項(xiàng)稅額合計(jì) （2）該企業(yè)當(dāng)期可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅 （3）該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額 （4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅 進(jìn)：進(jìn)：6800 （1）購(gòu)進(jìn)A種面料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，稅額6800元，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)500元，取得貨物運(yùn)輸普通發(fā)票。（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率 360005%=1800（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)

3、增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）增值稅稅率（36000+1800）17%=6426（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納稅款 1800+6426=8226（元）（2）進(jìn)口）進(jìn)口A種面料，關(guān)稅完稅價(jià)格種面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅元，關(guān)稅稅率為稅率為5%，支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)，支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000元，取得元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。港口到廠區(qū)的運(yùn)費(fèi)取得的是國(guó)際貨運(yùn)發(fā)票，相關(guān)的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；因此A面料的進(jìn)項(xiàng)稅額 6800（元）當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅 6800+6426=13226（元）銷項(xiàng)稅額 15000/(1+17%)17%=2179.49(元)（3）用）用A種面料生產(chǎn)種面

4、料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件件連衣裙，單位成本每件40元；將元；將200件委托某商廈代銷，當(dāng)月月末收到商件委托某商廈代銷，當(dāng)月月末收到商廈代銷清單，注明售出廈代銷清單，注明售出100件，商廈與該廠結(jié)算的含件，商廈與該廠結(jié)算的含稅金額稅金額15000元，另向商廈支付不含稅結(jié)算金額元，另向商廈支付不含稅結(jié)算金額20%的代售手續(xù)費(fèi)。的代售手續(xù)費(fèi)。銷項(xiàng)稅：銷項(xiàng)稅：180（400+100）17%=15300(元元)進(jìn)轉(zhuǎn)：進(jìn)轉(zhuǎn)：3010060%17%=306 （4）生產(chǎn)600件西服，單位成本每件100元，成本中外購(gòu)比例60%（假設(shè)成本中不含運(yùn)費(fèi)），將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利，將其中400件以

5、每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)，30件因保管不善損毀。 當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。（1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該交納的各項(xiàng)稅額合計(jì) 1800+6426=8226（2）該企業(yè)當(dāng)期可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅 6800+6426-306=12920（3）該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額15300+2179.49=17479.49（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅17479.49-12920=4559.49（元）案例2.某增值稅一般納稅人大型綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，2014年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明

6、價(jià)款5萬(wàn)元；支付運(yùn)雜費(fèi)1.51萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1.25萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.05萬(wàn)元，建設(shè)基金0.06萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.15萬(wàn)元；（2）為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元；（3）銷售給商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬(wàn)元，商場(chǎng)尚未付款提貨；（4）從國(guó)外進(jìn)口生產(chǎn)用原材料一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)繳款書上注明已繳納增值稅8.5萬(wàn)元；（5）由于管理不善損毀了上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，損毀部分的賬面價(jià)值為2.61萬(wàn)元（該免稅農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)計(jì)算抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額）；（6）轉(zhuǎn)讓閑置的08年購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為18

7、萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊8.37萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為10萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)該繳納的增值稅。（有關(guān)涉稅憑證合法且已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣，該企業(yè)非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)）進(jìn)：進(jìn)：5 53%+3%+（1.25+0.061.25+0.06）11% %=0.15+0.1441=0.2941=0.15+0.1441=0.2941（1）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5萬(wàn)元；支付運(yùn)雜費(fèi)1.51萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1.25萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.05萬(wàn)元，建設(shè)基金0.06萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.15萬(wàn)元； （2）為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購(gòu)入原材料一批，取

8、得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元；進(jìn)：（購(gòu)進(jìn)的用于免稅貨物生產(chǎn)的原材料不可以抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（3）銷售給商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬(wàn)元，商場(chǎng)尚未付款提貨； 銷：10017%=17萬(wàn)元（4）從國(guó)外進(jìn)口生產(chǎn)用原材料一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)繳款書上注明已繳納增值稅8.5萬(wàn)元；可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8.5萬(wàn)元（5）由于管理不善損毀了上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，損毀部分的賬面價(jià)值為2.61萬(wàn)元（該免稅農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)計(jì)算抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額）；進(jìn)轉(zhuǎn)：2.61/（1-13%）13%=0.39萬(wàn)元（損毀的免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該還原計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出）（6）轉(zhuǎn)讓閑置的08年購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為18萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊8.37萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為10萬(wàn)元。銷： 10/（1+3%）2%=0.194175（萬(wàn)元）當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額 2.61/(1-13%)13%=0.39（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0.29410.294