銀行會計知識點

1、銀行會計整理會計分錄一、存款業(yè)務(wù)1 .單位活期存款1）存：借：庫存現(xiàn)金貸：活期存款2）?。航瑁夯钇诖婵钯J：庫存現(xiàn)金3）利息：采取按季結(jié)息的方法，每季末20日為結(jié)息日。以元為單位，元以下不計息。利息計算到厘位，保留至分位；利率按計息日掛牌公告活期利率計算，計息天數(shù)算頭不算尾。利息確認(rèn)：借：利息支出貸：應(yīng)付利息利息核算：借：利息支出一一單位活期利息（未提）應(yīng)付利息一一單位活期利息（已提）貸：吸U存款-XX公司活期存款戶2 .單位定期存款1）存：借：吸收存款-xx單位活期存款戶貸：吸收存款-xx單位定期存款戶2）利息：存期整年整月：對年、對月、對日；零頭天數(shù)：算頭不算尾，按存入日的公允利率計息；利隨

2、本清原則，存款利息一律轉(zhuǎn)入活期存款戶，不支取現(xiàn)金計提利息：借：利息支出一xx檔定期存款貸：應(yīng)付利息一xx檔定期存款3）到期支取正常到期：計息-存單代轉(zhuǎn)賬借方傳票附件并編制轉(zhuǎn)賬憑證入賬:借：應(yīng)付利息-xx檔次定期存款（已提）利息支出-xx檔次定期存款（未提）貸：吸收存款-XX單位定期存款戶（利息）特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票：借：吸收存款-XX單位定期存款貸：吸U存款-XX單位活期存款戶提前支?。ㄌ崆爸〉?，利息按支取日掛牌公告活期利率計算。過期支取的，存期內(nèi)按存入日的公允利率計息）借：利息支出（未提）應(yīng)付利息（已提）貸：吸收存款一xx單位定期存款戶（應(yīng)計利 息）或借：應(yīng)付利息（已提）貸：吸收存款一xx單

3、位定期存款戶（應(yīng)計 利息）利息支出（沖減利息）借：吸收存款一xx單位定期存款戶貸：吸收存款一xx單位活期存款戶逾期支?。ㄟ^期部分利息按支取日掛牌公告活期利率計算。）借：利息支出（未提）應(yīng)付利息（已提）貸：吸收存款一xx單位定期存款戶（應(yīng)計利息）借：吸收存款一xx單位定期存款戶貸：吸收存款一xx單位活期存款戶3 .活期儲蓄存款：同單位活期存款1）存：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-X活期儲蓄戶2）?。航瑁何沾婵?XX活期儲蓄戶貸：庫存現(xiàn)金3）銷戶計息：借：應(yīng)付利息一活期利息利息支出-活期利息貸：吸收存款-xx活期儲蓄戶（其他應(yīng)付款一代扣利息稅）可能不需要4）銷戶支付本息：借：吸收存款-X活期儲蓄戶貸

4、：庫存現(xiàn)金（本利和）4 .定期儲蓄存款：重點掌握整存整取定期儲蓄存款核算，其余存款明確各種存款特點即可1）各種存款特點：整存整取|一次存入本金（最低50元）約定存期（三個月、半年、一年、二年、三年、五年（可提前支?。﹟到期一次支取本息：每月月末計提利息，到期一次支付零存整取約定存期（一年、三年、五年）J每月固定存入（5元起存，漏存、次月補(bǔ)齊）L到期一次支取本息（實際存期、實際存款金額計算利息）整存零取約定存期（一年、三年、五年）J一次存入本金（1000元起）分期等額支取本金（一個月、三個月、半年一次）到期一次支付本息存本取息約定存期（一年、三年、五年）.一次存入（5000元起）分期取息（一個月

5、一次或幾個月一次）、到期支取本金2）其余存款乙定活兩便儲畜存款儲戶一次性存入，不約定存期、可隨時支取本息，其利率隨存期長短變動的一種存款個人通知存款不約定存期、支取時提前通知銀行，約定取款日期和金額后方能支取的一種存款。教育儲蓄存款每月固定存入一定款項，到期一次性支取本息的儲蓄存款。3）整存整取定期儲蓄存款核算開戶存入：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-XX整存整取儲蓄戶每月月末利息核算：借：利息支出一定期利息貸：應(yīng)付利息一定期利息到期或過期支?。航瑁簯?yīng)付利息-定期利息利息支出一定期利息（逾期利息：定期利息+活期利息：開戶日掛牌定期利率和支取日掛牌活期利率分別計算兩個利息）貸：吸收存款一定期儲蓄戶借：

6、吸收存款一定期儲蓄戶貸：庫存現(xiàn)金（本利和）提前支?。簩嶋H利息（實際存期、支取日掛牌活期利率）定期的計提利息零頭天數(shù)按天數(shù)算，整年整月的要按整月算二、貸款業(yè)務(wù)1 .信用貸款核算發(fā)放：借：貸款一信用貸款貸：吸收存款-xx企業(yè)活期存款戶計提利息（利隨本清，定期結(jié)息）借：應(yīng)收利息貸：利息收入貸款收回1）主動歸還：借：吸收存款-XX活期存款戶貸：貸款一xx信用貸款戶應(yīng)收利息-信用貸款利息利息收入-信用貸款利息2）銀行主動扣收：借：吸收存款-XX活期存款戶貸：貸款一XX信用貸款戶應(yīng)收利息-信用貸款利息利息收入-信用貸款利息貸款展期（經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長貸款期限的一種方法；只展一次；時間為原貸款期限一半，

7、不超過3年；貸款展期申請書+擔(dān)保人同意證明；借據(jù)批注展期期限，不做帳務(wù)處理。貸款逾期（逾期貸款指借款合同到期（含展期后到期）未歸還的貸款。）1）借：貸款一一XX單位逾期貸款戶貸：貸款一一XX單位信用貸款戶2 ）無法收回應(yīng)收利息：借：其他應(yīng)收款逾期信用貸款利息貸：應(yīng)收利息貸信用貸款利息收：應(yīng)收未收表外科目貸某單位信用貸款利息3 ）款分次、一次扣收-逾期貸款計算復(fù)利、罰息借：吸收存款貸企業(yè)活期存款貸：貸款貸xx單位逾期貸款戶其他應(yīng)收款貸逾期信用貸款利息利息收入貸逾期貸款罰息收入付：應(yīng)收未收表外科目貸某單位信用貸款利息2 .擔(dān)保貸款（考核抵押貸款的核算）發(fā)放：借：貸款-XX抵押貸款戶貸：吸收存款-X

8、X活期存款戶收：待處理抵押品XX單位戶資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息：借：應(yīng)收利息貸：利息收入貸款回收：借：吸收存款-XX活期存款戶貸：貸款-XX抵押貸款戶應(yīng)收利息利息收入付：待處理抵押品一一XX單位戶貸款逾期：借：貸款一xx抵押逾期貸款戶貸：貸款一xx抵押貸款戶借：其他應(yīng)收款貸抵押逾期貸款利息貸：應(yīng)收利息一xx抵押貸款利息收：應(yīng)收未收表外科目貸xx抵押貸款利息貸款逾期一個月以上，借款單位仍無法償還貸款，經(jīng)催收無效銀行有權(quán)依法處理抵押品1）作價入賬借：固定資產(chǎn)貸xx（公允價值）（營業(yè)外支出：差額，虧損）貸：貸款-xx抵押逾期貸款戶其他應(yīng)收款貸抵押逾期貸款利息（營業(yè)外收入:差額，盈余）付：待處理抵押品一一

9、XX單位戶2）出售抵押物確定價款：借：庫存現(xiàn)金（xx存款）貸：其他應(yīng)付款-待處理抵押品價款付：待處理抵押品一一XX單位戶凈收入不足以清償貸款本息，只能償還部分本金，不能償還貸款：借：其他應(yīng)付款-待處理抵押品價款資產(chǎn)減值損失（未收回本金）貸：貸款-抵押逾期貸款戶（貸款本金）借：資產(chǎn)減值損失（確定未收回的全部利息）貸：其他應(yīng)收款付抵押貸款利息付：應(yīng)收未收表外科目一一XX抵押貸款利息凈收入足以清償貸款本息：借：其他應(yīng)付款-待處理抵押品價款貸：貸款-抵押逾期貸款戶其他應(yīng)收款付抵押貸款利息付：應(yīng)收未收表外科目一一XX抵押貸款利息凈收入足以清償貸款本金，但不能收回利息：收回本金借：其他應(yīng)付款-待處理抵押品

10、價款貸：貸款-抵押逾期貸款戶未收回利息借：資產(chǎn)減值損失貸：其他應(yīng)收款付抵押貸款利息付：應(yīng)收未收表外科目一一XX抵押貸款利息3 .貼現(xiàn)貸款：辦理貼現(xiàn)：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)匯票貼現(xiàn)（面額）貸：吸收存款-xx活期存款戶（面額付貼現(xiàn)息）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整（貼現(xiàn)息）貼現(xiàn)利息收入處理（資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入入賬）每月月末確認(rèn)利息收入，最后的剩余天數(shù)使用倒擠發(fā)，用總利息付該天數(shù)以前已計提息借：貼現(xiàn)資產(chǎn)付付利息調(diào)整貸：利息收入貼現(xiàn)匯票到期收回：貼現(xiàn)銀行借：清算資金往來或存放同業(yè)（實際收到金額）貼現(xiàn)資產(chǎn)付貼現(xiàn)利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)付商業(yè)（銀行）承兌匯票貼現(xiàn)利息收入（差額）承兌銀行借：吸收

11、存款-XX活期存款戶（其他應(yīng)付款）貸：清算資金往來（或存放同業(yè)）承兌銀行拒絕支付或無款支付，貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人的存款賬戶收?。航瑁何沾婵?XX活期存款戶貼現(xiàn)資產(chǎn)付貼現(xiàn)利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)付商業(yè)匯票貼現(xiàn)（面值）利息收入貼現(xiàn)銀行（承兌申請人賬戶資金不足時）：借：吸收存款-XX活期存款戶貸款-貼現(xiàn)資金逾期貸款戶貼現(xiàn)資產(chǎn)一貼現(xiàn)利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一商業(yè)匯票貼現(xiàn)（面值）利息收入4 .貸款損失準(zhǔn)備核算（委托貸款和代理貸款不計提）種類和含義一般準(zhǔn)備金：用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備；專項準(zhǔn)備金：用于彌補(bǔ)專項損失的準(zhǔn)備特種準(zhǔn)備金：針對每一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備專項準(zhǔn)備的計提核算1)

12、2)根據(jù)貸款5級分類：關(guān)注類2%次級類20%可疑類50%損失類100%關(guān)注和可以可以根據(jù)損失程度上下浮動20%正常貸款可不計提增加專項貸款損失準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失提取專項準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備-專項準(zhǔn)備3)4)調(diào)減（相反科目） 貸款損失核銷：確認(rèn)無法收回的各項貸款本金: 貸款收回（價值部分恢復(fù)） 收回已轉(zhuǎn)銷貸款的核算借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款-已減值貸：資產(chǎn)減值損失借：貸款已減值貸：貸款損失準(zhǔn)備5) 貸款利息計提（定期結(jié)息每季末 20日結(jié)息/利隨本清,借：吸收存款-活期存款 貸：貸款一本金逐筆結(jié)息）按實際天數(shù)算，算頭不算尾 余額表分頁賬對年對月對日，不滿月按實際天數(shù)1）發(fā)放貸款應(yīng)

13、按照人民銀行規(guī)定的利率以及浮動幅度確定合同利率。2）短期貸款按合同簽訂日銀行掛牌利率計息，借款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計息，中長期借款分段計息3）定期結(jié)息：借：吸收存款一借款人活期存款戶貸：利息收入-貸款利息收入戶4）確認(rèn)收入：借：應(yīng)收利息-借款人戶貸：利息收入-貸款利息收入5）收回本息：借：吸收存款一xx活期存款戶貸：貸款-xx貸款應(yīng)收利息-貸款利息收入戶利息收入（實收-已提）三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)：1.支票的核算（所有內(nèi)容均要掌握）定義：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（同城|同一票據(jù)交換區(qū)域|,異地均可）核算：1）持票人（或

14、收款人）與出票人在同一行處開戶分錄相同銀行受理持票人（收款人）送交轉(zhuǎn)賬支票的處理銀行受理出票人（付款人）交送的轉(zhuǎn)賬支票的處理。借：吸收存款-出票人活期存款戶貸：吸收存款-持票人活期存款戶2）持票人（收款人）與出票人在不同行處開戶持票人（或收款人）開戶銀行受理持票人交存的支票持票人：借：存放中央銀行款項不退回：借：其他應(yīng)付款-持票人戶貸：其他應(yīng)付款-持票人戶貸：吸收存款-持票人戶活期存款戶退回：個知：借：其他應(yīng)付款-持票人支戶貸：其他應(yīng)付款-持票人支票退票戶一支票借：其他應(yīng)付款一持票人退票戶貸：存放中央銀行款項賠償借：存放中央銀行款項（賠償金）貸：吸收存款-持票人戶出票人（不退回）：借：吸收存款

15、一持票人活期存款戶貸：存放中央銀行款項（退回）：借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)收款出票人收到罰金：借：吸收存款-xx活期存款戶貸：營業(yè)外收入出票人送交支票出票人：借：吸收存款-出票人活期存款戶貸：存放中央銀行款項-同城票據(jù)交換收款人開戶行：借：存放中央銀行款項-同城票據(jù)交換貸：吸收存款-xx持票人活期存款戶2.銀行匯票（不考慮退票）銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。-異地結(jié)算出票：借：吸收存款-申請人活期存款戶（庫存現(xiàn)金）貸：存入保證金-xx銀行匯票款兌付：1）代理付款行是持票人開戶行：借：存放中央銀行款項（同

16、城）/存放同業(yè)（異地）"貸：吸收存款-持票人活期存款戶2L）代理付款行不是持票人開戶行借：存放中央銀行款項（同城）/存放同業(yè)（異地）貸：其他應(yīng)付款-持票人戶借：其他應(yīng)付款一持票人戶貸：存放中央銀行款項（庫存現(xiàn)金）結(jié)清（出票行）：1）全額結(jié)清：借：存入保證金-銀行匯票款貸：存放中央銀行款項（存放同業(yè)）2）部分付款：借：存入保證金-xx銀行匯票款貸：存放中央銀行款項（存放同業(yè)）吸收存款-申請人活期存款戶（其他應(yīng)付款）3.銀行本票（銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾銀行自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。-同城結(jié)算）出票：借：庫存現(xiàn)金（吸收存款）貸：存入保證金-*銀行本票戶付

17、款：儼一銀行開戶借：存入保證金-*本票戶,貸：吸收存款-持票人戶活期存款戶（庫存現(xiàn)金）.不在同一銀行開戶（代理付款行）：借：存放中央銀行款項貸：吸U存款-持票人活期存款戶出票行結(jié)清：借：存入保證金貸：存放中央銀行款項4.商業(yè)匯票（商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的合同金額給收款人或持票人的票據(jù)）1）商業(yè)承兌匯票：付款人開戶行收到匯票的處理付款人的銀行賬戶內(nèi)有足夠的資金用以支付匯票款：借：吸收存款-付款人活期存款戶貸：存放中央銀行款項（存放同業(yè)）持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和第四聯(lián)委托收款憑證借：存放中央銀行款項（存

18、放同業(yè)）貸：吸收存-持票人款活期存款戶2）銀行承兌：承兌申請?zhí)幚恚簳嫴块T收取票面金額0.5%。的承兌手續(xù)費(fèi)并交納保證金借：吸收存款-承兌申請人活期存款戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-匯票承兌費(fèi)借：吸收存款-承兌申請人活期存款戶貸：存入保證金-匯票保證金承兌銀行對匯票到期收取票款（1）正常付款借：吸收存款-出票人活期存款戶貸：存入保證金-xx銀行承兌匯票款（2）非正常付款（無足額資金一一轉(zhuǎn)入出票人逾期貸款戶，計收利息）借：吸收存款-出票人活期存款戶存入保證金一xx匯票保證金貸款-xx銀行承兌匯票墊款貸：存入保證金-xx銀行承兌匯票款承兌銀行支付匯票款的處理：借：存入保證金貸：存放中央銀行款項（存放同業(yè)

19、）持票人開戶行收到匯票款的處理：借：存放中央銀行款項（存放同業(yè)）貸：吸收存款-持票人活期存款戶5.匯兌核算（匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給異地收款人的結(jié)算方式。-異地結(jié)算）匯出行處理：非現(xiàn)金借：吸收存款-匯款人活期存款戶貸：存放同業(yè)匯款人現(xiàn)金交付：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-匯款人戶借：其他應(yīng)付款一匯款人戶貸：存放同業(yè)匯入行處理：直接入賬：借：存放同業(yè)貸：吸收存款一一收款人活期存款戶便條通知存款人收款人未在銀行開立存款賬戶：借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款一收款人戶（轉(zhuǎn)存且分次支付支取現(xiàn)金：借：其他應(yīng)付款一一收款人戶）貸：其他應(yīng)付款一收款人分次支付付款戶借：其他應(yīng)付款一一收款人戶貸：庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)匯

20、：借：其他應(yīng)付款一一收款人戶貸：存放中央銀行款項退回處理：1）匯款人辦理退匯-遞交退匯通知書（不直接收賬）匯入行（尚未解付，索回便條）借：其他應(yīng)付款一收款人戶貸：存放同業(yè)匯入行已解付，退不回，在退匯通知書的二三聯(lián)注明具體解付情況，二聯(lián)留存，三聯(lián)寄回匯出行一一收到退匯通知書匯款人不在此行開戶匯入行辦理退匯：匯入行匯出行借：存放同業(yè)貸：吸收存款一原匯款人戶（ 在此行開戶）:借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款一原匯款活期存款戶借：其他應(yīng)付款一匯款人存款戶貸：庫存現(xiàn)金（存放中央銀行款項）借：其他應(yīng)付款一收款人戶貸：存放同業(yè)借：存放同業(yè)貸：吸收存款一匯款人活期存款戶（未開戶）四、現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部的控制要

21、求1)堅持錢賬分管、收付分開、 雙人守庫、雙人押運(yùn)）雙人經(jīng)辦、當(dāng)日核對賬款的原則。（雙人臨柜、雙人管庫、2)3)5)堅持現(xiàn)金收入“先收款后記賬”，現(xiàn)金付出堅持現(xiàn)金收付換人復(fù)核的原則。4嚴(yán)密現(xiàn)金發(fā)行及回籠的審批 制度“先記賬后付款”的原則。）堅持交接手續(xù)和查庫的原則?，F(xiàn)金長款（實物大于賬面）借：庫存現(xiàn)金找到原主借：其他應(yīng)付款無原主 借：其他應(yīng)付款貸:貸:貸：其他應(yīng)付款 吸收存款（庫存現(xiàn)金） 營業(yè)外收入貸：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款（實物小于賬面）：借：其他應(yīng)收款找到短款或賠償：借：庫存現(xiàn)金技術(shù)原因借：營業(yè)外支出五、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算資金匯劃清算系統(tǒng)：資金匯劃清算系統(tǒng)是系統(tǒng)內(nèi)行、處辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃和清算的工具，是集匯劃業(yè)務(wù)、資金劃撥業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)于一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。核算（貸報業(yè)務(wù)）（借報業(yè)務(wù)作相反分錄）：貸方保單：代它行收款業(yè)務(wù)，劃出給錢，代替對方銀行收款，結(jié)算時經(jīng)辦行為付款行1）發(fā)報經(jīng)辦