記賬憑證與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序完美版

1、第七章賬務(wù)處理程序本章主要詳細(xì)闡述了記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序這三種不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容,包括一般編制步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍.本章主要內(nèi)容包括：一是記賬憑證賬務(wù)處理程序；二是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；三是科目匯總表賬務(wù)處理程序.賬務(wù)處理程序,也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式,是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式.包括：會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式,會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法,由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等.賬務(wù)處理程序主要包括兩局部內(nèi)容：第一：建立憑證、賬簿和報(bào)表組織體系.核心是賬簿

2、組織.憑證組織是指會(huì)計(jì)憑證的種類、格式及各種憑證之間的關(guān)系；賬簿組織是指賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的關(guān)系；報(bào)表組織是指報(bào)表的種類、格式及各種報(bào)表之間的關(guān)系.第二：記賬步驟.【例題多項(xiàng)選擇題】賬簿組織包括.A.賬簿的種類B.賬簿的格式C.賬簿的名稱D.賬簿之間的關(guān)系答疑編號(hào)01正確答案ABD答案解析賬簿組織是指賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的關(guān)系.科學(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序,對(duì)于提升會(huì)計(jì)核算工作效率,保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量,有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義.在我國,常用的賬務(wù)處理程序主要有：1 .記賬憑證賬務(wù)處理程序；2 .科目匯總表賬務(wù)處理程序；3 .匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序.

3、上述三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和方法不同,與此相適應(yīng),總分類賬的格式也不同；其他程序根本相同,包括：編匯總原始憑證、記賬憑證,登日記賬、明細(xì)賬,賬賬核對(duì),編報(bào)表.【例題單項(xiàng)選擇題】以下不是常用的賬務(wù)處理程序的是.A.原始憑證賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序答疑編號(hào)02正確答案A答案解析常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序.【例題判斷題】編制會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成局部.答疑編號(hào)03正確答案V答案解析企業(yè)賬務(wù)處理程序是填制、審核會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)

4、賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表.【例題單項(xiàng)選擇題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于.A.登記總分類賬戶的依據(jù)不同B.會(huì)計(jì)憑證的傳遞方法不同C.登記明細(xì)分類賬戶的依據(jù)不同D.會(huì)計(jì)分工不同答疑編號(hào)04正確答案A答案解析不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬戶的依據(jù)不同.第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、根本內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序.其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬.它是最根本的賬務(wù)處理程序.其一般程序是：1 .根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2 .根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編

5、制記賬憑證；3 .根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4 .根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬；5 .根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6 .期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7 .期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表.【例7-1（1） 3月2日,從立信公司購入A材料3千克,價(jià)款為840000元,注明的增值稅額為142800元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付.轉(zhuǎn)1借：原材料A材料840000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142800貸：應(yīng)付賬款立信公司982800（2） 3月3日,從洋明公司購入B材料

6、1000千克,價(jià)款400000元,增值稅額為68000元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款已從存款戶支付.付1借：原材料B材料40000068000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款46800063月10日,銷售產(chǎn)品一批100件給丙客戶,金額為100000元,增值稅額為17000元,貨款已收到存入銀行.收1借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額17000113月20日,銷售產(chǎn)品500件給甲客戶,價(jià)款為500000元,增值稅額為85000元,貨款尚未收到.轉(zhuǎn)5借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額85000133月2

7、2日,銷售產(chǎn)品800件給乙客戶,價(jià)款計(jì)800000元,增值稅額為136000元,貨款已收到存入銀行.收2借：銀行存款936000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額136000153月23日,購入輔助生產(chǎn)用C材料20千克,每千克30元,計(jì)600元,增值稅額為102元,以庫存現(xiàn)金支付.付8借：原材料一一C材料600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102貸：庫存現(xiàn)金702183月26日,上繳本月應(yīng)交增值稅80000元.付10借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增彳1稅已交稅金80000貸：銀行存款8000029假定該公司無納稅調(diào)整因素,3月31日,計(jì)算本月應(yīng)納所得稅費(fèi)用額107元,并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利

8、潤賬戶所得稅稅率為25%.轉(zhuǎn)17借：所得稅費(fèi)用107貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅107借：本年利潤107貸：所得稅費(fèi)用107二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬,簡單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況.缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大.對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多,經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè),總分類賬的登記工作過于繁重.適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位.第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、根本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序

9、.其特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬.在這一程序中,除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外,還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序根本相同.【例題單項(xiàng)選擇題】匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按科目設(shè)置.A.貸方B.借方和貸方C.借方D.借方或貸方答疑編號(hào)05正確答案A答案解析匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的.其一般程序是：1 .根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2 .根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證；3 .根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4 .根據(jù)原始憑證、匯總原

10、始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬；5 .根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6 .根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7 .期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8 .期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表.【例題多項(xiàng)選擇題】關(guān)于匯總記賬憑證的編制,以下表述中正確的選項(xiàng)是.A.匯總收款憑證,應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置,并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總B.匯總付款憑證,應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置,并按其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總C.匯總付款憑證,應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置,并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總D.

11、匯總收款憑證、應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置,并按其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總答疑編號(hào)06正確答案CD答案解析此題考核匯總記賬憑證的編制要求.二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量,便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系.缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大.適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位.第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、根本內(nèi)容科目匯總表,是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證,按相同科目進(jìn)行歸類,并計(jì)算出每一總賬科目本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表.【例題單項(xiàng)選擇題】科目匯總表定期匯總的是.A.每一賬戶的

12、本期借、貸方余額B.每一賬戶本期借、貸方發(fā)生額C.每一賬戶的本期貸方發(fā)生額D.每一賬戶的本期借方發(fā)生額答疑編號(hào)07正確答案B答案解析科目匯總表定期匯總的是每一賬戶本期借、貸方發(fā)生額.科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序.科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的.其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬.其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序根本相同.科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：1 .根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2 .根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證；3 .根據(jù)收款憑證、付款憑證

13、逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4 .根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬；5 .根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6 .根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7 .期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8 .期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表.【例題多項(xiàng)選擇題】在科目匯總表核算形式下,記賬憑證是用來的依據(jù).A.登記總分類賬B.登記明細(xì)分類賬C.編制科目匯總表D.登記庫存現(xiàn)金日記賬答疑編號(hào)08正確答案BCD答案解析此題考核科目匯總表核算形式下的一般程序.二、科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例表1科目匯總表1-10日發(fā)生額1120H發(fā)

14、生頷2131E三發(fā)生額本月發(fā)生額賬頁貸方貸方愴貸方愴貸方庫存現(xiàn)金1000016001000100011600略銀行存款10000032000600010000038000其他應(yīng)收款10000100001000010000原材料320008000320008000庫存商品6000060000應(yīng)交稅費(fèi)91209120本年利潤8572010000085720100000生產(chǎn)本錢80008000主營業(yè)務(wù)收入100000100000100000100000主營業(yè)務(wù)本錢60000600006000060000營業(yè)稅金及附加3000300030003000銷售費(fèi)用1600160016001600治理費(fèi)用11

15、400114001140011400財(cái)務(wù)費(fèi)用3600360036003600所得稅費(fèi)用61200612061206120合計(jì)14200014200096009600270840270840422440422440科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系.表2總分類賬會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金2021年憑證摘要貸方借或貸余額月日字號(hào)31科匯1月初余額借1200010科匯11-10日發(fā)生額10000借200020科匯11120日發(fā)生額1600借4003121-31日發(fā)生額1000借140031本月合計(jì)n1400011600借1400【例題單項(xiàng)選擇題】根據(jù)科

16、目匯總表登記總賬,在簡化登記總賬工作的同時(shí),也起到了的作用.A.反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系B.簡化報(bào)表的編制C.簡化明細(xì)賬工作D.發(fā)生額試算平衡答疑編號(hào)09正確答案D答案解析匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系.科目匯總表賬務(wù)處理程序簡化了登記總賬的工作.三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：可以簡化總分類賬的登記工作,減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡,簡明易懂,方便易學(xué).缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,不便于查對(duì)賬目.適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位.不用考慮經(jīng)營規(guī)模賬務(wù)處理程序比照表記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)簡單明了,總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)

17、業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量,便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以簡化總分類賬的登記工作,并可做到試算平衡缺點(diǎn)資記總分類賬的工作量較大不利于日常分工,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,不便于查對(duì)賬目適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位登總賬的依據(jù)居記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登【例題單項(xiàng)選擇題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序的相同點(diǎn)是.A.保持了賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系B.登記總賬的依據(jù)相同C.記賬憑證的匯總方法相同D.簡化了登記總分類賬的工作量答疑編號(hào)10正確答案D答案解析匯總記賬

18、憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序都簡化了登記總分類賬的工作量.【例題單項(xiàng)選擇題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是.A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.日記總賬賬務(wù)處理程序答疑編號(hào)11正確答案A答案解析記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬.【例題多項(xiàng)選擇題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有.A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬B.期末,庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表答疑編號(hào)12正確答案ABD答案解析三種賬務(wù)處理程序登記總賬的方法不同.【例題多項(xiàng)選擇