管理費用明細(xì)科目設(shè)置及說明

1、管理費用明細(xì)科目設(shè)置及說明1、管理費用一工資：所有行管人員工資、獎金及為行政區(qū)域服務(wù)的臨工工資（臨工工資發(fā)生時直接計入）；包括加班、值班工資2、管理費用一職工福利費：后勤部門福利費用（含食堂、醫(yī)務(wù)室）、體檢費、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、困難職工補(bǔ)助、清涼費、等所有與職工福利相關(guān)的費用；發(fā)生時憑據(jù)直接計入，另包括計提福利；3、管理費用一業(yè)務(wù)招待費：所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈送等各種形式的招待票據(jù)，發(fā)生時憑據(jù)直接計入4管理費用一郵電費：公司所有固定電話及移動電話、網(wǎng)絡(luò)費用、另包括信件及快遞費用，必須憑正規(guī)話費發(fā)票、收據(jù)及充值發(fā)票入賬；5、管理費用一差旅費：所有行政部門及

2、后勤部門人員出差及外勤時的車費及補(bǔ)助、打的等費用；6、管理費用一董事會費：董事會成員津貼、會務(wù)費、為開會產(chǎn)生的差旅費；7、管理費用一辦公費：購置小額辦公用品費、打印費、復(fù)印費、書報費、交通費、購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件、包括從倉庫領(lǐng)用的辦公用品；&管理費用一汽車費：行政管理人員用車費用，包括維修、加油、過路費、等一切維護(hù)保養(yǎng)費用；9、管理費用一低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費：本二級科目是指攤銷用于管理部門的“低值易耗品、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費、遞延資產(chǎn)攤銷”結(jié)轉(zhuǎn)科目；10、管理費用一勞動保險費：職工保險企業(yè)承擔(dān)的部份及直接由企業(yè)賠償?shù)牟糠荼ｋU費；11、管理費

3、用一運雜費：為管理部門服務(wù)的運輸費、力支等勞務(wù)雜支費用；12、管理費用一工會經(jīng)費：工會組織活動發(fā)生的相關(guān)費用，包括工會人員的辦公費、差旅費等支出；包括計提上繳的14、管理費用一研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；技術(shù)服務(wù)費15、管理費用一稅費：印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等列支于管理費用的附加稅費；16、管理費用一職教經(jīng)費：用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、函授等費用；包括計提上繳的；17、管理費用一修理費：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。18、管理費用一其他：包括審計費、評估費、訴訟費、法律顧問費、排污費、等其他管理部門偶

4、爾發(fā)生的不在上述列舉中的費用；編輯營業(yè)費用和管理費用的區(qū)別營業(yè)費用：一、企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。二、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費

5、用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“銀行存款”等科目。三、商品流通企業(yè)可不單獨設(shè)置“管理費用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目。商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。管理費用：是指企業(yè)行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、差旅費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地?fù)p失補(bǔ)償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢

6、（減盤盈）損失，以及其他管理費用。編輯制造費用和管理費用的區(qū)別制造費用主要核算企業(yè)的車間部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項間接費用。是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的，是產(chǎn)品制造成本的重要組成部分；包括車間工人的工資和福利費、車間折舊費等。管理費用主要指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用的一種，是企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的。編輯管理費用的賬務(wù)處理1、直接支付費用屬于直接支付費用的主要業(yè)務(wù)有招待費、審計費、訴訟費，土地使用、印花稅、車船使用稅等。例1:用現(xiàn)金40元支付印花稅。編制會計分錄：借：管理費用40精品文檔貸：現(xiàn)金40例2:月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付房產(chǎn)

7、稅3000元，車船使用稅4000元，土地使用稅8500元，共計15500元。編制會計分錄：借：管理費用15500貸：應(yīng)交稅金15500例3、計提并上繳本月應(yīng)付統(tǒng)籌退休金12000元。編制會計分錄：借：管理費用12000貸：其他應(yīng)付款一統(tǒng)籌退休金12000借：其他應(yīng)付款一統(tǒng)籌退休金12000貸：銀行存款120002、轉(zhuǎn)賬攤銷費用屬于轉(zhuǎn)賬攤銷費用的項目有折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取壞賬準(zhǔn)備等。例1:無形資產(chǎn)的本月攤銷額1000元。編制會計分錄：借：管理費用1000貸：無形資產(chǎn)1000例2:年末計提壞賬準(zhǔn)備15000元。編制會計分錄：借：管理費用15000貸：壞賬準(zhǔn)備150003、

8、預(yù)付待攤費用預(yù)付待攤費用主要是指固定資產(chǎn)修理費用。例1:企業(yè)的固定資產(chǎn)修理采用待攤的方法，本月發(fā)生大修理費用24000元，分兩年攤銷。編制會計分錄：精品文檔(1)支付大修理費用時：借：長期待攤費用24000貸：銀行存款24000(2)每月攤銷時：借：管理費用1000貸：長期待攤費用10004、預(yù)提應(yīng)付費用預(yù)提應(yīng)付費用是指采用預(yù)提方法核算應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，而在以后各期支付的費用。如企業(yè)選擇預(yù)提方法核算固定資產(chǎn)大修理費、企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費等。例1:某企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理費用采應(yīng)預(yù)提的方式進(jìn)行。(1)本月計提大修理費2000元。編制會計分錄：借：管理費用2000貸：預(yù)提費用預(yù)提大修理費用2000(2

9、)支付固定資產(chǎn)大修理費用40000元，其中已提取30000元。編制會計分錄：借：預(yù)提費用一預(yù)提大修理費用30000管理費用10000貸：銀行存款40000編輯對管理費用的查賬一、管理費用的項目。具體包括的項目有：企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)經(jīng)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等

10、。公司經(jīng)費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費。勞動保險費指離退休職工的退休金、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的實際應(yīng)酬費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年銷售凈額（扣除折讓、折扣后

11、的凈額）在1500萬元以下的，不超過年銷售凈額的5%。；全年銷售凈額超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分銷售凈額的3%。；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分銷售凈額的2%。;超過1億元的，不超過該部分的1%。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入損益。企業(yè)發(fā)生的管理費用在“管理費用”科目中核算，并按費用項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項管理費用借記該科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付工資”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付福利費”、“壞賬準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)交款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”等科目；期末，將本科目借方歸集的管理

12、費用全部由本科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，計入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)管理費用后，“管理費用”科目期末無余額。二、管理費用的檢查技法。精品文檔1 .無形資產(chǎn)攤銷的審查。主要包括：無形資產(chǎn)的估價是否真實、合理；無形資產(chǎn)的攤銷期限是否合理，注意查明無形資產(chǎn)仍可長期使用而其價值已全部攤銷，或者無形資產(chǎn)的使用期限已到，而其價值尚未攤銷完畢的情況，這可通過查閱無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)賬查明；有無將無形資產(chǎn)攤銷列入固定資產(chǎn)折舊的錯誤處理。2 .土地使用費的審查。主要包括：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，核實列支的土地使用費是否真實、正確；有無將上年度或下年度的土地使用費列作當(dāng)年費用；對未辦理土地使用證書或雖已辦理了證書，但當(dāng)年未支付

13、土地使用費的，應(yīng)查明其是否按規(guī)定預(yù)提了土地使用費，并計入當(dāng)年損益。3 .職工教育經(jīng)費的審查。職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，一般按職工工資總額的1。5彼取。其審查主要是審查是否按規(guī)定提取，計算是否正確，有無被挪作他用的情況等。4 .技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的審查。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)為使用非專利技術(shù)而支付的費用。其審查主要包括：企業(yè)是否與技術(shù)出讓方簽訂了技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同內(nèi)容及其附件和手續(xù)是否完備、合理，重點審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的標(biāo)準(zhǔn)是否合理。當(dāng)期支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的時間、方式、金額等是否與合同的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相一致，接受轉(zhuǎn)讓的技術(shù)是否達(dá)到了規(guī)定的要求。按合同規(guī)定當(dāng)年應(yīng)支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用是

14、否已全部支付，未按期支付的，在年終會計結(jié)算前，是否按差額部分提取轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)年損益。有無將專有技術(shù)及專利攤銷數(shù)列入技術(shù)轉(zhuǎn)讓費中。5 .研究開發(fā)費的審查。精品文檔研究開發(fā)費是指企業(yè)為了開發(fā)和應(yīng)用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費等支出。具審查主要包括：是否將主尖由管理費用列支的各項研究開發(fā)費用計入生產(chǎn)成本、制造費用等相關(guān)項目，可對企業(yè)單位產(chǎn)品成本的異常變動進(jìn)行追查。是否新產(chǎn)品試制失敗以及其他有關(guān)費用，當(dāng)作資產(chǎn)損失列入營業(yè)外支出。對研究開發(fā)過程中的剩余材料等，未從管理費用中扣減，而將其作為其他收入，或轉(zhuǎn)入“小金庫”，這可通過核實資產(chǎn)予以清

15、查。6 .壞賬損失的審查。壞賬損失是指應(yīng)收賬款中無法收回的呆賬、壞賬。其審查要點主要包括：計提壞賬準(zhǔn)備金的應(yīng)收賬款余額的真實正確性，是否按規(guī)定比例提取。是否確實發(fā)生了壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金是否有事實依據(jù)。企業(yè)在年末是否根據(jù)應(yīng)收賬款余額調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金賬面金額。企業(yè)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又實際收回時，是否及時入賬，并沖減管理費用或壞賬準(zhǔn)備。7 .業(yè)務(wù)招待費的審查。業(yè)務(wù)執(zhí)行費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用。其審查內(nèi)容主要包括：是否嚴(yán)格按財務(wù)制度規(guī)定的比例計算列支業(yè)務(wù)招待費，有無多列支的還必須況，如有超過，應(yīng)查明原因，并在確定應(yīng)納稅所得額時調(diào)整計算。企業(yè)當(dāng)期所列的業(yè)務(wù)招待費的支出標(biāo)準(zhǔn)

16、和范圍是否符合有關(guān)規(guī)定。精品文檔所列支業(yè)務(wù)招待費支出是否與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)，若發(fā)現(xiàn)存在與業(yè)務(wù)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)查明其用途，并作出處理。列支的業(yè)務(wù)招待費的真實性，有無預(yù)提的現(xiàn)象，若有，應(yīng)予以沖回。企業(yè)全年正常的業(yè)務(wù)招待支出總額，是否超過國家財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。編輯管理費用的核算內(nèi)容管理費用的核算內(nèi)容管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。具體包括以下幾項：1 .企業(yè)管理部門及職工方面的費用(1)公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。(2)工會經(jīng)費：指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同)的

17、2冊提并撥交給工會使用的經(jīng)費。(3)職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5%計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費用。(4)勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金)、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。(5)待業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的行業(yè)保險基金。2 .用于企業(yè)直接管理之外的費用(1)董事會費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。(2)咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營管理

18、咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。(3)聘請中介機(jī)構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用。(4)訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費用。(5)稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。(6)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費：指企業(yè)在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，按照主營業(yè)務(wù)收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費。3 .提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用(1)排污費：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用。(2)綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費用。(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。(4)研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)

19、新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費用以及試制失敗損失等。(5)無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等的攤銷。(6)長期待攤費用攤銷：指企業(yè)對分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益

20、期內(nèi)平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。4,購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，應(yīng)據(jù)實列入管理費用。5.損失或準(zhǔn)備精品文檔（1）壞賬準(zhǔn)備：指企業(yè)按應(yīng)收款項的一定比例計提的壞賬準(zhǔn)備。（2）存貨跌價準(zhǔn)備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準(zhǔn)備。（3）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盈虧、盤盈凈額，但不包括應(yīng)計入營業(yè)外出的存貨損失。6.其他費用：指不包括在以上各項之內(nèi)又應(yīng)列入管理費用的費用。3、通過活動，使學(xué)生養(yǎng)成博覽群書的好、習(xí)慣。B比率分析法和比較分析法不能測算出各因素的影響程度。VC采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，分配原材料費用與分配加工費用所用的完工

21、率都是一致的。XC采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用時，應(yīng)考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。錯C產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本包括廢品損失和停工損失。VC成本報表是對外報告的會計報表。XC成本分析的首要程序是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因。xC成本會計的對象是指成本核算。xC成本計算的輔助方法一般應(yīng)與基本方法結(jié)合使用而不單獨使用。VC成本計算方法中的最基本的方法是分步法。XD當(dāng)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，“廢品損失”、“停工損失”的借方余額，月末均直接記入該產(chǎn)品的產(chǎn)品成本中。xD定額法是為了簡化成本計算而采用的一種成本計算方法。xF“廢品損失”賬戶月末沒有余額。VF廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品的修復(fù)費用。XF分步法的一個重要特點是各步驟之間要進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。（V）G各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，可不計算月末在產(chǎn)品成本。錯G工資費用就是成本項目。（乂）G歸集在基本生產(chǎn)車間的制造費用最后均應(yīng)分配計入產(chǎn)品成本中。對J計算計時工資費用，應(yīng)以考勤記錄中的工作時間記錄為依據(jù)。（V）J簡化的分批法就