會(huì)計(jì)(2015)第26章合并財(cái)務(wù)報(bào)表課后作業(yè)(下載版)

1、第二十六章合并財(cái)務(wù)報(bào)表一、單項(xiàng)選擇題1.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是（）。A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金2.甲公司2014年1月1日用銀行存款3200萬元購入其母公司持有的乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為3500萬元，2014年5月8日乙公司宣告分派2013年度利潤300萬元。2014年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。2015年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。此外乙公司2015年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升導(dǎo)致

2、其他綜合收益增加100萬元。不考慮其他影響因素，則在2015年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí)，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）萬元。A.3200 B.2800 C.3600 D.40003.2015年1月1日，A公司以定向增發(fā)普通股票的方式，購買乙公司80%的股份從而能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3100萬元，賬面價(jià)值為3000萬元，差額系一項(xiàng)應(yīng)收賬款所致。為取得該股權(quán)，A公司增發(fā)1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元，另支付承銷商傭金50萬元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在此之前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2015年1月1日，A公司取得乙公

3、司80%股權(quán)時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)的金額（）萬元。A.0 B.520 C.540 D.6004.甲公司于2013年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2013年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。2014年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2014年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度和2014

4、年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.2014年度少數(shù)股東損益為0B.2013年度少數(shù)股東損益為400萬元C.2014年12月31日股東權(quán)益總額為5925萬元D.2014年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為6100萬元5.甲公司2015年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元，尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2015年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為600萬元。2015年乙公司向甲公司銷售

5、一批A商品，該批A商品售價(jià)為100萬元，成本為60萬元，至2015年12月31日，甲公司將上述商品對外出售60%。2015年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價(jià)為200萬元，成本為100萬元，至2015年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。假定：（1）合并報(bào)表中對固定資產(chǎn)的調(diào)整不考慮遞延所得稅的影響，（2）未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的調(diào)整應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。則甲公司2015年合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為（）萬元。A.120 B.515.6 C.115.6 D.156.甲公司2015年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施

6、控制。2015年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元，尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2015年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為600萬元。2015年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價(jià)為100萬元，成本為60萬元，至2015年12月31日，甲公司將上述商品對外出售60%。2015年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價(jià)為200萬元，成本為100萬元，至2015年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。假定：

7、（1）合并報(bào)表中對固定資產(chǎn)的調(diào)整不考慮遞延所得稅的影響，（2）未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的調(diào)整應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。則甲公司2015年合并利潤表中歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。A.2462.4 B.2446.4 C.2447.4 D.20007.2014年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項(xiàng)尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債時(shí)，“存貨”項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。A.440 B.600 C

8、.160 D.7028.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年2月10日從其擁有80%股份的子公司購進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備系其子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本140萬元，售價(jià)200萬元（不含增值稅），另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)10萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。甲公司于2015年年末編制合并報(bào)表時(shí)，合并報(bào)表中該項(xiàng)固定資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.95 B.161 C.88.67 D.1509.2015年12月20日，新華公司支付現(xiàn)金780萬元購買A公司100%的股權(quán)，在此之前新華公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日該子公

9、司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項(xiàng)對新華公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為（）。A.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬元B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬元D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬元10.A公司2014年1月1日以100萬元取得B公司60%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為180萬元；2015年1月1日A公司以銀行存款15萬元取得原少數(shù)股東持有的B公司股權(quán)5%。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元，B公司自購買日公允價(jià)值開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為220萬元，購買日A公司資本公積（股本溢價(jià)）的余額為10萬元，A公司和B公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則

10、2015年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.4 B.-4 C.5 D.-511.A公司2014年12月31日以110萬元取得B公司60%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值180萬元；2015年12月31日A公司以銀行存款15萬元取得原少數(shù)股東持有的B公司股權(quán)5%。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元， B公司自購買日公允價(jià)值開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值220萬元，A公司和B公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)列示的商譽(yù)為（）萬元。A.8 B.-5 C.5 D.212.甲公司于2014年12月31日以2800萬元取得對乙公司

11、95%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2200萬元。2015年12月10日甲公司處置乙公司5%的股權(quán)取得價(jià)款220萬元。當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日公允價(jià)值開始持續(xù)計(jì)算的價(jià)值為3024萬元，2015年12月10日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3080萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2015年年末甲公司在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)和因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額分別為（）萬元。A.-4，68.8 B.710,68.8 C.60,68.6 D.710,6613.2013年1月1日，甲

12、公司支付8000萬元取得乙公司100%的股權(quán)。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元，賬面價(jià)值為5950萬元，差額系一批存貨的評估增值產(chǎn)生，該批存貨的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為250萬元。2013年1月1日至2014年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元（未分配現(xiàn)金股利），持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升200萬元，乙公司該批存貨對外出售40%，除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。2015年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)7000萬元；甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥?/p>

13、響。不考慮所得稅等其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.930 B.1130 C.1400 D.152014.子公司的少數(shù)股東對子公司進(jìn)行增資，導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋，母公司應(yīng)當(dāng)按照增資前的股權(quán)比例計(jì)算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按母公司持股比例計(jì)算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外收入B.其他綜合收益C.資本公積D.投資收益二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于控制的基本要素的有（）。A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)B.因涉入被投資方而享有可變回報(bào)C.擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用

14、對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.投資方對被投資方擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)利2.下列各項(xiàng)中，屬于投資性主體的特征的有（）。A.擁有一個(gè)以上投資B.擁有一個(gè)以上投資者C.投資者不是該主體的關(guān)聯(lián)方D.該主體的所有者權(quán)益以股權(quán)或類似權(quán)益存在3.新華公司擁有A公司65%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司75%的有表決權(quán)股份，A公司擁有C公司35%的有表決權(quán)股份，新華公司擁有C公司20%的有表決權(quán)股份。新華公司擁有D公司50%的有表決權(quán)股份，與另一公司共同控制D公司，并且對凈資產(chǎn)享有權(quán)利。則應(yīng)納入新華公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.A公司 B.B公司C.C公司 D.D公司4.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則

15、和要求的有（）。A.真實(shí)可靠、內(nèi)容完整B.以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制C.一體性原則D.重要性原則5.甲公司與乙公司均為A公司的子公司。2015年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。取得投資時(shí)乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3000萬元，公允價(jià)值為3200萬元，其差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)形成的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為700萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)甲公司與乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，2015年度甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易，不考慮其他因素的影響。則下列說法中，不正確的有（）。A.2015年1月1日

16、，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，不需要進(jìn)行調(diào)整B.2015年年末，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日的公允價(jià)值C.2015年1月1日，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將乙公司的固定資產(chǎn)調(diào)整為公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目D.2015年年末，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)增乙公司個(gè)別報(bào)表中固定資產(chǎn)的價(jià)值160萬元6.甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。有關(guān)資料如下：（1）2013年乙公司從甲公司購入A產(chǎn)品，累計(jì)購入800件，購入價(jià)格為0.8萬元/每件。甲公司A

17、產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。（2）2013年12月31日，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品尚有600件未對外出售，600件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬元。（3）2014年12月31日，乙公司存貨中包含上述從甲公司購入的A產(chǎn)品100件，其賬面成本總額為80萬元。（4）2014年12月31日，100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元。假定不考慮所得稅的影響，下列關(guān)于甲公司2014年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄中，正確的有（）。A.借：營業(yè)成本20貸：存貨20B.借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60貸：未分配利潤年初60C.借：營業(yè)成本50貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50D.借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失107

18、.甲公司為乙公司的母公司，甲公司2015年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與2014年相同，仍為2500萬元，壞賬準(zhǔn)備余額仍為50萬元。2015年內(nèi)部應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款2550萬元系2014年向甲公司購入商品發(fā)生的應(yīng)付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2015年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。A.借：應(yīng)付賬款2550貸：應(yīng)收賬款2550B.借：應(yīng)付賬款2500貸：應(yīng)收賬款2500C.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50D.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備50貸：未分配利潤年初508.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅

19、人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司對其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年2月10日乙公司將其一項(xiàng)產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬元。甲公司將購入的該項(xiàng)產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷分錄，正確的有（）。A.借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)成本 240固定資產(chǎn)原價(jià)60B.借：固定資產(chǎn)原價(jià)60貸：資本公積60C.借：

20、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 5貸：管理費(fèi)用 5D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 13.75貸：所得稅費(fèi)用 13.759.某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的3%，適用的所得稅稅率均為25%。2013年年末母公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4000萬元（假定在此之前母公司對其子公司的應(yīng)收款項(xiàng)余額為0），2014年年末該應(yīng)收賬款余額增至5000萬元。下列母公司2014年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的分錄中，正確的有（）。A.借：應(yīng)付賬款5000貸：應(yīng)收賬款5000B.借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000C.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 150貸：未分配利潤年初 120資產(chǎn)減值損失30D.借：未分配利潤年初30所得稅費(fèi)

21、用 7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37.510.甲公司于2014年12月31日取得乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成合并商譽(yù)100萬元，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列各項(xiàng)中不會(huì)引起合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額發(fā)生變化的有（）。A.2015年12月31日購買乙公司40%有表決權(quán)股份，使其成為甲公司全資子公司B.2015年12月31日購買乙公司5%有表決權(quán)股份C.2015年12月31日處置乙公司20%有表決權(quán)股份，喪失控制權(quán)D.2015年12月31日處置乙公司5%有表決權(quán)股份，不喪失控制權(quán)11.下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的有（）。A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)

22、表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表均不確認(rèn)損益B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表均確認(rèn)損益D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額12.下列有關(guān)處置子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資部分賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益C.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日公允價(jià)值開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份

23、額的差額，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)）D.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日公允價(jià)值開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額的差額，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為其他綜合收益13.下列關(guān)于母子公司交叉持股在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.母公司持有子公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益B.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的資本公積C.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫存股D.

24、子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照母公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷三、綜合題1.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，長江公司以2800萬元取得甲公司60%有表決權(quán)股份作為長期股權(quán)投資。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為4200萬元；所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本2000萬元，資本公積1200萬元，盈余公積300萬元，未分配利

25、潤700萬元。在此之前，長江公司和甲公司為同一集團(tuán)下的子公司。（2）6月30日，甲公司向長江公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。長江公司將購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）7月1日，甲公司向長江公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價(jià)格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項(xiàng)尚未收取。長江公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫；至2015年12月31日，長江公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價(jià)格為10.3萬元；2015年12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2

26、萬元。（4）12月31日，甲公司尚未收到向長江公司銷售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。（5）4月12日，甲公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利200萬元；4月20日，長江公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬元。甲公司2015年度利潤表列報(bào)的凈利潤為400萬元。其他資料如下：（1）2015年年初長江公司“資本公積股本溢價(jià)”科目余額為1800萬元；（2）長江公司與甲公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。（3）合并報(bào)表中編制抵銷分錄時(shí)，考慮所得稅的影響；（4）不考慮其他因素。要求：（1）編制長江公司2015年1月1日取得長期股權(quán)投資的分錄。（2）編制長江公司2015

27、年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。（3）編制長江公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制長江公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）2.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1：2015年1月1日

28、，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）新華公司定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價(jià)。2015年1月1日新華公司普通股收盤價(jià)為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費(fèi)用6萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2

29、015年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，新華公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：抵銷營業(yè)收入2000萬元；抵銷營業(yè)成本1600萬元；抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2015年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，相關(guān)款

30、項(xiàng)已支付，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：抵銷營業(yè)收入600萬元；抵銷營業(yè)成本400萬元；抵銷固定資產(chǎn)200萬元；抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2015年7月20日，新華公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司，相關(guān)款項(xiàng)已支付。該專利權(quán)在新華公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，假定該專利權(quán)免收增值稅。新華公司因

31、該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：抵銷營業(yè)外收入250萬元；抵銷無形資產(chǎn)225萬元；抵銷管理費(fèi)用25萬元；抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬元。（4）2015年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價(jià)為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2015年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：抵銷營業(yè)收入240萬元；抵銷營業(yè)成本180萬元；抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請作出正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）3.甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的