受托代銷商品的賬務(wù)處理的探討

1、* 公司存貨管理（暫行）辦法受托代銷商品的賬務(wù)處理的探討* 公司存貨管理（暫行）辦法（討論稿）第一章總則第一條 為規(guī)范集團(tuán)公司所屬企業(yè)存貨管理工作，保證國有資產(chǎn)安全完整，如實(shí)反映各種物資的購入、消耗和結(jié)存及計(jì)價(jià)，監(jiān)督各類物資的合理供應(yīng)、儲存和節(jié)約使用，加速資金的周轉(zhuǎn)，控制企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，特制定本辦法。第二條 本辦法依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、* 公司成本管理暫行辦法 、* 公司會計(jì)核算辦法試行 、* 公司燃料管理試行辦法、*公司物資管理試行辦法、企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法及企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法并結(jié)合發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際制定。第三條 本辦法適用范圍：

2、* 公司司各直屬電廠、各控股公司，參股公司參照執(zhí)行。第二章存貨范圍第四條 存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的各種燃料、材料、事故備品、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。第五條 存貨范圍確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對貨物是否具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)（或法定產(chǎn)權(quán)）。凡是在盤點(diǎn)日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的物品，不論其存放在- -* 公司存貨管理（暫行）辦法何處，或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨；反之，凡是法定產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨。存貨的范圍包括下列幾類有形資產(chǎn)。1、為了生產(chǎn)供銷售的商品或提供

3、勞務(wù)以備消耗的存貨。指企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)或提供服務(wù)過程中耗用而儲存的燃料、原材料、包裝物、低值易耗品等。2、為了最終出售正處于生產(chǎn)過程中的存貨。指為了最終出售但目前尚處于生產(chǎn)加工過程中的各種物品，如工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。3、在正常經(jīng)營過程中儲存以備出售的存貨。指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中處于待銷狀態(tài)的各種物品，如工業(yè)企業(yè)的庫存產(chǎn)成品，商業(yè)流通企業(yè)的庫存商品等。4、在途商品等的處理。對于銷售方按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷售（如已收到貨款等），而尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品，應(yīng)作為購貨方的存貨而不應(yīng)再作為銷貨方的存貨；對于購貨方已收到商品但尚未收到銷貨方結(jié)算發(fā)票等的商品，購貨方應(yīng)作為其存貨處理；對于購貨方已

4、確認(rèn)為購進(jìn)（如已付款等）而尚未到達(dá)入庫的在途商品，購貨方應(yīng)將其作為存貨處理。5、購貨約定問題。對于約定未來購入的商品，由于企業(yè)并沒有實(shí)際的購貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認(rèn)有關(guān)的負(fù)債和費(fèi)用。6、代銷商品的歸屬。代銷商品（也稱為托銷商品）是指一方委托另一方代其銷售商品。從商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移來分析，代銷商品在售出以前，所有權(quán)屬于委托方，受托方只是代對方銷售商品。因此，代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理。但為了使受托方加強(qiáng)對代銷商品的核算和管理，現(xiàn)行會計(jì)- -* 公司存貨管理（暫行）辦法制度也要求受托方對其受托代銷商品在其資產(chǎn)負(fù)債表的存貨中反映，同時(shí)，與受托代銷商品對應(yīng)的代銷商品款作為一項(xiàng)負(fù)債反

5、映。第三章存貨分類第六條企業(yè)的存貨包括：庫存和在途及加工中的燃料、材料、事故備品、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品。1、燃料：指火力發(fā)電廠和熱電廠儲備的為生產(chǎn)電力熱力和產(chǎn)品耗用的各種燃料。包括固體燃料（各種煤）、液體燃料（各種油） 、氣體燃料（煤氣、天然氣）等。2、材料：指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而儲備的各種材料。包括原材料、輔助材料和消耗材料等。3、事故備品：是電力企業(yè)特有的一類存貨，它是按電力工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備事故備品管理辦法規(guī)定，為保證安全生產(chǎn)所儲備的供修理及更換的零件配件等。4、低值易耗品： 是指使用期限不滿一年，或使用年限超過一年但單位價(jià)值不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種工具、器具

6、、儀器儀表、管理用具、家具用品、玻璃器皿等。 ( 目前已取消年限的說法，這是老的會計(jì)準(zhǔn)則的說法，新的準(zhǔn)則如下：低值易耗品，指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。其特點(diǎn)是單位價(jià)值較低，使用期限相對于固定資產(chǎn)較短，在使用過程中基本保持原有實(shí)- -* 公司存貨管理（暫行）辦法物形態(tài)不變。5、委托加工材料：是指企業(yè)委托加工單位，正在加工的具有指定用途的材料。6、包裝物：是為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器。7、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品：自制半成品、在產(chǎn)品是經(jīng)過一定生產(chǎn)過程，但尚未全部完工，在銷售以前還需要進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品或正在加工的產(chǎn)

7、品。產(chǎn)成品是指已加工生產(chǎn)完畢，可以對外銷售的制成產(chǎn)品。8.委托代銷商品。 第四章存貨管理與控制第七條企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身特點(diǎn)，建立健全存貨內(nèi)部管理制度，實(shí)行部門、人員崗位職責(zé)分離：1、采購人員、驗(yàn)收人員（含質(zhì)檢員）、保管人員、財(cái)務(wù)人員崗位相互分離。2、領(lǐng)用人員、審批人員、保管人員崗位相互分離。3、有關(guān)倉庫內(nèi)部管理人員的工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)分開。4、從計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、入庫保管、領(lǐng)用（消耗）、庫存及盤點(diǎn)到財(cái)務(wù)結(jié)算與核算整個(gè)存貨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)行分權(quán)和職責(zé)分工明確，歸屬不同部門或單位，制定切實(shí)可行的內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，以確保存貨整個(gè)流程各環(huán)節(jié)的順暢、有序、可控及牽制。5、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子在相關(guān)

8、職責(zé)上實(shí)行合理分工，相互制約。第八條企業(yè)的各種存貨的最高、最低存量（限量）在符合集團(tuán)公司- -* 公司存貨管理（暫行）辦法等有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，由企業(yè)計(jì)劃、生產(chǎn)、燃料、物資供應(yīng)及財(cái)務(wù)等相關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和實(shí)際需要，以及資金狀況共同制定，財(cái)務(wù)部門須監(jiān)督檢查限額的執(zhí)行情況。第九條 企業(yè)存貨庫存實(shí)行統(tǒng)一庫存制度，嚴(yán)禁車間班組設(shè)立二級倉庫，并制訂和實(shí)行定期檢查制度，每月末清查盤點(diǎn)，防止賬外物資的發(fā)生。第十條 企業(yè)存貨應(yīng)由有關(guān)職能部門妥善完整保存好有關(guān)原始記錄，作好相關(guān)報(bào)表和臺賬、卡片登記管理工作，做到有據(jù)可查。第十一條 入庫的存貨按照集團(tuán)公司有關(guān)要求和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定應(yīng)在指定的倉位（地點(diǎn)）分類分品整齊

9、堆放，統(tǒng)一有關(guān)卡片和臺賬，便于清查、取貨。第五章計(jì)價(jià)第十二條 存貨的計(jì)價(jià)是指對購入的存貨和每一次發(fā)出后的存貨價(jià)值的確認(rèn)。第十三條企業(yè)在取得各種存貨時(shí) , 應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本入賬。1、外購燃料：按照購入煤、油、燃?xì)獾陌l(fā)票實(shí)際價(jià)格加上運(yùn)雜費(fèi)（即從供貨單位運(yùn)到本企業(yè)卸至貯煤場或油庫、油罐前所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、裝車費(fèi)、調(diào)車費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、船舶租憑費(fèi)等） 、運(yùn)輸途中的合理損耗；發(fā)電廠自備車輛和專用線的維修費(fèi)；以及租用車皮、鐵路專用線的租用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金以及其他費(fèi)用等計(jì)價(jià)。運(yùn)輸途中的合理損耗： 鐵路運(yùn)輸?shù)脑?、篩選煤的運(yùn)損率為1.2%；洗泥煤、洗末煤、洗中煤的鐵路運(yùn)損率，按照* 公

10、司綜合開發(fā)部批準(zhǔn)的運(yùn)損率確定；汽車- -* 公司存貨管理（暫行）辦法煤不準(zhǔn)加路途損耗； ( 一般汽車運(yùn)損率為1%)，水路運(yùn)損率 1.5%；水陸聯(lián)運(yùn)運(yùn)損率 1.5%；中轉(zhuǎn)換裝一次增加1%。2、外購材料等其他存貨，按照實(shí)際價(jià)格加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種運(yùn)雜費(fèi)；途中合理損耗；入庫前的加工整理、挑選、裝卸費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金以及其他費(fèi)用等計(jì)價(jià)。3、自制的存貨，按照制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)，包括制造生產(chǎn)過程中發(fā)生的料、工、費(fèi)等實(shí)際支出。4、委托外單位加工的存貨，按照加工的材料或者半成品本身的價(jià)值以及所支付委托加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金

11、計(jì)價(jià)。5、投資者投入的存貨按照以評估價(jià)值為基礎(chǔ)，投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。6、盤盈的存貨，按照當(dāng)月同類或類似存貨的市場價(jià)格計(jì)價(jià)（ 或按照當(dāng)月同類或類似存貨的平均存貨成本） 。7、接受捐贈(zèng)的存貨，按照以下規(guī)定確認(rèn)計(jì)價(jià)：（ 1）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)發(fā)票憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。（ 2）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其計(jì)價(jià)：同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)；同類或類似存貨不存在活躍市場的，按所接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。- -* 公司存

12、貨管理（暫行）辦法8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或已應(yīng)收款項(xiàng)換入存貨的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。在合理評估受讓存貨價(jià)值的基礎(chǔ)上，如涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：（ 1）收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（ 2）支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。9、以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的

13、相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。在合理評估換入存貨價(jià)值的基礎(chǔ)上，如涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：（ 1）收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（ 2）支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。10、按照計(jì)劃成本核算的存貨，對存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。第十四條企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出及結(jié)存的存貨的實(shí)際成本，按照* 公司會計(jì)核算辦法試行等相關(guān)規(guī)定核算，其中：- -* 公司存貨管理（暫行）辦法1、火力發(fā)電廠和熱電廠燃料的收

14、、 發(fā)及結(jié)存均采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，以確定燃料的發(fā)出成本和結(jié)存成本。發(fā)出燃料單位實(shí)際成本采用加權(quán)平均法計(jì)算。即：某種燃料的實(shí)際單價(jià)（元 / 噸） =（該種燃料月初結(jié)存實(shí)際金額 +本月收入燃料實(shí)際金額） / （月初結(jié)存燃料數(shù)量 +本月存入燃料數(shù)量）本月發(fā)出燃料金額 =（本月發(fā)出燃料數(shù)量×該種燃料單位價(jià)格）月末庫存燃料結(jié)存額 =（月末庫存燃料數(shù)量×該種燃料單位價(jià)格）以上“本月收入燃料數(shù)量”和“本月收入燃料實(shí)際金額”包括本月暫估入賬的數(shù)量和金額。在市場價(jià)格波動(dòng)不大的情況下，發(fā)電企業(yè)年末庫存燃料的賬面余額原則上應(yīng)與當(dāng)年計(jì)入發(fā)電成本的燃料平均成本相一致；在市場價(jià)格波動(dòng)幅度比較大的情

15、況下，發(fā)電企業(yè)年末庫存燃料的賬面余額原則上應(yīng)與當(dāng)年采購燃料的價(jià)格相接近。2、原材料、事故備品、低值易耗品等其它存貨的發(fā)出原則上按計(jì)劃成本法核算。實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異應(yīng)按月結(jié)轉(zhuǎn)，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本；對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重比較大的原料和主要材料等，也可以根據(jù)實(shí)際單獨(dú)采用實(shí)際成本核算。3、按計(jì)劃成本法核算的存貨材料成本差異，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合材料成本差異率。4、企業(yè)期初和當(dāng)期形成的材料成本差異，要在當(dāng)期已發(fā)出的材料和期末結(jié)存的材料之間進(jìn)行分配。企業(yè)當(dāng)月消耗的材料應(yīng)分配的材料成本差異要隨著轉(zhuǎn)入消耗材料的去向計(jì)入相關(guān)的科目，屬于本月庫存的材料應(yīng)分配-

16、-* 公司存貨管理（暫行）辦法的材料成本差異仍保留在材料成本差異科目內(nèi)，以反映庫存存貨的實(shí)際成本。發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異，必須按月分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡?jì)算。5、材料成本差異必須按下列的方法計(jì)算出分配率，分配材料成本差異的方法必須保持各月一致，不應(yīng)隨意改變或弄虛作假，不得任意進(jìn)行多攤、少攤或不攤。6、材料成本差異分配率的計(jì)算方法分為本月成本差異率和上月材料成本差異率，其計(jì)算公式為：上月材料成本差異率 =月初結(jié)存材料的成本差異÷月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本× 100%本月材料成本差異率 =（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+

17、本月收入材料的計(jì)劃成本）×100%7、采用計(jì)劃成本核算的存貨，存貨計(jì)劃單價(jià)應(yīng)當(dāng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況可適當(dāng)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不得變動(dòng)。8、低值易耗品的攤銷原則上采用一次攤銷法計(jì)入成本。第六章 存貨計(jì)量和驗(yàn)收第十五條企業(yè)到貨的各種存貨，必須經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門及人員按照 * 公司燃料管理試行辦法及 * 公司物資管理試行辦法及企業(yè)內(nèi)部管理制度等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格計(jì)量、驗(yàn)收后，方能辦理入庫手續(xù)。第十六條 對每一種存貨都必須依據(jù)合同等進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收、質(zhì)量驗(yàn)收- -* 公司存貨管理（暫行）辦法和品種規(guī)格驗(yàn)收。驗(yàn)收工作應(yīng)做到嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事實(shí)是。第十七條 在驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)品種、品牌、規(guī)格、型號

18、、質(zhì)量、等級、款式、數(shù)量不符，或存在缺損、包裝損壞、與樣品不符等情況，驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)拒收，并立即報(bào)告燃料、物資供應(yīng)部門等相關(guān)負(fù)責(zé)部門，根據(jù)驗(yàn)收情況和責(zé)任，辦理退貨、補(bǔ)貨、更貨、索賠或要求進(jìn)行折讓，在問題解決之前，禁止付款（特殊情況，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字后可付款） 。第十八條 存貨經(jīng)驗(yàn)收無誤后，由有關(guān)人員按照職能分工填制多聯(lián)式驗(yàn)收入庫憑證和結(jié)算單，連同發(fā)票賬單送財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算付款手續(xù)。對于存貨已到、結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的，月內(nèi)暫不記賬；月末，則由燃料、物資供應(yīng)部門依據(jù)合同并參照同類同質(zhì)貨物當(dāng)月市場價(jià)格估算單價(jià)（包括運(yùn)雜費(fèi)等）后填制入庫憑證，并注明“暫估”字樣，經(jīng)驗(yàn)收人員簽章后送財(cái)務(wù)部門入賬。第

19、十九條 為保證計(jì)量和檢驗(yàn)的準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)定期對存貨有關(guān)檢驗(yàn)計(jì)量的設(shè)備儀器等進(jìn)行檢查校正，加強(qiáng)正常的維護(hù)保養(yǎng)，保證計(jì)量和檢驗(yàn)的準(zhǔn)確無誤。第七章存貨的發(fā)出第二十條燃料的發(fā)出1、各火力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)部門月末應(yīng)在對燃料等部門編制的收、發(fā)、存月報(bào)表中本月收入及月初燃料存量與財(cái)務(wù)燃料賬的相關(guān)數(shù)據(jù)核對相符后，根據(jù)企業(yè)當(dāng)月耗用量及生產(chǎn)等有關(guān)部門開具的領(lǐng)料憑證（單），用加權(quán)平均法計(jì)算出全月燃料耗用單價(jià)和金額以進(jìn)行賬務(wù)處理，并核對燃料的收、-* 公司存貨管理（暫行）辦法發(fā)、存數(shù)量。2、月度燃料耗用要填制領(lǐng)料憑證（單） ，按有關(guān)程序辦理出庫手續(xù)。第二十一條材料等其他存貨的發(fā)出1、物資的發(fā)出必須依據(jù)用料部門填寫的領(lǐng)料憑

20、證（領(lǐng)料單）辦理領(lǐng)用手續(xù)，沒有正式領(lǐng)料憑證或手續(xù)不全的均不予發(fā)料。2、企業(yè)各部門填寫的領(lǐng)料憑證（領(lǐng)料單），必須依據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的工程預(yù)算（計(jì)劃）或生產(chǎn)用料預(yù)算（計(jì)劃） ，無經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算（計(jì)劃）不予發(fā)料。3、企業(yè)應(yīng)根據(jù)物資領(lǐng)用用途情況分別按生產(chǎn)領(lǐng)料、委托加工材料領(lǐng)料、大修工程領(lǐng)料、在建工程領(lǐng)料、福利部門領(lǐng)料等制訂領(lǐng)料（憑證）單，以明確物資使用用途和去向。4、領(lǐng)料（憑證）單應(yīng)連續(xù)編號，領(lǐng)料（憑證）單上的品名、規(guī)格、單位、發(fā)料倉庫、數(shù)量、項(xiàng)目、用途、用料部門和領(lǐng)料日期等必須逐項(xiàng)填寫清楚，一料一單，數(shù)字不得更改。5、領(lǐng)料憑證應(yīng)由企業(yè)按內(nèi)部職責(zé)和人員分工、權(quán)限，進(jìn)行審批簽字后才能領(lǐng)料。6、領(lǐng)用的貴重材料，

21、在領(lǐng)出后指定專人保管，并采取安全措施，以防丟失。7、視為材料領(lǐng)出的生產(chǎn)用低值易耗品如工器具、量器具，必須按規(guī)定的使用期限，以舊換新。領(lǐng)出后應(yīng)按人建立保管卡片，明確保管使用責(zé)任。-* 公司存貨管理（暫行）辦法第八章存貨的退庫與出售第二十二條為了保證企業(yè)生產(chǎn)成本和工程成本計(jì)算的準(zhǔn)確性，各月末或某項(xiàng)工程完工時(shí)，用料部門應(yīng)將剩余材料退回倉庫，辦理退料手續(xù)。第二十三條進(jìn)庫物資應(yīng)參照物資驗(yàn)收規(guī)定，嚴(yán)格檢驗(yàn)，逐件核對質(zhì)量，符合標(biāo)準(zhǔn)后方可驗(yàn)收入庫。第二十四條退料部門用紅字填寫有關(guān)領(lǐng)料單，并填明退料項(xiàng)目、材料規(guī)格、型號等，以沖減原領(lǐng)料有關(guān)項(xiàng)目。第二十五條為了減少物資退庫驗(yàn)收手續(xù)，減輕材料搬運(yùn)的勞動(dòng)量，避免重復(fù)工

22、作，屬于下列情況的，材料物資可不返庫：1、已完工程項(xiàng)目余料，若其他工程項(xiàng)目或生產(chǎn)維護(hù)需用的，可辦理假退假領(lǐng)手續(xù)。2、大宗消耗材料，本月不能全部用完的，月末可辦理假退料手續(xù)，下月初辦理假領(lǐng)料手續(xù)。第二十六條企業(yè)的存貨出售應(yīng)由物資供應(yīng)部門、計(jì)劃部門、燃料管理部門等負(fù)責(zé)辦理，其他部門無權(quán)出售。物資出售時(shí)，必須經(jīng)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定經(jīng)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能辦理手續(xù)，財(cái)務(wù)部門收到款并做賬務(wù)處理后方能交付貨物。對于發(fā)電企業(yè)集中一次性出售存貨賬面余額100 萬及以上的，須報(bào) * 公司審核通過后，按照有關(guān)程序辦理，嚴(yán)禁變相拆分出售。第二十七條嚴(yán)禁不計(jì)價(jià)的實(shí)物交換或無償?shù)乃阶再?zèng)送。第二十八條物資銷售必須貨款兩清，嚴(yán)禁賒

23、銷。第二十九條出售物資的價(jià)格以實(shí)際價(jià)格、管理費(fèi)等進(jìn)行合理評估估價(jià)，并結(jié)合市場情況和出售物資情況合理制訂，嚴(yán)禁故意或變相低價(jià)出售。-* 公司存貨管理（暫行）辦法第九章存貨的稽核與清查盤點(diǎn)第三十條 存貨稽核對賬是存貨會計(jì)核算與實(shí)物管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門每月底前將財(cái)務(wù)存貨明細(xì)賬與倉庫存貨臺賬進(jìn)行核對，以確保存貨物資賬證相符、賬賬相符，并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出具稽核對賬報(bào)告。第三十一條 財(cái)務(wù)部門稽核倉庫存貨的實(shí)收數(shù)量、品種、規(guī)格等是否與入庫單、驗(yàn)收單一致，有無以次沖好、以少?zèng)_多、白條抵庫的行為；稽核倉庫出庫數(shù)量、品種、規(guī)格型號是否與出庫憑證一致，有無已辦理出庫手續(xù)而尚未出庫、已出庫而尚未辦理出庫手續(xù)的現(xiàn)象。第

24、三十二條 財(cái)務(wù)部門稽核存貨的儲備情況及資金占用情況， 掌握長期積壓存貨情況，及時(shí)反饋存貨收發(fā)存的動(dòng)態(tài)信息。第三十三條 企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨清查盤點(diǎn)制度，由計(jì)劃經(jīng)營、生產(chǎn)、燃料部、物資供應(yīng)、財(cái)務(wù)等部門參加定期或不定期地對庫存存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年末終了會計(jì)決算前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，以確保企業(yè)存貨做到賬實(shí)相符、賬賬相符。第三十四條企業(yè)燃料存貨的清查盤點(diǎn)采用實(shí)地盤存法，每月進(jìn)行一次。第三十五條 企業(yè)材料等其他存貨的清查盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存法，按賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行盤點(diǎn)，每半年至少進(jìn)行一次，做到賬、卡、物相符。第三十六條 財(cái)務(wù)部門每月對材料保管卡片進(jìn)行簽收核對，以確保賬簿記錄準(zhǔn)確無誤，做到賬卡相符。第三十

25、七條 存貨清查根據(jù)集團(tuán)公司及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，采用科學(xué)有效的清查盤點(diǎn)方法和計(jì)算依據(jù)，以確定材料實(shí)際庫存數(shù)量，并與賬簿記錄相-* 公司存貨管理（暫行）辦法核對，以做到賬、卡、物相符。第三十八條已經(jīng)領(lǐng)出且一次攤銷的低值易耗品，雖已一次計(jì)入成本，但是應(yīng)按領(lǐng)用單位和個(gè)人建立使用保管卡片，定期清點(diǎn)核對，以防流失。第三十九條對存貨清查盤點(diǎn)中出現(xiàn)的盤盈、盤虧及毀損等情況應(yīng)按下列方法進(jìn)行處理：1、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有霉?fàn)€、變質(zhì)或毀損報(bào)廢的物資，要經(jīng)過采購、保管、生產(chǎn)等有關(guān)部門和人員鑒定，必要時(shí)經(jīng)技術(shù)檢驗(yàn)和化驗(yàn)并將其結(jié)果作為附件，填定庫存物資毀損報(bào)廢單，經(jīng)有關(guān)人員、領(lǐng)導(dǎo)簽字后按審批意見處理；對于清查盤點(diǎn)中一次性核銷毀損報(bào)廢物資賬面余額20 萬及以上