營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響分析

1、題目 營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響分析 畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文主要分析營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響，首先對(duì)基本理論進(jìn)行概述，分別對(duì)營(yíng)業(yè)稅、增值稅和營(yíng)改增進(jìn)行界定，然后對(duì)銀行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅范圍和計(jì)稅方法進(jìn)行概述，分析我國(guó)銀行業(yè)稅收的情況，然后從營(yíng)改增對(duì)銀行稅負(fù)的影響進(jìn)行概述，之后對(duì)營(yíng)改增對(duì)銀行盈利能力的影響進(jìn)行分析；之后對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)和納稅兩方面分析；再后，對(duì)營(yíng)改增后銀行存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，最后提出營(yíng)改增后對(duì)銀行業(yè)的建議，從而有利于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問(wèn)題、稅收管理和資金的管理得到進(jìn)一步的優(yōu)化。要求：論文撰寫(xiě)要求思路清晰、內(nèi)容充實(shí)、論點(diǎn)明確，論據(jù)充分，論證嚴(yán)密，語(yǔ)言通順。撰寫(xiě)論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究

2、資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動(dòng)態(tài)，對(duì)相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開(kāi)題報(bào)告和老師提出的意見(jiàn)對(duì)論文提綱進(jìn)行修改，確定大綱后認(rèn)真撰寫(xiě)畢業(yè)論文。撰寫(xiě)論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見(jiàn)，認(rèn)真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴(yán)格按照論文進(jìn)度安排進(jìn)行論文的寫(xiě)作。論文的格式、字?jǐn)?shù)等撰寫(xiě)方面的要求參照中國(guó)地質(zhì)大學(xué)長(zhǎng)城學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）撰寫(xiě)規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 劉卡彬. “營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行的影響和應(yīng)對(duì)研究J. 時(shí)代金融, 2017(5).2 付冬梅. “營(yíng)改增”后銀行業(yè)涉稅影響及對(duì)策J. 商業(yè)會(huì)計(jì), 2017(7):103-105.3 汪寬. 淺議“營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)的影響J

3、. 魅力中國(guó), 2017(1).4 張華. “營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響及策略選擇J. 西南交通大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版), 2017, 18(1):104-108.5 楊靜. 淺析營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響及對(duì)策分析J. 現(xiàn)代職業(yè)教育, 2016(15).6 李瑞波. “營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)研究J. 金融會(huì)計(jì), 2016, 1(7):23-30.7 王曉芳, 劉世波.“營(yíng)改增”背景下銀行經(jīng)營(yíng)管理改革探析J. 時(shí)代金融, 2016(35):130-131.8 周振, 張充. 金融業(yè)營(yíng)改增、稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效基于滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析J. 華東經(jīng)濟(jì)管理, 2016, 30(9):100-

4、104.9 陳國(guó)軍. “營(yíng)改增”對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的影響及對(duì)策研究J. 當(dāng)代會(huì)計(jì), 2015(1):32-33.10 李瑞波. 銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方案探討及其影響分析J. 金融會(huì)計(jì), 2014(1):50-57.11 沈弢. 營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響淺析J. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息, 2015(11).12 Biernacki K. The VAT in the bank systemJ. Journal of Governance & Regulation, 2013, 2(3).畢業(yè)論文應(yīng)完成的主要工作：1 利用中國(guó)知網(wǎng)、維普、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書(shū)館的圖

5、書(shū)資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2 與實(shí)習(xí)相關(guān)的選題要注意在實(shí)習(xí)過(guò)程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)。3 認(rèn)真撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，并對(duì)開(kāi)題報(bào)告中指導(dǎo)教師所提出的意見(jiàn)進(jìn)行修改。4 認(rèn)真撰寫(xiě)論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見(jiàn)進(jìn)行修改。5 論文定稿之后，按照要求進(jìn)行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進(jìn)度安排：序號(hào)畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時(shí)間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)。2017-10-26至2017-11-102編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題，并完成開(kāi)題答辯。2017-11-10至2017-11-253進(jìn)一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2017-11-26至2018-1-1

6、04撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2018-1-11至2018-1-315指導(dǎo)教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師。2018-2-15至2018-2-297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師。2018-3-16至2018-4-19指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評(píng)閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文。20

7、18-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質(zhì)： 設(shè)計(jì) 論文 課題來(lái)源： 教學(xué) 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務(wù)書(shū)日期： 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見(jiàn)：教研室主任簽名：年 月 日 學(xué)生簽名： 畢業(yè)論文題目營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響分析開(kāi)題報(bào)告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容、研究方案、進(jìn)度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：銀行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其健康的發(fā)展為宏觀經(jīng)濟(jì)良好的運(yùn)行提供了合理的保障。但由于金融市場(chǎng)的飛速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到了現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度的諸多阻礙。不合理的稅負(fù)和重復(fù)征稅的問(wèn)題現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)社會(huì)的分工和金融市

8、場(chǎng)的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。為了解決這種現(xiàn)象的發(fā)生，開(kāi)始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革舉措。本文進(jìn)一步闡述營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后對(duì)銀行業(yè)影響的分析，以達(dá)到銀行業(yè)在營(yíng)改增后在眾多金融行業(yè)中的一進(jìn)步的目的。 2 研究意義：（1）理論意義：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)，但經(jīng)濟(jì)的簡(jiǎn)單粗放型擴(kuò)張已經(jīng)滿足不了中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康前行的需求。十八大報(bào)告曾提到過(guò)，全面深化體制改革，增強(qiáng)我國(guó)金融行業(yè)穩(wěn)定性和抵御風(fēng)險(xiǎn)性能的同時(shí)，提高我國(guó)銀行業(yè)的盈利能力，為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。為達(dá)到這一目標(biāo)，對(duì)怎樣通過(guò)金融體制改革已達(dá)到金融企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)此，“十二五”規(guī)劃中提出增值稅改革，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，消除不合理稅負(fù)和重復(fù)征稅等問(wèn)題。直

9、到財(cái)政部及國(guó)稅局聯(lián)合發(fā)布的財(cái)稅201626號(hào)關(guān)于全面實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)的通知，金融業(yè)被納入營(yíng)改增的范圍，從5月1日開(kāi)始實(shí)施。從而有利于銀行業(yè)的進(jìn)一步盈利能力的提高。（2）現(xiàn)實(shí)意義：本文從營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的整個(gè)稅制改革的背景下，從銀行業(yè)的角度出發(fā)，并根據(jù)最新出臺(tái)的營(yíng)改增的實(shí)施方案，基于理論模型和原因全面分析了營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響，并根據(jù)分析的問(wèn)題給出了相對(duì)的建議和措施。通過(guò)對(duì)營(yíng)改增實(shí)施方案的實(shí)施方法的論述，進(jìn)一步得出營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后銀行業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。二、研究現(xiàn)狀 1國(guó)外研究現(xiàn)狀：Biernacki K（2013）歐洲聯(lián)盟的銀行體系作為經(jīng)濟(jì)的重要部門(mén)發(fā)揮著重要作用。上個(gè)世紀(jì)實(shí)施的增值稅免稅額也為銀行

10、提供了額外的服務(wù)稅收流入，但降低了這一部門(mén)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。然而，增值稅是一種完善的消費(fèi)稅，為銀行的服務(wù)稅創(chuàng)造了替代方案。如同該文件顯示，其中許多被用于歐盟以外的其他國(guó)家，并在以下方面提供了較小的扭曲稅收。本文旨在簡(jiǎn)要介紹歐盟增值稅稅收的主導(dǎo)模式特別提及銀行的服務(wù)，并描述了對(duì)它們進(jìn)行分類的另一種方法。這分析還將涉及自2014年起引入新的金融交易稅。2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀： 劉卡彬（2017）在“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行的影響和應(yīng)對(duì)研究指出，“營(yíng)改增”可以有效優(yōu)化社會(huì)的專業(yè)分工，既可以加快各種各樣產(chǎn)業(yè)的融合，又可以增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。在營(yíng)改增的背景下分析了銀行業(yè)，首先對(duì)營(yíng)改增的該書(shū)進(jìn)行分析，然后分析了銀行

11、業(yè)“營(yíng)改增”工作的影響，最后提出主要的應(yīng)對(duì)思路。付冬梅（2017）在“營(yíng)改增”后銀行業(yè)涉稅影響及對(duì)策指出，全國(guó)范圍內(nèi)自2016年5月1日起全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，金融銀行業(yè)由繳納營(yíng)業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅。分別從貸款，直接收費(fèi)金融服務(wù)和固定資產(chǎn)等一系列方面對(duì)營(yíng)改增后的稅務(wù)影響進(jìn)行具體分析，并且提出了減輕稅負(fù)的具體措施。王寬（2017）在淺議“營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)的影響指出，2016全面推行的營(yíng)改增預(yù)示著我國(guó)稅收制度進(jìn)入了全新的發(fā)展階段，對(duì)于各行各業(yè)來(lái)說(shuō)面對(duì)新政策時(shí)都會(huì)面臨各種困難和挑戰(zhàn)。其中“營(yíng)改增”必定會(huì)對(duì)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，系統(tǒng)管理，盈利能力，業(yè)務(wù)的創(chuàng)新能力和業(yè)務(wù)的發(fā)展結(jié)構(gòu)等眾多方面產(chǎn)生重大的影

12、響。從而進(jìn)一步對(duì)“營(yíng)改增”產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。張華（2017）在“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響及策略選擇指出，2016年5月1日中國(guó)銀行業(yè)“營(yíng)改增”改革正式推行，將對(duì)我國(guó)銀行業(yè)信貸方向的引導(dǎo)和金融經(jīng)濟(jì)能力的提升等方面產(chǎn)生深刻影響?！盃I(yíng)改增”改革具有促進(jìn)擴(kuò)大稅基、緊密融合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和增值稅稅制核心觀念、讓原有征稅原則和優(yōu)惠政策得以較好延續(xù)等特點(diǎn)，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理能力和利潤(rùn)空間等將產(chǎn)生直接的壓力。我國(guó)銀行業(yè)正將處于轉(zhuǎn)型的非常時(shí)期，因此應(yīng)將不斷完善和優(yōu)化增值稅的稅制設(shè)計(jì)，各銀行也應(yīng)完善成本控制等。楊靜（2016）在淺析營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響及對(duì)策分析指出，自從進(jìn)入21世紀(jì)后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，并

13、且隨著生活水平的不斷提高，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷進(jìn)步。而近期的“營(yíng)改增”政策的提出引起了社會(huì)不小的變化，“營(yíng)改增”也引起好多企業(yè)的發(fā)展，使得社會(huì)許多行業(yè)面臨許多難題。因此社會(huì)行業(yè)必須創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)機(jī)制。通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”政策的認(rèn)識(shí)和分析，詳細(xì)闡述了對(duì)銀行業(yè)的影響，并提出有效的解決措施。李瑞波（2016）在“營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)研究指出，我國(guó)金融企業(yè)從5月1日起全面實(shí)施的“營(yíng)改增”不僅是對(duì)納稅方式的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)化，更是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理，銀行業(yè)稅收會(huì)計(jì)處理等多個(gè)方面產(chǎn)生重大影響，更需要引起廣大銀行業(yè)的高度關(guān)注。并且需要采取積極的應(yīng)對(duì)措施，減少營(yíng)改增變革產(chǎn)生的不利影響，從而適應(yīng)新稅制變革

14、帶來(lái)的要求，促進(jìn)銀行業(yè)的發(fā)展和效益的增長(zhǎng)。王曉芳，劉世波（2016）在“營(yíng)改增”背景下銀行經(jīng)營(yíng)管理改革探析指出，“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，金融業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)四大行業(yè)的減稅效果表現(xiàn)相當(dāng)明顯。但是銀行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)卻不降反升。據(jù)海通證券測(cè)算，“營(yíng)改增”后，2016年上半年銀行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)上升約0.7個(gè)百分點(diǎn)。正是因?yàn)槿绱耍疚闹攸c(diǎn)分析了“營(yíng)改增”之后銀行業(yè)稅負(fù)水平的變化和對(duì)銀行業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的影響，并且積極探尋管理應(yīng)對(duì)策略。周振，張充（2015）在金融業(yè)營(yíng)改增、稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效基于滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析指出，通過(guò)VAR模型的脈沖響應(yīng)函數(shù)和方差分解方法， 充分分析了稅收負(fù)擔(dān)對(duì)金融企

15、業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)影響， 并基于滬深A(yù)股上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用ETR測(cè)算了金融業(yè)“營(yíng)改增”前后稅負(fù)變化情況。并通過(guò)對(duì)以上分析得出結(jié)論： 稅收沖擊短期會(huì)影響金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效， 但從長(zhǎng)期看減稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提升貢獻(xiàn)卻十分有限， 因此借力“營(yíng)改增”的減稅政策， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的優(yōu)化調(diào)整， 只有這樣才是真正提高金融企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的應(yīng)然之舉。陳國(guó)軍（2015）在“營(yíng)改增”對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的影響及對(duì)策研究指出，隨著“營(yíng)改增”發(fā)展的不斷推進(jìn)，增值稅征收范圍不斷擴(kuò)張到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但在金融服務(wù)業(yè)還沒(méi)有很大的進(jìn)展，造成了稅收抵扣的鏈條不完善，重復(fù)征稅的問(wèn)題依舊很?chē)?yán)重，因此“營(yíng)改增”在對(duì)金融業(yè)的推行中也將對(duì)農(nóng)村

16、商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生非常重大的影響。但是農(nóng)村商業(yè)銀行必須提前計(jì)算其影響的大小，減少其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)銀行業(yè)有序不斷的發(fā)展。沈弢（2015）在營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響淺析指出，通過(guò)把商業(yè)銀行增加到營(yíng)改增的范圍內(nèi)，從而能夠起到打通增值稅所形成的連續(xù)的抵扣鏈的作用，進(jìn)而起到推進(jìn)商業(yè)銀行的有效發(fā)展。商業(yè)銀行通過(guò)營(yíng)改增的影響對(duì)獲得利益的能力、業(yè)務(wù)發(fā)展的具體結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)方面的創(chuàng)新能力都帶來(lái)相對(duì)應(yīng)的變革。其主要通過(guò)營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)能力，獲利能力的影響，提出思考和建議。李瑞波（2014）在銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方案探討及其影響分析指出，由于行業(yè)自身的復(fù)雜性和特殊性，國(guó)家有關(guān)部門(mén)和各家銀行對(duì)銀行業(yè)“營(yíng)改

17、增”問(wèn)題的廣泛關(guān)注，焦點(diǎn)問(wèn)題是如何設(shè)計(jì)改革方案和產(chǎn)生的影響。并且從稅收的角度，全面分析了收支結(jié)構(gòu)和盈利能力，并制定了一系列的配套措施和方案。改革方案對(duì)銀行業(yè)和國(guó)家財(cái)力的影響，不僅遵循了稅收的原理，還適合銀行的實(shí)際情況，為相關(guān)部門(mén)制定“營(yíng)改增”方案提供很好的參考。三、研究?jī)?nèi)容 1 前言2基本理論的概述 2.1營(yíng)業(yè)稅和增值稅的概念 2.2營(yíng)改增的概念 2.3銀行業(yè)的計(jì)稅的依據(jù)、范圍與方法 2.3.1計(jì)稅的依據(jù) 2.3.2計(jì)稅的范圍 2.3.3計(jì)稅的方法3營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響 3.1營(yíng)改增對(duì)銀行稅負(fù)的影響 3.1.1對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的影響 3.1.2對(duì)流轉(zhuǎn)稅的影響 3.1.3對(duì)所得稅的影

18、響3.2營(yíng)改增對(duì)銀行的盈利能力的影響 3.2.1對(duì)銀行現(xiàn)金流量的影響 3.2.2對(duì)銀行凈利潤(rùn)的影響3.3營(yíng)改增對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的影響3.4對(duì)銀行納稅的影響3.5營(yíng)改增后銀行面臨的問(wèn)題 3.5.1進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題 3.5.2資金管理流程問(wèn)題 3.5.3稅務(wù)管理流程問(wèn)題4營(yíng)改增后提升銀行盈利能力的建議4.1優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅的管理4.2完善資金管理的流程4.3完善稅務(wù)的管理流程4.3.1納稅申報(bào)操作4.3.2發(fā)票的管理 4.4對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行全面優(yōu)化5 結(jié)論參考文獻(xiàn)致謝四、研究方案1利用中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方、百度文庫(kù)等數(shù)據(jù)庫(kù)完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書(shū)館的圖書(shū)資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)

19、網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2通過(guò)調(diào)查法、比較研究法和文獻(xiàn)資料法，從而為論文提供可靠地依據(jù)，完成對(duì)營(yíng)改增對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行股份公司盈利能力的影響。五、進(jìn)度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)，2017-10-26至2017-11-10。2編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題，并完成開(kāi)題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進(jìn)一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導(dǎo)教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師，2

20、018-2-15至2018-2-29。7指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師，2018-4-2至2018-4-15。10專家評(píng)閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評(píng)定學(xué)生最終論文成績(jī)，評(píng)出院內(nèi)優(yōu)秀論文，2018-5-16至2018-5-31。六、預(yù)期結(jié)果通過(guò)從銀行業(yè)角度的出發(fā)，針對(duì)營(yíng)改增后的銀行盈利能力，及其會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理等方面進(jìn)行研究，從而提高了營(yíng)改增之后銀行

21、業(yè)內(nèi)部的資金管理，內(nèi)部?jī)?yōu)化等，對(duì)建設(shè)銀行的盈利能力的提升取得進(jìn)一步的發(fā)展。七、參考文獻(xiàn)1 劉卡彬. “營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行的影響和應(yīng)對(duì)研究J. 時(shí)代金融, 2017(5).2 付冬梅. “營(yíng)改增”后銀行業(yè)涉稅影響及對(duì)策J. 商業(yè)會(huì)計(jì), 2017(7):103-105.3 汪寬. 淺議“營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)的影響J. 魅力中國(guó), 2017(1).4 張華. “營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響及策略選擇J. 西南交通大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版), 2017, 18(1):104-108.5 楊靜. 淺析營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響及對(duì)策分析J. 現(xiàn)代職業(yè)教育, 2016(15).6 李瑞波. “營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)的影響及應(yīng)

22、對(duì)研究J. 金融會(huì)計(jì), 2016, 1(7):23-30.7 王曉芳, 劉世波.“營(yíng)改增”背景下銀行經(jīng)營(yíng)管理改革探析J. 時(shí)代金融, 2016(35):130-131.8 周振, 張充. 金融業(yè)營(yíng)改增、稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效基于滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析J. 華東經(jīng)濟(jì)管理, 2016, 30(9):100-104.9 陳國(guó)軍. “營(yíng)改增”對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的影響及對(duì)策研究J. 當(dāng)代會(huì)計(jì), 2015(1):32-33.10 李瑞波. 銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方案探討及其影響分析J. 金融會(huì)計(jì), 2014(1):50-57.11 沈弢. 營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響淺析J. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息, 2015(11

23、).12 Biernacki K. The VAT in the bank systemJ. Journal of Governance & Regulation, 2013, 2(3).指導(dǎo)教師意見(jiàn)：指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見(jiàn)：審查結(jié)果： 同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日Biernacki K（2013）歐洲聯(lián)盟的銀行體系作為經(jīng)濟(jì)的重要部門(mén)發(fā)揮著重要作用。上個(gè)世紀(jì)實(shí)施的增值稅免稅額也為銀行提供了額外的服務(wù)稅收流入，但降低了這一部門(mén)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。然而，增值稅是一種完善的消費(fèi)稅，為銀行的服務(wù)稅創(chuàng)造了替代方案。如同該文件顯示，其中許多被用于歐盟以外的其他國(guó)家，并在以下

24、方面提供了較小的扭曲稅收。本文旨在簡(jiǎn)要介紹歐盟增值稅稅收的主導(dǎo)模式特別提及銀行的服務(wù)，并描述了對(duì)它們進(jìn)行分類的另一種方法。這分析還將涉及自2014年起引入新的金融交易稅。劉卡彬（2017）在“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行的影響和應(yīng)對(duì)研究指出，“營(yíng)改增”可以有效優(yōu)化社會(huì)的專業(yè)分工，既可以加快各種各樣產(chǎn)業(yè)的融合，又可以增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。在營(yíng)改增的背景下分析了銀行業(yè)，首先對(duì)營(yíng)改增的該書(shū)進(jìn)行分析，然后分析了銀行業(yè)“營(yíng)改增”工作的影響，最后提出主要的應(yīng)對(duì)思路。付冬梅（2017）在“營(yíng)改增”后銀行業(yè)涉稅影響及對(duì)策指出，全國(guó)范圍內(nèi)自2016年5月1日起全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，金融銀行業(yè)由繳納營(yíng)業(yè)稅變?yōu)槔U

25、納增值稅。分別從貸款，直接收費(fèi)金融服務(wù)和固定資產(chǎn)等一系列方面對(duì)營(yíng)改增后的稅務(wù)影響進(jìn)行具體分析，并且提出了減輕稅負(fù)的具體措施。王寬（2017）在淺議“營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)的影響指出，2016全面推行的營(yíng)改增預(yù)示著我國(guó)稅收制度進(jìn)入了全新的發(fā)展階段，對(duì)于各行各業(yè)來(lái)說(shuō)面對(duì)新政策時(shí)都會(huì)面臨各種困難和挑戰(zhàn)。其中“營(yíng)改增”必定會(huì)對(duì)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，系統(tǒng)管理，盈利能力，業(yè)務(wù)的創(chuàng)新能力和業(yè)務(wù)的發(fā)展結(jié)構(gòu)等眾多方面產(chǎn)生重大的影響。從而進(jìn)一步對(duì)“營(yíng)改增”產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。張華（2017）在“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響及策略選擇指出，2016年5月1日中國(guó)銀行業(yè)“營(yíng)改增”改革正式推行，將對(duì)我國(guó)銀行業(yè)信貸方向的引導(dǎo)和金融

26、經(jīng)濟(jì)能力的提升等方面產(chǎn)生深刻影響。“營(yíng)改增”改革具有促進(jìn)擴(kuò)大稅基、緊密融合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和增值稅稅制核心觀念、讓原有征稅原則和優(yōu)惠政策得以較好延續(xù)等特點(diǎn)，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理能力和利潤(rùn)空間等將產(chǎn)生直接的壓力。我國(guó)銀行業(yè)正將處于轉(zhuǎn)型的非常時(shí)期，因此應(yīng)將不斷完善和優(yōu)化增值稅的稅制設(shè)計(jì)，各銀行也應(yīng)完善成本控制等。楊靜（2016）在淺析營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響及對(duì)策分析指出，自從進(jìn)入21世紀(jì)后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，并且隨著生活水平的不斷提高，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷進(jìn)步。而近期的“營(yíng)改增”政策的提出引起了社會(huì)不小的變化，“營(yíng)改增”也引起好多企業(yè)的發(fā)展，使得社會(huì)許多行業(yè)面臨許多難題。因此社

27、會(huì)行業(yè)必須創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)機(jī)制。通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”政策的認(rèn)識(shí)和分析，詳細(xì)闡述了對(duì)銀行業(yè)的影響，并提出有效的解決措施。李瑞波（2016）在“營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)研究指出，我國(guó)金融企業(yè)從5月1日起全面實(shí)施的“營(yíng)改增”不僅是對(duì)納稅方式的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)化，更是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理，銀行業(yè)稅收會(huì)計(jì)處理等多個(gè)方面產(chǎn)生重大影響，更需要引起廣大銀行業(yè)的高度關(guān)注。并且需要采取積極的應(yīng)對(duì)措施，減少營(yíng)改增變革產(chǎn)生的不利影響，從而適應(yīng)新稅制變革帶來(lái)的要求，促進(jìn)銀行業(yè)的發(fā)展和效益的增長(zhǎng)。王曉芳，劉世波（2016）在“營(yíng)改增”背景下銀行經(jīng)營(yíng)管理改革探析指出，“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，金融業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)四大行業(yè)的減稅效果表現(xiàn)相當(dāng)

28、明顯。但是銀行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)卻不降反升。據(jù)海通證券測(cè)算，“營(yíng)改增”后，2016年上半年銀行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)上升約0.7個(gè)百分點(diǎn)。正是因?yàn)槿绱耍疚闹攸c(diǎn)分析了“營(yíng)改增”之后銀行業(yè)稅負(fù)水平的變化和對(duì)銀行業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的影響，并且積極探尋管理應(yīng)對(duì)策略。周振，張充（2015）在金融業(yè)營(yíng)改增、稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效基于滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析指出，通過(guò)VAR模型的脈沖響應(yīng)函數(shù)和方差分解方法， 充分分析了稅收負(fù)擔(dān)對(duì)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)影響， 并基于滬深A(yù)股上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用ETR測(cè)算了金融業(yè)“營(yíng)改增”前后稅負(fù)變化情況。并通過(guò)對(duì)以上分析得出結(jié)論： 稅收沖擊短期會(huì)影響金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效， 但從長(zhǎng)期看減稅對(duì)企業(yè)

29、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提升貢獻(xiàn)卻十分有限， 因此借力“營(yíng)改增”的減稅政策， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的優(yōu)化調(diào)整， 只有這樣才是真正提高金融企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的應(yīng)然之舉。陳國(guó)軍（2015）在“營(yíng)改增”對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的影響及對(duì)策研究指出，隨著“營(yíng)改增”發(fā)展的不斷推進(jìn)，增值稅征收范圍不斷擴(kuò)張到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但在金融服務(wù)業(yè)還沒(méi)有很大的進(jìn)展，造成了稅收抵扣的鏈條不完善，重復(fù)征稅的問(wèn)題依舊很?chē)?yán)重，因此“營(yíng)改增”在對(duì)金融業(yè)的推行中也將對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生非常重大的影響。但是農(nóng)村商業(yè)銀行必須提前計(jì)算其影響的大小，減少其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)銀行業(yè)有序不斷的發(fā)展。沈弢（2015）在營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響淺析指出，通過(guò)把商業(yè)銀行增加

30、到營(yíng)改增的范圍內(nèi)，從而能夠起到打通增值稅所形成的連續(xù)的抵扣鏈的作用，進(jìn)而起到推進(jìn)商業(yè)銀行的有效發(fā)展。商業(yè)銀行通過(guò)營(yíng)改增的影響對(duì)獲得利益的能力、業(yè)務(wù)發(fā)展的具體結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)方面的創(chuàng)新能力都帶來(lái)相對(duì)應(yīng)的變革。其主要通過(guò)營(yíng)改增對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)能力，獲利能力的影響，提出思考和建議。李瑞波（2014）在銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方案探討及其影響分析指出，由于行業(yè)自身的復(fù)雜性和特殊性，國(guó)家有關(guān)部門(mén)和各家銀行對(duì)銀行業(yè)“營(yíng)改增”問(wèn)題的廣泛關(guān)注，焦點(diǎn)問(wèn)題是如何設(shè)計(jì)改革方案和產(chǎn)生的影響。并且從稅收的角度，全面分析了收支結(jié)構(gòu)和盈利能力，并制定了一系列的配套措施和方案。改革方案對(duì)銀行業(yè)和國(guó)家財(cái)力的影響，不僅遵循了稅收的原理，

31、還適合銀行的實(shí)際情況，為相關(guān)部門(mén)制定“營(yíng)改增”方案提供很好的參考。綜上所述，近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)，但經(jīng)濟(jì)的簡(jiǎn)單粗放型擴(kuò)張已經(jīng)滿足不了中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康前行的需求。十八大報(bào)告曾提到過(guò)，全面深化體制改革，增強(qiáng)我國(guó)金融行業(yè)穩(wěn)定性和抵御風(fēng)險(xiǎn)性能的同時(shí)，提高我國(guó)銀行業(yè)的全面發(fā)展，為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。為達(dá)到這一目標(biāo)，對(duì)怎樣通過(guò)金融體制改革已達(dá)到金融企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)此，“十二五”規(guī)劃中提出增值稅改革，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，消除不合理稅負(fù)和重復(fù)征稅等問(wèn)題。直到財(cái)政部及國(guó)稅局聯(lián)合發(fā)布的財(cái)稅201626號(hào)關(guān)于全面實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)的通知，金融業(yè)被納入營(yíng)改增的范圍，從5月1日開(kāi)始實(shí)施。營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響分析摘

32、 要本文主要分析營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響，首先對(duì)基本理論進(jìn)行概述，分別對(duì)營(yíng)業(yè)稅、增值稅和營(yíng)改增進(jìn)行界定，然后對(duì)銀行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅范圍和計(jì)稅方法進(jìn)行概述，分析我國(guó)銀行業(yè)稅收的情況，然后從營(yíng)改增對(duì)銀行稅負(fù)的影響進(jìn)行概述，之后對(duì)營(yíng)改增對(duì)銀行盈利能力的影響進(jìn)行分析，主要從現(xiàn)金流量和凈利潤(rùn)兩個(gè)方面；之后對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)和納稅兩方面分析；再后，對(duì)營(yíng)改增后銀行存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，其內(nèi)部還存在著進(jìn)項(xiàng)抵扣難度大、資金管理還不夠完善和稅務(wù)管理不夠完善的問(wèn)題。最后提出營(yíng)改增后對(duì)銀行業(yè)的建議，從而有利于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問(wèn)題、稅收管理和資金的管理得到進(jìn)一步的優(yōu)化。但是，銀行由于其自身的復(fù)雜性，成為這次改革的重要任務(wù)，從而需要更

33、加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯糠椒?，得出更加完善的結(jié)論。關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;銀行;影響分析AbstractThis article mainly analyzes the influence of the business tax increase on the banking industry, first summarizes the basic theory, defines the business tax, value-added tax and business tax increase respectively, then summarizes the tax basis, tax range and

34、 tax method of the banking industry, analyzes the tax situation of China's banking industry, then summarizes the influence of the business tax increase on the tax burden of the bank, and then analyzes the influence of the business tax increase on the profitability of the bank, mainly from two as

35、pects of cash flow and net profit. Then analyze the operation and tax payment of the bank. After that, the paper studies the problems existing in the bank after the change of business tax, and there are still some problems in the bank, such as the difficulty of input deduction, the imperfect fund ma

36、nagement and the imperfect tax management. Finally, it puts forward suggestions on the banking industry after the business tax reform and increase, which is conducive to the problem of input tax deduction, tax management and capital management to be further optimized. However, due to its own complex

37、ity, banks have become an important task of this reform, which requires more rigorous research methods and more perfect conclusions.Key words:Replace Business Tax With Value-added Tax; Bank; Impact Analysis目 錄1前 言12基本理論的概述12.1營(yíng)業(yè)稅和增值稅的概念12.2營(yíng)改增的概念22.3銀行業(yè)計(jì)稅的依據(jù)、范圍與方法22.3.1計(jì)稅的依據(jù)22.3.2計(jì)稅的范圍22.3.3計(jì)稅的方法33營(yíng)

38、改增對(duì)銀行業(yè)的影響33.1營(yíng)改增對(duì)銀行稅負(fù)的影響33.1.1對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的影響33.1.2對(duì)流轉(zhuǎn)稅的影響43.1.3對(duì)所得稅的影響43.2營(yíng)改增對(duì)銀行的盈利能力的影響43.2.1對(duì)銀行現(xiàn)金流量的影響43.2.2對(duì)銀行凈利潤(rùn)的影響53.3營(yíng)改增對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的影響63.4對(duì)銀行納稅的影響63.5營(yíng)改增后銀行面臨的問(wèn)題63.5.1進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題63.5.2資金管理流程問(wèn)題63.5.3稅務(wù)管理流程問(wèn)題74營(yíng)改增后對(duì)銀行的建議74.1優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅的管理74.2完善資金管理的流程74.3完善稅務(wù)的管理流程84.3.1納稅申報(bào)操作84.3.2發(fā)票的管理84.4對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行全面優(yōu)化85結(jié)

39、 論9參考文獻(xiàn)10致 謝111前 言由于我國(guó)近些年經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在簡(jiǎn)單的粗放型經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張的形勢(shì)下已經(jīng)很難滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康前行的需求。其中十八大報(bào)告中提出，我國(guó)既要全面徹底的實(shí)現(xiàn)金融體制的改革，增強(qiáng)自身內(nèi)部各項(xiàng)能力的提升，也要提高自身獲取各種利潤(rùn)的能力。促使我國(guó)早日實(shí)現(xiàn)符合本國(guó)國(guó)情的一套金融體系。為了實(shí)現(xiàn)控物價(jià)，增長(zhǎng)穩(wěn)定，結(jié)構(gòu)完善的目標(biāo)，通過(guò)怎樣的改革實(shí)現(xiàn)怎樣的發(fā)展才是改革中最為關(guān)鍵的步驟。所以，“十二五”規(guī)劃中提出改革的戰(zhàn)略，通過(guò)促進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅計(jì)劃的順利實(shí)施來(lái)避免增值稅抵扣鏈條斷裂和重復(fù)征稅等問(wèn)題的出現(xiàn)。從分稅制改革開(kāi)始，增值稅和營(yíng)業(yè)稅就開(kāi)始存在多處不同的征稅對(duì)象。伴隨著金融行業(yè)的快速發(fā)展，兩

40、種稅制的同時(shí)征收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響也越來(lái)越明顯。以前我國(guó)在金融業(yè)方面主要征收營(yíng)業(yè)稅，其中，銀行成為金融業(yè)中比較重要的部分并且與政府的聯(lián)系最為密切。正是因?yàn)槠涿芮械年P(guān)系，阻礙了金融業(yè)的快速發(fā)展，不利于金融業(yè)獲取更多的利潤(rùn)。銀行作為金融業(yè)的關(guān)鍵，并且與其他行業(yè)有密切的往來(lái)，增值稅鏈條的斷裂會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅等一系列嚴(yán)重問(wèn)題。為了增值稅的稅收體系能夠得到進(jìn)一步的完善，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部共同發(fā)布了全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改正增值稅的試點(diǎn)的通知，其中通知中規(guī)定營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中把金融業(yè)納入范圍之內(nèi)，并且在2016年開(kāi)始實(shí)施。2基本理論的概述2.1營(yíng)業(yè)稅和增值稅的概念營(yíng)業(yè)稅通常是指在中國(guó)國(guó)內(nèi)的單位和個(gè)人以應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售

41、不動(dòng)產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等方式取得的收入作為征收依據(jù)。營(yíng)業(yè)稅是在全國(guó)范圍內(nèi)都征收的一個(gè)大稅種。其中營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅構(gòu)成了我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅的體系。早在2011年的下半年，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布了營(yíng)改增的試點(diǎn)的通知。但是到2015年才全面的實(shí)行營(yíng)改增，最后的三個(gè)行業(yè)也加入了營(yíng)改增的范疇，這三個(gè)行業(yè)分別是房地產(chǎn)行業(yè)，金融保險(xiǎn)行業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。隨著最后三個(gè)行業(yè)加入了營(yíng)改增以后，所以我國(guó)將全面取消營(yíng)業(yè)稅，不再征收營(yíng)業(yè)稅，取而代之的是將全面實(shí)施增值稅。增值稅通常指的是商品在銷(xiāo)售過(guò)程中所產(chǎn)生的增值額作為征收增值稅的依據(jù)，而且增值稅是流轉(zhuǎn)稅的一部分，但是依據(jù)計(jì)稅原理來(lái)說(shuō)，增值稅主要是根據(jù)商品在生產(chǎn)和流通過(guò)

42、程中的增加值或者是商品在生產(chǎn)流通過(guò)程的附加值而作為征收依據(jù)的稅。增值稅是屬于價(jià)外稅，并且由消費(fèi)者承擔(dān)，產(chǎn)生增值額才征稅，沒(méi)有增值額就不征稅的一個(gè)稅種。增值稅是流轉(zhuǎn)稅中的重要組成部分，也是我國(guó)最大的稅種之一，僅僅增值稅一個(gè)稅種的收入就是所有稅種的60%，也是我國(guó)眾多稅種中最重要的稅種。增值稅可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，增值稅有一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法之分，所以由于納稅人的不盡相同，計(jì)稅的方法也不盡相同。2.2營(yíng)改增的概念營(yíng)業(yè)稅改征增值稅就是將一部分征收營(yíng)業(yè)稅的不再征收營(yíng)業(yè)稅，而是將其改為征收增值稅。營(yíng)業(yè)稅作為一種價(jià)內(nèi)稅，在流轉(zhuǎn)稅中與增值稅、消費(fèi)稅并行的一個(gè)稅種，通常以銷(xiāo)售的全部金額為計(jì)稅依據(jù)，其實(shí)

43、行的是比例稅率。增值稅是一種價(jià)外稅，并且是依據(jù)商品銷(xiāo)售額的多少和勞務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中收取的增值額的多少作為征收標(biāo)準(zhǔn)的流轉(zhuǎn)稅。而且在計(jì)稅的原理上，增值稅是把涉及到所有的增值額都作為征收依據(jù)的稅種。在營(yíng)業(yè)稅制下，我國(guó)的金融行業(yè)長(zhǎng)期存在著稅負(fù)過(guò)高、重復(fù)征稅、計(jì)稅依據(jù)不合理等多種問(wèn)題，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的情況下，不是和金融業(yè)的發(fā)展。而營(yíng)改增的實(shí)施，有利于促進(jìn)增值稅抵扣鏈條的順暢運(yùn)行，可以避免稅負(fù)過(guò)重，重復(fù)征稅等問(wèn)題，促進(jìn)發(fā)展。銀行作為金融行業(yè)重要的組成部分，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)其以后的發(fā)展也極其重要。2.3銀行業(yè)計(jì)稅的依據(jù)、范圍與方法2.3.1計(jì)稅的依據(jù)營(yíng)改增之后，金融商品轉(zhuǎn)讓雖然由營(yíng)業(yè)稅變成了增值稅，但是大部分

44、都延續(xù)了以前營(yíng)業(yè)稅的制度，只是把稅率從5%變成了6%，增加了一個(gè)百分點(diǎn)。但是法律中明確指出轉(zhuǎn)讓出去的東西不能夠開(kāi)增值稅專用發(fā)票，也不能夠把其中的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。在改革制度實(shí)施之前，此業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入按全額5%的稅率征收，營(yíng)改增以后，金融服務(wù)業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)已經(jīng)規(guī)定的十分明確，但是在貸款服務(wù)的業(yè)務(wù)中，明確規(guī)定了與其沒(méi)有直接聯(lián)系的手續(xù)費(fèi)可以進(jìn)行抵扣，但是進(jìn)項(xiàng)稅額等一系列有直接聯(lián)系的則不能進(jìn)行抵扣。這種明確的規(guī)定有利于計(jì)稅的依據(jù)顯得更加的清晰明了。以至于在以后的征稅納稅的過(guò)程中更加的簡(jiǎn)單清楚。2.3.2計(jì)稅的范圍銀行業(yè)在金融服務(wù)活動(dòng)中的計(jì)稅的范圍是，金融產(chǎn)品互相轉(zhuǎn)讓的收入，貸款服務(wù)的收入和直接收取

45、費(fèi)用的收入。其中金融商品的在轉(zhuǎn)讓不僅要包含外匯的轉(zhuǎn)讓，而且包括非貨物期轉(zhuǎn)讓和有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓和其他一些商品的轉(zhuǎn)讓等等。由于其利用自身的人力、物力、財(cái)力和信用能力及信息系統(tǒng)等專業(yè)技術(shù)為客戶提供的各項(xiàng)服務(wù)來(lái)收取費(fèi)用的活動(dòng)為直接收費(fèi)的金融服務(wù)。從他人那里獲取的資金何在他人那里取得的利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)作為貸款服務(wù)。信托、理財(cái)?shù)漠a(chǎn)品、基金等各種各樣的金融產(chǎn)品之間的相互轉(zhuǎn)讓作為銀行業(yè)的金融商品轉(zhuǎn)讓。上述的方法都是金融業(yè)獲取資金的途徑和渠道。通過(guò)這些渠道和途徑來(lái)維持其自身的發(fā)展。在以前征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，全部的利息都要征營(yíng)業(yè)稅，并且相應(yīng)的稅不能扣除，在營(yíng)改增以后，規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目中仍然包括貸款的利息。國(guó)內(nèi)國(guó)外借

46、貸業(yè)務(wù)是本國(guó)人向國(guó)外的銀行取得借款或者是國(guó)內(nèi)的銀行給國(guó)外的提供借款的服務(wù)。此項(xiàng)服務(wù)在營(yíng)改增之前，無(wú)論是從國(guó)外取得還是向國(guó)外提供，都需要繳納營(yíng)業(yè)稅。但是在營(yíng)改增以后，為了促進(jìn)我國(guó)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力的增加，此項(xiàng)規(guī)定有了新的變化，境外借出業(yè)務(wù)最終確定為免稅政策，不再征收稅，避免給銀行帶來(lái)更多不必要的成本支出。2.3.3計(jì)稅的方法 在增值稅的計(jì)稅原理上看，一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并不是兩個(gè)相互對(duì)等的計(jì)稅方法。在理論上來(lái)說(shuō)，銀行業(yè)主要用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，而且只是在計(jì)稅不是很完善的時(shí)候才考慮簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。所以，在研究營(yíng)改增后的計(jì)稅方法時(shí)，首先考慮的就是一般計(jì)稅方法，然后再考慮簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。如表2-1所示，在

47、兩種不同的計(jì)稅方法下產(chǎn)生的影響。 2-1增值稅兩種計(jì)稅方法的比較計(jì)稅的方法一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法主要的內(nèi)容一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的話，不足以抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按照銷(xiāo)售額和稅率計(jì)算的增值稅，它的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。與增值稅的匹配度符合增值稅的計(jì)稅原理，符合增值稅的抵扣鏈條，有利于促進(jìn)增值稅的稅負(fù)平衡。不符合抵扣制度的基本原理。是否可以消除重復(fù)征稅可以有效的促進(jìn)營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問(wèn)題。沒(méi)有辦法解決重復(fù)征稅問(wèn)題。是否有利于經(jīng)營(yíng)有利于銀行重視物業(yè)、人力、信用卡等內(nèi)部機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)分工，提升專業(yè)化水平。無(wú)法

48、促進(jìn)銀行社會(huì)分工與協(xié)作。對(duì)銀行業(yè)稅負(fù)的影響有可能增加銀行的稅負(fù)，有可能減少銀行的稅負(fù)，主要是看稅率和范圍。稅負(fù)的高低主要受稅率的影響，簡(jiǎn)易計(jì)稅3%的稅率，將很有利于降低企業(yè)的稅負(fù)。對(duì)納稅操作的影響銀行增值稅的確定和處理都很復(fù)雜，尤其是對(duì)發(fā)票的開(kāi)具，管理等難度很大。和現(xiàn)在的營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有太大差別，銀行不需要太大的變革。3營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)的影響3.1營(yíng)改增對(duì)銀行稅負(fù)的影響3.1.1對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的影響城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以實(shí)際繳納的增值稅，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率因?yàn)榈胤降牟煌灿兴町?，市區(qū)稅率為7%、縣城和鄉(xiāng)鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)村的稅率為1%，教育費(fèi)附加的稅率為3

49、%。營(yíng)改增之前，銀行業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加主要的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)稅。但是營(yíng)改增以后，銀行業(yè)就不再征收營(yíng)業(yè)稅，而是征收增值稅，所以銀行業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加就變成了把增值稅作為征稅依據(jù)。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于營(yíng)業(yè)稅被取消，不再征收，所以城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加就變成了以增值稅作為征收依據(jù)。而營(yíng)改增后稅率也發(fā)生了變化，增值稅的稅額變成了6%，按6%的征收率計(jì)算，增值稅額比營(yíng)業(yè)稅額提高了，所以營(yíng)改增以后的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加將會(huì)有所提升。3.1.2對(duì)流轉(zhuǎn)稅的影響在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，銀行業(yè)就規(guī)定統(tǒng)一用6%的征收率，雖然和營(yíng)改增前的5%的稅率提高了一個(gè)百分點(diǎn)，但是營(yíng)業(yè)稅屬于含

50、稅收入，而增值稅是屬于不含稅的收入，所以增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。但是實(shí)際稅負(fù)的大小還是要依據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的多少。 營(yíng)改增以后，銀行業(yè)的稅負(fù)大小主要取決于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況和其覆蓋的范圍。依照理論而言，可以抵扣的頸項(xiàng)稅額越多稅負(fù)就會(huì)越小，反之，則越大。銀行在抵扣的問(wèn)題上主要集中在貸款、投資等業(yè)務(wù)上，而且對(duì)于貸款業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)有的貸款利息不可以進(jìn)行抵扣，這樣就會(huì)導(dǎo)致增值稅額的增加，所以稅負(fù)還要結(jié)合其他的業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合的考慮。3.1.3對(duì)所得稅的影響應(yīng)納稅額的變化會(huì)導(dǎo)致所得稅也發(fā)生變化，但是對(duì)所得稅的變化主要因?yàn)槿齻€(gè)方面的影響：首先是應(yīng)納稅額和稅前利潤(rùn)的變化，其次是營(yíng)業(yè)稅金及附加的變化，最后是固定資產(chǎn)

51、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的變化。在營(yíng)改增以后，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，所以在稅前征收時(shí)不需要進(jìn)行稅的抵扣。所以營(yíng)改增之后的稅前利潤(rùn)會(huì)比營(yíng)改增之前的利潤(rùn)要大，所以最會(huì)會(huì)導(dǎo)致所得稅的增加。其次是營(yíng)業(yè)稅金及附加的影響，因?yàn)樵鲋刀惒粚儆诙惤鸺案郊拥姆秶锩?，所以在營(yíng)改增以后，由于營(yíng)業(yè)稅的不征收，最終導(dǎo)致稅金及附加變化的只有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而且城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后計(jì)稅依據(jù)也由營(yíng)業(yè)稅變成了增值稅，所以營(yíng)業(yè)稅金及附加會(huì)減少，最終會(huì)導(dǎo)致所得稅的增加。最后是固定資產(chǎn)導(dǎo)致的影響是，在營(yíng)改增以后，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅變得可以進(jìn)行抵扣，之后會(huì)導(dǎo)致固定成本的原值會(huì)減少，折舊的金額也會(huì)減少，便會(huì)引起稅前

52、利潤(rùn)的增加，之后引起所得稅的增加。3.2營(yíng)改增對(duì)銀行的盈利能力的影響3.2.1對(duì)銀行現(xiàn)金流量的影響因?yàn)闋I(yíng)改增，所以以前固定資產(chǎn)無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅變得可以抵扣了，并且。稅率的變化和增值稅范圍的變化都會(huì)導(dǎo)致稅款的變化。所以，在營(yíng)業(yè)稅改正增值稅以后，流轉(zhuǎn)稅的變化能夠?qū)е卢F(xiàn)金流量呈反向變化。之后是，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加因?yàn)橛梢郧盃I(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)變成了增值稅為計(jì)稅依據(jù)，最終導(dǎo)致了現(xiàn)金流量和他們呈反向變動(dòng)關(guān)系。最后，所得稅因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅變得可以抵扣，所以固定資產(chǎn)的原值就會(huì)因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣而降低，導(dǎo)致折舊的計(jì)提也隨之降低，最終會(huì)引起利潤(rùn)總額的增加，利潤(rùn)總額的增加會(huì)引起所得額的增加。由于增值稅屬于

53、價(jià)外稅，所以在計(jì)提所得稅額的時(shí)候就不能在稅前進(jìn)行抵扣，所以會(huì)引起所得稅額的增加，現(xiàn)金流量也會(huì)因?yàn)樗枚惖淖兓兓?.2.2對(duì)銀行凈利潤(rùn)的影響營(yíng)改增后，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅變的可以抵扣，由于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣會(huì)引起固定資產(chǎn)原值的降低，從而降低經(jīng)營(yíng)成本。營(yíng)改增后價(jià)內(nèi)稅變成價(jià)外稅，不需要在稅前扣除，利潤(rùn)會(huì)增加。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也會(huì)變化。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，以建設(shè)銀行為例，如表3-1所示。銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售凈收入銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率的多少是對(duì)企業(yè)獲取的收入的多少在一定程度上的反映，營(yíng)改增之前的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率還是相當(dāng)可觀的，但是2015年便出現(xiàn)了下降的現(xiàn)象，但是隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，銷(xiāo)售凈利率還是

54、有所提高，說(shuō)明營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)其盈利能力還是有積極的影響的。資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷實(shí)收資本資產(chǎn)收益率隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施而逐年遞增，但是2016年增加的速度和往年相比明顯要快得多。由于凈利潤(rùn)的上升而導(dǎo)致資產(chǎn)收益率的增長(zhǎng)。說(shuō)明此政策的可行性。全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)總額凈利潤(rùn)的上升導(dǎo)致全部全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率的增長(zhǎng)。銷(xiāo)售現(xiàn)金凈流入=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈利潤(rùn)率是企業(yè)掙錢(qián)的多少減去其成本的能力及經(jīng)營(yíng)效率對(duì)年度業(yè)績(jī)的影響。凈利潤(rùn)率=稅后凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由于增值稅的改革使稅后凈利潤(rùn)有所上升，所以凈利潤(rùn)率也會(huì)隨之而有所提升。從而為銀行帶來(lái)

55、越來(lái)越多的收益。 表3-1 對(duì)利潤(rùn)的影響 單位：%201420152016銷(xiāo)售凈利率40.01%37.82%38.41%資產(chǎn)收益率91.29%91.55%92.95%全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率1.89%3.45%4.21%銷(xiāo)售現(xiàn)金凈流入55.56%104.68%105.87%數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)知網(wǎng)綜上所述，上述的眾多指標(biāo)都證明了營(yíng)改增舉措的正確性，只因其為銀行業(yè)帶來(lái)了更為可觀的收益。所以稅制的改革不僅對(duì)銀行的收益產(chǎn)生影響了積極的影響，而且也為銀行處理稅務(wù)方面減輕了很多阻礙。3.3營(yíng)改增對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的影響 營(yíng)該增對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)方面的影響是多重方面的。首先是定價(jià)的影響，隨著市場(chǎng)利率化的不斷深入，銀行內(nèi)部的定價(jià)機(jī)制變得越來(lái)越靈活，并且各個(gè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越激烈，如果銀行想轉(zhuǎn)嫁增值稅，就要相對(duì)的提高價(jià)格，但是提高價(jià)格就會(huì)面對(duì)客戶流失的風(fēng)險(xiǎn)；反之，如果是為了留住顧客而降低其價(jià)格，將會(huì)面臨沒(méi)有收益而發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)。然后是銀行內(nèi)部的組織的框架的影響，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，銀行可以把內(nèi)部的有些部門(mén)，如研發(fā)部門(mén)、業(yè)務(wù)處理部門(mén)分散出來(lái)，并且設(shè)立專門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行專門(mén)的經(jīng)營(yíng)。最后是系統(tǒng)改造而造成的影響，因?yàn)殂y行業(yè)本身是屬于信息化程度比較高的行業(yè)，所