造價(jià)師考試案例

1、【案例七】擬建某工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目，這一建設(shè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：1 .固定資產(chǎn)投資估算總額為5263.90萬(wàn)元（其中包括無(wú)形資產(chǎn)600萬(wàn)元）。建設(shè)期2年，運(yùn)營(yíng)期8年；2 .本項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資來(lái)源為自有資金和貸款。自有資金在建設(shè)期內(nèi)均衡投入；貸款總額為2000萬(wàn)元，在建設(shè)期內(nèi)每年貸入1000萬(wàn)元。貸款年利率10%（按年方t息）。貸款合同規(guī)定的還款方式為：投產(chǎn)期的前4年等額還本付息。無(wú)形資產(chǎn)在營(yíng)運(yùn)期8年中均勻攤?cè)氤杀?。固定資產(chǎn)殘值300萬(wàn)元，按直線法折舊，折舊年限12年。所得稅稅率25%;3 .本項(xiàng)目第3年投產(chǎn)，當(dāng)年生產(chǎn)負(fù)荷達(dá)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力70%,第4年達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力90%,以后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。

2、流動(dòng)資金全部為自有資金；4 .股東會(huì)約定正常年份按可供投資者分配利潤(rùn)50%比例，提取應(yīng)付投資者各方的股利。營(yíng)運(yùn)期的頭兩年，根據(jù)達(dá)產(chǎn)比例按正常年份70%和90%比例提取；5.項(xiàng)目的資金投入、收益、成本，見(jiàn)表1-16。表1-16建設(shè)項(xiàng)目資金投入、收益、成本費(fèi)用表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目12345678101建設(shè)投資其中：資本金貸款（不含利息）1529.451000.001529.451000.002營(yíng)業(yè)額3500.004500.005000.005000.005000.005000.003營(yíng)業(yè)稅及附加210.00270.00300.00300.00300.00300.004年經(jīng)營(yíng)成本2490.84320

3、2.513558.343558.343558.343558.345流動(dòng)資產(chǎn)（應(yīng)收帳款+現(xiàn)金+存貨+預(yù)付帳款）532.00684.00760.00760.00760.00760.006流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款）89.83115.50128.33128.33128.33128.337流動(dòng)資金（5）-（6）442.17568.50631.67631.67631.67631.67問(wèn)題:1 .計(jì)算建設(shè)期貸款利息和營(yíng)運(yùn)期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)；2 .編制項(xiàng)目的借款還本付息計(jì)劃表、總成本費(fèi)用表和利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表;3 .編制項(xiàng)目的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表；4 .編制項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表；5 .從清償能力角度

4、，分析項(xiàng)目的可行性。答案：Word資料問(wèn)題1:解：1. 建設(shè)期貸款利息計(jì)算：第1年貸款利息=(0+1000+2)X10%=50萬(wàn)元第2年貸款利息=(1000+50)+1000+2X10%=155萬(wàn)元建設(shè)期貸款利息總計(jì)=50+155=205萬(wàn)元2. 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)=(5263.9-600-300)-12=363.66萬(wàn)元3. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)=600+8=75萬(wàn)元問(wèn)題2:解：1,根據(jù)貸款利息公式列出借款還本付息表中的各項(xiàng)費(fèi)用，并填入建設(shè)期兩年的貸款利息。見(jiàn)表117。因此，第3年年初累計(jì)借款額為2205萬(wàn)元，則該年應(yīng)計(jì)利息按以下公式計(jì)算：2 .計(jì)算投產(chǎn)后的前4年應(yīng)償還的等額本息(1i)nxiA=PX

5、-1i)n1,表117(110%)4X10%=2205X)4=2205X0.3155=695.611(110%)41昔款還本付息計(jì)劃表單位：萬(wàn)元序號(hào)名稱1234561年初借款余額0105022051729.891207.27632.392當(dāng)年借款1000100000003當(dāng)年應(yīng)計(jì)利息50155220.50172.99120.7363.244當(dāng)年應(yīng)還本付息695.61695.61695.61695.63其中：當(dāng)年應(yīng)還利息220.50172.99120.7363.24當(dāng)年應(yīng)還本金475.11522.62574.88632.395年末余額105022051729.891207.27632.390.0

6、03 .根據(jù)總成本費(fèi)用的組成，列出總成本費(fèi)用中的各項(xiàng)費(fèi)用。并將借款還本付息表中第3年應(yīng)計(jì)利息=2205X10%=220.50萬(wàn)元和年經(jīng)營(yíng)成本、年折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)一并填入總成本費(fèi)用表中，匯總得出第3年的總成本費(fèi)用為：3150萬(wàn)元。見(jiàn)表118。表118總成本費(fèi)用表單位：萬(wàn)元序號(hào)費(fèi)用名稱3456789101年經(jīng)營(yíng)成本2490.843202.513558.343558.343558.343558.343558.343558.342年折舊費(fèi)363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.663年攤銷費(fèi)75757575757575754建設(shè)借款利息220.5017

7、2.99120.7363.2400005總成本費(fèi)用3150.003814.164117.734060.243997.003997.003997.003997.004 .將各年的營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)稅及附加和第3年的總成本費(fèi)用3150萬(wàn)元一并填入利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表1-19的該年份內(nèi)，并按以下公式計(jì)算出該年利潤(rùn)總額、所得稅及凈利潤(rùn)。第3年利潤(rùn)總額=3500-3150-210=140萬(wàn)元第3年應(yīng)交納所得稅=140X25%=35萬(wàn)元第3年凈利潤(rùn)=14035=105萬(wàn)元，期初無(wú)未分配利潤(rùn)和彌補(bǔ)虧損，本年凈利潤(rùn)=可供分配利潤(rùn)第3年盈余公積金=105X10%=10.50萬(wàn)元第3年可供投資者分配利潤(rùn)=105-10.5=

8、94.50萬(wàn)元第3年應(yīng)付投資者各方股利=94.50X50%X70%=33.08萬(wàn)元第3年未分配利潤(rùn)=94.533.08=61.42萬(wàn)元第3年還款未分配利潤(rùn)=475.11-363.66-75=36.45萬(wàn)元第3年剩余未分配利潤(rùn)=61.4236.45=24.97萬(wàn)元（為下年度期初未分配利潤(rùn)）第4年初尚欠貸款額=2205-475.11=1729.89萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息172.99萬(wàn)元，填入總成本費(fèi)用表118中，匯總得出第4年的總成本費(fèi)用為：3814.16萬(wàn)元。將總成本帶入利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表119中，計(jì)算出凈利潤(rùn)311.88萬(wàn)元。第4年可供分配利潤(rùn)=311.88+24.97=336.85萬(wàn)元第4年盈余公積金

9、=311.88X10%=31.19萬(wàn)元第4年可供投資者分配利潤(rùn)=336.85-31.19=305.66萬(wàn)元第4年應(yīng)付投資者各方股利=305.66X50%X90%=137.55萬(wàn)元第4年未分配利潤(rùn)=305.66-137.55=168.11萬(wàn)元第4年還款未分配利潤(rùn)=522.62363.6675=83.96萬(wàn)元第4年剩余未分配利潤(rùn)=168.11-83.96=84.15萬(wàn)元（為下年度期初未分配利潤(rùn)）第5年初尚欠貸款額=1729.89-522.62=1207.27萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息120.73萬(wàn)元，填入總成本費(fèi)用表118中，匯總得出第5年的總成本費(fèi)用為：4117.73萬(wàn)元。將總成本帶入利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表119

10、中，計(jì)算出凈利潤(rùn)436.70萬(wàn)元。第5年可供分配利潤(rùn)=436.70+84.15=520.85萬(wàn)元第5年盈余公積金=436.70X10%=43.67萬(wàn)元第5年可供投資者分配利潤(rùn)=520.85-43.67=477.18萬(wàn)元第5年應(yīng)付投資者各方股利=477.18X50%=238.59萬(wàn)元第5年未分配利潤(rùn)=477.18-238.59=238.59萬(wàn)元第5年還款未分配利潤(rùn)=574.88-363.66-75=136.22萬(wàn)元第5年剩余未分配利潤(rùn)=238.59-136.22=102.37萬(wàn)元（為下年度期初未分配利潤(rùn)）（4） 第6年初尚欠貸款額=1207.27-574.88=632.39萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息63.2

11、4萬(wàn)元,填入總成本費(fèi)用表118中，匯總得出第6年的總成本費(fèi)用為：4060.24萬(wàn)元。將總成本帶入利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表119中，計(jì)算出凈利潤(rùn)479.82萬(wàn)元。本年的可供分配利潤(rùn)、法定盈余公積金、可供投資者分配利潤(rùn)、還款的未分配利潤(rùn)、剩余未分配利潤(rùn)的計(jì)算均與第5年相同。第7、8、9年和第10年已還清貸款。所以，總成本費(fèi)用表中，不再有固定資產(chǎn)貸款利息總成本均為3997萬(wàn)元；利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表中用于還款的未分配利潤(rùn)也均為0;凈利潤(rùn)只用于提取盈余公積金10%和應(yīng)付投資者各方股利50%,剩余的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)下年期初未分配利潤(rùn)。表1-19利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表單位：萬(wàn)元序號(hào)費(fèi)用名稱3456789101年?duì)I業(yè)收入35004

12、5005000500050005000500050002營(yíng)業(yè)稅及附加2102703003003003003003003總成本費(fèi)用31503814.164117.734060.243997.003997.003997.0c3997.004補(bǔ)貼收入000000005利潤(rùn)總額（1-2-3+4）140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.006彌補(bǔ)以前年度虧損000000007應(yīng)納所得稅額（56）140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.008所得稅（7）X25%35.00103.95145.57159.94175.

13、75175.75175.75175.759凈利潤(rùn)（78）105.00311.88436.70479.82527.25527.25527.25527.2510期初未分配利潤(rùn)024.9784.15102.3773.37273.94374.23424.3711可供分配利潤(rùn)（9+10-6）105.00336.85520.85582.19600.62801.19901.48951.6212法定盈余公積金X10%10.5031.1943.6747.9852.7352.7352.7352.7313（8）X10%可供投資者分配利潤(rùn)（1112）94.50305.66477.18534.21547.89748.4

14、6848.75898.8914應(yīng)付投資者各方股利（13）X約定33.08137.55238.59267.11273.95374.23424.38449.4515利率未分配利潤(rùn)（1314）61.42168.11238.59267.10273.94374.23424.37449.4415.1用于還款利潤(rùn)36.4583.96136.22193.73000015.2剩余利潤(rùn)轉(zhuǎn)下年期初未分配利24.9784.15102.3773.37273.94374.23424.37449.4416,TH款稅前利潤(rùn)（5十當(dāng)年利息支出）360.50588.83703.00703.00703.00703.00703.00

15、703.00問(wèn)題3:解:編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。見(jiàn)表120。表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)均取自于借款還本付息表、總成本費(fèi)用表和利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表。問(wèn)題4:解：編制項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表。見(jiàn)表1-21。表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)均取自背景資料、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表、借款還本付息計(jì)劃表和利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表。表120項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目123456789101經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量00764.16923.54996.09981.72965.91965.91965.913352.211.1現(xiàn)金流入0035004500500050005000500050007386.301.1.1營(yíng)業(yè)收入350045005000500050

16、005000500050001.12回收固定資產(chǎn)余值1754.631.1.3回收流動(dòng)資金631.6712現(xiàn)金流出002735.843576.464003.914018.284034.094034.094034.094034.09121經(jīng)營(yíng)成本2490843202.513558.343558.343558.343558.343558.343558.34122營(yíng)業(yè)附加稅210270300300300300300300123所得稅35.00103.95145.57159.94175.75175.75175.75175.752投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-257945-238445-442.17-12633-6

17、3.170000021現(xiàn)金流入000000000022現(xiàn)金流出2579.452684.45442.17126.3363.1722.1建設(shè)投資2579.452684.45222流動(dòng)資金442.17126.3363.173籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量2579.452684.45-286.52-706.83-871.03-962.74-273.95-374.23-424.38-449.4531現(xiàn)金流入2579.452684.45442.17126.3363.170000031.1資本金投入1529.451529.45442.17126.3363.17312建設(shè)資借款1050115531.3流動(dòng)資金借款0003

18、2現(xiàn)金流出00728.69833.16934.20962.74273.95374.23424.38449.4532.1利息支出220.50172.99120.7363.24322償還本金475.11522.62574.88632.3932.3應(yīng)付利潤(rùn)33.08137.55238.59267.11273.95374.23424.38449.454凈現(xiàn)金流量(1+2+3)0035.4790.3861.8918.98691.96591.68541.532902.765累計(jì)盈余資金0035.47125.85187.74206.72898.681490362031894934.65表121資產(chǎn)負(fù)債表單位

19、：萬(wàn)元費(fèi)用名稱123456789101資產(chǎn)2579455263.905392715221.405004.784687.475014.145441.105918.206420.371.1流動(dòng)資產(chǎn)總額567.47834.821056.861178.211943542809.163724.924665.751.1.1流動(dòng)資產(chǎn)5326847607607607607607601.1.2累計(jì)盈余資金0035.47125.85187.74206.72898.681490.362031.892548.351.1.3累計(jì)期初未分配利潤(rùn)024.97109.12211.49284.86558.80933.03135

20、7.401.2在建工程2579455263.901.3固定資產(chǎn)凈值4300243936583572.923209262845602481.942118.281754.621.4無(wú)形資產(chǎn)凈值5254503753002251507502負(fù)債及所有者權(quán)益2579455263.905392.715221395004.774687.465014.135441.095918.196420.362.1負(fù)債105022051819.72132277760.72128.33128.33128.33128.33128.332.1.1流動(dòng)負(fù)債89.83115.50128.33128.33128.33128.33128.33128.332.1.2貸款負(fù)債105022051729.89120727632.392.2所有者權(quán)益1529453058.903572.993898624244.054559.134885805312.765789.866292.032.2.1資本金1529453058.903501.073627403690.573690.573690573690.573690.573690.572.2.2累計(jì)盈余公積金0010.5041.6985.36133.34186.07238.80291.53344.262.2.3累計(jì)未分配利潤(rùn)0061.42229