財(cái)政學(xué)考試重點(diǎn)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上財(cái)政學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)提綱1 第一章1. 財(cái)政的定義（10）： 財(cái)政是一種以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)行為，是政府集中一部分國(guó)民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動(dòng)，以達(dá)到優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。實(shí)踐中，財(cái)政表現(xiàn)為政府的一系列收支活動(dòng)或政府的理財(cái)活動(dòng)。財(cái)政概念包括以下四個(gè)方面的具體含義：（1）財(cái)政分配的主體是國(guó)家（政府）。（2）財(cái)政分配的客體是一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入（其中主要是剩余產(chǎn)品）。（3）財(cái)政分配的形式既有實(shí)物和力役形式，也有價(jià)值形式。（4）財(cái)政分配的目的是滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要。2. 區(qū)分公共物品和私人物品的標(biāo)準(zhǔn)（14，了解） 區(qū)分兩者的標(biāo)準(zhǔn)通

2、常是：（1）排他性和非排他性，（2）競(jìng)爭(zhēng)性和非競(jìng)爭(zhēng)性。 私人物品具有排他性和競(jìng)爭(zhēng)性，公共物品具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性。 排他性是指?jìng)€(gè)人可以被排出在消費(fèi)某種物品和服務(wù)的利益之外，當(dāng)消費(fèi)者為私人產(chǎn)品付錢(qián)購(gòu)買(mǎi)之后，他人就不能享用此種商品和服務(wù)所帶來(lái)的利益，排他性是私人物品的第一個(gè)特征，競(jìng)爭(zhēng)性是這消費(fèi)者的增加將引起生產(chǎn)成本的增加，沒(méi)多提供一件或一種私人物品，都要增加生產(chǎn)成本，因而競(jìng)爭(zhēng)性是私人物品的第二個(gè)特征。 非排他性是公共物品的第一個(gè)特征，即一些人享用公共物品帶來(lái)的利益而不能排除其他一些人同時(shí)從公共物品中獲得利益，例如，每個(gè)公民都可以無(wú)差別地受益于國(guó)防所提供的安全保障，每個(gè)適齡兒童都有權(quán)利和義務(wù)接受政

3、府提供的義務(wù)教育，等等。非競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)公共物品的第二個(gè)特征，即消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，或者說(shuō)，提供公共物品的邊際成本為零。 如：大學(xué)是公共物品還是私人物品？是公共物品，因?yàn)槠渚哂蟹歉?jìng)爭(zhēng)性與非排他性。我念大學(xué)不能排除其他人念，大學(xué)的成本不會(huì)因?yàn)槲业募尤攵黾印?. 財(cái)政的三大職能（26-30）只要存在政府和財(cái)政，財(cái)政的三大職能就不會(huì)消失。（1） 資源配置職能，廣義地理解可以是指社會(huì)總產(chǎn)品的配置，狹義地理解可以是指生產(chǎn)要素的配置。其財(cái)政配置的機(jī)制和手段主要有：在明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能的前提下，確定社會(huì)公共需要的基本范圍，確定財(cái)政收支占GDP的合理比例，從而實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率。優(yōu)

4、化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)指出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國(guó)家的重點(diǎn)建設(shè)。通過(guò)政府投資、稅收政策和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資、吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。提高財(cái)政資源配置本身的效率（2） 收入分配職能劃清市場(chǎng)分配與財(cái)政分派的界限和范圍，原則上屬于市場(chǎng)分配的范圍，財(cái)政不能越俎代庖，凡屬于財(cái)政分配的范圍，財(cái)政應(yīng)盡其職。規(guī)范工資制度。加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。通過(guò)轉(zhuǎn)移性支出，如社會(huì)保障支出、救濟(jì)金、補(bǔ)貼等，是每個(gè)社會(huì)塵緣得以維持起碼的生活水平和福利水平。（3） 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中表現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)共需求的打聽(tīng)平衡。在財(cái)政實(shí)踐中，還

5、可以通過(guò)一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動(dòng)”穩(wěn)定作用，例如累進(jìn)稅制度、失業(yè)救濟(jì)金制度，都明顯具有這種作用。通過(guò)投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運(yùn)輸、郵電通信等公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“瓶頸”。財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證前面提到的那些非生產(chǎn)型社會(huì)的公共需要。諸如，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供和平的和安定的環(huán)境，治理污染、保護(hù)生態(tài)環(huán)境等。2 第二章1. 公共物品的提供方式（31，了解）公共物品的市場(chǎng)均衡問(wèn)題 由于公共物品具有非排他性和費(fèi)競(jìng)爭(zhēng)性，所有個(gè)人對(duì)公共物品愿意支付的價(jià)格等于每個(gè)個(gè)人愿意支付的價(jià)格的總和，因此，公共物品的市場(chǎng)需要曲線不是向私人物品市場(chǎng)需求曲線那樣通過(guò)水平相加求得，二十通過(guò)送垂直

6、相加求得，如上圖所示，d1.d2,d3是公共物品的個(gè)人需求曲線，D是公共物品的市場(chǎng)需求曲線。公共物品的需求曲線和供給曲線的交點(diǎn)決定公共物品的均衡價(jià)格。圖中的均衡產(chǎn)量Q，是社會(huì)有限資源下所提供的公共物品的產(chǎn)量，價(jià)格P等于邊際成本。如白云區(qū)公園收取的門(mén)票之和等于每個(gè)人的門(mén)票相加，即P=P1+P2+P3，D=d1+d2+d3.純公共物品提供方式 公共物品的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性，決定了競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)機(jī)制不是與提供純公共物品。政府的性質(zhì)和運(yùn)行機(jī)制決定了政府可以解決市場(chǎng)提供公共物品所存在的難題。一方面，政府具有社會(huì)職能，因而滿足全體社會(huì)成員的公共需要，追求社會(huì)目標(biāo)，是政府本來(lái)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)；另一方面，政府是一

7、個(gè)公共權(quán)力機(jī)構(gòu)，政府擁有向社會(huì)成員征稅的權(quán)利，稅收是保證純公共物品共計(jì)成本得到補(bǔ)償?shù)淖詈猛緩?。?zhǔn)公共物品的提供方式分為兩類：具有非競(jìng)爭(zhēng)性又具有排他性的第一類準(zhǔn)公共物品。如橋梁。具有外部效應(yīng)的第二類準(zhǔn)公共物品。如科研成果。其有效提供方式主要有：政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的自然壟斷行業(yè)，政府部門(mén)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)形式選擇民間企業(yè)，通過(guò)簽訂合同的方式委托中標(biāo)的民間企業(yè)經(jīng)營(yíng)。政府參股。對(duì)于那些初始投資量較大的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，如道路、橋梁、高速公路、鐵路等，有政府通過(guò)控股參與建設(shè)。政府補(bǔ)助。對(duì)于那些提供教育服務(wù)、衛(wèi)生服務(wù)的民間機(jī)構(gòu)及從事高新技術(shù)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的民間企業(yè)，政府給予一定補(bǔ)助。不住的方式包括補(bǔ)貼、貸

8、款貼息、減免稅等。關(guān)于公共物品的私人提供問(wèn)題的研究和實(shí)踐如慈善事業(yè)就是公共物品有四人資源提供，國(guó)際多邊援助，我國(guó)私人捐助的希望小學(xué)等。對(duì)緩解我國(guó)公共設(shè)施建設(shè)的滯后狀態(tài)發(fā)揮了很好的作用。3 第三章1. 我國(guó)財(cái)政支出分類（58-59，兩種方式很重要）（1） 我國(guó)現(xiàn)行支出經(jīng)濟(jì)分類經(jīng)常性支出。是維持公共部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)及社會(huì)保障支出。其特點(diǎn)是消耗會(huì)使社會(huì)直接受益或當(dāng)期受益，其補(bǔ)償方式為稅收。資本性支出。是用于購(gòu)買(mǎi)或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑廠房、購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備、修建鐵路和公路等生產(chǎn)性支出，也有用于建筑辦公樓和購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、復(fù)

9、印機(jī)等辦公用品等非生產(chǎn)性支出。其特點(diǎn)是耗費(fèi)的結(jié)果將形成長(zhǎng)期使用的固定資產(chǎn)，其一部分應(yīng)在當(dāng)期補(bǔ)償，而大部分應(yīng)分?jǐn)偟轿磥?lái)的使用期。資本性支出的補(bǔ)償方式主要有兩種，一是稅收，意味著本期享用的公共物品，本期付出代價(jià)；二是國(guó)債，意味著未來(lái)享用的公共物品，未來(lái)時(shí)期付出代價(jià)。凈貸款（2） 按財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系分類（58-59）以財(cái)政支出是否與商品和服務(wù)香蕉換為標(biāo)準(zhǔn)，可將全部在財(cái)政支出分為購(gòu)買(mǎi)性支出與轉(zhuǎn)移性支出兩類。購(gòu)買(mǎi)性支出。直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門(mén)的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門(mén)的投資撥款。兩者的共同點(diǎn)是財(cái)政一手付出了資金，另一手

10、購(gòu)得了商品和服務(wù)，并運(yùn)用這些商品和服務(wù)實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能。政府從事等價(jià)交換的活動(dòng)。轉(zhuǎn)移性財(cái)政支出。其直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。這類支出主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。財(cái)政付出了資金，缺無(wú)任何所得，在這里，不存在交換的問(wèn)題。它所體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。2. 衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)（兩個(gè)。60星號(hào)標(biāo)志處）（1） 財(cái)政收入占GDP（或GNP）的比重（2） 財(cái)政支出占GDP（或GNP）的比重3. 反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)（三個(gè)。61）（1）財(cái)政支出增長(zhǎng)率:財(cái)政支出增長(zhǎng)率，以G(%)表示。財(cái)政支出增長(zhǎng)率表示當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比（%），即所謂“同比”增長(zhǎng)

11、率。舉例子：假設(shè)第n年我國(guó)財(cái)政支出額為12000億元，上一年即（n-1）年的財(cái)政支出額為10000億元，求第n年財(cái)政支出的增長(zhǎng)率。則為：（12000-10000）/10000*100%.（2）財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù):財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)，以表示。財(cái)政支出增長(zhǎng)系數(shù)是指財(cái)政支出增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比。彈性（系數(shù)）大于1，表明財(cái)政支出增長(zhǎng)速度快于GDP的增長(zhǎng)速度。GDP（%）代表GDP增長(zhǎng)率，GDP代表當(dāng)年GDP相對(duì)與上年GDP的增長(zhǎng)額。（3）.財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向:財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向，以MGP表示，該指標(biāo)表明財(cái)政支出增長(zhǎng)額與GDP增長(zhǎng)額之間的關(guān)系，即GDP沒(méi)增加一個(gè)單位的同時(shí)財(cái)政支出增加多少，或

12、財(cái)政支出增長(zhǎng)額占GDP增長(zhǎng)額的比例。4 第四章1. 經(jīng)常性支出有哪些？（整章了解）（1） 行政管理和國(guó)防支出 行政管理支出是財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的的經(jīng)費(fèi)支出。行政支出是維持國(guó)家各級(jí)政權(quán)存在、保證各級(jí)國(guó)家管理機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的費(fèi)用，是納稅人所必須支付的成本，也是政府向社會(huì)公眾提供公共服務(wù)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。具體分析時(shí)可將政府的行政管理支出按照預(yù)算收支科目分解為以下四大類：公檢法經(jīng)費(fèi)、外交外事支出、行政費(fèi)用和武裝警察部隊(duì)經(jīng)費(fèi)。 特點(diǎn)：行政管理支出屬于公共支出 行政管理支出具有穩(wěn)定性行政管理支出的效率難以考核 國(guó)防支出的內(nèi)容包括國(guó)防費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)

13、、動(dòng)員預(yù)編費(fèi)、招飛事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)工程以及其他支出等 。其項(xiàng)目包括：人員生活費(fèi)；訓(xùn)練維持費(fèi)；裝備費(fèi)。（2） 教育、科技與醫(yī)療衛(wèi)生支出按支出的部門(mén)劃分，科教文衛(wèi)支出主要包括以下內(nèi)容：（1）文化事業(yè)費(fèi)；（2）教育事業(yè)費(fèi)；（3）科學(xué)事業(yè)費(fèi)；（4）衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)；（5）體育事業(yè)費(fèi)；（6）通訊事業(yè)費(fèi)；（7）廣播電視事業(yè)費(fèi)。 按支出的作用劃分?？平涛男l(wèi)支山可以分成人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。 （3） 社會(huì)保險(xiǎn)支出 社會(huì)保險(xiǎn)支出在財(cái)政支出項(xiàng)目中也是一項(xiàng)經(jīng)常性支出，它的屬性屬于轉(zhuǎn)移性支出。 社會(huì)保險(xiǎn)制度，是指由法律規(guī)定了的，按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。注意：行政管理支出是不是經(jīng)常性支出？諸如此類問(wèn)

14、題，應(yīng)為判斷題，要明白經(jīng)常哪些是屬于經(jīng)常性支出，看一看。五第五章1.基礎(chǔ)設(shè)施投資的含義（102）？是問(wèn)含義嗎？上網(wǎng)查 概念：為向社會(huì)提供作為共同生產(chǎn)條件的基礎(chǔ)設(shè)施而進(jìn)行的投資。這里的基礎(chǔ)設(shè)施是狹義，也成為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施。 廣義的基礎(chǔ)設(shè)施投機(jī)范圍：1經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資主要包括：能源設(shè)施投資；交通設(shè)施投資；通訊設(shè)施投資；環(huán)保設(shè)施投資；供水設(shè)施投資等。2社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施主要包括科學(xué)、文化、教育、體育、衛(wèi)生、社會(huì)保障設(shè)施投資等。注意：其包括對(duì)三農(nóng)的投入（106），應(yīng)為選擇題。2. 財(cái)政投融資的概念（110）特征（111） 概念：財(cái)政投融資是以國(guó)家信用為基礎(chǔ)，通過(guò)多種渠道籌措資金，有償?shù)赝顿Y于具有公共性的領(lǐng)域。

15、財(cái)政投融資是一種政策性投融資，它既不同于一般的財(cái)政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。特征：（1）財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。 （2）財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。 （3）由國(guó)家設(shè)立專門(mén)結(jié)構(gòu)（政策性金融機(jī)構(gòu)）進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)。 （4）財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活。 （5）財(cái)政投融資是資金運(yùn)用上的政策性與有償性的統(tǒng)一。 3.我國(guó)三大政策性銀行的名稱（112）國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。中國(guó)進(jìn)出口銀行。5 第六章1. 財(cái)政補(bǔ)貼概念（115） 財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了特定的經(jīng)濟(jì)目的，向企業(yè)和居民個(gè)人提供的無(wú)償補(bǔ)助。它實(shí)際上是將納稅人的一部

16、分收入無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給受領(lǐng)者，構(gòu)成稅收的逆向運(yùn)動(dòng)，西方學(xué)者也稱之為“負(fù)稅收”。注意：財(cái)政補(bǔ)貼不屬于稅收支出， 財(cái)政補(bǔ)貼屬于轉(zhuǎn)移性支出的一種。2. 稅收支出的八大形式（123） 1稅收豁免 2納稅扣除 3稅收抵免 4優(yōu)惠稅 5延期納稅 6盈虧相抵 7加速折舊 8. 退稅6 第七章1. 財(cái)政收入的分類，按財(cái)政收入形式分類（126）與按財(cái)政收入的管理方式分類（127）（1） 按財(cái)政收入形式分類：稅收收入指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依靠國(guó)家稅法規(guī)定所取得的財(cái)政收入。 包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅等收入。社會(huì)保險(xiǎn)基金收入如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、

17、生育保險(xiǎn)等基金收入。非稅收入，如國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益收入是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)，參與國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配，所應(yīng)獲取的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、租金、股息（紅利）、資金占用費(fèi)等收入的總稱，主要以利潤(rùn)上繳形式體現(xiàn)。 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，包括內(nèi)外債貸款和轉(zhuǎn)貸的收回本金收入。債務(wù)收入國(guó)家憑借其信譽(yù)，采取有借有還、還本付息的信用方式,從國(guó)內(nèi)、國(guó)外取得的財(cái)政收入。 2. 影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（三個(gè)。127-130）（1） 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。生產(chǎn)技術(shù)也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素，但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，（2）分配政策和分配制度（

18、3）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響3. 稅收收入與非稅收收入的概念（138） 非稅收入在收入分類科目“簡(jiǎn)目”中列有7項(xiàng)非稅收入：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、其他收入。 其中，政府性基金收入屬于預(yù)算外收入，而納入預(yù)算內(nèi)收入的非稅收入實(shí)際上就是預(yù)算內(nèi)政府收費(fèi)。4. 稅收與收費(fèi)的區(qū)別（140，星號(hào)） 收費(fèi)有時(shí)與稅收難以截然區(qū)分，因?yàn)橛袝r(shí)一項(xiàng)收入可以采取稅收形式也可以采取收費(fèi)形式，如使用公路可以收取公路費(fèi)，也可以征收燃油費(fèi)。但二者也確實(shí)存在差別，主要表現(xiàn)在四個(gè)方面:一是稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)

19、籌安排使用，而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項(xiàng)收入，專項(xiàng)使用。二是稅收是作為政府一般的籌資手段，而收費(fèi)往往是作為部門(mén)和地方特定用途的籌資手段。三是稅收收入是政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)則可以有所不同，全國(guó)性收費(fèi)一般納入預(yù)算內(nèi)，部門(mén)性收費(fèi)或地方性收費(fèi)可以作為預(yù)算外收入，按預(yù)算程序管理，形成政府性基金或由部門(mén)和地方自收自支。四是一般而言，稅收的法制性和規(guī)范性強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費(fèi)的法治性和規(guī)范性相對(duì)較差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象，因而法治性不強(qiáng)的發(fā)展中國(guó)家應(yīng)避免收費(fèi)項(xiàng)目過(guò)多，并力求加強(qiáng)管理。7 第八章1. 稅收的定義（145） 稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要

20、，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員強(qiáng)制、無(wú)償?shù)卣魇斩〉玫囊环N財(cái)政收入。它是各國(guó)政府取得財(cái)政收入的最基本的形式。 2.稅收的三性（146-147）強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。3.稅收術(shù)語(yǔ)：納稅人（148）、課稅對(duì)象（148）、課稅標(biāo)準(zhǔn)（149）、稅率（149）、起征點(diǎn)免征點(diǎn)（151）（1） 納稅人：納稅人又稱為納稅主體，納稅義務(wù)人，課稅主體，它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（2） 課稅對(duì)象：課稅對(duì)象又稱為稅收客體，征稅對(duì)象。它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。 我國(guó)稅法的分類方法主要是采用按課稅對(duì)象為標(biāo)志的分類方法，即劃為五大類：流轉(zhuǎn)稅，所得稅，資源稅，財(cái)產(chǎn)稅，行為稅。（3

21、） 課稅標(biāo)準(zhǔn)：指的是國(guó)家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)也稱稅基，指的計(jì)算應(yīng)納稅額根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。（4） 稅率：是指對(duì)瞌睡對(duì)象征稅的比率。稅率劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類。比例稅率就是對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。例如：應(yīng)納稅額100萬(wàn)元×17%（增值稅），應(yīng)納稅額1000萬(wàn)元×17%（增值稅），應(yīng)納稅額10000萬(wàn)元×17%（增值稅）A單一比例稅率，亦稱“統(tǒng)一比例稅率”，即一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)征稅比例的稅率。 B差別比例稅率。根據(jù)課稅對(duì)象或納稅人的不同性質(zhì)規(guī)定不同征稅比例的稅率。 C幅度比例稅

22、率。稅法統(tǒng)一規(guī)定稅率幅度，由各地區(qū)在此幅度內(nèi)具體規(guī)定本地區(qū)征稅比例的稅率。 其優(yōu)點(diǎn)是：有利于鼓勵(lì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，還有利于開(kāi)展社會(huì)主義競(jìng)爭(zhēng)，因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大了，稅率并不因之而提高，同一課稅對(duì)象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同。缺點(diǎn)：調(diào)節(jié)收入效果不太理想。所以一般應(yīng)用于商品課稅 累進(jìn)稅率是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。一般應(yīng)用于所得課稅。A全額累進(jìn)稅率：是把課稅對(duì)象的全部按照與之相對(duì)應(yīng)的稅率征稅，即按照課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。當(dāng)課稅對(duì)象提高到另一個(gè)級(jí)距時(shí)，對(duì)課稅對(duì)象的全額

23、都按提高一級(jí)的稅率征稅。B超額累進(jìn)稅率：是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，對(duì)每個(gè)級(jí)別分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額。這樣，一定數(shù)額的課稅對(duì)象，可以采用幾個(gè)稅率征稅，則各個(gè)等級(jí)稅額之和，就是納稅人的應(yīng)納稅額。稅率在個(gè)人所得稅計(jì)算中的運(yùn)用：例如：張三月收入4000元，李四月收入4001元，2008年3月1日-2011年8月31日止，個(gè)稅免征額為2000元，稅率參看個(gè)人所得稅稅率表全額累進(jìn)稅率計(jì)算：張三應(yīng)納稅:（4000-2000）×10%200元李四應(yīng)納稅：（4001-2000）×15%300.15元超額累進(jìn)稅率計(jì)算：張三應(yīng)納稅:500×5%1500×

24、;10%175元李四應(yīng)納稅：500×5%1500×10%1×15%175.15元 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率具有不同的特點(diǎn)：第一，全額累進(jìn)稅率的累進(jìn)程度高，超額累進(jìn)稅率的累進(jìn)程度低，在稅率級(jí)次和比例相同的情況下，前者負(fù)擔(dān)重，后者負(fù)擔(dān)輕；其次，在所得額級(jí)距的臨界點(diǎn)處，全額累進(jìn)稅率會(huì)出現(xiàn)稅額增長(zhǎng)超過(guò)所得額增長(zhǎng)的不合理情況，超額累進(jìn)稅率則不存在這種問(wèn)題，上述題中張三只比李四多收入一元，在全額累進(jìn)稅率計(jì)算下卻要多交100.15元，極為不合理，而在全額累進(jìn)稅率計(jì)算下則避免了這一問(wèn)題。所以世界上大多數(shù)國(guó)家都采用超額累進(jìn)稅率。 但超額累進(jìn)稅率在計(jì)算繁瑣。我國(guó)的個(gè)人所得稅將應(yīng)納稅

25、收入劃為九個(gè)級(jí)距，假如納稅人的收入數(shù)額很大，計(jì)算起來(lái)就要算好幾個(gè)乘法和加法。而全額累進(jìn)稅率在計(jì)算上簡(jiǎn)便。因此，在實(shí)際工作中，常使用簡(jiǎn)單的計(jì)算方法，叫速算扣除數(shù)法。速算扣除數(shù)是指按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額與按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額的差額。計(jì)算公式為：速算扣除數(shù)全額累進(jìn)數(shù)-超額累進(jìn)數(shù)應(yīng)納稅數(shù)額全額累進(jìn)數(shù)-速算扣除數(shù)（具體數(shù)參看個(gè)人所得稅稅率表）例如：張三應(yīng)納稅全額累進(jìn)數(shù)-速算扣除數(shù)2000×10%-25175元李四應(yīng)納稅全額累進(jìn)數(shù)-速算扣除數(shù)2001×15%-125175.15元 定額稅率也稱為固定稅額，它是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。 定額

26、稅率又可分為：A地區(qū)差別定額稅率，如原鹽稅規(guī)定每噸鹽的稅額：遼寧為141元，山東130元；B幅度定額稅率，如土地使用稅，大城市每立方米稅額0.5-10元；C分級(jí)分類定額稅率, 如車(chē)船使用稅，對(duì)機(jī)動(dòng)船舶按凈噸位的多少分類分級(jí)規(guī)定不同稅額。一般適用于從量計(jì)征的稅種。 起征點(diǎn)和免稅額起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象開(kāi)始起征時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額；免征額是指征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別是：征稅對(duì)象未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，不征稅，但達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，全部征稅對(duì)象都有征稅；而對(duì)有免征額的征稅對(duì)象，只就其超過(guò)免征額的部分征稅。如：個(gè)人所得稅的免征額由2000元上升至3500元。2. 稅收分類（152-153）

27、稅收分類是指按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)性質(zhì)相同或近似的稅種進(jìn)行歸類。 （1）按稅收客體分類按稅收客體（或課稅對(duì)象）分類可分為：商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等，這是目前世界上通行的分類方法。商品稅。商品稅（也稱為流轉(zhuǎn)稅），是以商品交換或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅收。課征商品稅的前提是商品生產(chǎn)和交換，其計(jì)稅依據(jù)是商品銷(xiāo)售額、增值額、營(yíng)業(yè)收入額等，因此，商品稅是目前大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家普遍采用的一類稅，并且在稅收總額中占較大比例。其稅種主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等 所得稅。所得稅是指以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收，也就是對(duì)納稅人的純收入（即總收入扣除成本、費(fèi)用、損失及流轉(zhuǎn)稅額后的余額）征稅。我國(guó)目前開(kāi)征的

28、所得稅主要有企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅等。 財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)（包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）為征稅對(duì)象的稅收。世界上財(cái)產(chǎn)稅一般包括：一般財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等；我國(guó)目前開(kāi)征的房產(chǎn)稅、契稅和準(zhǔn)備開(kāi)征的遺產(chǎn)稅等。其他稅。 A資源稅。資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收。目前，我國(guó)的資源稅包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和2009年1月1日開(kāi)征的燃油稅等 B行為稅。行為稅是指對(duì)某些特定的行為開(kāi)征的稅收。目前，我國(guó)的行為稅包括：車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅等。 （2）按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類按稅收的計(jì)量（或計(jì)征）標(biāo)準(zhǔn)可分為從價(jià)稅和從量稅兩大類。（3）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象

29、的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如我國(guó)目前征收的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；從量稅，是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積或體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如我國(guó)目前征收的資源稅等。按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅兩大類。凡是稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的，屬于價(jià)內(nèi)稅；凡是稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的，則屬于價(jià)外稅。 （4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類可分為直接稅和間接稅兩大類。所謂直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)的各種稅收，因此，納稅人就是負(fù)稅人。通常人們將所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅劃為直接稅。所謂間接稅是指能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅收，因此，納稅人不一定是負(fù)稅人，最終負(fù)擔(dān)稅收的人可能是

30、消費(fèi)者、生產(chǎn)者或納稅人本身。通常人們將商品稅視為可以轉(zhuǎn)嫁的間接稅。（5）. 按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅三大類。中央稅是指中央管轄課征并支配的稅種，如目前我國(guó)開(kāi)征的消費(fèi)稅、關(guān)稅等；地方稅是指由地方管轄并支配的稅種，如我國(guó)目前開(kāi)征的屠宰稅、印花稅等；中央與地方共享稅是指屬于中央與地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如我國(guó)目前開(kāi)征的增值稅、資源稅等。3. 稅收原則的概念（154）稅收原則分為公平類稅收原則與效率類公平性（156-157）稅收原則：建立應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。又稱。書(shū)上概念：稅收原則是政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵

31、循的準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)，它決定政府對(duì)什么征稅（課稅對(duì)象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征稅（課稅方式和方法）等稅制的基本要素。（1）公平類稅收原則受益原則，是指?jìng)€(gè)社會(huì)成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來(lái)納稅，或者說(shuō)政府提供公共物品的成本應(yīng)按個(gè)社會(huì)成員享用的份額來(lái)承擔(dān)。顯然，這一原則得以實(shí)施，政府提供公共物品的成本就可以同它的邊際效益掛鉤，而各社會(huì)誠(chéng)如如能如實(shí)納稅，那么公共物品提供中的“免費(fèi)搭車(chē)”現(xiàn)象就可以避免。 問(wèn)題在于，公共物品是一種集合性消費(fèi)，具有排他的內(nèi)在屬性，每個(gè)人的享用程度難以個(gè)量化，因而受益原則就難以普遍應(yīng)用。有些情形，由于享用程度不可

32、分解，受益原則則不適用，如國(guó)防費(fèi)和行政管理費(fèi)等等。能力原則。能力原則，是指征收以各社會(huì)成員的支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮各自對(duì)公共物品的享用程度，或者說(shuō)，提供公共物品的成本按個(gè)人的實(shí)際支付能力分?jǐn)?，收入高的人多分?jǐn)偅杖氲偷娜松俜謹(jǐn)?，顯然，這一原則具有收入再分配的作用，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。能力原則的問(wèn)題在于如何確定支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于度量標(biāo)準(zhǔn)，有客觀說(shuō)和主觀說(shuō)之分，客觀說(shuō)主張按個(gè)人的所得、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出為標(biāo)準(zhǔn)，主觀說(shuō)主張以在享用公共物品是個(gè)人感受到的犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn)?？v觀世界各國(guó)稅制，實(shí)際上都是以客觀標(biāo)準(zhǔn)作為度量支付能力的標(biāo)準(zhǔn)，主觀說(shuō)難易度量，會(huì)演變?yōu)槿藶榈臉?biāo)準(zhǔn)，難以付諸實(shí)施。（2） 效率類稅收原則

33、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)積極影響。稅收為提供公共物品籌集財(cái)政收入，而提供公共物品是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，這本身就是有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的；但在籌集財(cái)政收入過(guò)程中，籌集多少，采取什么方式，如何處理政府與企業(yè)、居民之間以及各企業(yè)、各居民之間的利益關(guān)系，卻會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不同的影響，可能是積極的，也可能是消極的。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，要求稅收政策應(yīng)趨利避害，首先著眼于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，才可能有豐裕的稅源。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則涉及“稅收中性”問(wèn)題。所謂稅收中性，簡(jiǎn)單地說(shuō)，是指在征稅過(guò)程中不應(yīng)或盡量

34、減少給納稅人帶來(lái)應(yīng)納稅款之外的超額負(fù)擔(dān)。征稅指在費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則。征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則，是稅制本身的問(wèn)題，所以又稱稅收的制度原則。稅收費(fèi)用的最小化，是指在征收既定稅收收入的前提下，盡可能將征納雙方的征納費(fèi)用降低到最低限度。稅務(wù)部門(mén)的征管費(fèi)用包括稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的辦公費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用發(fā)票應(yīng)刷費(fèi)以及征管人員的工作和津貼等，統(tǒng)稱為稅收成本。稅收成本可視為負(fù)稅收，稅收成本占稅收收入的比例是衡量征收征管效率的重要標(biāo)志。6稅收超額負(fù)擔(dān)的定義（158）問(wèn)題：計(jì)算出稅收超額負(fù)擔(dān)的部分解：征稅前的消費(fèi)者剩余：三角形IBE;征稅前生產(chǎn)者剩余：三角形JBE征稅后的消費(fèi)者剩余：三角形IAF;征稅后的生

35、產(chǎn)者剩余：三角形AKF征稅后損失的消費(fèi)者剩余：SABEF;征稅后損失的生產(chǎn)者剩余：SBCDE。即征稅后損失的消費(fèi)者剩余與生產(chǎn)者剩余的合計(jì)為：SACDEF.政府的征稅收入=CD（銷(xiāo)售量）*DF（稅率）=SACDF稅收超額負(fù)擔(dān)部分=征稅后損失合計(jì) 政府的征稅收入=SACDEF SACDEF= 三角形FDE7. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律（1） 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。（2） 供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。（3） 對(duì)壟斷性商品課征的睡容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。8 第九章1. 稅收兩大經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（166、1

36、67）一種是收入效應(yīng)，是指由于增加稅收而使納稅人的境況變壞的效應(yīng)。一般說(shuō)來(lái)，開(kāi)征某種稅的目的是希望這種稅的收入效應(yīng)能激勵(lì)納稅人更奮發(fā)工作，其原理是由于征稅使納稅人的收入減少，不得不減少閑暇等其他方面的享受。 書(shū)上的概念：稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。另一種是替代效應(yīng)，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論所說(shuō)的替代效應(yīng)是用來(lái)說(shuō)明相對(duì)價(jià)格變化及其所造成的和個(gè)人支出模式變化之間的關(guān)系。書(shū)上介紹：稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅

37、商品替代征稅或重稅商品。2. 稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（1）個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具（2）稅收支出也是影響收入分配的重要工具（3）社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段（4）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法3.拉弗曲線的三個(gè)經(jīng)濟(jì)含義（176）（1）高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率（2）取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率（3）保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件9 第十一章1. 商品課稅的特征（198）（1） 課征普遍 （2）以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)（3）實(shí)行比例稅率 （4）計(jì)征簡(jiǎn)便2. 增值稅的概念和類型（199）概念：它是

38、以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 類型：生產(chǎn)型增值稅，計(jì)稅依據(jù)中不準(zhǔn)許抵扣任何購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，就國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體而言，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，成為生產(chǎn)型增值稅。 收入型增值稅，只準(zhǔn)許抵扣當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的折舊部分，就國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體而言，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民收入，成為收入型增值稅。 消費(fèi)型增值稅 ，準(zhǔn)許一次全部抵扣當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價(jià)款，就國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體而言，計(jì)稅依據(jù)只包括全部消費(fèi)品價(jià)值，稱為消費(fèi)型增值稅。3. 消費(fèi)稅（203 稅目的區(qū)分 判斷題）課稅范圍： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售收入為課稅對(duì)象的稅。稅目為11個(gè)，包括應(yīng)稅消費(fèi)品：煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小