中財簡答計算業(yè)務(wù)

1、簡做題1 .發(fā)出存貨的計價方法有哪些？適用性如何？先進先出法、月末一次加權(quán)平均、移動平均法、個別計價法1分先進先出：適用于物價根本穩(wěn)定,存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻率不高的企業(yè)1分月末一次加權(quán)平均：適用于存貨收發(fā)比擬頻繁的企業(yè)1分移動平均：不適用于收發(fā)比擬頻繁的企業(yè)1分個別計價：不能替代使用的存貨火為特定工程專門購入或制造的存貨計價,以及品種數(shù)量不多,單價較高或體積較大,容易辨識的存貨.1分2 .金融資產(chǎn)的分類有哪些？以及他們對應(yīng)的業(yè)務(wù)模式是什么？以攤余本錢計量的金融資產(chǎn)1分以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)1分以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)1分業(yè)務(wù)模式1:收取合同現(xiàn)金流量1分2

2、:出售金融資產(chǎn)0.5分3:兩者兼有0.5分3 .簡述長期股權(quán)投資的核算方法有哪些？各自的適用范圍是怎樣的？長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：本錢法1分、權(quán)益法1分.本錢法適用于企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施限制的長期股權(quán)投資.1分權(quán)益法適用于投資企業(yè)對被投資單位產(chǎn)生重大影響1分或共同限制1分的長期股權(quán)投資.4 .簡述固定資產(chǎn)的特征？1為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的.2分2使用壽命超過一個會計年度.2分3固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn).1分5 .什么是固定資產(chǎn)折舊？影響固定資產(chǎn)計提折舊的因素有哪些？固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),根據(jù)確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤.在實務(wù)中,通常是在固

3、定資產(chǎn)使用期間內(nèi)按月進行的,對折舊額進行計算并按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途計入有關(guān)本錢或費用的過程稱為計提折舊.應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)原價一預計凈殘值2分影響因素主要有三個方面：1固定資產(chǎn)原價原始價值越高,企業(yè)各期應(yīng)分攤折舊額越多1分2固定資產(chǎn)的預計凈殘值預計凈殘值越多,應(yīng)計折舊額越少1分3固定資產(chǎn)的預計使用壽命預計使用年限越長,各期折舊額越少1分6 .無形資產(chǎn)有哪些根本特征？包括哪些具體內(nèi)容？1由企業(yè)擁有或限制并能為其帶來未來經(jīng)濟利益的資源1分2無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)1分3無形資產(chǎn)具有可識別性1分4無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)1分具體包括：商標權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、特許權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)1分計算

4、題1、A某公司于2005年1月1日購入一項無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的實際本錢為550萬元,攤銷年限為10年,采用直線法攤銷.2005年12月31日,該項無形資產(chǎn)發(fā)生減值,預計可收回金額為360萬元.計提減值準備后,該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變.5分要求：12005年該無形資產(chǎn)計提的累計攤銷額；2計算2005年12月31日,該項無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備的金額.答：12021年無形資產(chǎn)累計攤銷額=550萬/10萬=55萬22021年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=550萬-55萬=495萬2021年計提無形資產(chǎn)減值準備的金額=495-360=135萬B某企業(yè)材料采用方案本錢核算.月初結(jié)存材料方案本錢為2

5、70萬元,材料本錢差異為節(jié)約25萬元,當月購入材料一批,實際本錢為145萬元,方案本錢為160萬元,領(lǐng)用材料的方案本錢為180萬元.要求：方算1本月材料本錢差異率2領(lǐng)用原材料的實際本錢；3當月結(jié)存材料的實際本錢.答：1本月材料本錢差異率：=-25-15/270+160=-9%2領(lǐng)用原材料的實際本錢=180-180X9%=163.8萬元3當月結(jié)存材料的實際本錢=270-25+145-163.8=226.2萬元2、華聯(lián)實業(yè)股份一臺機器設(shè)備原始價值為92000元,預計凈殘值率為4%,預計使用5年,采用年限平均法計提折舊.年折舊率=1-4%+5X100%=19.2%月折舊率=19.2%+12=1.6%

6、年折舊額=92000X19.2%=17664元月折舊額=17664+12=1472元或者：92000X1.6%預計凈殘值=92000X4%=3680使用年歡年折舊蒙累計折昭川賬面凈值一前置時92000117664766474336217664J53285667231766452992417664706565176648832036S0合計883203、華聯(lián)實業(yè)股份的一臺施工機械按工作量法計提折舊.原始價值150000元,預計凈殘值率3%預計可工作20000個臺班時數(shù).該設(shè)備投入使用后,各年的實際工作臺班時數(shù)假定為：第1年7200小時,第2年6800小時,第3年4500小時,第4年1500小時單

7、位臺班小時折舊額=150000X1-3%+20000=7.275元使用年次:各年祈5畫期計新出班敗面言他購置時150000152380523809762024947010185048150332737S134587.515412.5410912.51455OQ4500合計H55OO4、華聯(lián)實業(yè)股份一臺A設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊.該設(shè)備原始價值為100000元,預計使用5年,預計凈殘值3100元.年折舊率=1/5X2X100%=40%雙倍余額遞減法各年折舊計算表使用年次折舊率年折舊額張由伸值購置時1100000140%400004000060000240%240006400036Q0034

8、0%144007840021600492508765012J505925096900_1969005、某公司有一臺機器,折舊年限為5年,原值50000,預計凈殘值為500元,要求：采用年數(shù)總和法計算每年的折舊率和折舊額.第一年：折舊率=5/15第二年：折舊率=4/15第三年：折舊率=3/15第四年：折舊率=2/15第五年：折舊率=1/15年折舊額=(50000-500)*5/15年折舊額=(50000-500)*4/15年折舊額=(50000-500)*3/15年折舊額=(50000-500)*2/15年折舊額=(50000-500)*1/156、某企業(yè)按方案本錢進行核算,【期初結(jié)存材料100

9、噸,方案本錢總額為20000元,期初材料本錢差異超支400元】,【本期購入材料500噸,實際本錢為102000元.】要求計算：(1)本期收入材料本錢差異(2)本期材料本錢差異率(3)本月領(lǐng)用300噸材料的實際本錢(4)月末結(jié)存材料的本錢差異(5)月末結(jié)存材料的實際本錢解：單位方案本錢=20000/100=200元/噸(1) 102000-200X500=2000(2) (400+2000)/(20000+100000)X100%=2%(3) 300噸材料的方案本錢=200X300=60000300噸材料材料應(yīng)負擔的本錢差異=60000X2%=1200實際本錢=方案本錢+本錢差異=61200(4

10、)本錢差異=(100+500300)X200X2%=1200(5)實際本錢=60000+1200=612007、20X6年4月份,星海公司的甲材料購進、發(fā)出和結(jié)存情況見下表,要求：分別采用“先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、計算星海公司甲材料本月發(fā)出和期末結(jié)存的實際本錢.原材料明細般晾材料名稱及牌格：甲材得單位；元/千克20X6年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日單價金修/呈金建單檢41蠟存1COOSGSDOOO5Kiff12005566W08發(fā)出1500了.015購ift160054BMW2300tB發(fā)出10001300%購進8W564460021002B發(fā)出1200900430結(jié)存3600

11、19/20037009001先進先出法.4月8日發(fā)出甲材料本錢=1000X50+500X55=77500元4月18日發(fā)出甲材料本錢=700X55+300X54=54700元4月28日發(fā)出甲材料本錢=1200X54=64800元4月份發(fā)出甲材料本錢合計=77500+54700+64800=197000元4月末結(jié)存甲材料本錢=50000+197200-197000=100X54+800X56=50200元2全月一次加權(quán)平均法.加權(quán)平均單位本錢=1000X50+1200X55+1600X54+800X56/3600+1000=53.74元4月末結(jié)存甲材料本錢=900X53.74=48366元4月份發(fā)

12、出甲材料本錢=50000+197200-48366=198834元3移動加權(quán)平均法4月5日購進后移動平均單位本錢=52.73元4月8日結(jié)存甲材料本錢=700X52.73=36911元4月8日發(fā)出甲材料本錢=50000+6600036911=79089元4月15日購進后移動平均單位本錢=53.61元4月18日結(jié)存甲材料本錢=1300X53.61=69693元4月18日發(fā)出甲材料本錢=36911+86400-69693=53618元4月25日購進后移動平均單位本錢=54.52元4月28日結(jié)存甲材料本錢=900X54.52=49068元4月28日發(fā)出甲材料本錢=69693+44800-49068=6

13、5425元4月末結(jié)存甲材料本錢=900X54.52=49068元業(yè)務(wù)題(1) 源實業(yè)股份因業(yè)務(wù)開展的需要接受乙公司以一項商標權(quán)向其進行的投資.根據(jù)投資雙方簽訂的投資合同,此項商標權(quán)的價值為840000元,應(yīng)交增值稅進項稅額50400元,折合為公司的股票150000股,每股面值1元.借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)840000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項稅額50400貸：股本150000資本公積一股本溢價7404002.2021年1月1日,開源實業(yè)股份將其2005年購置的商標權(quán)出售給甲公司,取得銷售收入160000元,應(yīng)繳納的增值稅等相關(guān)稅費為9600元.該商標權(quán)的本錢為300000元,已攤銷金額為120000

14、元,已計提的減值準備為60000元.借：銀行存款160000累計攤銷120000無形資產(chǎn)減值準備60000貸：無形資產(chǎn)300000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9600資產(chǎn)處置損益304001、(1)華聯(lián)實業(yè)股份20X3年5月8日因零星采購需要,將款項50000元匯往上海并開立采購專戶,會計部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián),填制記賬憑證.借：其他貨幣資金一一外埠存款50000貸：銀行存款50000(2) 20X3年5月18日,會計部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證,貨物價款46800元,其中應(yīng)交增值稅6800元.借：在途物資40000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)6800貸：其他貨幣資金一一外

15、埠存款46800(3) 20X3年5月20日,外地采購業(yè)務(wù)結(jié)束,采購員將剩余采購資金3200元,轉(zhuǎn)回本地銀行,會計部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收款通知填制記賬憑證.借：銀行存款3200貸：其他貨幣資金一一外埠存款32002、(1)20X7年5月13日,甲公司支付價款1060000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100000股,每股價格10.6元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元),另支付交易費1000元.甲公司將持有的乙公司股票分類分為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn).(2) 5月23日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；(3) 6月30日,乙公司股票價格漲到每股13元；(4) 8月15日,將持有

16、的乙公司股票全部出售,每股售價15元(不考慮相關(guān)的稅費).甲公司的賬務(wù)處理如下：(1) 5月13日,購入乙公司股票借：交易性金融資產(chǎn)一本錢1000000應(yīng)收股利60000投資收益1000貸：銀行存款1061000(2) 5月23日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利60000(3) 6月30日,確認股票價格變動；借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動300000貸：公允價值變動損益300000(4) 8月15日,乙公司股票全部售出；借：銀行存款1500000貸：交易性金融資產(chǎn)本錢1000000公允價值變動300000投資收益200000借：公允價值變動損益300000貸：投

17、資收益3000003.華聯(lián)實業(yè)股份于20X5年1月1日購入的面值500000元、期限5年票面利率6%實際利率4.72%,每年12月31日付息的乙公司債券,初始確認金額為528000元.根據(jù)其治理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為以攤余本錢計量的金融資產(chǎn).該債券在有期間采用實際利率法確認利息收入并確定攤余本錢的會計處理如下：42利息收入與攤余3計算表實際利率法面值500000元,票面利率為6¥金額單位:元日期應(yīng)收利息實際利率%利息收入利息調(diào)整施銷攤余本錢20乂5年1月1日2.X5年12月31日300004.7224922507857600052292220X61

18、2310300004.722468?53185176042CX7年12月31日300004.7224431556951203520X8年12月31日300004.7224168583250620320X9年12月31日300004.77737976703500000合計1500Q0122QQ07B000編制各年確認利息收入和攤銷利息調(diào)整的會計分錄.20X5年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益24922債權(quán)投資一利息調(diào)整507820X6年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益24682債權(quán)投資一利息調(diào)整531820X7年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益24

19、431債權(quán)投資一一利息調(diào)整556920X8年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益24168債權(quán)投資一利息調(diào)整583220X9年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資一利息調(diào)整237976203債券到期,收回債券本金和最后一期利息.借：銀行存款530000貸：債權(quán)投資一本錢應(yīng)收利息500000300006、華聯(lián)實業(yè)股份從甲公司購入原材料2000件,單位價格30元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額為10200元,款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,但材料尚在運輸途中.待所購材料運達企業(yè)后,驗收時發(fā)現(xiàn)短缺100件,經(jīng)查,華聯(lián)公司確認短缺的存貨中有50件為供貨方發(fā)貨時少付,經(jīng)與甲

20、公司協(xié)商,由其補足少付的材料；有40件為運輸單位責任造成的短缺,經(jīng)與運輸單位協(xié)商,由其全額賠償；其余10件屬于運輸途中的合理損耗.(1)支付貨款,材料尚在運輸途中.借：在途物資60000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)10200貸：銀行存款70200(2)材料運達企業(yè),驗收時發(fā)現(xiàn)短缺,原因待查,其余材料入庫.借：原材料57000待處理財產(chǎn)損溢3000貸：在途物資60000(3)短缺原因查明,進行相應(yīng)的會計處理.借：原材料300應(yīng)收賬款一一甲公司1500其他應(yīng)收款XX運輸單位1404貸：待處理財產(chǎn)損溢3000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)204(4)收到供貨方補發(fā)的材料,驗收入庫.借：原材

21、料1500貸：應(yīng)收賬款一一甲公司1500(5)收到運輸單位賠償?shù)呢浛?借：銀行存款1404貸：其他應(yīng)收款XX運輸單位14047、甲企業(yè)委托某企業(yè)加工材料一批(屬應(yīng)稅消費品),原材料本錢8000元,加工費10,000元(不含增值稅),消費稅率為10%材料加工完畢驗收入庫,加工費、稅金等已通過銀行支付,加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,雙方適用的增值稅率均為17%要求：(1)計算支付的增值稅額；(2)計算交納的消費稅；(3)編制撥付委托加工物資的會計分錄；(4)編制支付加工費、稅金等業(yè)務(wù)的會計分錄；(5)編制收回委托加工物資的會計分錄；解：(1)應(yīng)支付的增值稅=10000X17%=1700(2)

22、計稅價格=(10000+8000)/(110%)=20000應(yīng)交的消費稅=20000X10%=2000(3)借：委托加工物資8000貸：原材料8000(4)借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅2000貸：銀行存款137000(5)借：原材料18000貸：委托加工物資180008、某工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅企業(yè),20X6年2月初原材料賬面方案本錢為17500元,材料本錢差異賬面為借方余額500元,該企業(yè)2月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)(該企業(yè)材料入庫及結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn))：(1)購入甲材料一批增值稅專用發(fā)票記載的買價30000元,增值稅5100元,企業(yè)

23、開出面額為35100元的商業(yè)承兌匯票,付款期為一個月,材料尚未到達.(2)上述材料到達驗收入庫,方案本錢32000元.(3)上述票據(jù)到期,企業(yè)按期支付票款.(4)企業(yè)購入乙材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的買價為75000元,增值稅12750元,貨款已經(jīng)付出.另外用銀行存款支付運雜費、保險費500元.材料已驗收入庫,乙材料的計劃本錢76000元.(5)購入丙材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的買價為25000元,增值稅4250元,材料尚未到達,貨款已支付.(6)上述丙材料驗收入庫,方案本錢24500元.(7)本月領(lǐng)用甲、乙、丙三種原材料方案本錢,共計45000元,其中生產(chǎn)領(lǐng)用30000元,企業(yè)治理部

24、門10000元,車間治理部門5000元.要求：根據(jù)上述資料,編制有關(guān)的會計分錄,分攤的材料本錢差異的會計分錄.(1)借：材料采購一甲應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付票據(jù)(2)借：原材料一甲32000貸：材料采購一甲借：材料采購一甲2000貸：材料本錢差異一甲(3)借：應(yīng)付票據(jù)35100貸：銀行存款35100(4)借：材料采購一乙75000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款87750借：材料采購一乙500貸：銀行存款500借：原材料一乙76000貸：材料采購一乙76000計算本期材料本錢差異率,并編制領(lǐng)用材料應(yīng)30000(進項稅額)35100320002000510012750(可以和前一

25、筆分錄合并)借：材料采購一乙500貸：材料本錢差異一乙500(5)借：材料采購一丙25000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)4250貸：銀行存款29250(6)借：原材料一丙24500貸：材料采購一丙24500借：材料本錢差異一丙500貸：材料采購一丙500(7)借：生產(chǎn)本錢30000治理費用10000制造費用5000貸：原材料45000差異率=(500-2000-500+500)/(17500+32000+76000+24500)=-1%借：生產(chǎn)本錢300治理費用100制造費用50貸：材料本錢差異4509、華聯(lián)實業(yè)存貨清查發(fā)現(xiàn)盤虧一批B材料,賬面本錢為20000元,增值稅稅率為17%(1)發(fā)

26、現(xiàn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢20000貸：原材料20000(2)查明原因,屬于收發(fā)計量過失,報經(jīng)批準處理.借：治理費用20000貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢20000(3)假定屬于治理不善造成霉爛變質(zhì),由過失人賠償局部損失10000元.借：銀行存款10000治理費用13400貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3400(4)假定屬于屬于自然災害造成的損失,應(yīng)收保險公司賠款18000元.(注意：進項稅額不需轉(zhuǎn)出)借：其他應(yīng)收款一保險公司18000營業(yè)外支出2000貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢2000010、開源實

27、業(yè)股份2021年2月2日以現(xiàn)金800萬元向乙企業(yè)進行長期投資.開源公司的投資占乙企業(yè)有表決權(quán)資本的30%,投資時被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值500萬,開源公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資.2021年底乙企業(yè)全年實現(xiàn)凈利潤170萬元；2021年2月份宣告分派現(xiàn)金股利40萬元；2021年乙企業(yè)因持有的以公允價值計量變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益的金額為50萬元.2021年乙企業(yè)全年實現(xiàn)全年凈虧損280萬.要求：(1)編制2021年2月2日企業(yè)進行長期股權(quán)投資的會計分錄；(2)編制2021年底的會計分錄；(3)編制2021年2月的會計分錄；(4)編制2021年金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整的分錄；(5)編制2021年出現(xiàn)虧損的分錄；解：(1)2021年1月2日投資時借：長期股權(quán)投資乙企業(yè)(本錢)800貸：銀行存款800(2) 2021年開源公司實現(xiàn)凈利潤170萬元時借：長期股權(quán)投資-乙企業(yè)(損益調(diào)整)51貸：投資收益51(3) 2021年開源公司宣告分派現(xiàn)金股利40萬元時借：應(yīng)收股利-乙企業(yè)12貸：長期股權(quán)投資-乙企業(yè)(損益調(diào)整)12(4) 2021年乙企業(yè)因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益的金額為50